车船使用税的账务处理-会计核算【2017至2018最新会计实务】

初当会计, 管理费用怎么做账？【2017-2018最新会计实务】【2017-2018年最新会计实务经验总结, 如对您有帮助请打赏！不胜感激！】导读管理费用科目核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用, 如企业的行政管理部门在经营管理中发生的公司经费等, 那么管理费用包括哪些内容, 管理费用又怎么做账呢？一、本科目核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用, 如企业的行政管理部门在经营管理中发生的公司经费(包括行政管理部门职工工资、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等)、工会经费、待业保险费、劳动保险费、聘请中介机构费、咨询费(含顾问费)、诉讼费、业务招待费、房产税、车船税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、无形资产摊销、职工教育经费、研究与开发费、排污费、存货盘亏或盘盈(不包括应计入营业外支出的存货损失)、计提的坏账准备、存货跌价准备等。

二、发生的行政管理部门人员的工资及福利费, 借记本科目, 贷记“应付职工薪酬”科目。

行政管理部门计提的固定资产折旧, 借记本科目, 贷记“累计折旧”科目。

发生的办公费、修理费、水电费等, 借记本科目, 贷记“银行存款”等科目。

交纳待业保险费、劳动保险费时, 借记本科目, 贷记“银行存款”科目。

发生业务招待费、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、技术转让费、职工教育经费、研究开发费时, 借记本科目, 贷记“银行存款”等科目。

按规定计算出应交的矿产资源补偿费, 借记本科目, 贷记“其他应交款”科目。

按规定计算出应交给工会部门的工会经费, 借记本科目, 贷记“其他应付款”科目。

按规定计算出应交的房产税、车船使用税、土地使用税, 借记本科目, 贷记“应交税金”科目。

无形资产、长期待摊费用按规定摊销时, 借记本科目, 贷记“无形资产”、“长期待摊费用”科目。

三、本科目应按费用项目设置明细账, 进行明细核算。

四、期末, 应将本科目的余额转入“本年利润”科目, 结转后本科目应无余额。

2019版初级会计职称《初级会计实务》试题（I卷） (附解析)考试须知：1、考试时间：120分钟，满分为100分。

2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。

3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、不定项选择。

4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。

姓名:_________考号:_________一、单选题（共24小题，每题1.5分。

选项中，只有1个符合题意）1、甲公司2015年度发生如下交易或事项：销售商品取得价款1500万元；销售一批不需用原材料取得价款30万元；提供一项劳务安装工程，当年应确认的收入为70万元；收到政府对于环保设备研发的补助100万元；出售闲置厂房取得价款300万元；出租商标权取得价款120万元。

2015年12月31日应填列利润表“营业收入”项目金额为（）万元。

A、2120B、1820C、1720D、16002、企业实际缴纳增值税80万元，消费税90万元，城市维护建设税税率7%，教育费附加税率3%，不考虑其他特殊因素，则应列入利润表中“营业税金及附加”项目（）万元。

A、67B、107C、1873、事业单位的（）是指事业单位从同级财政部门取得的各类财政拨款，包括基本支出补助和项目支出补助。

A、上级补助收入B、事业收入C、财政补助收入D、其他收入4、下列各项中，期末不在资产负债表“存货”项目反映的是（）。

A、周转材料B、委托加工物资C、工程物资D、在途物资5、下列关于实收资本的表述中不正确的是（）。

A、实收资本是企业按章程或合同、协议的规定，接受投资者投入企业的资本B、全体股东的货币出资金额不得低于有限责任公司注册资本的30%C、实收资本是指公司向公司登记机关登记的出资额D、实收资本的构成比例是企业进行利润或股利分配的主要依据6、某企业“累计折旧”账户的年初贷方余额为600万元，假设该企业“累计折旧”账户当年的借方发生额为200万元，贷方发生额为300万元，则该企业“累计折旧”账户的年末余额为（）。

