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数字经济时代的全球数字税与国际税收协调机制随着信息技术的飞速发展和全球经济的数字化转型，数字经济已经成为推动社会进步和经济增长的重要引擎。
然而，数字经济的迅猛发展也给国际税收带来了诸多挑战，如跨境电子商务的税收问题、数字服务的定位和征税等。
为了应对这些挑战，全球数字税与国际税收协调机制逐渐成为国际社会关注的焦点。
数字经济的特点决定了传统的税收体系难以适应其发展所带来的税收问题。
首先，数字经济的货物和服务可以在虚拟世界中无缝传递，使得传统的实体经济与国家边界之间的联系越来越模糊。
其次，数字经济往往以大数据和知识产权为核心，其价值难以准确衡量和界定。
最后，数字经济的商业模式和运作方式也使得跨国企业能够通过各种手段避税或减税，导致国家税基受到侵蚀。
为解决数字经济时代的税收问题，全球范围内正在探索建立全球数字税与国际税收协调机制。
其中，全球数字税的设立是各国合作的重要内容之一。
全球数字税是指为数字经济领域的跨境交易和数字服务设立一种全球统一的税收机制，通过对数字服务的定位和征税，实现公平、有效的税收分配。
全球数字税的设立不仅可以避免数字经济中的税收漏洞和避税行为，也能为各国提供更稳定、可持续的税收收入。
另一方面，国际税收协调机制也是解决数字经济时代税收问题的关键所在。
国际税收协调机制旨在通过加强各国之间的信息交流和合作，消除跨国企业的双重非课税和负面竞争影响，促进数字经济领域的合理税收分配。
这一机制可通过多边税收协定、增强税收机构合作等方式实现。
同时，通过国际税收协调机制的建立，各国还可以共同应对数字经济发展带来的挑战，加强税务管理和减少跨国税务争议。
然而，数字经济的全球税收问题并非易解。
由于数字经济的复杂性和不确定性，全球数字税与国际税收协调机制建立面临着众多的挑战。
首先，数字经济涉及到多个领域和行业，如电子商务、云计算、人工智能等，如何统一界定和征税成为问题。
其次，各国之间存在着不同的利益和立场，加强国际合作和协商的难度较大。
数字化经济时代下的国际税收协调随着全球数字化经济的迅猛发展，越来越多的跨国企业通过互联网和其他数字平台开展业务。
这突出了现有国际税收体系面临的挑战，因为传统的税收规则难以适应这种新形态经济的特点。
因此，国际税收协调变得尤为重要，以确保税收公平和有效性。
一、数字化经济的特点数字化经济以互联网和其他数字技术为基础，通过在线平台连接供应商和消费者，以及实现全球化的商业交互。
这种经济形态具有以下几个显著特点：1. 跨国性：数字化经济突破了传统经济活动的地域限制，使得跨国企业可以在不同国家之间进行业务活动。
2. 虚拟性：数字化经济的交易主要通过互联网和其他在线平台进行，而不需要实际的实物流通。
3. 数据驱动：数字化经济的核心是数据收集和分析，企业通过收集用户数据和行为分析来改进产品和服务。
这些特点使得现有的国际税收规则面临着挑战，因为很难准确界定数字化企业的经营地点和利润来源。
二、国际税收协调的必要性在数字化经济时代，跨国企业可以通过各种手段避税或减少税负。
这包括税收优惠政策的利用、利润转移和利润重定价等行为。
这种行为常常导致利润被转移到低税率的国家，导致其他国家的税收收入减少。
因此，国际税收协调变得尤为重要，以确保税收公平和有效性。
各国应该加强合作，制定统一的数字经济税收准则，以避免利润转移和其他税务规避行为的发生。
同时，对于数字化企业的边际成本和利润来源应该进行清晰的界定，以确保利润可以正确地归属。
三、国际税收协调的挑战实现国际税收协调面临着许多挑战。
首先，各国之间存在着税收政策的差异，包括税收率、优惠政策和税收扣除项目等方面的差异。
这使得制定统一的数字经济税收准则变得困难。
其次，数字经济的复杂性导致了税收准则的不确定性。
