新个税法修改部分逐条解读(十三届人大五次会议通过修改个人所得税法的决定)

（4）个人拍卖财产所得，纳税人如不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，按转让收入额的3%征收率计算缴纳个人所得税。

应纳的个人所得税=56000×3%=1680（元）。

（5）应纳税额为0，个人举报、协查违法行为获得的奖金免税，取得国家颁发的国家科学进步奖属于省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金，免税。

【计算题5】（2015年改编）张先生任职于境内A公司，系我国居民纳税人，2019年取得收入如下：（1）每月工资收入6000元，按所在省人民政府规定的比例提取并缴付的“三险一金”960元。

业余时间在B公司兼职，每月取得兼职收入3000元。

（2）12月底A公司拟为其发放年终奖，有两个方案可供选择：甲方案发放18500元，乙方案发放17500元。

（选择单独计税）要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。

（1）计算B公司2019年应预扣预缴张先生的个人所得税。

（2）如果B公司未履行预扣预缴个人所得税义务应承担的法律责任。

（3）请从税务角度为张先生从甲、乙两方案中作出选择并说明理由。

附：按月换算后的综合所得税率表级数全月应纳税所得额税率速算扣除数1不超过3000元的3%02超过3000元至12000元的部分10%2103超过12000元至25000元的部分20%14104超过25000元至35000元的部分25%26605超过35000元至55000元的部分30%44106超过55000元至80000元的部分35%71607超过80000元的部分45%15160【答案及解析】（1）B公司2019年应预扣预缴张先生的个人所得税=（3000-800）×20%×12=5280（元）（2）如果B公司未履行预扣预缴个人所得税的义务，该税款仍由张先生缴纳，B公司应承担应扣未扣税款50%以上至3倍以下罚款。

工薪所得与劳务报酬所得第十一届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议决定对《中华人民共和国个人所得税法》作如下修改：一、第三条第一项修改为：“工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为百分之三至百分之四十五（税率表附后）。

”二、第六条第一款第一项修改为：“工资、薪金所得，以每月收入额减除费用三千五百元后的余额，为应纳税所得额。

”三、第九条中的“七日内”修改为“十五日内”。

四、个人所得税税率表一（工资、薪金所得适用）修改为：级数全月应纳税所得额税率（%）1 不超过1500元的 32 超过1500元至4500元的部分103 超过4500元至9000元的部分204 超过9000元至35000元的部分255 超过35000元至55000元的部分306 超过55000元至80000元的部分357 超过80000元的部分45（注：本表所称全月应纳税所得额是指依照本法第六条的规定，以每月收入额减除费用三千五百元以及附加减除费用后的余额。

）五、个人所得税税率表二（个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用）修改为：级数全年应纳税所得额税率（%）1 不超过15000元的 52 超过15000元至30000元的部分103 超过30000元至60000元的部分204 超过60000元至100000元的部分305 超过100000元的部分35（注：本表所称全年应纳税所得额是指依照本法第六条的规定，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额。

）本决定自2011年9月1日起施行。

一、税率税目表（工资、薪金所得适用）注：1.本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用后的所得额；2.含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得；不含税级距适用于由他人（单位）代付税款的工资、薪金所得。

二、纳税人1．我市机关事业单位个人工资、薪金所得的个人所得税应纳税所得额 = 月工资、薪金收入总额–基本养老保险金–医疗保险金–房补– 3500元费用扣除标准。

法律系毕业论文5000字(2)法律系毕业论文5000字篇3浅谈完善我国个人所得税收法律制度摘要：随着我国市场经济的纵深发展，现行个人所得税收法律制度与当前经济生活的不适应之处逐渐增多，与世界税制改革发展趋势间的差距也逐渐显现。

本文通过对我国个人所得税收法律制度现状和存在问题的细致分析，指出我国个人所得税收法律制度完善的路径选择。

论文关键词：个人所得税;法律制度;问题;完善路径前言个人所得税自1799年在英国创立，至今已有200多年的历史，如今在世界各国广泛推广采用，并成为发达国家最主要的税收来源。

我国于1980年颁布《中华人民共和国个人所得税法》，首次开征个人所得税，其后经历了两次修订，但由于制度设计简单、粗陋、社会经济环境变化与税制建设整体的滞后，税收征管乏力和公民纳税意识弱，我国个人所得税应有的功能远未得到充分发挥，同时，由于近两年对个税起征点的两次调整，引发了民众对个税改革的空前关注。

