上市公司内部控制评价报告现状分析

上市公司内部控制评价报告现状分析摘要：随着2010年《上市公司内部控制指引》的颁布和实施，我国上市公司内部控制评价报告开始进入一个强制性的阶段。

但是上市公司在具体的实施过程中存在许多问题。

文章对28家煤炭类上市公司2008年——2010年的内部控制自我评价报告具体披露状况进行分析，深入探讨存在的问题并给出相关的建议。

关键词：内部控制内部控制评价报告煤炭类上市公司中图分类号：f830.91 文献标识码：a文章编号：1004-4914（2013）01-076-03一、引言2008年，财政部、证监会、审计署、银监会和保监会联合发布了《企业内部控制基本规范》。

《企业内部控制基本规范》第三条指出，本规范所称内部控制，是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。

对内部控制进行评价可以增强外部人对会计信息可靠性的信心，有助于企业加强内部控制，改善经营管理，有助于注册会计师提高工作效率降低审计风险，因此完善企业内部控制评价体系具有重要意义。

本文仅从28家煤炭类上市公司内部控制评价披露状况进行分析，进而提出本文的观点：上市公司内部控制体系在不断完善，但是存在一系列的问题。

具体表现在以下几个方面：（1）外部评价主体进行相关鉴证的比例偏低；（2）自我评价依据不一；（3）外部审核依据不统一；（4）披露内部控制评价报表形式不规范。

二、上市公司内部控制评价概述（一）上市公司内部控制信息披露比例为推动和指导上市公司建立健全内部控制制度，提高公司风险管理水平，保护投资者的合法权益，根据相关法律法规。

上海证券交易所和深圳证券交易所于2007年7月1日起开始分别实行《上海证券交易所上市公司内部控制指引》和《深圳证券交易所上市公司内部控制指引》。

其中《上海证券交易所上市公司内部控制指引》第三十二条规定，公司董事会应在年度报告披露的同时，披露年度内部控制自我评估报告。

本文选取2008年至2010年的煤炭类上市公司披露的内部控制评价报告进行分析。

上市公司内部控制信息披露现状及改进随着我国经济的快速发展，上市公司内部控制信息披露成为投资者关注的焦点之一。

内部控制信息披露对于上市公司的经营管理和投资者的决策具有重要意义。

目前我国上市公司内部控制信息披露存在一些问题，亟待改进。

本文将分析我国上市公司内部控制信息披露的现状，并提出改进建议。

1.信息披露内容不够全面目前，我国上市公司内部控制信息披露内容相对单一，主要集中在公司财务报表、内部控制制度和内部控制评价报告等方面，缺乏对风险管理、治理结构、内部审计等方面的披露。

这种情况导致投资者对公司内部控制的全面性和真实性存在疑虑，影响了投资者的投资决策。

2.披露方式不够及时当前，我国上市公司内部控制信息披露方式主要通过年度报告、半年度报告和季度报告等财务报告进行披露，披露频率较低，且披露时间不够及时。

这种披露方式无法满足投资者对公司内部控制信息的实时性需求，导致投资者在投资决策过程中缺乏全面的信息支持。

3.信息披露质量不高当前，我国上市公司内部控制信息披露存在一定的质量问题，部分上市公司在披露内部控制信息时存在夸大其词、模糊其辞的现象，导致投资者无法准确了解公司的内部控制情况，增加了投资风险。

二、改进建议2.加强内部控制信息披露透明度应当规范上市公司内部控制信息披露的标准和要求，明确披露内容的格式和披露时间，提高内部控制信息披露的透明度。

这样有利于投资者准确获取公司的内部控制信息，降低投资风险。

4.利用新技术手段提升内部控制信息披露效率应当借助新技术手段如区块链、人工智能等技术，提升内部控制信息披露的效率，实现信息披露的实时化和智能化。

这样有利于投资者快速获取公司的内部控制信息，提高信息披露的及时性和准确性。

上市公司内部控制信息披露是保护投资者利益和维护市场秩序的重要手段，当前我国上市公司内部控制信息披露存在一些问题，亟待改进。

通过完善内部控制信息披露内容、加强内部控制信息披露透明度、强化内部控制信息披露监管以及利用新技术手段提升内部控制信息披露效率等措施，可以提高上市公司内部控制信息披露的质量和效率，从而更好地满足投资者的信息需求，保护投资者的合法权益，促进资本市场的健康发展。