由于数字化经济的快速发展和技术的不断创新，税收政策需要不断地更新和调整，才能适应不断变化的经济环境。
此外，数字化企业的利润来源难以界定，往往涉及多个国家的经济活动和价值创造。
如何公平地分配利润成为了国际税收协调的一个难题。
浅谈国际税收协调对经济一体化发展的影响文章主要介绍了国际税收协调的产生背景以及其相关理论，并对其对于经济一体化的主要影响进行了重点探讨，最后对我国未来的经济发展对策予以探究。
标签：国际税收协调；经济一体化；经济发展未来必然将会实现经济一体化，这是世界经济发展的必然趋势。
目前，众多国家地区正在组成各种不同类型的区域经济合作组织，其中较为基本的形式就是自由贸易协定，在所有的区域组织中占据大约90%的比例。
而其他一体化程度相对较高的共同市场、经济联盟以及关税同盟组织，仅仅占据大约10%的比例。
根据实践可以推出，区域经济一体化程度将会受到成员国合作具体情况的影响，详细的影响因素包括合作意愿、经济依存度以及水平差异等等。
其中对于区域经济一体化影响较为深入的就是国际税收协调。
一、国际税收协调概述（一）基本概念所谓国际税收协调，英译为International Tax Coordination，指的就是采用一定的法律、经济、税收相关手段促使区域经济组织中的各个成员国实现税收政策的统一性，将对自由流通造成障碍的一些商品、技术、资本以及劳动力方面的因素予以消除，达成自由的国际合作，由此而来，国际税收协调也能被称作是国际税收合作。
国际税收协调的合作手段简单来说就是加强税收监管，具体方法包括交换税收情报、稽查国际税收、实现反避税合作等等。
国际税收协调的最终目的是实现国家以及地区的全面性发展，创造更好的发展环境。
国际税收协调实现的模式有以下三种：税收协定，国家和国家之间签订好协定，共同协调解决国家之间的税收冲突以及偷税漏税问题；区域协调，各个国家多边改革，将税制差异尽量消除，令整体税制基本相似，其中最具有代表性的就是欧共体税制协调；国际协调，这种方式通过成立国际组织来实现权威性税收协调。
简单来说，国际税收协调其实就是国家通过协调税收政策合理分配税收利益，最终达成共赢的一个过程。
（二）本质从本质上看，国际税收协调就是国家经济主权之间的互相妥协以及国际税收利益进行合理分配的过程。
税收国际协调的展望及思考引言随着全球化的发展和经济越来越紧密地联系在一起，税收国际协调变得越来越重要。
税收国际协调是指各个国家之间就税收政策、税收制度和税收征收方式进行协调和合作，以实现税收公平、避免负面竞争效应、防止避税和逃税等目标。
本文将探讨税收国际协调的展望，并提出一些思考。
税收国际协调的背景和重要性在全球化背景下，税收国际协调变得尤为重要。
全球化使得资本和利润在不同国家之间快速流动，这给各国的税收管理带来了挑战。
如果各个国家对税收政策和税收制度没有协调，就会出现跨国公司逃税、避税等问题，从而导致税收收入减少，影响公共财政。
此外，缺乏税收国际协调也会导致税收竞争，各国为了吸引外资和跨国公司，降低税率和优惠政策，从而加剧税收不公平现象。
因此，税收国际协调对于维护税收公平，预防避税和逃税，保护国家利益具有重要意义。
当前税收国际协调的进展目前，国际社会对于税收国际协调的意识逐渐增强，并已经取得了一些进展。
例如，一些国际组织和国家之间建立了税收信息交换机制，加强了税务部门之间的合作和信息共享。
同时，一些国际税收公约和协议的签署也为税收国际协调提供了法律框架和指导原则。
此外，国际社会还在防范税收避税和逃税方面加大了合作力度，对于跨国公司的利润转移行为进行调查和制裁。
未来税收国际协调的展望然而，面对日益复杂的全球经济环境，税收国际协调仍然面临一系列挑战。
首先，不同国家之间的税收政策和法律体系存在差异，限制了税收国际协调的深入发展。
其次，一些跨国公司仍然利用税务规避手段，通过跨国利润转移和避税手段降低税负，这对税收国际协调提出了更高的要求。
