国家税务总局公告2016年第13号附件1《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》及其附列资料

附件2：营业税改征增值税试点有关事项的规定一、营改增试点期间，试点纳税人[指按照《营业税改征增值税试点实施办法》(以下称《试点实施办法》)缴纳增值税的纳税人]有关政策（一）兼营。

试点纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额，未分别核算销售额的，按照以下方法适用税率或者征收率：1.兼有不同税率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率。

2.兼有不同征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用征收率。

3.兼有不同税率和征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率。

（二）不征收增值税项目。

1.根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于《试点实施办法》第十四条规定的用于公益事业的服务。

2.存款利息。

3.被保险人获得的保险赔付。

4.房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金。

5.在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产、土地使用权转让行为。

(三)销售额。

1.贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额。

2.直接收费金融服务，以提供直接收费金融服务收取的手续费、佣金、酬金、管理费、服务费、经手费、开户费、过户费、结算费、转托管费等各类费用为销售额。

3.金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。

转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。

若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。

金融商品的买入价，可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算，选择后36个月内不得变更。

【营改增】全面推开营改增试点问答（一）2016-04-06 09:46 来源：国家税务总局国家税务总局货物劳务税司近日发布《全面推开营改增试点12366知识库问答》，作为全面推开营改增试点的重要辅导材料。

今天起，我们将陆续为大家发布，小伙伴们收藏学习吧。

1．某个人在境内提供增值税应税服务，是否需要缴纳增值税？答：根据《营业税改征增值税试点实施办法》第一条规定，在中华人民共和国境内销售服务、无形资产或者不动产的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税。

个人，是指个体工商户和其他个人。

因此，个人在境内提供增值税应税服务，是需要缴纳增值税的。

2．某运输企业以挂靠方式经营，挂靠人以被挂靠人名义对外经营并由被挂靠人承担相关法律责任的，以哪一方是纳税人？答：根据《营业税改征增值税试点实施办法》第二条规定，单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。

否则，以承包人为纳税人。

因此，该运输企业以挂靠方式经营，以被挂靠人名义对外经营并由被挂靠人承担相关法律责任的，以被挂靠人作为增值税纳税人。

3．增值税纳税人分为哪几类？具体是怎么划分的？答：根据《营业税改征增值税试点实施办法》第三条规定，纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。

应税行为的年应征增值税销售额（以下称应税销售额）超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。

年应税销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人。

年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。

4．年应税销售额未超过标准的纳税人，可以成为一般纳税人吗？答：根据《营业税改征增值税试点实施办法》第四条规定，年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记，成为一般纳税人。