存档编号：毕业论文（设计）题目：我国上市公司内部控制的现状及剖析专业：会计学院系：会计学院年级：2008级学号： 0832046姓名：税昌婷指导教师：马晶职称：副教授湖北经济学院教务处制2010届普通本科毕业论文（设计）湖北经济学院本科毕业（设计）论文目录摘要 (2)ABSTRACT (3)一、导论 (4)（一）研究背景与意义 (4)（二）国内外文献综述 (4)（三）研究思路与方法 (6)二、我国上市公司内部控制的现状 (6)（一）相关法律现状 (6)（二）应用现状 (7)三、我国上市公司内部控制失效的原因 (8)（一）外部原因 (8)（二）内部原因 (9)四、完善我国上市公司内部控制的建议 (12)（一）加强法规建设 (12)（二）加快上市公司内部控制报告审核准则建设 (12)（三）加强内部控制制度重要性的宣传 (12)（四）完善公司治理结构 (13)（五）提高风险管理水平 (13)(六)建立有效的内部控制评价机制 (14)（七）完善内控制度报告的披露 (14)结束语 (15)致谢 (16)参考文献 (17)摘要1湖北经济学院本科毕业（设计）论文上市公司是公众性公司，具有广泛大众性、社会性，其运作好坏关系到数以万计的股东权益，更影响到国民经济的正常运行。

审视我国上市公司走过的15年发展历程，一系列上市公司造假和违规操作事件此起彼伏、接连不断，上市公司被普遍认为是“圈钱”的公司。

上市公司存在上述问题的重要原因在于内部控制的失效，上市公司内部控制的完善与否和执行情况正日益成为监管机构和投资者关注的焦点。

健全有效的内部控制被视为是一种解决许多潜在问题的有效方法。

基于上述考虑，本文在对我国上市公司内部控制失效表现进行总结的基础上，对我国上市公司内部控制失效的原因进行分析并提出改进措施。

关键词：上市公司；内部控制；内部控制失效Abstract2湖北经济学院本科毕业（设计）论文Listed Company is the public company, has widespread popular style and the sociality, its operation quality relates to the thousands shareholder rights and interests, affects the national economy normal operation. Scan the 15 years development of our Listed Company carefully, there are many Listed Company involved a false impression and contrary operation event, generally, the Listed Company has been thought as the company to raise money madly. Listed Company has so many problem, lie in the invalidation of internal control. Whether the Listed Company has the consummate internal control or not become the attention focus of the supervising organization and the investor. A sound and effective internal control system is looked upon as an effective means to resolve many potential problems. Based on the summary of the invalidation experience of Listed Company's internal control,anthor analyzed the invalidation reason of the Listed Company’s internal control,and gives the measure to resolve.Key Words:Listed Company; Internal control; Invalidation of internal control一、导论3湖北经济学院本科毕业（设计）论文（一）研究背景与意义上市公司，作为我国创建现代企业制度的杰出代表，应以其优良的业绩，严格的内控为国内各家企业规范生产经营做出表率，但事实是否如此呢？我国内部控制起步晚于欧美国家，但我国企业经过自身的探索研究，和在学术界的帮助下，也得出了一些内部控制的经验和方法，在实践中也得到了广泛的应用，但仍存在不少问题，尤其在2008年全球金融危机愈演愈烈的背景下，上市公司面对的经营和投资风险日益加大，不断有公司与金融机构因巨额亏损而破产倒闭事件发生。

