会计经验：企业所得税表a类和b类的区别

附件中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表及附表填报说明《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》填报说明一、适用范围本表适用于实行查账征收企业所得税的居民纳税人（以下简称纳税人）填报。

二、填报依据及内容根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、相关税收政策，以及国家统一会计制度（企业会计制度、企业会计准则、小企业会计制度、分行业会计制度、事业单位会计制度和民间非营利组织会计制度）的规定，填报计算纳税人利润总额、应纳税所得额、应纳税额和附列资料等有关项目。

三、有关项目填报说明（一）表头项目1.“税款所属期间”：正常经营的纳税人，填报公历当年1月1日至12月31日；纳税人年度中间开业的，填报实际生产经营之日的当月１日至同年12月31日；纳税人年度中间发生合并、分立、破产、停业等情况的，填报公历当年1月1日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日的当月月末；纳税人年度中间开业且年度中间又发生合并、分立、破产、停业等情况的，填报实际生产经营之日的当月１日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日的当月月末。

2.“纳税人识别号”：填报税务机关统一核发的税务登记证号码。

3.“纳税人名称”：填报税务登记证所载纳税人的全称。

（二）表体项目本表是在纳税人会计利润总额的基础上，加减纳税调整额后计算出“纳税调整后所得”（应纳税所得额）。

会计与税法的差异（包括收入类、扣除类、资产类等差异）通过纳税调整项目明细表（附表三）集中体现。

本表包括利润总额计算、应纳税所得额计算、应纳税额计算和附列资料四个部分。

1.“利润总额计算”中的项目，按照国家统一会计制度口径计算填报。

实行企业会计准则的纳税人，其数据直接取自损益表；实行其他国家统一会计制度的纳税人，与本表不一致的项目，按照其利润表项目进行分析填报。

利润总额部分的收入、成本、费用明细项目，一般工商企业纳税人，通过附表一（1）《收入明细表》和附表二（1）《成本费用明细表》相应栏次填报；金融企业纳税人，通过附表一（2）《金融企业收入明细表》、附表二（2）《金融企业成本费用明细表》相应栏次填报；事业单位、社会团体、民办非企业单位、非营利组织等纳税人，通过附表一（3）《事业单位、社会团体、民办非企业单位收入项目明细表》和附表二（3）《事业单位、社会团体、民办非企业单位支出项目明细表》相应栏次填报。

公司税务等级划分摘要：1.公司税务等级划分的背景和意义2.公司税务等级划分的依据和标准3.我国公司税务等级划分具体规定4.税务等级划分对公司经营的影响5.公司应对税务等级划分的策略和建议正文：公司税务等级划分是我国税收管理的重要手段之一，旨在根据企业的经营状况和税收贡献，合理配置税收资源，促进税收公平和税收增长。

一、公司税务等级划分的背景和意义随着我国社会主义市场经济体制的建立和完善，公司作为市场经济活动的主要参与者，其税收贡献和税收负担问题日益突出。

为了更好地实现税收公平和税收增长，我国对公司的税务等级进行了科学合理的划分。

二、公司税务等级划分的依据和标准公司税务等级主要依据企业的营业收入、利润总额、所得税税负等财务指标进行划分。

具体分为A、B、C、D四个等级，其中A级为税收贡献大、税收负担重的优质企业，D级为税收贡献小、税收负担轻的企业。

三、我国公司税务等级划分具体规定根据国家税务总局的规定，A级企业按照正常税率缴纳企业所得税，B级企业按照正常税率的90%缴纳企业所得税，C级企业按照正常税率的80%缴纳企业所得税，D级企业按照正常税率的60%缴纳企业所得税。