车船税的会计处理方法
我之前弄车船税的会计处理方法的时候，那可真的是一头雾水啊。

说实话，一开始完全就是瞎摸索呢。

我就先想着，这车船税到底该算到哪个科目里啊。

我最开始以为直接放到管理费用里就行了呗。

然后就这么做了一段时间，结果后来审计的时候人家说不太对。

当时就有点懵了，寻思咋还不对了呢。

后来我就找各种资料研究啊。

才发现车船税在会计处理的时候，要是这个车是我们企业用来行政管理用的，那确实是可以计入管理费用的。

比如说公司的办公用车，它的车船税放到管理费用是合理的。

但是如果是用于生产经营运输工具的车船税，那就得计入主营业务成本或者其他业务成本了。

就好像是我们生产线上用来运输货物的车，那这个车的车船税就应该跟着它这个运输的用途走，算到成本里。

在计算的时候呢，我一开始总是忘记车船税是按年征收的这个点。

有一次做季度报表，我就弄混了，按半年的量给算了，差点就出大问题。

还有啊，关于账务记录的时候，我觉得一定要写清楚备注，比如说车船税是哪个车或者哪个船的，这样以后查账的时候就方便很多。

很多时候我们可能手下一哆嗦就写个数字上去，也不写清楚来源，这其实是很不好的习惯。

所以我就逼着自己，每次做车船税的账务处理，都认真地把车船
的信息写清楚在备注里。

现在我觉得处理车船税的会计事项啊，一定要先把车船的用途明确出来，再决定计到哪个科目，而且计算的时间段一定不能弄错了，在记录的时候也要备注清楚。

这就是我在折腾车船税会计处理方法上得到的一些经验，希望能有点用。

期间费用包括哪些？一文说明白！【2017至2018最新会计实务】期间费用是指什么，包括哪些内容?营业税金及附加包含在里面吗?期间费用是指企业日常活动中不能直接归属于某个特定成本核算对象的，在发生时应直接计入当期损益的各种费用。

期间费用包括管理费用、销售费用和财务费用。

管理费用企业为组织和管理生产经营活动而发生的各种管理费用，包括企业在筹建期间发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费(包括行政管理部门职工薪酬、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等)、董事会费(包括董事会成员津贴、会计费和差旅费等)、聘请中介机构费、咨询费(含顾问费)、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费以及企业行政管理部门发生的固定资产修理费等。

企业应通过”管理费用“科目，核算管理费用的发生和结转情况。

该科目借方登记企业发生的各项管理费用，贷方登记期末全转入”本年利润“科目的管理费用，结转后该科目应无余额。

该科目应按管理费用的费用项目进行明细核算。

管理费用采用多栏式账页进行登记，可以下设如下明细科目：差旅费、印花税、办公费、车辆费、折旧费、工资、社保费、住房公积金、福利费、业务招待费、水电费、保险费、通讯费等。

销售费用企业在销商品和材料、提供劳务过程中发生的各项费用，包括企业在销售商品过程中发生的包装费、保险费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等费用，以及企业发生的为销售本企业商品而专设销售机构的职工薪酬、业务费、折旧费、固定资产修理费等费用。

企业应通过“销售费用”科目，核算销售费用的发生和结转情况。

该科目借方登记企业所发生的各项销售费用，贷方登记期末结转入“本年利润”科目的销售费用，结转后该科目应无余额。

该科目应按销售费用的费用项目进行明细核算。

销售费用采用多栏式账页进行登记，可以下设如下明细科目：运输费、折旧费、工资、社保费、住房公积金、福利费、业务招待费、广告费等。

2018年初级会计实务真题汇编（一）(总分122,考试时间90分钟)单项选择题本类题共20小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。

多选、错选、不选均不得分。

1. 企业出租固定资产，应收而未收到的租金应计入( )科目的借方。

A. 其他业务收入B. 固定资产清理C. 应收账款D. 其他应收款2. 2017年12月31日，某企业“应付账款——甲企业”明细科目贷方余额40 000元，“应付账款——乙企业”明细科目借方余额10 000元，“预付账款——丙企业”明细科目借方余额30 000元，“预付账款——丁企业”明细科目贷方余额6 000元，不考虑其他因素，该企业2017年12月31日资产负债表“应付账款”项目期末余额为( )元。

A. 36 000B. 40 000C. 30 000D. 46 0003. 下列各项中，不会引起期末存货账面价值发生变动的是( )。

A. 尚未确认销售收入但已发出的商品B. 已收到发票账单并付款的在途物资C. 已确认销售收入但尚未发出的商品D. 尚未收到发票账单月末暂估入账的材料4. 某企业拟建立一项基金计划，每年初投入10万元，若利率为10％，5年后该项基金本利和将为( )元。

已知(F／A，10％，5)=6．1051A. 671 561B. 564 100C. 871 600D. 610 5005. 某企业为增值税一般纳税人，增值税税率为16％，价税合计为6 032元。