分析我国上市公司内部控制现状与存在问题和应对措施我国上市公司作为市场经济体系中的重要主体，其内部控制现状直接关系到公司经营的稳定性和健康发展。

由于我国上市公司内部控制制度相对不够完善，存在着一些问题，导致了一些公司在管理方面存在不足，给公司和投资者带来了一定的风险。

有必要对我国上市公司内部控制现状进行分析，并提出相应的问题和应对措施。

一、我国上市公司内部控制现状1. 缺乏独立性：一些上市公司董事长兼任CEO，导致了董事长和CEO的职责混淆，不利于内部控制的有效监督和管理。

2. 信息披露不透明：部分上市公司在信息披露方面存在不完善和不及时的情况，投资者无法获取到准确的公司信息，导致投资风险增加。

3. 职业道德不端：一些上市公司管理人员存在利益冲突、违法乱纪等行为，直接影响了公司的内部控制和经营稳定。

4. 人力资源管理不足：一些上市公司缺乏合格的管理人员和专业人才，导致内部控制体系无法有效运作。

二、存在问题及原因1. 问题：缺乏独立性的内部控制结构导致了董事长和CEO之间的职责不明确，难以有效监督和管理公司。

原因：我国上市公司治理结构较为原始，股权集中在少数股东手中，导致了管理层较为容易地控制公司的决策，并出现了董事长兼任CEO的现象。

2. 问题：信息披露不透明导致了投资者无法获取准确的公司信息，增加了投资风险。

原因：一些上市公司出于商业利益考虑，不愿意公开真实的公司信息。

监管部门的信息披露制度也需要进一步加强，监管力度不够，导致了信息披露不透明。

3. 问题：职业道德不端的管理人员影响了公司的内部控制和经营稳定。

原因：一些管理人员利用自身的权力地位谋取私利，或者违反职业道德进行违法乱纪的行为，直接影响了公司的内部控制和经营。

4. 问题：人力资源管理不足导致内部控制体系无法有效运作。

原因：一些上市公司缺乏专业的管理人员和专业人才，导致了内部控制体系的不足，难以有效保障公司的稳定经营。

三、应对措施1. 完善公司治理结构：建立独立董事制度，规范董事长和CEO的职责，加强内部监督和管理，有效保障公司的经营稳定和健康发展。

上市公司内部控制评价报告及鉴证报告披露分析2008年6月，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制基本规范》，标志着我国企业内部控制规范建设取得了重大突破，是我国企业内部控制建设的一个重要里程碑，可以说相当于中国的《SOX法案》。

其基本规范自2009年7月1日起首先在上市公司范围内施行，同时鼓励非上市的其他大中型企业执行。

《企业内部控制基本规范》要求执行本规范的上市公司，应当对本公司内部控制的有效性进行自我评价，披露年度自我评价报告，并可聘请具有证券、期货业务资格的会计师事务所对内部控制的有效性进行审计。

一、我国上市公司内部控制信息披露的现状1.2006-2009年内部控制信息披露的整体状况。

深沪交易所从2006年开始要求上市公司披露内部控制自我评价报告和鉴证报告，但可虑到实施的衔接性，深沪交易所规定上市公司２００６年年报也可在全文的”重要事项”部分披露内部控制信息。

由于不是强制要求披露，而且是内部控制自我评价报告和鉴证报告披露的第一年，上市公司内部控制自我评价报告和鉴证报告披露的情况不多。

如2006年，沪市只有77家上市公司披露了内部控制自我评价报告，占当年披露年报公司的9.1%，而内部控制鉴证报告只有35家披露，占当年披露年报公司的4.1%。

从2007年开始，由于证监会和深沪交易所对内部控制自我评价报告和内部控制鉴证报告的披露要求越来越严，内部控制自我评价报告和鉴证报告披露的情况逐年向好。

以上海市场为例：披露内部控制自我评价报告的上市公司从2006年77家上升到2009的354家，披露率上升了34.2个百分点；而披露内部控制鉴证报告的上市公司从2006年35家上升到217家，披露率上升了20.7个百分点。