2017.7.2为了便于每年填汇算清缴表,建账时做如下提醒：1、固定资产和累计折旧的明细一致.一般按五类划分：房屋建筑物、机器设备、器具工具家具、运输工具、电子设备其最低折旧年限分别是20、10、5、4、3.2、无形资产和累计摊销的明细一致.3、销售费用、管理费用、财务费用其明细科目与汇算清缴表的期间费用表一致.4、营业外收入和营业外支出的明细与汇算清缴表明细一致.5、应付职工薪酬明细与汇算清缴表的职工薪酬明细一致.不能抵扣的进项税尽量不要取得专用发票,否则还得进项税额转出,挺麻烦；排除不能抵扣的情形,其它的就是能抵扣的进项税情形了,尽量取得专用发票,一是抵扣进项税,税收负担轻,再就是成本低,毛利高,提高盈利水平.常见的不得抵扣的进项税情形主要有：1简易计税方式计税项目就是按简易征收率的项目、 2非增值税征税项目、3免征增值税项目、4集体福利和个人消费如:业务酬费、职工个人车辆加油费、5非正常损失如:因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质等,需要进项税额转出、6 接受的旅客运输服务就是飞机票、车票等,7购进的贷款服务如:银行利息支出、购进的餐饮服务如:餐费支出、7购进的居民日常服务、购进的娱乐服务.很多会计分不清财政拨款是否是不征税收入,我简要说一下吧:财政拨款我们一般都计入营业外收入～政府补助收入,但作为不征税收入要同时具备三个条件:一是有资金拨付文件并规定了资金使用用途；二是有拨款部门或财政部门的资金管理办法；三是单独核算.不征税收入相当于提前少计了一次应纳税所得额,少交了一次企业所得税,所以之后再形成的成本费用就不能第二次税前扣除了.若不同时具备这三个条件多数的财政拨款都不具备第二个条件,则不属于不征税收入,如土地出让金返还,也就是计入营业外收入就不能从扣减应纳税所得额了,也就是汇算清缴时就不管这一项了.7月1日之后应关注如下:1、2017年7月1日起的增值税普通发票填写纳税人识别号强制,纳税人名称,开户行,地址,联系方式,否则视为不规发票.2、2017年7月1日起一般纳税人开具的专用发票认证期限为360天仅限于7月1日后开具的增值税专用发票.3、费用发票中主要规范：1餐费报销时需要附列菜单,若是招待用的餐票报销需要附列招待对象的单位,被招待人的级别,姓名；2会议费的报销需要附列时间,地点,参会人员花名册并签到表,参会人员的餐费及住宿标准须列明,会议记录概要；3办公用品：办公用品的发票必须要有商品明细.4、金四期系统监控企业办理的POS机,使用POS机那么该账户的收入要列入公司收入5、商业超80万工业50万,应办一般纳税.6、2017年7月1日过后部分收入过低的一般纳税人将会面临发票降版,即：十万元版的发票将会被降版为万元版.7、小规模现在享受的增值税季度9万元减免.8、小微企业现在享受的所得税应纳税所得额由30万元提高至50万元,即：利润为50万元以下,所得税按10%征收注：小微企业标准,商业资产总额1000万以下,人工80人,工业资产总额3000万,人工200人以下9、金四期系统将会扫描到所有公司开具和收到的发票,税务监控系统将会自行从费用成本倒推该企业的收入,收入和费用一定要成比例,若费用比例过高风控系统将自动识别,出现预警.干会计的要用好用活国家政策,做好税收筹划,合理避税,当一名又红品德好又专业务强的“红管家”.很多会计分不清不征税收入与免税收入,我简单解释一下：不征税收入,如上次我说的同时符合三个条件的政府补助收入,取得此款的年度先调减了应纳税所得额,少计了企业所得税,但之后形成的费用不允许再次税前扣除,可看作相当于推迟了交纳企业所得税的时间,缓解了资金压力.而免税收入如：从接受投资企业取得的分红,接受投资企业分红前已经交纳过企业所得税,我们作为投资企业收到分红不能再一次重复交纳企业所得税之后形成的费用允许再次税前扣除.我整理了新政,可关注一下:1、根据鲁政办字〔2017〕83号文,从6月起计提和交纳水利建设基金由1%,调整为0.5%.2、7月1日之后取得的增值税发票认证期为360天.3、自七月一号日起,企业取得的增值税普通发票,应填付款付款单位的纳税人识别号,否则为不合规发票,不准予税前扣除.4、自7月1日起,取得的发票要有具体的品名,不能写“一批”、“一宗”等.2017.7.3我整理了容易出差错的问题,提醒特别关注一下:1、能耗与产量对比异常,如:电费与营业收入对比异常或每度电的产值过低.2、液体原料或商品产品账面库存,超过实际储存能力.3、材料耗用品名与应产出产品品名不匹配.4、贸易部分购进与销售的品名不符.5、个税工资与企业所得税的工资薪金支出不匹配.6、经营范围与对外开票项目对比,是否“变名虚开”.7、购进过大,而付款过少,应付款过大.一致.8、存货周转率过快而或过慢而异常.9、暂估入库过大,而预付款过少,暂估应付账款长期不能取得发票.10、财务报表利润总额与所得税申报表利润总额不一致.11、销售过大,而回款过少,应收账款过大.12、超过实际生产能力且无委托加工的销售.13、材料有很强季节性且难以储存,而生产无季节性,不符合常规的.14、投入与产出比异常,如:材料利用率异常或下角料废料比例异常.15、只购进,不耗用或不出库.16、纳税系统申报的销售额与防伪税控销售额不一致.17、开票单位地与货物实际来源地不一致.18、购进货物并不能直接销售,而无加工工艺,所发生的销售.19、其它应付款过大,长期不还款且不付利息.20、销售额与总体销售形势严重背离的.21、有淡旺季的产品,其销售额与淡旺季严重背离.2017.7.26一、符合规定的“公路通行费发票”可以抵扣根据财政部国家税务总局收费公路通行费增值税抵扣有关问题的通知财税〔2016〕86号文相关规定：增值税一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费,暂凭取得的通行费发票不含财政票据,下同上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额：高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额÷1+3%×3%一级公路、二级公路、桥、闸通行费可抵扣进项税额=一级公路、二级公路、桥、闸通行费发票上注明的金额÷1+5%×5%二、符合规定的“农产品收购发票、农产品销售发票”可以抵扣财政部国家税务总局简并增值税税率有关政策的通知财税〔2017〕37号规定：自2017年7月1日起,纳税人购进农产品,按下列规定抵扣进项税额：1纳税人购进农产品,取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书的,以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额；2从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的,以增值税专用发票上注明的金额和11%的扣除率计算进项税额；3取得开具农产品销售发票或收购发票的,以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算进项税额.纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的普通发票,不得作为计算抵扣进项税额的凭证.