案例2 英国南海股份公司审计案例

英国南海公司（the South Sea Company）案例（一）神话大量可实现利润和高达60％股利支付率的传闻，使公司股价从1719年中的114英镑飞涨到1720年7月的1050英镑。

股票热使“政治家忘记了政治，律师忘记了法庭，贸易商放弃了买卖，医生丢弃了病人，店主关闭了铺子，教父离开了圣坛，甚至连高贵的夫人也忘了高贵和虚荣”。

（二）事实真相成立以来惨淡经营、表现平平，在对外贸易方面没有取得多大成功，进行清理时发现实际资本所剩无几。

（三）审计起因与结果1720年9月，南海公司不得不宣布破产倒闭，数以万计的债权人与股东蒙受损失，要求议会调查事情真相。

议会组织了一个13人的特别委员会进行秘密查证，为了进一步查清南海公司的财务状况，聘请了精通会计实务的查尔斯·斯耐尔（Charles Snell）对南海公司账目进行查询和审核。

Charles Snell于1721年提交了一份名为“伦敦市彻斯特·莱恩学校的书法大师兼会计师Charles Snell对素布里奇商社的会计账簿进行检查的意见”，指出南海公司存在舞弊行为，会计记录严重不实。

（四）意义和影响（1）在西方审计史上具有里程碑式的影响。

世界上绝大多数审计理论工作者都认为Charles Snell是世界上第一位民间审计人员，他所撰写的查账报告是世界上第一份民间审计报告，而英国南海公司舞弊案例也被列为世界上第一起比较正式的民间审计案例。

（2）说明了建立在所有权和经营权两权分离基础上的股份有限公司，必须要由注册会计师作为独立的第三方来协调、平衡所有者和经营者之间的经济责任关系。

万里大造林何庆魁中广网呼和浩特4月1日消息（记者郑颖）内蒙古公安厅今天召开新闻发布会，通报了内蒙古万里大造林有限公司涉嫌经济犯罪案件侦办情况，目前，万里大造林公司董事长陈相贵等人已经被捕，涉案林地已由各地人民政府负责接管，并得到了正常的管护。

相关涉案资金追缴工作公安机关正在加紧进行，内蒙古万里大造林有限公司涉嫌经济犯罪案件将于近期侦查终结向人民检察院移送审查起诉。

《审计案例——国外审计诉讼案例》读书笔记第一章英国南海股份公司审计案例英国南海股份公司审计案例，标志着民间审计的产生，同时诞生了第一位注册会计师查尔斯.斯内尔，对世界民间审计史具有里程碑式的影响。

企业经营权和所有权分离后，需要审计师作为独立的第三方进行独立检查，通过提高会计信息的可靠性，来协调、平衡所有者与经营者之间的经济责任关系。

理论上，由所有者，即股东大会聘请会计师事务所对经营者的经营情况进行审计。

南海事件是由政府成立特别委员会进行查账，现代企业大多由财务经理委托事务所进行审计，而非股东大会。

经过多年发展，注册会计师的主要审计目标已经由查找舞弊转向对财务报表公允性的评估，但是注册会计师依然有义务揭露客户的舞弊行为。

南海事件由独立会计师出具查账报告，不单单是对南海公司为何破产、责任归咎于谁的解决，同时也是对政府行为的约束，是一种股东、社会公众对政府管理市场的监督。

因为南海泡沫的产生很大原因是由政府在背后推波助澜，政府缺少应有的监督。

首先，南海公司认购政府高额债券，取得贸易垄断，政府却任凭其吹嘘，不去辨别真伪。

其次，政府官员自身胜任能力不够，甚至也蜂拥购买。

最后，政府过度放纵，使得民众误认为南海公司拥有良好的信誉，进一步使泡沫发展。

因此，审计师出具审计报告，还可以让政府认识到自身监督的职责，发展市场经济，除了“无形手”，还需要“有形手”。

故而南海事件为审计的发展和后期制定的《证券法》、《公司法》都起到了一定的作用。

第二章佛雷德.斯特公司审计案例（厄特马斯公司审计案例）佛雷德.斯特公司因缺乏运营资金而濒于破产，为此，它通过聘请道奇与尼文会计师事务所对其财务报表进行审计，并以经过审计后的资产负债表和无保留意见审计报告，同时向多家金融机构申请贷款。