2.上市公司2009年内部控制自我评价报告和鉴证报告披露状况。

2009年底正常在深沪正常交易的上市公司有1297家(深圳452家，上海845家)其中深市由于深圳证券交易所2009年对深市上市公司披露内部控制自我评价报告作了强制性规定，因此深市上市公司全部452家都披露了内部控制自我评价报告，而沪市仍属于自愿披露，有378家上市公司披露了内部控制自我评价报告，披露率为43.1%。

分析我国上市公司内部控制现状与存在问题和应对措施1. 引言1.1 研究背景在当今我国经济日益发展的背景下，上市公司在经营过程中内部控制的重要性日益凸显。

作为公司治理的重要组成部分，内部控制有助于规范公司经营行为，保护投资者利益，维护市场秩序，促进企业健康发展。

随着我国经济全球化的加速和市场竞争的加剧，上市公司内部控制面临着诸多挑战和问题。

如何加强内部控制，提升公司治理水平，成为当前亟待解决的重要课题。

近年来，我国上市公司内部控制持续完善和发展，但依然存在一些不容忽视的问题。

管理混乱、信息披露不透明、利益冲突等现象时有发生，不仅损害了公司利益，也影响了投资者信心。

对我国上市公司内部控制现状进行深入分析，及时发现问题，制定有效的应对措施，已成为当务之急。

的探究，将有助于加深我们对当今上市公司内部控制情况的了解，为提升公司治理水平、促进经济发展提供重要参考。

1.2 研究目的研究目的是深入探讨我国上市公司内部控制的现状和存在的问题，分析其影响因素，揭示内部控制不完善所带来的风险和挑战。

通过研究，为提升我国上市公司内部控制水平提供具体的建议和措施，促进企业规范运作、提高经营效率，保护投资者利益，维护市场秩序。

本研究旨在引起社会对内部控制问题的重视，促进相关法律法规的完善和监管制度的强化，为构建健康、稳定的资本市场营造良好环境，推动经济可持续发展。

1.3 研究意义现代企业面临复杂多变的市场环境，内部控制的重要性日益凸显。

作为我国经济体制改革的重要组成部分，上市公司的内部控制体系对市场秩序、经济秩序和社会安定具有不可忽视的作用。

因此，深入研究我国上市公司内部控制现状及存在的问题，并提出相应的应对措施，具有重要的理论意义和现实意义。

首先，研究我国上市公司内部控制现状及存在的问题，有助于更全面地了解我国上市公司内部控制的实际运行情况。

通过对内部控制的分析，可以发现现有控制体系中存在的薄弱环节和不足之处，为进一步加强内部控制提供参考依据。

一、上市公司内部控制环境失效控制环境是内部控制的基础，决定着公司其他控制能否实施或实施效果的好坏。

我国上市公司内部控制环境的现状可以看出，在这方面存在非常严重的失效问题。

（一）公司管理层内部控制意识薄弱，造成内部控制制度不能落实有相当一部分上市公司尚未认识到内部控制的意义，对内部控制制度本身缺乏正确认识，用内部管理制度来取代内部控制制度。

有的管理者将内部控制制度狭义的理解为防止职工舞弊、欺诈所采取的内部牵制措施；有的认为内部控制制度就是会计稽核制度；有的认为内部控制制度只与审计有关系，而与企业没有直接关系；还有的管理者由于对管理成本和效益关系的片面理解，认为实施内部控制制度会造成工作效率的低下；更有甚者，认为内部控制就是让人放不开手脚的条条框框。