所称销售发票,是指农业生产者销售自产农产品适用免征增值税政策而开具的普通发票.4营业税改征增值税试点期间,纳税人购进用于生产销售或委托受托加工17%税率货物的农产品维持原扣除力度不变.加计扣除农产品进项税额=当期生产领用农产品已按11%税率扣除率抵扣税额÷11%×简并税率前的扣除率-11%三、符合规定的“海关进口增值税专用缴款书”可以抵扣国家税务总局海关总署实行海关进口增值税专用缴款书“先比对后抵扣”管理办法有关问题的公告国家税务总局海关总署公告2013年第31号文相关规定：增值税一般纳税人进口货物取得的属于增值税扣税范围的海关缴款书,经税务机关稽核比对相符后,其增值税额作为进项税额在销项税额中抵扣.四、不符合规定的“专用发票”不得抵扣根据财政部国家税务总局全面推开营业税改征增值税试点的通知财税201636号附件一营业税改征增值税试点实施办法第二十七条规定：下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：一用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产.其中涉及的固定资产、无形资产、不动产,仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产不包括其他权益性无形资产、不动产.纳税人的交际应酬消费属于个人消费.二非正常损失的购进货物,以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务.三非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物不包括固定资产、加工修理修配劳务和交通运输服务.四非正常损失的不动产,以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务.五非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务.纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产,均属于不动产在建工程.六购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务.（七）财政部和国家税务总局规定的其他情形.2017.8.61、国税申报的增值税金额与地税申报的各项附加税费比对是否一致；2、地税的教育附加费与水利建设基金是否做到了匹配相符；3、理论销售收入与公司实际的销售收入是否比对相符；4、纳税系统申报的销售额与防伪税控中的开票销售额以及财务报表中的销售额是否比对异常；5、开具发票的时候进项、销项的品名是否严重背离；6、个人所得税工资薪金所得与企业所得税工资薪金支出、社会保险费缴费基数、年金缴费基数、住房公积金缴费基数是否匹配；7、农产品进项税抵扣情况与实际农副产品数量、金额、产地、面积等是否做到相符；8、企业存货周转情况与销售收入是否做到同比变动；9、你企业的主营业务收入变动率是否大大低于同行业平均变动率；10、你企业当年的所得税贡献率是否大大低于本行业当年所得税贡献率；二11、你企业的成本费用变动是否与销售收入同比例变动一致；12、你企业的应纳税额情况是否与营业收入同比例变动一致；13、你企业的增值税发票增量、使用量情况是否与往期存在异常；14、你企业的税负变动是否与上期存在变动异常；15、企业新增应收账款、其他应收款、预收账款、应付账款、企业应付款等往来账户的金额是否与公司的销售收入、销售成本比对异常；16、企业的期末存货与增值税留抵税额是否做到匹配；17、商贸企业一定时期内进项销项税率是否异常；18、企业的进项税额变动率是否大大高于销项税额变动率；19、企业的运费抵扣与经营收入是否比对异常；20、公司的实际经营范围与对外开具发票的项目进行比对,从而来发现是否存在“变名虚开”的问题；三21、购货发票的开票单位地与发票上的货物实际来源地比对不一致；22、分别按照法人、财务负责人、办税人员、主要管理人员的证件号码,对同一法人、同一财务负责人、同一办税人员、主要管理人员重合及法人、财务负责人、办税人员交叉任职等情况进行分析展示与比对；23、个人股东发生股权转让行为,企业是否按照国家税务总局发布〈股权转让个人所得税管理办法试行〉的公告的规定履行相关报告义务,股权受让方是否按规定履行股权转让所得个人所得税代扣代缴20%义务等；24、工商局登记的企业户数与基础信息是否与国地税核定税种的信息比对一致；25、财务报表上的利润总额与企业所得税申报表的利润总额是否比对一致；26、同行业公司耗用的电费与销售收入比对异常现象；27、企业实现的增值税与企业的毛利是否比对相符；28、企业的财务费用与借款情况是否比对异常；29、企业的长期投资、短期投资与取得的投资收益是否比对异常；30、企业客户的离散度与企业销售收入情况是否比对异常.2017.8.15买办公用品开具发票项目是否可以填写“办公用品”答：一、根据中华人民共和国发票管理办法第二十条规定,所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项,应当向收款方取得发票.取得发票时,不得要求变更品名和金额.二、根据国家税务总局增值税发票开具有关问题的公告国家税务总局公告2017年第16号第二条规定,销售方开具增值税发票时,发票内容应按照实际销售情况如实开具,不得根据购买方要求填开与实际交易不符的内容.因此,纳税人应据实开具发票.票面不能笼统填写“办公用品”.向事业单位开具增值税普通发票是否必须填写纳税人识别号答：根据国家税务总局增值税发票开具有关问题的公告国家税务总局公告2017年第16号规定,自2017年7月1日起,购买方为企业的,索取增值税普通发票时,应向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码;销售方为其开具增值税普通发票时,应在“购买方纳税人识别号”栏填写购买方的纳税人识别号或统一社会信用代码.不符合规定的发票,不得作为税收凭证.本公告所称企业,包括公司、非公司制企业法人、企业分支机构、个人独资企业、合伙企业和其他企业.因此,开具给事业单位等没有纳税人识别号的单位可不填写纳税人识别号.纳税人提供汽车保养服务主要是对汽车安全性进行检查,换机油、滤芯、配件等按照什么税目缴纳增值税答：纳税人提供汽车保养服务主要是对汽车安全性进行检查,换机油、滤芯、配件等,应按照销售货物缴纳增值税.企业购入不动产,会计上以投资性房地产进行核算,是否可以按照不动产进项税额分期抵扣答：不需要分期抵扣.国家税务总局公告2017年第16号中提到的“增值税普通发票”是否包括通用机打发票和通用定额发票答：不包括通用机打发票和通用定额发票.国家税务总局公告2017年第16号中企业的范围是否包含事业单位、社会团体答：本公告所称企业,包括公司、非公司制企业法人、企业分支机构、个人独资企业、合伙企业和其他企业.不包括事业单位、社会团体.国家税务总局公告2017年第11号中“2016年5月1日前发生的营业税涉税业务,需要补开发票的,可于2017年12月31日前开具增值税普通发票”是否包含小规模纳税人销售自行开发的房地产项目,其2016年4月30日前收取并已向主管地税机关申报缴纳营业税的预收款,未开具营业税发票的情形答：不包括房地产企业销售自行开发的房地产项目.