不久，斯特公司宣布破产，对其进行贷款的厄特马斯公司向法院提起诉讼，状告道奇与尼文会计师事务所应对此欺诈案负责。

由于当时法律没有规定注册会计师应向没有合同关系的第三者负责，因此法院经过三审后已经没有定论。

英国南海股份公司审计案例及分析——世界上第一例上市公司审计案例200多年前，英国成立了南海股份有限公司。

由于经营无方，公司效益一直不理想。

公司董事会为了使股票达到预期价格，不惜采取散布谣言等手法，使股票价格直线上升。

事情败露后，英国议会聘请了一位懂会计的人，审核了该公司的账簿，然后据此查处了该公司的主要负责人。

于是，审核该公司账簿的人开创了世界注册会计师行业的先河，民间审计从此在英国拉开了序幕。

一、英国南海股份公司审计案例背景在18世纪初，随着大英帝国殖民主义的扩张，海外贸易有了很大的发展。

英国政府发行中奖债券，并用发行债券所募集到的资金，于1710年创立了南海股份公司。

该公司以发展南大西洋贸易为目的，获得了专卖非洲黑奴给西班牙、美洲的30年垄断权，其中公司最大的特权是可以自由地从事海外贸易活动。

南海公司虽然经过近10年的惨淡经营，其业绩依然平平。

1719年，英国政府允许中奖债券总额的70％，即约1 000万英镑，可与南海公司股票进行转换。

该年底，一方面，当时英国政府扫除了殖民地贸易的障碍，另一方面，公司的董事们开始对外散布各种所谓的好消息，即南海公司在年底将有大量利润可实现，并煞有其事地预计，在1720年的圣诞节，公司可能要按面值的60％支付股利。

这一消息的宣布，加上公众对股价上扬的预期，促进了债券转换，进而带动了股价上升。

1719年中，南海公司股价为114英镑，到了1720年3月，股价劲升至300英镑以上。

而从1720年4月起，南海公司的股票更是节节攀高，到了1720年7月，股票价格已高达1 050英镑。

此时，南海公司老板布伦特又想出了新主意：以数倍于面额的价格，发行可分期付款的新股。

同时，南海公司将获取的现金，转贷给购买股票的公众。

这样，随着南海股价的扶摇直上，一场投机浪潮席卷全国。

由此，170多家新成立的股份公司股票以及原有的公司股票，都成了投机对象，股价暴涨51倍，从事各种职业的人，包括军人和家庭妇女都卷入了这场漩涡。

《审计案例——国外审计诉讼案例》读书笔记第一章英国南海股份公司审计案例英国南海股份公司审计案例，标志着民间审计的产生，同时诞生了第一位注册会计师查尔斯.斯内尔，对世界民间审计史具有里程碑式的影响。

企业经营权和所有权分离后，需要审计师作为独立的第三方进行独立检查，通过提高会计信息的可靠性，来协调、平衡所有者与经营者之间的经济责任关系。

理论上，由所有者，即股东大会聘请会计师事务所对经营者的经营情况进行审计。

南海事件是由政府成立特别委员会进行查账，现代企业大多由财务经理委托事务所进行审计，而非股东大会。

经过多年发展，注册会计师的主要审计目标已经由查找舞弊转向对财务报表公允性的评估，但是注册会计师依然有义务揭露客户的舞弊行为。

南海事件由独立会计师出具查账报告，不单单是对南海公司为何破产、责任归咎于谁的解决，同时也是对政府行为的约束，是一种股东、社会公众对政府管理市场的监督。

因为南海泡沫的产生很大原因是由政府在背后推波助澜，政府缺少应有的监督。

首先，南海公司认购政府高额债券，取得贸易垄断，政府却任凭其吹嘘，不去辨别真伪。

其次，政府官员自身胜任能力不够，甚至也蜂拥购买。

最后，政府过度放纵，使得民众误认为南海公司拥有良好的信誉，进一步使泡沫发展。

因此，审计师出具审计报告，还可以让政府认识到自身监督的职责，发展市场经济，除了“无形手”，还需要“有形手”。

故而南海事件为审计的发展和后期制定的《证券法》、《公司法》都起到了一定的作用。

第二章佛雷德.斯特公司审计案例（厄特马斯公司审计案例）佛雷德.斯特公司因缺乏运营资金而濒于破产，为此，它通过聘请道奇与尼文会计师事务所对其财务报表进行审计，并以经过审计后的资产负债表和无保留意见审计报告，同时向多家金融机构申请贷款。