该批材料计划成本为4 200元，材料成本差异为2％。

不考虑其他因素，销售材料应确认的损益为( )元。

A. 1 884B. 1 084C. 1 968D. 9166. 甲公司为增值税一般纳税人，适用一般计税方法，2016年5月1日取得并在会计制度上按固定资产核算的下列不动产中，其进项税额不适用分2年抵扣的是( )。

A. 接受投资入股的不动产B. 直接购买的不动产C. 融资租入的不动产D. 接受捐赠的不动产7. 2018年1月1日，A公司购入B上市公司(以下简称B公司)发行的公司债券，支付价款110万元(其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息1万元)。

【初级实务-单选题】下列各项中，事业单位预算会计按规定提取专用结余应借记得会计科目是（）。

A、非财政拨款结余B、非财政拨款结余分配C、非财政拨款结转D、财政拨款结转答案：B解析：事业单位根据规定从本年度非财政拨款结余或经营结余中提取基金的，按照提取金额，借：非财政拨款结余分配贷：专用结余【初级实务-单选题】下列各项中，企业应记入“应付职工薪酬”科目贷方的是（）。

A.发放职工工资B.确认因解除与职工劳动关系应给予的补偿C.支付职工的培训费D.缴存职工基本养老保险费答案B解析：ACD都是发放的过程，计入应付职工薪酬的借方，B是计提的过程，计入应付职工薪酬贷方。

【初级实务-单选题】某企业2018年发生短期借款利息120万元，享受购货现金折扣10万元，取得银行存款利息收入30万元。

2018年该企业列入利润表“财务费用”项目的本期金额应为（）A、100B、90C、150D、80答案：D解析：借款利息计入财务费用借方120万元，现金折扣冲减财务费用10万元，银行借款利息收入冲减财务费用30万元，所以该企业列入利润表“财务费用”项目的本期金额应为120-10-30=80万元。

【初级实务-单选题】2018年12月31日，某公司下列会计科目余额为：“固定资产”科目借方余额1000万元，“累计折旧”科目贷方余额400万元，“固定资产减值准备”科目贷方余额80万元。

“固定资产清理”科目借方余额20万元。

2018年12月31日，该公司资产负债表中“固定资产”项目期末余额应列报的金额为（）A、620B、540C、600D、520【答案】B【解析】固定资产项目应根据固定资产和固定资产清理科目的期末余额，减去累计折旧和固定资产减值准备科目期末余额填列。

【初级实务-单选题】下列各项中，企业确认当期销售部门使用车辆应交纳的车船税，应借记的会计科目是（）。

A、税金及附加B、其他业务成本C、管理费用D、销售费用【答案】A【解析】车船税通过税金及附加科目核算。

第二节费用费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益总流出。

【提示】营业外支出、投资收益、公允价值变动损益、资产处置损益的借方发生额一般不属于费用，属于损失。

考点1：营业成本（★★★）营业成本是指企业为生产产品、提供服务等发生的可归属于产品成本、服务成本等的费用，应当在确认销售商品收入、提供服务收入等时，将已销售商品、已提供服务的成本等计入当期损益。

营业成本包括主营业务成本和其他业务成本。

【友情提示】该内容大部分为前面已学内容，为节约同学们的宝贵时间，部分教材例题不再讲解或者赘述，请同学们自行参阅教材，有针对性地巩固和复习。

（一）主营业务成本主营业务成本是指企业销售商品、提供服务等经常性活动所发生的成本。

企业在确认销售商品、提供服务等主营业务收入时，或在月末将已销售商品、已提供服务的成本转入主营业务成本。

借：主营业务成本贷：库存商品、合同履约成本期末：借：本年利润贷：主营业务成本【教材例5-10】2×19年5月20日，甲公司向乙公司销售一批产品，开出的增值税专用发票上注明的价款为200000元，增值税税额为26000元；甲公司已收到乙公司支付的款项为226000元，并将提货单送交乙公司；该批产品成本为190000元。

甲公司应编制如下会计分录：（1）销售实现时：借：银行存款226000贷：主营业务收入200000应交税费——应交增值税（销项税额） 26000借：主营业务成本190000贷：库存商品190000（2）期末，将主营业务成本结转至本年利润时：借：本年利润190000贷：主营业务成本190000（二）其他业务成本其他业务成本是指企业确认的除主营业务活动以外的其他日常经营活动所发生的支出。