房地产企业销售自行开发的房地产项目需要补开发票的按照国家税务总局发布<房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法>的公告国家税务总局公告2016年第18号文件规定处理.小规模纳税人接到税务机关通知要求将现有通用机打发票换成增值税普通发票,请问目前通用机打发票是否仍然可以继续使用答：如果纳税人属于增值税发票管理新系统应推行范围,应在规定时间内完成升级工作,使用新系统发票,不得在使用非新系统发票.一、收取的通行费应如何缴纳增值税答：收费公路通行费包括：高速公路的车辆通行费、一级公路、二级公路、桥、闸通行费.按照“不动产经营租赁服务”,一般纳税人税率11%,但有一般纳税人可选择简易计税政策规定如下：1.高速公路通行费：根据财政部国家税务总局全面推开营业税改征增值税试点的通知财税〔2016〕36号附件2营业税改征增值税试点有关事项的规定第一条第九款：“2.公路经营企业中的一般纳税人收取试点前开工的高速公路的车辆通行费,可以选择适用简易计税方法,减按3%的征收率计算应纳税额.试点前开工的高速公路,是指相关施工许可证明上注明的合同开工日期在2016年4月30日前的高速公路.”2、一级公路、二级公路、桥、闸通行费根据财政部国家税务总局进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知财税〔2016〕47号：“二、收费公路通行费抵扣及征收政策……二一般纳税人收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费,可以选择适用简易计税方法,按照5%的征收率计算缴纳增值税.试点前开工,是指相关施工许可证注明的合同开工日期在2016年4月30日前.”二、增值税一般纳税人抵扣所支付的道路通行费具体规定是什么答：根据财政部国家税务总局收费公路通行费增值税抵扣有关问题的通知财税〔2016〕86 号：“一、增值税一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费,暂凭取得的通行费发票不含财政票据,下同上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额：高速公路通行费可抵扣进项税额＝高速公路通行费发票上注明的金额÷1+3 %x3%一级公路、二级公路、桥、闸通行费可抵扣进项税额＝一级公路、二级公路、桥、闸通行费发票上注明的金额÷1+ 5%x5%通行费,是指有关单位依法或者依规设立并收取的过路、过桥和过闸费用.二、本通知自2016年8月1日起执行,停止执行时间另行通知.”三、如何计算抵扣道路通行费的进项税额答：一、高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额÷1+3%×3%二、一级公路、二级公路、桥、闸通行费可抵扣进项税额=一级公路、二级公路、桥、闸通行费发票上注明的金额÷1+5%×5%四、取得的通行费的进项税如何填写申报表答：增值税一般纳税人支付道路、桥、闸通行费,按照政策规定,以取得的通行费发票不含财政票据上注明的收费金额计算的可抵扣进项税额,填入国家税务总局公告2016年第13号附件1中增值税纳税申报表附列资料二本期进项税额明细第8栏“其他”,及本期抵扣进项税额结构明细表第30行“通行费的进项”.五、取得哪种凭证可以抵扣通行费票面如何区分财政票据还是发票答：增值税一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费,暂凭取得的通行费发票不含财政票据,下同上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额.即,取得财政票据时,收费金额不能计算抵扣进项税额.1.通行费发票：票面监制的章是“地方税务局监制”或“国家税务总局监制”,由于国家税务总局公告2016年第23号文件规定,试点纳税人已领取地税机关印制的发票以及印有本单位名称的发票,可继续使用至2016年6月30日,也就是说2016年7月1日以后就必须取得“国家税务总局监制”的增值税发票.2.财政票据：票据监制的章是“财政部监制”.六、取得ETC充值发票可以抵扣吗答：根据财政部国家税务总局收费公路通行费增值税抵扣有关问题的通知财税〔2016〕86 号：“通行费,是指有关单位依法或者依规设立并收取的过路、过桥和过闸费用.”ETC电子不停车收费系统是全自动收费系统,用户可以办理后方便使用ETC电子不停车收费系统用于支付通行费.ETC发票,并非“有关单位依法或者依规设立并收取的过路、过桥和过闸费用.”因此,公司车辆办理ETC卡充值取得的发票不能抵扣进项税.2017.8.282017下半年税务稽查的10个重点方向重点稽查方向1：地税局对营业税做个了断与清算营改增之后,增值税需要缴给国税.目前各地地税局都在思考一个问题：如何对营改增前的营业税做个了断与清算.重点稽查方向2：地税局对企业所得税做个了断与清算1、2002.1.1之前的企业—地税局2、2002-2009之间企业—国税局3、2009.1.1之后的企业—跟着主体税种2017.12.31日前,企业所得税全部将移交到国税局,也就是以后企业所得税都是归国税局管理,因此企业目前也要面临地税局对所得税的清算重点稽查方向3：开展行业专项整治的稽查工作据税总函2016 256号文件加强全面推开营改增试点后,涉税风险防范和稽查工作的通知今年国税总局选取了3-5个行业重点稽查,房地产、建筑、住宿酒店业是虚开发票的重灾区,必然会加强稽查力度.稽查重点为：对于新老项目划分是否正确进行检查；增值税预缴税款是否正确进行检查；建筑业是否分项目核算以及项目台账的检查；建筑业是否有把简易计税的购进材料抵扣到一般计税的项目中增值税差额征税的行业扣除项目是否真实是否存在人为改变老项目计税方式重点稽查方向4：营改增前后政策的执行情况比如：建筑企业和房地产公司将营改增前发生的采购行为等到营改增后获得供应商开具的增值税转用发票进行了抵扣.比如：营改增前采购的建筑施工材料已经用于工程施工项目,但是拖欠材料供应商的采购款,营改增后才支付拖欠材料供应商的材料款而收到供应商开具的增值税专用发票,无论建筑企业选择简易计税方法还是一般计税方法计算增值税,依据税法规定则不可以抵扣增值税的进项税;比如：营改增前的老项目在营改增后继续进行施工的情况下,由于建筑施工企业根据税法规定选择了简易征税计税方法,所以老项目在营改增后所发生的增值税进项税不可以在新项目发生的增值税销项税中进行抵扣.再比如：收费公路通行费增值税抵扣的政策执行情况财税〔2016〕86号文件重点稽查方向5：采购方或劳务接受方将一些依照税法规定不能抵扣的增值税专用发票进行了抵扣比如：将没有供应商开具盖有发票专用章的销售清单,而开具“材料一批”、汇总运输发票、办公用品和劳动保护用品的增值税专用发票抵扣了进项税金.根据国税发2006156号第十二条的规定,一般纳税人销售货物或者提供应税劳务可汇总开具专用发票.汇总开具专用发票的,同时使用防伪税控系统开具销售货物或者提供应税劳务清单,因此,没有供应商开具销售清单的开具“材料一批、汇总运输发票、办公用品和劳动保护用品的发票”,不可以抵扣进项税金.再比如：将用于适用简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产的进项税额从销项税。