此外，全球贸易和数字经济的快速发展也给税收国际协调带来了新的挑战，如如何合理界定跨国电商纳税问题，如何解决数字经济下的企业所得税等问题。
然而，尽管存在挑战，税收国际协调的未来仍然是光明的。
首先，国际社会对于税收公平和避税问题的关注度不断增加，这将推动国家之间加强合作，加大税收信息交换和监管力度。
电子商务对国际税收的影响及我国的对策一、电子商务概述电子商务是近年来伴随着现代信息技术和网络技术的迅猛发展而产出的一种新型贸易方式。
它通常是指是在全球各地广泛的商业贸易活动中，在因特网开放的网络环境下，基于浏览器/服务器应用方式，买卖双方不谋面地进行各种商贸活动，实现消费者的网上购物、商户之间的网上交易和在线电子支付以及各种商务活动、交易活动、金融活动和相关的综合服务活动的一种新型的商业运营模式。
经总结电子商务具有以下特点：在虚拟的市场中进行交易，无纸化快捷性操作，交易参与者的流动性、无形性，完全开放的交易与高保密性的匿名支付结合在一起。
电子商务利用现代化网络技术和信息技术，将信息流、资金流、物流电子化和网络化，极大地提高了商业交易效率，降低了商业交易成本。
它的出现对国际税收规则提出了严峻的挑战。
尽管在电子商务的技术和管理的问题上，各国基本上取得了一致意见，但在税收领域确任然存在较大的争议。
二、电子商务对国际税收的影响（一）纳税人身份确定的难度增加确定纳税人的身份具有十分重要的法律意义，它是管辖权正确行使的前提，能够有效避免国际双重征税和维护国家征税主权。
在传统商务中．各国都是以纳税人或征税对象是否与其领土主权存在着某种属人性质或属地性质的连结因素，作为行使税收管辖权的依据。
但是因特网的开放性使人们在传统贸易中刻意追求的国界、地域概念变得毫无意盟。
纳税人身份的判定在电子商务中十分复杂。
1、居民纳税人身份的判定居民纳税人是指与征税国存在着税收居所联系的纳税人。
该纳税人就其在世界范围的所得承担无限纳税义务。
在传统贸易模式中，法人的居民身份认定主要采用三种标准：法人注册成立地标准，法人实际管理和控制中心所在地标准，法人总机构所在地标准。
在各国的税收实践中，为了判定法人居民身份，有的国家只采用一种判定标准，有的国家采用几种判定标准相结合的方法。
例如：美国依据美国联邦或州的法律登记注册；法国判定标准则为在法国境内登记注册或者管理机构、控制中心设在法国；日本依照日本法律注册登记或者在日本境内设有总机构、总店或总办事处。
如何应对跨境电子商务的国际税收问题随着互联网的迅猛发展，跨境电子商务已经成为全球贸易的重要组成部分。
然而，由于各个国家税收制度的不同，跨境电子商务涉及的国际税收问题也日益复杂化。
本文将探讨应对跨境电子商务的国际税收问题的相关策略和方法。
一、了解国际税收规则在应对跨境电子商务的国际税收问题之前，了解各个国家税收规则是十分重要的。
不同国家对于电子商务的税收政策存在差异，了解并遵守当地的税收法规是保证合规经营的前提。
二、利用双边税收协定许多国家之间签署了双边税收协定，旨在消除或减少跨境交易中的重复征税问题。
如果企业从事跨境电子商务，可以结合双边税收协定的相关规定，减少税收负担。
同时，了解双边税收协定中关于电子商务的具体条款，可以充分利用相关优惠政策。
三、合理利用税收优惠措施许多国家为了鼓励跨境电子商务的发展，提供了一系列的税收优惠政策。
企业应该积极了解当地的税收优惠政策，并合理利用。
例如，一些国家对于电子商品的增值税、关税和其他税收有一定的减免或免征政策，企业可以通过合理安排物流和销售策略，最大限度地减少税负。
四、加强税务合规管理在跨境电子商务中，税收风险管理至关重要。
企业应该建立完善的税务合规管理制度，确保遵守各国税务规定，防范可能存在的税务风险。
这包括建立健全的会计核算和报税制度，及时申报和缴纳税款，确保税务合规。