其他业务成本包括：1.销售材料的成本2.出租固定资产的折旧额3.出租无形资产的摊销额4.出租包装物的成本或摊销额借：其他业务成本贷：原材料、累计折旧、累计摊销、周转材料——包装物期末：借：本年利润贷：其他业务成本【教材例5-14】2×19年1月5日，甲公司将自行开发完成的非专利技术出租给一家公司，该非专利技术成本为240000元，双方约定的租赁期限为10年，甲公司每月应摊销2000元。

车辆购买交强险时缴纳的车船税的财税账务处理公司购买机动车时由保险机构代收代缴的车船税如何进行账务处理，需要取得什么凭证作为入账依据？完税凭证如何取得？跨年提前续保的，如何缴纳车船税？已缴纳车船税的车辆当年转让能退税吗？O1会计处理《财政部关于印发<增值税会计处理规定〉的通知》（财会[2016]22号）附件《增值税会计处理规定》第二条规定，全面试行营业税改征增值税后，"营业税金及附加"科目名称调整为"税金及附加”科目，该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费；利润表中的"营业税金及附加"项目调整为"税金及附加"项目。

《财政部关于印发<企业会计准则一一应用指南〉的通知》（财会[2006]18号）附件《会计科目和主要账务处理》规定,,,2221应交税费"科目核算企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。

企业代扣代交的个人所得税等，也通过本科目核算。

根据上述规定，公司购买机动车时由保险机构代收代缴的车船税应通过"税金及附加"和"应交税费"科目核算。

借：税金及附加贷：应交税费——应交车船税借：应交税费——应交车船税贷：银行存款02税务处理（-）基本规定《车船税法》（主席令第四十三号，主席令第二十九号修改）第六条规定，从事机动车第三者责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人，应当在收取保险费时依法代收车船税，并出具代收税款凭证。

第七条规定，车船税的纳税地点为车船的登记地或者车船税扣缴义务人所在地。

依法不需要办理登记的车船，车船税的纳税地点为车船的所有人或者管理人所在地。

第1篇一、引言车船税是指对车辆和船舶按照一定的税率和征收标准征收的一种财产税。

在我国，车船税的征收对象包括各类车辆和船舶，如汽车、摩托车、拖拉机、船舶等。

车船税的征收有助于调节社会财富分配，促进交通资源合理利用。

本文将针对车船税的账务处理进行探讨。

二、车船税的征收范围和税率1.征收范围：根据《中华人民共和国车船税法》规定，车船税的征收范围为在我国境内依法注册登记的车辆和船舶。

2.税率：车船税的税率根据车辆和船舶的种类、排量、吨位等因素确定。

具体税率由省级人民政府根据国家规定制定。

三、车船税的计税依据车船税的计税依据为车船的应税价值。

应税价值是指车船购置价格、购买发票价格或者评估价格。

具体计税依据由税务机关根据实际情况确定。

四、车船税的申报和缴纳1.申报：纳税人应当在车船税法规定的申报期限内，向税务机关申报车船税。

2.缴纳：纳税人应当按照税务机关核定的税额，在规定的时间内缴纳车船税。

五、车船税的账务处理1.会计科目设置为便于核算车船税的缴纳情况，企业应当设置以下会计科目：（1）应交税费——应交车船税（2）固定资产——车船（3）管理费用——车船税2.账务处理（1）发生车船购置支出时：借：固定资产——车船贷：银行存款等（2）缴纳车船税时：借：应交税费——应交车船税贷：银行存款等（3）缴纳车船税后，确认税金：借：管理费用——车船税贷：应交税费——应交车船税（4）税金缴纳完毕，冲销应交税费：借：应交税费——应交车船税贷：银行存款等六、案例分析假设某企业购置一辆小型客车，购置价格为20万元。

根据当地规定，该车型的车船税税率为500元/年。

企业于2021年1月购置该车辆，并于2021年4月缴纳车船税。

1.购置车辆时：借：固定资产——车船 200,000贷：银行存款等 200,0002.缴纳车船税时：借：应交税费——应交车船税 500贷：银行存款等 5003.确认税金：借：管理费用——车船税 500贷：应交税费——应交车船税 5004.税金缴纳完毕，冲销应交税费：借：应交税费——应交车船税 500贷：银行存款等 500七、结论车船税的账务处理是企业财务管理的重要组成部分。