增值税纳税申报表（一般纳税人适用）根据国家税收法律法规及增值税相关规定制定本表。

纳税人不论有无销售额，均应按税务机关核定的纳税期限填写本表，并向 当地税务机关申报。

税款所属时间： 2016年05月1日 至 2016年05月31日填表日期： 2016年06月06日 金额单位：元至角分 纳税人识别号所属行业：纳税人名称法定代表人姓名注册地址生产经营地址开户银行及账号登记注册类型电话号码其他有限责任公司项目栏次一般项目即征即退项目本月数本年累计本月数本年累计(一)按适用税率计税销售额1其中：应税货物销售额 2应税劳务销售额 3纳税检查调整的销售额 4销(二)按简易办法计税销售额5售其中：纳税检查调整的销售额6额(三)免、抵、退办法出口销售额7(四)免税销售额8其中：免税货物销售额9免税劳务销售额10销项税额 11进项税额12上期留抵税额13进项税额转出14免、抵、退应退税额15按适用税率计算的纳税检查应补缴税额 16税应抵扣税额合计 17=12+13-14-15+1618(如17<11,则为17,否则款实际抵扣税额为11)计应纳税额19=11-18算期末留抵税额20=17-18简易计税办法计算的应纳税额 21按简易计税办法计算的纳税检查应补缴税额22应纳税额减征额 23应纳税额合计24=19+21-23期初未缴税额(多缴为负数)25实收出口开具专用缴款书退税额26本期已缴税额27＝28+29+30+31①分次预缴税额28②出口开具专用缴款书预缴税额29税③本期缴纳上期应纳税额30款④本期缴纳欠缴税额31缴纳期末未缴税额（多缴为负数）32＝24+25+26-27其中：欠缴税额(≥0)33＝25+26-27本期应补(退)税额34＝24-28-29即征即退实际退税额35期初未缴查补税额36本期入库查补税额37期末未缴查补税额38=16+22+36-37授如果你已委托代理人申报，请填写下列资料：申 本纳税申报表是根据国家税收法律法规及相关规定填报的，我确权为代理一切税务事宜，现授权报定它是真实的、可靠的、完整的。

浅析差额事业单位增值税的计算及申报方法作者：曹海霞牛纯英来源：《科技与创新》2016年第23期摘要：根据财税〔2016〕36号关于全面推开营业税改征增值税试点的通知，通过简单经济业务举例，对差额事业单位实施营改增后增值税的计算及增值税申报表的填报方法进行了简单解读。

关键词：差额事业单位；增值税；申报表；填报方法中图分类号：F810.5 文献标识码：A DOI：10.15913/ki.kjycx.2016.23.044中国财政部和国家税务总局联合发布财税〔2016〕36号文件，自2016-05-01起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税试点，国家税务总局2016年第13号公告的规定，国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告（附件修改）。

业务举例：该单位为差额事业单位，税务部门核定其增值税一般纳税人资格自2016-05-01起生效；核定其事业收入按一般计税方法计税，税率为6%；核定其出租2016-04-30前取得的不动产，选择适用简易的计税方法，按5%的征收率计算应纳税额。

该单位5月份发生经济业务如下：①事业收入为200 000元；②场地租赁费收入50 000元，已开具增值税专用发票；③财政补助收入100 000元；④2016-05初次购入系统升级版增值税专用发票，购买金税盘价格400元，技术维护费400元，5月没有抵减增值税专用发票。

1 计算该单位2016-06应纳的增值税事业收入应纳增值税=200 000/（1+6%）×6%=188 679.25×6%=11 320.75元。

场地租赁费应纳增值税=50 000/（1+5%）×5%=47 619.05×5%=2 380.95元。

根据现行增值税暂行条例相关规定，事业单位财政补助收入免税。

计算2016-06增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减税额。

《财政部国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》（财税〔2012〕15号）规定，增值税纳税人2011-12-01以后初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用和缴纳的技术维护费，取得增值税专用发票的，可全额抵减，不足以抵减的可结转下期继续抵减。

5月1日后退货作废如何开票、未开票补开、补开发票等问题2018-04-10 采穗园转：小陈税务上海税务采穗园整理1.2018年5月1日前在申报时按照17/11%税率填入“未开具发票”栏。

5月1日以后，购货方举报未开具发票，该单位接受处罚后需补开具发票，问开票税率应是多少？如何申报？答：开具17%/11%税率的发票。

申报时，可将“未开具发票”冲减后，按照17%/11%税率申报。

2. 调整增值税税率后，对于2018年5月1日前已开具17/11%的发票，在5月1日后发生开票有误冲红重开、销售退回、作废重开的情况，应按照什么税率开具？答：在2018年5月1日后发生开票有误冲红重开、销售退回、作废重开的情况，应按照纳税义务发生时间所适用的税率开具发票，即对于2018年5月1日前发生的业务，应按照17%/11%税率开具发票。