五、积极开展国际税务筹划国际税务筹划是企业在跨境电子商务中应对国际税收问题的重要手段。
企业可以通过合理安排销售结构、调整跨境交易定价等方式，优化国际税务安排，降低税务负担。
然而，企业在进行国际税务筹划时，需遵守各国相关法规，杜绝任何形式的税收避税行为。
六、购买税务风险保险考虑到跨境电子商务的税收问题可能涉及多个国家的税务纠纷，企业可以购买税务风险保险来降低潜在的税务风险。
税务风险保险可以为企业提供税务争议解决和相关费用承担的保障，保护企业免受税务风险的侵害。
综上所述，应对跨境电子商务的国际税收问题，企业需要了解各个国家的税收规则，利用双边税收协定和税收优惠政策，加强税务合规管理，积极开展国际税务筹划，并考虑购买税务风险保险。
跨国电子商务的国际税收协调内容摘要：国际税收协定中的常设机构原则标志非居民纳税人的跨国经济活动与来源国存在着持续的而非偶然的，实质性的而非辅助性的经济联系。
在现今电子商务逐渐成为一种跨国经济交易的重要方式的时代，由于现有的常设机构原则中要求的固定的、有形的物理存在标志，已失往标识上述这样实质性的经济联系的价值作用，这个国际税法基本原则的内涵和外延，也应该与时俱进，根据网络商务的特点和交易模式的变化而相应地丰富和发展。
关键词：电子商务跨国经营所得常设机构对策国际税收协定中的常设机构原则是目前各国在避免国际双重征税协定（以下简称双重征税协定）中，被普遍采用的协调缔约国双方在跨国营业所得上征税权冲突的基本原则。
根据此项原则，缔约国一方对缔约国另一方企业来源于其境内的营业利润行使属地课税权征税，是以缔约国另一方企业在其境内具有某种特定的物理存在（Physical presence）——常设机构的存在为条件的。
这种常设机构的存在可能由于企业的某种固定的营业场所或设施构成，也可能因企业通过某种特定的营业代理人的活动而构成。
经合组织范本和联合国范本共同建议的常设机构原则表明，常设机构这种特定的物理存在，是缔约国另一方企业在缔约国一方境内从事实质性经营活动的客观标志，构成缔约国一方行使来源地税收管辖权优先征税的充足依据。
然而，跨国电子商务是处在不同国家境内确当事人之间通过电子数据交换（EDI）或国际互联网进行的贸易交易，与传统的贸易交易方式相比，它具有直接性或称为非中介化的特点，尤其是在线交易（On-line transactions）情形下，位于不同国家境内的交易双方直接在计算机上通过互联网进行询价谈判、订货、付款和交货等交易行为，数据化商品的存在和便捷低廉的通讯本钱，使得传统的通过在东道国境内设立营业机构、场所或委托营业代理人来开展经营活动的营业方式，已失往了存在的意义和价值。
缔约国一方企业通过电子商务方式在缔约国另一方境内开展营业销售活动，按照前述构成常设机构的物的因素或人的因素的要件判定，很难认定在缔约国另一方境内设有常设机构。
经济全球化下的国际税收协调全球化是当今世界最显著的趋势之一，引起了大规模移民、资本流动、贸易和投资。
然而，随着全球化的进一步发展，国际税收成为一个越来越重要的问题。
国际税收的复杂性，包括税收法规不同、跨境投资、移民和数字经济在不同国家之间的交易，给企业和政府带来了很大的影响。
在全球化的进程中，一些跨国公司在税收方面采取了一些极端行为，利用跨境税务规划和税收漏洞，避免或减少纳税，给其他公司和个人以及政府造成了巨大的负担。
此外，在数字经济领域，如互联网和电子商务，传统的税收法规难以应对新兴的税收问题，这导致了许多国家形成税收漏洞，进一步加剧了全球税收不公问题。
税收政策是一个国家的内政问题，不同国家税率及法规不同，因此国际税收问题的解决需要国际社会的共同合作。
首先，需要极力避免各国之间的竞争性减税和税收优惠政策，而是需要通过国际税收协调来解决税收不公问题，增强各国税制的透明度和公正性。
国际税收体系需要匹配新兴的全球经济形势和数字经济，以更好地规范税务行为。