这些错误认识使得制定的内部控制制度残缺不全或缺乏合理性。

即使制订出相应内部控制制度的公司，大多也只是停留在“写在纸上、贴在墙上———给人看”的表面工作上，使得内部控制制度在落实方面存在很多问题，不能有效执行。

（二）公司内部控制制度不健全、不完善，造成管理工作存在很多漏洞目前，虽然绝大多数上市公司都建立了内部控制制度，但不够健全和完善。

首先，组织机构设置不合理。

不少公司普遍存在机构臃肿、管理层次多、工作效率低下的问题。

其次，公司缺乏相应的激励与约束机制。

公司管理人员缴纳的风险金数额只是象征性的，对他们无法构成压力。

再次，人事政策和实务不完善。

我国上市公司有很大一部分是原来的国有企业改制上市的，因此在人员的聘用上或多或少都带有国有企业的色彩。

第四，公司制度不全面，没有针对公司经营的各个环节、各个部门制订出相应的规章制度，顾此失彼现象严重。

（三）公司治理机制不完善，使董事会、监事会的监控作用失效内部控制作为由管理当局为履行管理目标而建立的一系列规则、政策和组织实施程序，与公司治理及公司管理是密不可分的。

我国许多上市公司虽然设立了董事会、监事会，但在实际工作中，监事会、董事会的监控作用严重弱化、公司未能从根本上建立符合公司发展需前监事会只是形同虚设。

上市公司内部控制报告一、引言上市公司内部控制是指公司为达到经营目标，预防与检测错误、欺诈和非法行为，确保财务报告的可靠性和合规性所采取的一系列制度、规范和程序。

内部控制对于公司的稳定发展和投资者的信心至关重要。

本报告将对上市公司内部控制的现状进行分析，并提出改进建议。

二、内部控制现状分析1. 控制环境控制环境是内部控制的基础，包括公司的管理层态度、道德价值观、组织结构以及人员素质等。

目前，公司的管理层对内部控制的重要性有一定的认识，但在实际操作中存在一些问题。

一方面，公司的管理层对内部控制的重视程度不够，导致控制环境不够健全。

另一方面，公司的组织结构较为庞大，存在信息传递不畅和责任界定不清的问题。

2. 风险评估风险评估是内部控制的核心环节，通过对可能发生的风险进行评估，可以为公司制定相应的控制措施。

目前，公司的风险评估工作存在一定的不足。

一方面，公司对风险评估的方法和工具缺乏统一规范，导致评估结果的准确性和可比性有待提高。

另一方面，公司在风险评估过程中缺乏对关键风险的全面把握，容易忽视一些潜在的风险。

3. 控制活动控制活动是内部控制的实施方式，包括审批、授权、验证、监督等各种控制措施。

目前，公司的控制活动存在一些问题。

一方面，公司的控制活动缺乏全面性和有效性，导致一些风险得不到有效控制。

另一方面，公司的控制活动缺乏更加科技化的手段和工具，无法满足日益复杂的业务需求。

4. 信息与沟通信息与沟通是内部控制的基础，包括信息的获取、处理和传递等环节。

目前，公司的信息与沟通存在一些问题。

一方面，公司的信息获取渠道不畅，导致信息的准确性和及时性无法得到保障。

另一方面，公司内部的沟通机制不完善，导致信息传递不畅和责任界定不清。

三、改进建议1. 加强管理层的重视公司的管理层应加强对内部控制的重视，将其作为公司发展的重要支撑和保障。

管理层应加强对内部控制政策和制度的宣传，树立正确的控制环境。

2. 健全组织结构公司应优化组织结构，明确各部门和岗位的职责和权限，减少信息传递的阻碍和责任界定的模糊。

上市公司财务内控现状与优化措施上市公司加强财务内部控制有助于将财务管理目标落实到位，保证公司财产的安全性、完整性，督促公司经营活动严格按照国家相关法规及公司各管理环节要求进行。