3. 2018年4月30日之前发生的业务，5月1日之后怎么开票？答：2018年4月30日以前已申报确认销售（纳税义务发生）尚未开票的，仍可按17%/11%税率开具增值税发票，其余按16%/10%税率开具增值税发票。

申明：参考13%减并税率为11%的各地税务机关实务操作，如出新总局公告或者新文件，以新文件为准。

江苏国税减并税率答疑江苏国税12366热点问题（简并增值税税率有关政策）4、农产品批发单位6月份销售一批农产品，该单位违规操作当时没有开具发票，在申报时按照13%税率填入“未开具发票”栏。

7月1日以后，购货方举报未开具发票，该单位接受处罚后需补开具发票，问开票税率应是多少？如何申报？答：开具13%税率的发票。

申报时，可将“未开具发票”冲减后，按照13%税率申报。

5、2017年6月份某单位销售农产品，隔月发生销货退回或开具错误，在7月份需要红冲发票，开票税率是按13%还是11%？对于发票开具有误，7月1日后针对该笔业务重新开具发票，税率是按13%还是11%？答：发生销货退回或开具错误依然按照13%税率开具红字。

新规定！2016年5月1日前发生...在营改增试点运行过程中，各方陆续反映了一些政策执行中出现的操作问题有待统一和明确。

为此，税务总局制定了《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》，明确了十个方面的问题：一是纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，明确不属于混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。

二是明确了建筑企业签订建筑合同后以内部授权或者三方协议等方式，授权其集团内其他单位提供建筑服务的，在业务流、资金流、发票流“三流”不完全一致的情况下，如何计算缴纳增值税并开具发票。

三是明确了纳税人在同一地级行政区范围内跨县（市、区）提供建筑服务的，不实行《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》中异地预征的征管模式。

四是明确甲方无论是自行采购电梯交给电梯企业（一般纳税人，下同）安装，还是从电梯企业采购电梯并由其安装，电梯企业提供的安装服务均可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。

同时，对电梯进行日常清洁、润滑等保养服务，应按现代服务适用6%的税率计税。

五是统一政策口径，明确了纳税人提供的植物养护服务，按照“其他生活服务”缴纳增值税。

六是明确了银行卡跨机构资金清算业务中各涉税主体如何计算缴纳增值税以及发票开具等问题。

以典型的POS机刷卡消费为例（注：相关费用金额均为假设），消费者（持卡人）在商场用银行卡刷卡1000元购买了一台咖啡机，要实现货款从消费者的银行卡账户划转至商户账户，商户需要与收单机构（在商户安装刷卡终端设备的单位）签订服务协议，并向其支付服务费。

除收单机构外，此过程中还需要清算机构（中国银联）和发卡机构（消费者所持银行卡的开卡行）提供相关服务并同时收取服务费。

涉及的资金流为：（1）刷卡后，消费者所持银行卡的发卡机构从其卡账户中扣除咖啡机全款1000元；（2）发卡机构就这笔业务收取发卡行服务费6元，并需向清算机构支付网络服务费1元，因此，发卡机构扣除自己实际获得的5元（6-1=5）后，将货款余额995元（1000-5=995）转入清算机构；（3）清算机构扣减自己应分别向收单机构和发卡机构收取的网络服务费（各1元）后，将剩余款项993元（995-1-1=993）转入收单机构；（4）收单机构扣减自己实际获得的收单服务费3元，将剩余款项转入商户；（5）最终，商户获得咖啡机销售款，并支付了10元手续费，最终收到990元。

增值税纳税申报表又调整了！最新明细表奉上国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告国家税务总局公告2016年第27号为配合全面推开营业税改征增值税试点工作顺利实施，国家税务总局对增值税纳税申报有关事项进行了调整，现公告如下：一、对《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第13号）附件1中《本期抵扣进项税额结构明细表》进行调整，调整后的表式见附件1，填写说明见附件2。

二、对国家税务总局公告2016年第13号附件3《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》及其附列资料进行调整，调整后的表式见附件3，填写说明见附件4。

三、增值税一般纳税人支付道路、桥、闸通行费，按照政策规定，以取得的通行费发票（不含财政票据）上注明的收费金额计算的可抵扣进项税额，填入国家税务总局公告2016年第13号附件1中《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）第8栏“其他”。

四、本公告自2016年6月1日起施行。

国家税务总局公告2016年第13号附件1中《本期抵扣进项税额结构明细表》、附件2中《本期抵扣进项税额结构明细表》填写说明、附件3、附件4内容同时废止。

特此公告。

国家税务总局2016年5月5日附件1：附件2：《本期抵扣进项税额结构明细表》填写说明一、“税款所属时间”“纳税人名称”的填写同主表。

二、第1栏“合计”按表中所列公式计算填写。

本栏与《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细，以下简称《附列资料（二）》）相关栏次勾稽关系如下：本栏“税额”列=《附列资料（二）》第12栏“税额”列-《附列资料（二）》第10栏“税额”列-《附列资料（二）》第11栏“税额”列。

三、第2至27栏“一、按税率或征收率归集（不包括购建不动产、通行费）的进项”各栏：反映纳税人按税法规定符合抵扣条件，在本期申报抵扣的不同税率（或征收率）的进项税额，不包括用于购建不动产的允许一次性抵扣和分期抵扣的进项税额，以及纳税人支付的道路、桥、闸通行费，取得的增值税扣税凭证上注明或计算的进项税额。