此外，应通过管理和控制跨境投资和虚拟PE的方式来阻止跨领域业务的逃税行为。
对于发展中国家来说，更加互惠的税收政策需要更好地照顾其他领域的贸易政策，并通过国际联合证券识别号的方式去音缺少移民和互联网等领域的税收收益。
同时，加强国际税收协调也对于跨国企业有着重要的意义。
由于缺乏国际税收协调，跨国企业在全球范围内随意选择税收优惠国并额外获得非法收益。
因此，加强国际税收协调机制不仅增强了各国之间的税收公平互惠性，也利于跨国企业自身进一步发展。
正如世界贸易组织（WTO）对于非关税障碍的监管，国际税收协调的过程需要建立一个分权机制，引入各种主体和基础设施，以加强国际税收的透明度和有效性，从而实现更加公正和互惠的税收政策。
总之，在全球化的进程中，国际税收协调十分重要，需要各国共同努力制定以公平、公正和透明为基础的国际税收政策。
只有这样，国际社会才能更好地应对全球经济和数字经济的挑战，实现更加可持续发展的目标。
电子商务及国际经济一体化下商品课税的国际协调09税务三班09041215 施倩雯摘要：随着电子商务在全球范围的迅速发展，国际税收理论和制度面临一系列严峻的挑战。
在电子商务环境下，传统的国际税收准则和惯例难以有效实施。
与此同时，世界经济区域化有日益加强的趋势，各个区域经济集团之间的税收协调也已被提上议事日程，从而推动世界性税收一体化的进展。
鉴于此，必须对现行的国际税收利益分配原则和分配方法作合理的调整，建立与电子商务以及区域经济一体化发展相适应的国际税收利益分享机制，切实保障世界各国的税收利益。
关键词：电子商务；常设机构；国际税收利益；区域经济一体化；国际间税收协调电子商务源于英文ELECTRONIC COMERCE，简写为EC。
顾名思义，其内容包含两方面，一是电子方式，二是商贸活动。
随着电子商务的蓬勃发展以及区域经济一体化对现行税收产生巨大的冲击和挑战，传统的国际税收准则和惯例难以有效实施。
1．电子商务对传统税收领域的冲击现行的税收制度是建立在传统的生产、贸易方式的基础之上并与之相对应的。
而有别于传统商务的电子商务的出现，对传统税收领域造成巨大冲击。
计金标在《电子商务对税收的影响及对策》中认为，主要表现在以下几个方面：1.1 电子商务使税收征管失控，税收流失严重。
由于电子商务的迅猛发展，致使税务机关来不及研究相应的征税对策，更没有系统的法律法规来约束企业的网上贸易行为，出现了税收征管的真空和缺位，使本应征收的税款无故流失。
据统计，目前世界上最大的500家公司已有85%加入了国际互联网。
企业利用互联网可以直接进行交易，而不必通过中介机构，使得传统的代扣代缴税款无法进行，造成大量税款白白流失。
1.2 电子商务改变了传统税收稽查依据，加大了税收稽查工作难度。
传统的税收征管和稽查以有形的凭证、账簿和各种报表为基础。
而在互联网环境下，基于商品订购、款项支付等都是一系列无纸化的虚拟网上交易，交易合同、订单、销售票据等也都以加密的电子票据形式存在，这就使得传统的税收管理和稽查失去了直接的依据。
1.3 电子商务使国际避税与反避税斗争更趋复杂化。
随着银行网络化和电子支付系统的日益完善，以及电子货币和信息加密技术的广泛应用，使纳税人在交易中的定价更为灵活和隐蔽。
目前，通过离岸金融机构和电子货币避税的案件时有发生，这一切均可能导致国家课税受到制约，国际避税与反避税斗争将更趋复杂化。
1.4 电子商务使税收管辖权的界定与国际间的税收协调遇到难题。
电子商务的出现和发展使商品与劳务的交易活动与特定地点间的联系弱化，使课税主体、课税客体和课税依据难以核定，从而割断了与税收管辖权相关的“属地”或“属人”两个方面的连结因素，使得税收管辖权的界定与国际间的税收协调困难重重。
1.5 跨国电子商务交易加大了征管信息获取的难度，降低了监督制约机制。
在跨国电子商务交易环境下，任何一个跨国交易人都会期望将其成本降低至与国内交易相当的程度，而金融服务是满足其愿望的必要条件。
