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第五章 会计循环——账户记录、试算平衡与编制财第一节 账户及其登记1、 账户类别：按照经济内容分为：资产类、成本类、费用类、负债类、所有者权益类、收入类2、 账户的结构借方 资产类、成本类、费用类 贷方借方 负债类、所有者权益类、收入类贷方期初余额 ××× 初余额 ×××增加 减少 减少期末余额 ××× 末余额 ×××实帐户:资产、负债、所有者权益。
虚帐户：收入、费用。
实账户——结余额虚账户——转损益3、 账户的登记：记账规则为：有借必有贷，借贷必相等4、 账户名称1、 采购账户：费用类，用来登记购买的用于再销售的货物或用于生产产品的原材料等的采购。
借方登记所购货物或原材料等的买入价2、 销售（收入）账户：收入类，当企业的货物或产品被销售出去时，将其销售额贷记此账户3、 存货账户：资产类，用来登记期初和期末存货4、 租金、利息和佣金收入账户：贷方登记各种收入的增加5、 购货运费、销货运费：费用类发出运费记在相应账户的借方。
五、其他业务分析1、 存货退回（包括购货退回和销货退回）其中：购货退回是采购账户的抵减账户，发生购货退回时货退回，借记债权人（应付账款）账户；销货退回是销售（入）账户的抵减账户，发生销货退回时借记销货退回账户，债务人（应收账款）账户。
2、坏账：发生坏账时，借记：坏账冲销 贷记：债务人（账款）该种账务处理方法为：直接转销法。
3、 提款：是资本账户的抵减账户。
当所有者从企业提取货币资金或其它资产用于个人使用时，借记提款账户，贷记资产账户小结：一、帐户处理1、找出经济业务中账户名称2、归属为会计要素3、运用借贷方变化规律登记二、辨别账户名称适用的经济业务归属的会计要素、期初余额及变化规律变化规律会计要素期初余额无借＋贷－（1）采购：适用于再销售的材料和货物（费用）（2）销售：适用于再销售的材料和货物（收无借－贷＋入）1与2的区别 计价基础不同——①进价②售价无借＋贷－（3）购货运费：登记企业购货过程中发生的运费（费用）无借＋贷－（4）销货运费：登记企业销售过程中发生的运费（费用）（5）债务人帐户：登记企业赊销过程中应收借借＋贷－取的款项（资产）贷借－贷＋（6）债权人账户：登记企业在赊购过程中应支付的款项（负债）（7）购货退回账户：登记企业采购过程中的无借－贷＋减少数额（费用）无借＋贷－（8）销货退回账户：登记企业销售过程中的减少数额（收入）（9）资本帐户：登记股东投入企业的资本金货借－货＋（所有者权益）（10）提款账户：登记所有者从企业提取现货借－贷＋金货物等资产用于个人使用，提款会减少企业资本，适用于个人独资、合伙企业（资本备抵）无借＋贷－（11）坏帐冲销：登记企业已确认不能收回的应收帐款（费用）贷借－货＋（12）可疑债务准备：企业根据经验按照应收帐款的一定百分比记提的估计不能收回的应收帐款数额（资本备抵）货借－贷＋（13）折旧准备：是根据配比原则在固定资产使用年限内分摊成本的结果（资产备抵）（14）应收租金：利息、拥金、折扣作为其它收入列示于利润表中毛利项下。