不久，斯特公司宣布破产，对其进行贷款的厄特马斯公司向法院提起诉讼，状告道奇与尼文会计师事务所应对此欺诈案负责。

由于当时法律没有规定注册会计师应向没有合同关系的第三者负责，因此法院经过三审后已经没有定论。

经典审计案例目录一、传统与典型审计案例1.英国南海股份公司审计案例――世界上第一例上市公司审计案例2.弗雷德斯特公司审计案例――美国第一例与第三者责任有关的审计案例3.巴克雷斯建筑公司审计案例_―美国第一例与证券交易法有关的审计工作案例4.美国权益基金公司审计工作案例――美国第一例上市公司计算机舞弊审计案例二、金融证券行业审计案例1.芝加哥第一证券公司审计案例――因当事人自杀未遂而曝露的证券公司轻微舞弊而并使会计师事务所变成被告的审计工作案例2.共同基金管理股份有限公司审计案例――因出来具备保留意见审计报告而使登记注册会计师分担高额索赔的审计工作案例3.e.f.赫顿股份有限公司审计案例――证券公司利用繁杂的现金管理制度侵犯了银行利益，会计师事务所却为此备受抨击的审计工作案例4.联区金融集团出租公司审计工作案例――应收账款备抵的低估使得注册会计师承担了审计失败恶果的审计案例5.潘斯奎尔银行审计工作案例――石油危机导致了银行倒闭，会计师事务所成为“深口袋理论”牺牲品的审计案例6.贝克塞尔海森威投资公司审计工作案例――为了一个并不影响公司收益的会计调整，会计师事务所宁愿丢失客户而不丧失原则的审计案例7.esm政府证券有限公司审计案例――家历史悠久，在全美行业中名列第十的会计师事务所因一份不实报告而被迫经营不善的审计工作案例8.林肯存贷款信用社审计工作案例――利用“形式大于实质”的会计手段来蒙骗会计师事务所，使美国纳税人损失了约20亿美元的审计案例三、工交、商业、运输及医疗等行业审计工作案例1.耶鲁捷运公司审计工作案例――以压低预计运输费用来拾高利润，骗得8家保险公司贷款的审计案例2.马蒂尔公司审计工作案例――生产“芭比娃娃”的美国最大玩具上市公司编制虚假财务报表，会计师事务所虽发现蛛丝马迹，但却不了了之的审计案例3.威塔克公司审计案例――会计师事务所企图私了客户控告，因有损职业道德而遭抨击的审计工作案例4.美国四季护理中心公司审计案例――上市公司以不实竣工百分比的成本计算法，险些引致三位登记注册会计师遭遇囹圊之痛的审计工作案例5.j.b利品科特公司审计工作案例――由客户而不是注册会计师选择应收账款的询证对象，导致该公司审计失败的审计案例6.巨人零售公司审计案例――会计师事务所因屈服客户压力而继续执行了许多违宪的审计工作程序，登记注册会计师难辞其咎的审计工作案例7.月桂山谷地产公司审计工作案例――注册会计师不懂装懂使当事人饱受折磨，命归黄泉。

1.英国南海公司的舞弊案例，被列为世界上第一起比较正式的民间审计案例
2.在该份报告中，查尔斯指出了公司存在舞弊行为、会计记录严重不实等问题，但没有对公司为何编制这种虚假的会计记录表明自己的看法.议会根据这份查账报告，将南海公司董事之一的雅各希·布伦特以及他的合伙人的不动产全部予以没收。

他所撰写的查账报告，是世界上第一份民间审计报告。

首先要有道德素质。

高度的责任感、强烈的正义之心是审计人员最基本的道德要求。

要有职业敏感,要有洞察力,要有高度的综合判断能力
3.注册会计师法律责任是指注册会计师在承办业务的过程中，未能履行合同条款，或者未能保持应有的职业谨慎，或出于故意未按专业标准出具合格报告，致使审计报告使用者遭受损失，依照有关法律法规，注册会计师或注册会计师事务所应承担的法律责任。