第1篇一、车船税分录概述车船税分录是指对车船税的计提、预提、缴纳等环节进行会计处理的过程。

在会计处理过程中，按照会计准则和税法规定，将车船税的相关业务进行账务处理，确保财务信息的真实、准确、完整。

二、车船税分录的会计科目设置1. 应交税费——应交车船税该科目用于核算企业应缴纳的车船税。

企业应根据车船税的税率和税基，计算出应缴纳的车船税金额，并计入该科目。

2. 预提费用——车船税该科目用于核算企业预先计提的车船税。

企业在缴纳车船税之前，可以预先计提部分车船税，以备不时之需。

3. 税金及附加该科目用于核算企业缴纳的各种税费，包括车船税。

企业缴纳车船税时，将税金及附加科目进行借记。

4. 银行存款该科目用于核算企业支付的各种款项，包括车船税。

企业缴纳车船税时，将银行存款科目进行贷记。

三、车船税分录的会计处理1. 计提车船税（1）借：预提费用——车船税贷：应交税费——应交车船税（2）借：管理费用——车船税贷：预提费用——车船税2. 缴纳车船税（1）借：应交税费——应交车船税贷：银行存款（2）借：税金及附加贷：应交税费——应交车船税四、车船税分录的示例以下是一个关于车船税分录的示例：（1）某企业拥有一辆小型客车，车船税税率为500元/年。

根据税法规定，企业应于每年1月1日前缴纳车船税。

1月1日，企业计提车船税：借：预提费用——车船税贷：应交税费——应交车船税5002月1日，企业预提车船税：借：管理费用——车船税贷：预提费用——车船税50012月31日，企业缴纳车船税：借：应交税费——应交车船税贷：银行存款500借：税金及附加贷：应交税费——应交车船税500（2）某企业拥有一艘货船，车船税税率为2000元/年。

根据税法规定，企业应于每年1月1日前缴纳车船税。

1月1日，企业计提车船税：借：预提费用——车船税贷：应交税费——应交车船税20002月1日，企业预提车船税：借：管理费用——车船税贷：预提费用——车船税200012月31日，企业缴纳车船税：借：应交税费——应交车船税贷：银行存款2000借：税金及附加贷：应交税费——应交车船税2000五、总结车船税分录是会计处理车船税的重要环节。

第1篇一、引言车船税是指国家对拥有和使用车船的单位和个人征收的一种税费，旨在调节车船保有量，促进节约能源、保护环境。

在我国，车船税的征收和管理有严格的法律规定，会计制度中对于车船税的核算也有着明确的要求。

本文将详细探讨会计制度中车船税的计入方法、核算原则及相关注意事项。

二、车船税计入的基本原则1. 合法性原则：车船税的计入必须符合国家法律法规的规定，确保税费的合规性。

2. 实质重于形式原则：在核算车船税时，应关注税费的实质，而非仅仅按照形式进行核算。

3. 收入与费用配比原则：车船税的计入应与相关收入或费用进行合理配比，确保会计信息的真实性。

4. 会计期间划分原则：车船税的计入应按照会计期间进行划分，确保会计信息的连续性和可比性。

三、车船税计入的方法1. 直接计入成本法直接计入成本法是指将车船税直接计入相关资产的成本。

具体操作如下：（1）购入车船时，将车船税计入车船购置成本；（2）自行购置车船时，将车船税计入固定资产或无形资产成本；（3）租赁车船时，将车船税计入租赁费用。

2. 分摊计入法分摊计入法是指将车船税按照一定比例分摊计入相关成本或费用。

具体操作如下：（1）根据车船税税率和车船购置成本或租赁费用，计算车船税金额；（2）将车船税金额按照车船使用年限或租赁期限分摊计入相关成本或费用。

3. 直接计入费用法直接计入费用法是指将车船税直接计入当期费用。

具体操作如下：（1）根据车船税税率和车船购置成本或租赁费用，计算车船税金额；（2）将车船税金额计入当期管理费用或其他相关费用。

四、车船税计入的核算示例假设某企业于2021年购置一辆价值100万元的货车，车船税税率为5%，使用年限为10年。

1. 直接计入成本法（1）购入货车时，车船税计入购置成本：购置成本 = 100万元 + 100万元× 5% = 105万元（2）每年计提折旧时，车船税计入折旧费用：折旧费用 = 105万元÷ 10年 = 10.5万元/年2. 分摊计入法（1）计算车船税金额：车船税金额 = 100万元× 5% = 5万元（2）每年分摊车船税：每年分摊车船税 = 5万元÷ 10年 = 0.5万元/年3. 直接计入费用法（1）计算车船税金额：车船税金额 = 100万元× 5% = 5万元（2）将车船税金额计入当期管理费用：管理费用 = 5万元五、注意事项1. 会计人员在核算车船税时，应充分了解国家相关法律法规，确保税费的合规性。