为了刺激网上交易的发展，国际互联网已经开始提供某些在避税地区开设的联机银行以提供完全的“税收保护”。
这无疑加大了征管信息获取的难度，降低了税务监督制约机制。
1.6 电子商务对税务人员的知识和技能素质提出了更高的要求。
随着电子商务的迅猛发展，现行计征体系和手段面临从传统向网络化转变的客观要求，而税务人员则面临着艰巨的观念转变、知识结构转型和技能等素质不断提高的严峻挑战。
2、区域经济一体化产生的国际税收新问题经济全球化背景下，国际税收关系中出现了一系列的国际税收新问题。
这些新问题对现有的国际税法规则提出了种种挑战和产生了各方面冲击。
面对这些挑战和冲击，有关国家为维护其自身税收权益，积极调整其税法规则，有关国际组织结合其组织活动目标，制定一系列的国际税法新规则，成为当前国际税法发展的新动向，并有可能对将来国际税法的发展产生深远影响。
(一)各国的税收主权受到侵蚀主权是国家具有的独立自主地处理自己的对内和对外事务的最高权力。
税收主权是国家主权在税收领域内的体现。
税收主权可直接表现为国家有权根据自身的经济发展目标制定其税收政策，对国家的税收活动进行有效的管理，以及自主、独立地参与国际税收利益分配关系，以增加自己的财政收入，维护自己的税收权益。
在世界经济全球化的趋势之下，上还的国家税收主权受到一定程度的侵蚀，其主要来自以下三个方面：1.区域经济一体化对国家税收主权的侵蚀经济全球化趋势的结果之一是产生各种形式不一、程度不同的区域经济一体化组织。
由于该一体化组织所追求的是体现各成员国全体利益的整体性目标，与各成员国的直接利益目标是有距离的，因此国家向其转让部分主权，将直接导致自己原有权力的减少和削弱。
区域经济一体化对国家税收主权的侵蚀，欧盟是最好的例证。
欧盟成员国虽然是主权国家，但是在处理包括税收领域的国外各个领域的问题时，必须遵守建立欧盟的各项条约，并且服从理事会所发布的各项指令。
2．国际税收协调对国家税收主权的侵蚀经济全球化造成各国经济关系日渐形成一种相互交织、彼此影响的关系，导致国际经济合作和协调关系的加强，其中当然也包括国际税收关系的合作与协调。
与参加区域经济一体化组织相同，各国通过签订多边性或双边性的国际条约参与国际税收的合作与协调。
在协调的范围内，国家的税收政策已不再完全仅仅由本国政府管理和制定，而必须遵从相关的协调组织的协议、国际条约和国际法的约束，这意味着国家单独制定税收政策的权力受到一定程度的削弱。
3．跨国公司的活动对国家税收主权的侵蚀跨国公司进行跨越国界和地区界限的生产和经营，对经济全球化进程起着重要的推动作用。
它们提供的层出不穷的金融衍生产品和交易形式也给使得一国对之难以进行有效的税收管理，也就是说，对一国的税收管理权力提出严峻的挑战。
由此可见，在经济全球化的进程中，国际税收主权原则受到严重挑战。
如何在彼此合作中坚持税收主权，以及如何在维护税收主权中进行彼此合作，是各国必须予以解决的问题。
(二)各国的税收竞争加剧随着各国在经济全球化进程中相继采取市场化的经济体制，对资本等经济要素的流动放松管制，加之现代科技的发展，各国对外国直接投资的管制大大放松，而且金融资本也基本上已经可以在各国尤其是工业化国家之间完全自由流动。
在影响国际资本利润最大化的因素中，税收因素是其中的重要因素之一，减免税等税收优惠政策不可避免地对国际资本的流向产生影响。
另一方面，经济全球化和现代市场经济的普遍确立，并不能缓解和消除包括资本在内的资源的“稀缺性”问题，相反，在各国的经济发展过程中，资源供给的有限性将进一步显现出来。
因此各国为了本国经济的发展而展开的资源争夺也将随着经济全球化进程的加快而进一步加剧。
(三)跨国纳税人的避税活动更加活跃经济的全球化进程使得各国对商品、资本、技术和劳动力等经济要素的流动放松管制，公司设立更加自由，跨国纳税人本身可以在各国自由流动，跨国纳税人的各种所得和财产的跨国流动也相对便利。