国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告国家税务总局公告2016年第13号条款失效成文日期：2016-03-31字体：【大】【中】【小】为保障全面推开营业税改征增值税改革试点工作顺利实施，现将增值税纳税申报有关事项公告如下：一、中华人民共和国境内增值税纳税人均应按照本公告的规定进行增值税纳税申报。

二、纳税申报资料纳税申报资料包括纳税申报表及其附列资料和纳税申报其他资料。

（一）纳税申报表及其附列资料1.增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人）纳税申报表及其附列资料包括：（1）《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》。

（2）《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）。

（3）《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）。

（4）《增值税纳税申报表附列资料（三）》（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）。

一般纳税人销售服务、不动产和无形资产，在确定服务、不动产和无形资产销售额时，按照有关规定可以从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的，需填报《增值税纳税申报表附列资料（三）》。

其他情况不填写该附列资料。

（5）《增值税纳税申报表附列资料（四）》（税额抵减情况表）。

（6）《增值税纳税申报表附列资料（五）》（不动产分期抵扣计算表）。

（7）《固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表》。

（8）《本期抵扣进项税额结构明细表》。

（9）《增值税减免税申报明细表》。

2.增值税小规模纳税人（以下简称小规模纳税人）纳税申报表及其附列资料包括：（1）《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》。

（2）《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》。

小规模纳税人销售服务，在确定服务销售额时，按照有关规定可以从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的，需填报《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》。

其他情况不填写该附列资料。

（3）《增值税减免税申报明细表》。

3.上述纳税申报表及其附列资料表样和填写说明详见附件1至附件4。

已认证暂不抵扣的，可否填附表⼆“本期认证相符且本期未申报抵扣”？⼩王：亲，问你个事，我公司这个⽉进项发票⽐较多，已经全部认证，但是我暂时不想抵扣，能不能先填附表⼆第26栏次“本期认证相符且本期未申报抵扣”，等需要抵扣的时候，再填附表⼆第3栏次“前期认证相符且本期申报抵扣”？⼩赵：不⾏吧，你可不能望⽂⽣义啊！咱们⼀起问问财税通答疑⽼师吧！会员咨询（⼩赵）我企业是增值税⼀般纳税⼈，本⽉进项发票⽐较多，已全部认证，为了保持税负平稳，暂时先不做抵扣，本⽉是否可以先填列附表⼆第26栏次“本期认证相符且本期未申报抵扣”，待有⾜够的销项税额，再填列附表⼆第3栏次“前期认证相符且本期申报抵扣”？财税通会员答疑专家回复《增值税纳税申报表（⼀般纳税⼈适⽤）及其附列资料填写说明》（国家税务总局公告2016年第13号）附件2规定，第26栏“本期认证相符且本期未申报抵扣”：反映本期认证相符，但按税法规定暂不予抵扣及不允许抵扣，⽽未申报抵扣的增值税专⽤发票情况。

辅导期纳税⼈填写本期认证相符但未收到稽核⽐对结果的增值税专⽤发票情况。

第3栏“前期认证相符且本期申报抵扣”：反映前期认证相符且本期申报抵扣的增值税专⽤发票的情况。

辅导期纳税⼈依据税务机关告知的稽核⽐对结果通知书及明细清单注明的稽核相符的增值税专⽤发票填写本栏。

本栏是第1栏的其中数，只填写前期认证相符且本期申报抵扣的部分。

分析上述规定，⼀般纳税⼈当⽉认证的发票必须当⽉抵扣。

附表⼆第26栏次及第3栏次适⽤处于辅导期的纳税⼈填列，⽽不适⽤已转为⼀般纳税⼈的企业填列。

如果贵企业填列本⾏次，⾦三系统会⽐对异常出现预警，给企业带来涉税风险。

企业如果本⽉进项认证过多，期末留底即可。

一般纳税人附表一，差额计税、差额计税！差额征税是原来营业税的政策规定，即纳税人以取得的全部价款和价外费用扣除支付给其他纳税人的规定项目价款后的销售额来计算税款的计税方法。

根据增值税的计税原理，营改增后，支付给其他纳税人的支出应按照规定计算进项税额，从销项税额中抵扣。

但由于原营业税差额征税扣除项目范围较广，且部分行业的部分支出无法取得符合增值税规定的进项凭证等原因，差额征税在营改增后在多个行业中有所保留。

差额征税的开票方式除了文件明确规定差额部分（指扣除部分，下同）不得开具增值税专用发票以外，都可以全额开具，根据这个标准划分为两种类型，第一种是差额部分不得开具增值税专用发票，另一种是差额部分可以开具增值税专用发票。

差额征税的申报问题一直都还困惑着一些朋友，经常也有朋友微信问二哥，差额征税如何申报？今天二哥就以劳务派遣、安保服务的案例给大家系统说一说，差额征税在一般纳税人增值税申报表中的具体应用，其他差额计算填法类似。

财税【2016】第47号《关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》对劳务派遣服务的定义，是指劳务派遣公司为了满足用工单位对于各类灵活用工的需求，将员工派遣至用工单位，接受用工单位管理并为其工作的服务。

通俗的讲就是派遣员工不是你单位的人，不和你单位有劳动合同关系，只是派到你这里干活的，你按约定支付劳务费就行了。

财税【2016】36号文《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》附件1中关于销售服务、无形资产、不动产注释对劳务派遣税目是这样规定的：我们可以看出，劳务派遣属于现代服务业，一般纳税人适用税率是6%，小规模纳税人适用3%，但是我们知道，对于劳务派遣公司来说，最主要的成本就是劳务人员的工资、社保，这部分是无法取得进项抵扣的，所以如果全额对其征收增值税，对这类公司来说就是巨大负担。