英国南海股份公司审计案例英国南海股份有限公司（South Sea Ltd.）是一家位于英国伦敦的上市公司，主要业务为房地产开发及销售。

该公司成立于1999年，目前已经成为英国地产业的重要参与者之一。

然而，在公司发展过程中，出现了一些负面事件，其中之一便是审计问题。

2015年，南海股份公司的董事会聘请了一家中型会计师事务所担任审计师，负责2015年度的审计工作。

然而，审计公司在审计过程中发现了许多问题，其中包括南海股份公司的财务报表存在重大错误，未能反映其真实的财务状况。

审计公司在审核南海股份公司的财务报表时，发现了一系列问题。

首先，南海股份公司的现金流量表存在错误，未能准确反映公司的现金流量状况。

其次，公司的账户出现了重大的账务错误，包括未能正确反映员工福利成本和其他费用。

此外，公司出售资产的会计记录存在严重缺陷，导致该交易的资金流向无法正确记录。

最后，南海股份公司的无形资产估值存在严重的不准确性，未能真实反映公司的净资产。

审计公司将其发现的问题报告给了南海股份公司的董事会。

尽管该公司的董事会承认了审计公司的指出，并承诺纠正错误，但其后续的行动却未能兑现承诺。

南海股份公司未能采取适当的措施来纠正其财务报表中的错误和问题，对其董事会和管理层负责人的失职行为未能采取有效的措施，未能恢复公众的信任。

该审计案例揭示了审计的重要性。

审计是财务监管的一个关键环节，通过审核财务报表，能够防止公司管理层的违法行为，同时也保护了投资者的利益。

南海股份公司的审计案例向我们展示了，如果不进行审计或审计不充分，公司可能会出现严重的财务问题，对公司及其股东造成重大的损害。

因此，对于任何一家公司来说，进行彻底的审计是至关重要的。

第一章案例【案例分析一】英国南海公司案例――注册会计师行业的先河一、英国南海公司的兴衰在18世纪初，随着大英帝国殖民主义的扩张，海外贸易有了很大的发展。

英国政府听取了一位银行家的建议，发行中奖债券，并将发行债券所募集到的资金，于1710年创立了南海股份公司，从事盈利前景诱人的殖民地贸易。

南海公司经过近10年的惨淡经营，表现平平。

1719年，英国政府允许中奖债券总额的70％，即约1000万英镑，与南海公司股票进行转换。

该年底，一方面，当时英国政府扫除了殖民地贸易的障碍；另一方面，公司的董事们开始对外散布各种所谓的公司利好消息，即南海公司在年底将有大量利润可实现，并煞有其事地预计，在1720年的圣诞节，公司可能要按面值的60％支付股利。

这一消息的宣布，加上公众对股价上扬的预期，促进了债券转换，进而带动了股价上升。

1719年，南海公司股价为114英镑。

到了1720年3月，股价劲升至300英镑以上。

而从1720年4月起，南海公司的股票更是节节攀高。

到了1720年7月，股票价格已高达1050英镑。

此时，南海公司老板布伦特又想出了新主意：以数倍于面额的价格，发行可分期付款的新股。

同时，南海公司将获取的现金，转贷给购买股票的公众。

这样，随着南海股价的扶摇直上，一场投机浪潮席卷全国。

由此，170多家新成立的股份公司股票以及原有的公司股票，都成了投机对象，股价暴涨5倍，各种职业的人，包括军人和家庭妇女都卷人了这场漩涡。

据说，这些人中，不仅有普通民众，甚至有发现了宇宙运动规律的伟大物理学家牛顿。

美国经济学家加尔布雷斯在其《大恐慌》一书中这样描绘当时人们购买股票的情形：“政治家忘记了政治，律师忘记了法庭，贸易商放弃了买卖，医生丢弃了病人，店主关闭了铺子，教父离开了圣坛，甚至连高贵的夫人也忘了高傲和虚荣。

”为了制止各类“泡沫公司”的膨胀，英国国会通过了“泡沫公司取缔法”。

自此，许多公司被解散，公众开始清醒过来，对一些公司的怀疑，逐渐扩展到南海公司身上。