四、税务等级划分对公司经营的影响税务等级的划分直接影响公司的税收负担，进而影响公司的经营决策。

一般来说，税收负担较轻的企业具有更高的经营活力，可以加大投资、扩大生产，从而促进企业的发展。

而税收负担较重的企业，其经营活力相对较弱，可能面临发展瓶颈。

五、公司应对税务等级划分的策略和建议1.提高管理水平，优化财务结构，降低税收负担。

2.根据税务等级划分，合理调整经营策略，发挥自身优势，提高市场竞争力。

3.关注税收政策变化，及时调整经营策略，以应对可能的税收调整。

4.加强与税务部门的沟通与合作，确保税收优惠政策应享尽享。

《中华人民共和国企业所得税月(季度预缴纳税申报表(A类》填报说明一、本表适用于实行查账征收企业所得税的居民纳税人在月（季）度预缴企业所得税时使用。

二、表头项目1、“税款所属期间”：为税款所属期月（季）度第一日至所属期月（季)度最后一日。

年度中间开业的,“税款所属期间”为当月（季开始经营之日至所属月（季）度的最后一日.次月（季度起按正常情况填报。

2、“纳税人识别号”：填报税务机关核发的税务登记证号码(15位).3、“纳税人名称”：填报税务机关核发的税务登记证纳税人全称。

三、各列的填报1、第1行“按照实际利润额预缴”的纳税人，第2行至第17行的“本期金额”列,数据为所属月（季）度第一日至最后一日；“累计金额”列，数据为纳税人所属年度1月1日至所属月（季）度最后一日的累计数。

2、第18行“按照上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴”的纳税人，第19行至第22行的“本期金额”列,数据为所属月（季）度第一日至最后一日；“累计金额”列,数据为纳税人所属年度1月1日至所属月（季）度最后一日的累计数。

3、第23行“按照税务机关确定的其他方法预缴”的纳税人，第24行的“本期金额”列，数据为所属月（季）度第一日至最后一日;“累计金额”列，数据为纳税人所属年度1月1日至所属月（季）度最后一日的累计数。

四、各行的填报1、第1行至第24行,纳税人根据其预缴申报方式分别填报。

实行“按照实际利润额预缴"的纳税人填报第2行至第17行;实行“按照上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴"的纳税人填报第19行至第22行；实行“按照税务机关确定的其他方法预缴"的纳税人填报第24行。

2、第25行至第32行,由实行跨地区经营汇总计算缴纳企业所得税（以下简称汇总纳税)纳税人填报。

汇总纳税纳税人的总机构在填报第1行至第24行的基础上，填报第26行至第30行；汇总纳税纳税人的分支机构填报第28行、第31行、第32行。

五、具体项目填报说明1、第2行“营业收入”：填报按照企业会计制度、企业会计准则等国家会计规定核算的营业收入.2、第3行“营业成本”:填报按照企业会计制度、企业会计准则等国家会计规定核算的营业成本.3、第4行“利润总额”：填报按照企业会计制度、企业会计准则等国家会计规定核算的利润总额。

纳税信⽤ABCD四个等级对企业有什么影响纳税是企业在经营的过程中的⼀个重要的环节，为国家做出了⼀定的贡献。

纳税是纳税⼈根据国家各种税法规定，按照⼀定的⽐率，把集体或个⼈收⼊的⼀部分缴纳给国家。

下⾯就由店铺⼩编为⼤家整理相应的资料，希望对⼤家有所帮助。

纳税信⽤ABCD四个等级对企业有什么影响A级纳税信⽤为年度评价指标得分90分以上的;B级纳税信⽤为年度评价指标得分70分以上不满90分的;C级纳税信⽤为年度评价指标得分40分以上不满70分的;D级纳税信⽤为年度评价指标得分不满40分或者直接判级确定的。

那么纳税信⽤A、B、C、D不同的四个等级对企业肯定是有影响的，想知道有什么影响吗?跟着万事发⼩编⼀起来看看。

⼀、纳税信⽤评价为A级的纳税⼈1、主动向社会公告年度A级纳税⼈名单;2、⼀般纳税⼈可单次领取3个⽉的增值税发票⽤量，需要调整增值税发票⽤量时即时办理;3、普通发票按需领⽤;4、连续3年被评为A级信⽤级别(简称3连A)的纳税⼈，除享受以上措施外，还可以由税务机关提供绿⾊通道或专门⼈员帮助办理涉税事项;5、税务机关与相关部门实施的联合激励措施，以及结合当地实际情况采取的其他激励措施。