在这样的背景下，探讨刚刚成长起来的我国个人所得税制存在的种种问题，构思改革和完善个人所得税法律制度的路径，具有重大而迫切的现实意义。

一、个人所得税法律制度概述(一)个人所得税的含义和功能个人所得税是对自然人取得的各项应税所得征收的一种税。

它最早于1799年在英国创立(在1799年，英国将原来用于募集战争经费的“三步合成税”改为个人所得税)，目前世界上已有140多个国家和地区开征了这一税种，有近4o多个国家以其为主体税种。

由于个人所得税在世界税收史上具有税基广、弹性大、调节收入分配和促进经济增长等诸多优点，因而正在世界各国得到广泛的推广和发展。

不仅成为许多国家财政收入的主要来源，而且有利于调节个人收入分配，实现社会公平，发挥税收对经济的“自动稳定器”功能。

在国际社会享有“经济内在调节器”和“社会减压阀”的美誉。

”并且与每个公民的自身利益息息相关，具有十分重要的影响力。

(二)我国个人所得税制度的现状我国于1980年颁布《中华人民共和国个人所得税法》，首次开征个人所得税，其后经历了两次修订，1994年分税制改革，颁布施行了现行个人所得税法。

全国人大常委会关于修改《中华人民共和国个人所得税法》的决定(1993)文章属性•【制定机关】全国人大常委会•【公布日期】1993.10.31•【文号】主席令[第十二号]•【施行日期】1994.01.01•【效力等级】法律•【时效性】现行有效•【主题分类】个人所得税正文中华人民共和国主席令（第十二号）《全国人民代表大会常务委员会关于修改＜中华人民共和国个人所得税法＞的决定》已由中华人民共和国第八届全国人民代表大会常务委员会第四次会议于１９９３年１０月３１日通过，现予公布，自１９９４年１月１日起施行。

中华人民共和国主席江泽民１９９３年１０月３１日全国人民代表大会常务委员会关于修改《中华人民共和国个人所得税法》的决定（１９９３年１０月３１日第八届全国人民代表大会常务委员会第四次会议通过）第八届全国人民代表大会常务委员会第四次会议审议了国务院关于《中华人民共和国个人所得税法修正案（草案）》的议案，为了深化税制改革，简化税制，公平税负，决定对《中华人民共和国个人所得税法》作如下修改：一、第一条修改为：“在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。

“在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。

”二、第二条修改为：“下列各项个人所得，应纳个人所得税：“一、工资、薪金所得；“二、个体工商户的生产、经营所得；“三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得；“四、劳务报酬所得；“五、稿酬所得；“六、特许权使用费所得；“七、利息、股息、红利所得；“八、财产租赁所得；“九、财产转让所得；“十、偶然所得；“十一、经国务院财政部门确定征税的其他所得。

”三、第三条修改为：“个人所得税的税率：“一、工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为百分之五至百分之四十五（税率表附后）。

“二、个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率（税率表附后）。

60｜ 2018.10上博采 ｜陈　红 ch-567百科知识新个税法通过！起征点每月5000元，10月1日起实施近日，备受社会关注的关于修改个人所得税法的决定经十三届全国人大常委会第五次会议表决通过。

至此，七次大修后的新个税法正式亮相！起征点确定为每月5000元。

新个税法规定：居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用6万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。

减税向中低收入倾斜。

新个税法规定，历经此次修法，个税的部分税率级距进一步优化调整，扩大3%、10%、20%三档低税率的级距，缩小25%税率的级距，30%、35%、45%三档较高税率级距不变。

多项支出可抵税。

今后计算个税，在扣除基本减除费用标准和“三险一金”等专项扣除外，还增加了专项附加扣除项目。

新个税法规定：专项附加扣除，包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出，具体范围、标准和实施步骤由国务院确定，并报全国人大常委会备案。

新个税法于2019年1月1日起施行，2018年10月1日起施行最新起征点和税率。

新个税法规定，自2018年10月1日至2018年12月31日，纳税人的工资、薪金所得，先行以每月收入额减除费用5000元以及专项扣除和依法确定的其他扣除后的余额为应纳税所得额，依照个人所得税税率表（综合所得适用）按月换算后计算缴纳税款，并不再扣除附加减除费用。