笔者认为，各国管制国际避税的措施，主要是各国国内法所规定的反避税措施，即主要依靠国内税法中所确立的单边规范。
除此之外，各国通过税收协定所确立的国际法规范十分有限，主要是避免双重征税协定中的税收情报交换条款，以及近年来关于国家之间签订的税收协定中逐渐增加的一些反国际避税的特别条款，例如反滥用税收协定条款等。
在经济全球化的背景下，仅仅依靠单边性的或者双边性的反逃避税措施，以及受限制的税务情报交换合作方法，难以打击方式越来越复杂和精巧的国际逃避税安排。
(四)网络技术对税收管理提出严峻挑战促使当前经济全球化发展的重要因素之一是科技的发展。
可以说，科技的进步和发展是经济全球化的物质基础。
当前，网络技术的发展引起人类生活的各个方面的革新，并对传统的社会行为规范和社会管理模式提出种种挑战。
为了解决电子商务及区域经济一体化下税收难以协调的问题，国际上曾采取过一些应对措施。
为了解决电子商务下常设机构问题，欧盟一些国家曾提过开征“比特税”的建议，即按互联网上信息流量大小对电子商务征税，然后再在居住国和来源国之间分配税款，这样既可解决纳税人隐瞒交易进行偷税的问题，又可解决有关国家之间分享跨国电子交易的税收问题。
但“比特税”的最大问题是人们无法区分电子信息流中的商务信息和非商务信息，且电子商务中交易量的大小与电子信息流量的大小也不一定直接相关。
若不分青红皂白，对跨国信息按统一的比例一并征税，显然是欠妥的。
而同时，随着区域经济一体化的发展，国家间的税收越来越难统一。
陈卫东在《电子商务发展对现行税制的影响》一文中指出了电子商务环境下国际税收利益分配的调整。
（一）对现行的国际税收利益分配原则和分配方法作合理的调整建立新的国际税收秩序的核心问题是要在不同国家具体国情的基础之上，找到一种新的税收利益分配办法，国与国之间税收利益的划分必须依照新标准进行。
1.重新定义常设机构按照现行常设机构的概念，常设机构可分为由固定营业场所构成的常设机构和由营业代理人构成的常设机构。
在国际互联网上，不论电子商务如何发展，物和人这两个要素依然存在。
因此，在电子商务条件下，必须对现行常设机构的概念及其判断标准做出新的定义。
网址和保持网址的服务器与提供商可以构成常设机构。
对于网址和保持网址的服务器能否构成企业的常设机构，主要从网址和保持网址的服务器能否完成企业的主要或者重要的营业活动，是否具有一定程度的固定性来考虑。
根据固定营业场所构成常设机构的理论，只要企业通过某一固定的营业场所处理营业活动，该固定营业场所就可以构成企业的常设机构。
因此，网址和保持网址的服务器与提供商可以构成常设机构。
2.调整营业利润与特许权使用费的划分方法和标准此项调整工作，可结合有关数字化商品有偿提供的应税行为类别判别的方法和标准来进行。
凡是属于销售商品和提供劳务而取得的所得，应被认定为经营利润；凡是有偿转让受法律保护的工业产权的许可使用权转让而取得的所得，应被认定为特许权使用费。
3.对居民管辖权和来源地管辖权原则的适用范围进行调整主要是扩大来源地管辖权原则的适用范围，相应缩小居民管辖权原则的适用范围。
（1）将网上提供独立个人劳务的所得，全部纳入所得来源地国的税收管辖范围；（2）将网上转让特许权利的所有权的所得、证券转让所得等财产转让所得，纳入所得来源地国的税收管辖范围；（3）将网上提供劳务所得，至少是将提供技术劳务而获得的所得纳入所得来源地国的税收管辖范围。
（二）进一步改进和加强国际税收合作与协调在传统贸易方式下，国际税收的范围主要局限于处理各国因税收管辖权重叠而对流动于国际间的资本和个人的所得进行重复征税方面的问题。
但是对于电子商务环境下的跨国交易而言，国别概念已经日渐淡出，几乎每个国家的税收都紧随其贸易跨出了国门，与其他国家的税收交汇于一处，并由此构成了远远大于以往国际税收范围的新的国际税收范围。