此外，财务内部控制还有助于强化会计信息质量和促进经济业务的经济性、高效性，在公司内部建立自我调控与制约机制。

1、上市公司财务内部控制现状相较于普通企业，上市公司受社会的关注程度较高，社会各方投资者与政F监管机构特别重视上市公司的风险控制、资产安全、会计信息精准性等内容，因此做好财务内部控制工作已经是上市公司当前必须考虑的重点课题。

1．1缺乏较强的财务内部控制意识上市公司管理层将重心与精力全部放在了生产环节和开发上，忽视了公司经营与内部后续管理，更有一些管理层错误地认为财务内部控制属于财务管理部门管辖范围内的事务，未从整体战略角度出发构建完善的财务内部控制制度。

1．2缺乏完善的财务内部控制制度由于部分上市公司缺乏独立性强的财务内部控制制度，致使控制存在较大的随意性，约束作用不明显，即便有的上市公司形成了独立的财务内部控制制度，往往都过于形式化，缺乏应有的效用。

虽然有的上市公司构建了财务内部控制相关规章制度，但只是一味地强调加强经营环节程序控制，没有起到对内部各环节及各岗位的牵制作用。

1．3财务内部控制人员素质低下上市公司在进行财务管理过程中，只注重财务内部控制人员对财务内部控制制度的内容、规定的掌握了解，很少会考虑如何强化财务内部控制人员的综合素质水平，而且上市公司还忽视了思想教育，未充分思考财务内部控制人员的工作行为及思想状况，导致部分潜在的管理风险问题无法及时被发展和解决。

2、完善上市公司财务内部控制现状的对策2．1强化财务内部控制意识根据国家颁布实施的《会计法》及《内部会计控制基本规范》的规定要求，将上市公司主要负责人作为财会工作的首要责任主体，其主要职责是保证公司财务会计报告客观、全面、精准，并促进财务内部控制制度的科学性、高效性。

分析我国上市公司内部控制现状与存在问题和应对措施我国上市公司内部控制是保障企业运营稳定和健康发展的重要手段，但是在实践中，存在一些问题。

本文将从三个方面分析我国上市公司内部控制现状与存在问题，并提出相应的应对措施。

一、现状分析1.基本情况我国上市公司内部控制的建设起步较晚，但是随着证监会对内部控制制度的普及和完善，上市公司对内部控制的重视程度逐渐提高。

目前，许多上市公司已经建立了内部控制制度，并且不断强化企业内部控制机制。

2.存在问题尽管我国上市公司内部控制的建设不断完善，但是实践中依然存在以下问题：（1）基础不牢固。

许多上市公司没有建立健全的内部控制制度，缺乏有效的内部监督机制，审核、评估和改进工作存在短板。

（2）管理体系不完善。

许多上市公司在管理体系上存在缺陷，如企业领导的话语权过大、责任落实不彻底等问题，导致内部控制体系的实施不完全。

（3）操作流程不规范。

企业经营活动中存在一些操作流程不规范的情况，例如财务核对不严谨、资金流程混乱等，有可能导致资金流失或者财务造假。

二、问题分析1.基础不牢固对于许多中小型企业而言，建立内部控制制度的成本和难度比较大，因此很多企业并没有做到全面内控。

但是正是这些企业占据了市场大部分份额，有可能会对市场造成影响。

此外，即便是拥有完善内控的公司，也需要不断地更新内控机制，因为市场环境、公司内部环境和管理层变革的可能性都很大。

2.管理体系不完善在企业管理中，领导决策具有决定性的作用。

如果公司内没有相适应的管理流程和制度，就可能导致管理权力的滥用。

此外，在企业治理中，责任的落实也是一个非常关键的问题。

企业要做到将职能和责任落在实处，不能留有任何的死角。

3.操作流程不规范上市公司往往存在资金规模庞大、业务繁复等问题，这就要求其必须对财务核算等方面进行严格的管理。

如果没有规范流程，财务核查处有疏漏的情况就有可能发生，有可能导致企业财务的不真实和造假，给市场带来不良影响。