（摘自人民日报客户端）“囧”字的起源2011年4月，陕西凤翔一农民捡到一陶器残片，发现上面刻有一个“囧”字。

据文物部门专家介绍，陶片距今已有2000年以上历史。

陶片上的“囧”是一种象形字，起源于甲骨文，是在先秦战国时代官方发文中经常出现的吉祥图案。

在篆体中，最早的“日”字写法就是“囧”。

后来，唐代书法家颜真卿在楷书中运用篆书的写法，把“明”字写成“朙”，现在仍有书法家沿用。

当下，“囧”字成为网络使用频繁的汉字之一，被赋予“郁闷、悲伤、无奈”之意，而“囧”字本义是光明。

税务基础知识培训课件目录一、税务概述 (3)1.1 税务的定义与作用 (4)1.2 税务管理的基本原则与方法 (5)二、税收法律基础 (7)2.1 税收法律体系 (8)2.2 税种与税率 (9)2.3 税收征收管理 (10)三、增值税基础知识 (12)3.1 增值税概述 (13)3.2 增值税应纳税额的计算 (14)3.3 增值税的优惠政策 (14)四、企业所得税基础知识 (15)4.1 企业所得税概述 (17)4.2 企业所得税应纳税所得额的计算 (18)4.3 企业所得税的税收优惠政策 (20)五、个人所得税基础知识 (21)5.1 个人所得税概述 (22)5.2 个人所得税应纳税所得额的计算 (24)5.3 个人所得税的税收优惠政策 (25)六、其他税种基础知识 (27)6.1 城市维护建设税 (28)6.2 房产税 (30)6.3 印花税 (30)6.4 土地增值税 (31)6.5 资源税 (32)七、税收征管与纳税服务 (32)7.1 税收征管流程 (34)7.2 纳税服务与权益保护 (35)7.3 税务行政复议与诉讼 (37)八、税收筹划与风险管理 (40)8.1 税收筹划概述 (42)8.2 税收筹划方法与技巧 (43)8.3 税收风险识别与管理 (45)九、税务信息化与新技术应用 (46)9.1 税务信息化发展历程 (48)9.2 新技术在税务领域的应用 (49)9.3 智能税务系统与未来趋势 (50)十、税务案例分析与实践 (52)10.1 税务案例分析 (54)10.2 税务实践经验分享 (55)10.3 税务合规与风险防范 (56)一、税务概述税务是国家为了实现宏观经济调控，维护社会公平，针对企业和个人所征收的税收的一种制度。

税务是国家财政的重要组成部分，是财政收入的主要来源之一。

税务工作涉及到国家经济生活的方方面面，涉及到企业的经营管理、个人财务管理等方面。

了解和掌握税务基础知识对于企业和个人来说都至关重要。

第五章个人所得税法考情分析本章为历年《税法》考试的重点章，考试中以单选题、多选题、计算问答题命题，分值一般在10分左右。

鉴于《个人所得税法》在2018年8月31日修订、2019年1月1日起实施，所以2019年本章教材内容近90%重新编写。

主要考点列示【考点1】居民与非居民个人判定两个标准之一为居民个人：（1）住所；（2）居住时间：1个纳税年度累计满183天【考点2】应税所得项目：共九项综合所得4项：工薪；劳务；稿酬；特许权使用费。

分类所得5项：经营；财产租赁；利息、股息、红利；财产转让；偶然所得（如中奖、房屋赠与、企业向个人支付不竞争款项等）。

【考点3】税率1.超额累进税率：综合所得；经营所得2.比例税率（预扣率）20%：（1）4个税目：财产租赁、财产转让、利息股息红利、偶然（2）3个税目预缴：劳务报酬（有加成）、稿酬、特许权（预扣率）【考点4】应纳税所得额的规定1.7个税目有扣除；2个税目无扣除2.综合所得扣除费用扣除及3.每次收入的确定4.公益捐赠：限额扣除（应纳税所得额的30%）【特别强调】变化的“综合所得”2.年终，综合所得汇算清缴税额计算：应纳税额＝全年应纳税所得额×适用税率－速算扣除数＝（全年收入额－60000元－社保、住房公积金费用－享受的专项附加扣除－享受的其他扣除）×适用税率－速算扣除数【提示】全年收入中：劳务、特许权使用费按收入的80%并入；稿酬按收入的56%并入，工薪100%并入。

【考点6】应纳税额的特殊计算：2019教材中53个特殊问题，如：个人取得全年一次性奖金；在中国境内无住所的个人取得工资薪金所得；个人因解除劳动合同取得经济补偿金；提前内退一次性补贴；年金个人所得税；个人股票期权所得；个人转让上市公司限售股所得；沪港通机制下个税政策；递延纳税的情形等。

【考点7】税收优惠（一）免征个人所得税的项目（33项）（二）减征个人所得税的项目（3项）【考点8】征收管理，重点是缴纳方式：（一）自行申报纳税：事项（7项）、综合所得需要办理汇算清缴的纳税申报（4种）、经营所得。