所以，财税【2016】第47号《关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》中关于劳务派遣有了差额征税的规定，二哥用图给大家归纳一下。

2017年7月1日后增值税税率结构将减并，取消13%的增值税税率。

减并增值税税率后各行业的税率将有哪些变化呢？2017营改增最新增值税税率表奉上今天重点介绍适用于一般纳税人《增值税纳税申报表》的填写。

根据《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告》（税务总局公告〔2016〕13号），《增值税纳税申报表》(一般纳税人适用）长这样。

今天重点介绍适用于一般纳税人《增值税纳税申报表》的填写。

根据《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告》（税务总局公告〔2016〕13号），《增值税纳税申报表》(一般纳税人适用）长这样。

首先，我们来解释以下名词：（一）本表所称“货物”，是指增值税的应税货物。

（二）本表所称“劳务”，是指增值税的应税加工、修理、修配劳务。

（三）本表所称“服务、不动产和无形资产”，是指销售服务、不动产和无形资产。

（四）本表所称“按适用税率计税”、“按适用税率计算”和“一般计税方法”，均指按“应纳税额＝当期销项税额-当期进项税额”公式计算增值税应纳税额的计税方法。

（五）本表所称“按简易办法计税”、“按简易征收办法计算”和“简易计税方法”，均指按“应纳税额＝销售额×征收率”公式计算增值税应纳税额的计税方法。

（六）本表所称“扣除项目”，是指纳税人销售服务、不动产和无形资产，在确定销售额时，按照有关规定允许其从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的项目。

接下来，具体阐述填写方法：（一）“税款所属时间”：指纳税人申报的增值税应纳税额的所属时间，应填写具体的起止年、月、日。

（二）“填表日期”：指纳税人填写本表的具体日期。

（三）“纳税人识别号”：填写纳税人的税务登记证件号码。

（四）“所属行业”：按照国民经济行业分类与代码中的小类行业填写。

（百度搜索“国民经济行业分类与代码”即可得）（五）“纳税人名称”：填写纳税人单位名称全称。

（六）“法定代表人姓名”：填写纳税人法定代表人的姓名。

国家税务总局公告2016年第13号国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告为保障全面推开营业税改征增值税改革试点工作顺利实施，现将增值税纳税申报有关事项公告如下：一、中华人民共和国境内增值税纳税人均应按照本公告的规定进行增值税纳税申报。

二、纳税申报资料1.增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人）纳税申报表及其附列资料包括：（3）《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）。

一般纳税人销售服务、不动产和无形资产，在确定服务、不动产和无形资产销售额时，按照有关规定可以从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的，需填报《增值税纳税申报表附列资料（三）》。

其他情况不填写该附列资料。

（6）《增值税纳税申报表附列资料（五）》（不动产分期抵扣计算表）。

（9）《增值税减免税申报明细表》。

（1）《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》。

小规模纳税人销售服务，在确定服务销售额时，按照有关规定可以从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的，需填报《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》。

其他情况不填写该附列资料。

（二）纳税申报其他资料2.符合抵扣条件且在本期申报抵扣的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）的抵扣联。

4.符合抵扣条件且在本期申报抵扣的税收完税凭证及其清单，书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。

6.纳税人销售服务、不动产和无形资产，在确定服务、不动产和无形资产销售额时，按照有关规定从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的合法凭证及其清单。

（三）纳税申报表及其附列资料为必报资料。

纳税申报其他资料的报备要求由各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局确定。

三、纳税人跨县（市）提供建筑服务、房地产开发企业预售自行开发的房地产项目、纳税人出租与机构所在地不在同一县（市）的不动产，按规定需要在项目所在地或不动产所在地主管国税机关预缴税款的，需填写《增值税预缴税款表》,表样及填写说明详见附件5至附件6。

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法律家 国家税务总局公告2019年第15号――国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告为贯彻落实党中央、国务院关于减税降费的决策部署，进一步优化纳税服务，减轻纳税人负担，现将调整增值税纳税申报有关事项公告如下：一、根据国务院关于深化增值税改革的决定，修订并重新发布《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》《增值税纳税申报表附列资料（一）》《增值税纳税申报表附列资料（二）》《增值税纳税申报表附列资料（三）》《增值税纳税申报表附列资料（四）》。

二、截至2019年3月税款所属期，《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第13号）附件1中《增值税纳税申报表附列资料（五）》第6栏“期末待抵扣不动产进项税额”的期末余额，可以自本公告施行后结转填入《增值税纳税申报表附列资料（二）》第8b 栏“其他”。

三、本公告施行后，纳税人申报适用16%、10%等原增值税税率应税项目时，按照申报表调整前后的对应关系，分别填写相关栏次。

四、修订后的《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》及其附列资料见附件1，相关填写说明见附件2。

五、本公告自2019年5月1日起施行，国家税务总局公告2016年第13号附件1中《增值税纳税申报表附列资料（五）》《国家税务总局关于营业税改征增值税部分试点纳税人增值税纳税申报有关事项调整的公告》（国家税务总局公告2016年第30号）、《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2017年第19号）、《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2018年第17号）同时废止。

特此公告。

附件：1.《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》及其附列资料2.《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》及其附列资料填写说明国家税务总局2019年3月21日来源: /fg/detail2099540.html。