⼆、纳税信⽤评价为B级的纳税⼈税务机关实施正常管理，适时进⾏税收政策和管理规定的辅导,并视信⽤评价状态变化趋势选择性地提供A级纳税⼈的激励措施。

三、纳税信⽤评价为C级的纳税⼈税务机关应依法从严管理，并视信⽤评价状态变化趋势选择性地采取D级纳税⼈的管理措施。

四、纳税信⽤评价为D级的纳税⼈1、公开D级纳税⼈及其直接责任⼈员名单，对直接责任⼈员注册登记或者负责经营的其他纳税⼈纳税信⽤直接判为D级;2、增值税专⽤发票领⽤按辅导期⼀般纳税⼈政策办理，普通发票的领⽤实⾏交(验)旧供新、严格限量供应;3、加强出⼝退税审核;4、加强纳税评估，严格审核其报送的各种资料;5、列⼊重点监控对象，提⾼监督检查频次，发现税收违法违规⾏为的，不得适⽤规定处罚幅度内的最低标准;6、将纳税信⽤评价结果通报相关部门，建议在经营、投融资、取得政府供应⼟地、进出⼝、出⼊境、注册新公司、⼯程招投标、政府采购、获得荣誉、安全许可、⽣产许可、从业任职资格、资质审核等⽅⾯予以限制或禁⽌;7、D级评价保留2年，第三年纳税信⽤不得评价为A级;8、税务机关与相关部门实施的联合惩戒措施，以及结合实际情况依法采取的其他严格管理措施。

税务机关对纳税人如何进行ABC分类？对纳税户进行ABC分类，采用定性考核与综合评分的方法进行。

主要根据征收分局反馈纳税人的纳税资料、登记分局（所）反馈的税务登记管理资料、稽查分局反馈的税务违法案件资料，以及检查分局的纳税检查资料，由计算机按纳税户ABC分类证分表项目，进行综合自动证分确定ABC 类别。

（1）具备下列条件的纳税户，经申请并由税务机关考核评分，凡得分达到90分以上的作为A类纳税户管理，使用浅绿色纳税申报表；① 依法按期、如实准确地办理纳税申报和缴纳税款，报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税户报送的其他纳税资料齐全；② 按照国务院财政、税务主管部门的规定建立健全财务会计制度，正确执行特区企业所得税计税标准及有关财务制度规定，依据合法、有效凭证记财、核算和设置账目；③ 经税务机关确认，连续两年无偷税、欠税（税务机关批准缓缴的除外）、骗税、避税、搞税和其他税务违法记录。

（2）出现下列情况的纳税户，经税务机关考核评分，得分在60-90分之间的作为B类纳税户管理，使用米黄色纳税申报表；① 未按照规定的期限申报办理税务登记、变更登记的；② 未按照规定的期办理纳税申报手续或无正当理由逾期办理纳税申报的；③ 未经批准逾期缴纳税款造成欠税的；④ 未能正确执行特区企业所得税计税标准及有关财务制度规定，账目不健全的；⑤ 未按照规定保管、使用发票，发生一些轻微的发票管理违法行为的。

（3）出现下列情况的纳税户，经税务机关核评分，得分在60分以下的作为C类纳税户管理，使用粉红色纳税申报表：① 采有伪造、变造隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列成本、费用支出或不列、少列收入等手段进行偷税的；② 未设置账簿或员设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证等有效记账凭证残缺不全的；③ 将法人工商执照转交私人合作承包，账目不健全的；④ 一年内连续两次或两年内连续三次补发现有税务违法行为的；⑤ 双定户。

2018版企业所得税月（季）度预缴纳税申报表解读之——A类报表主表财务人员重要工作之一的2017年度企业所得税汇算清缴终于结束了，接踵而至另一项重要工作——2018年企业所得税第二季度季报即将来临了，根据国家税务总局关于发布《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2018年版）》等报表的公告（国家税务总局公告2018年第26号）的规定，从2018年7月1日起，实行按月预缴的居民企业从2018年6月份申报所属期开始和实行按季预缴的居民企业从2018年第2季度申报所属期开始，启用2018版企业所得税月（季）度预缴纳税申报表。

新版企业所得税预缴纳税申报表有哪些变化，申报时应应注意哪些呢？本文针对新版A类报表——查账征收报表主表进行详解。

一、A类新版报表的变化1.报表简化，主表和附表取消“本期金额”列，只保留“累计金额”列。

2.报表结构优化，《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》作为附表纳入申报表体系。

3.根据政策调整和落实优惠的需要，补充、调整了《免税收入、减计收入、所得减免等优惠明细表》（A201010）、《减免所得税优惠明细表》（A201030）等表单的行次内容，确保符合条件的纳税人能够及时、足额享受到税收优惠；增加预缴方式、企业类型等标识信息和附报信息内容。

二、A类新版报表填报注意内容1.A类报表主表（1）、主表表头税款所属期间：企业按月申报的应填报每月第一天和每月最后一天；企业按季度申报的应填报每季度第一天和每季度最后一天，如二季度，按季申报时应填报：2018年4月1日至2018年6月30日，不能填报：2018年1月1日至2018年6月30日。

年度中间终止经营活动的纳税人，在终止经营活动当期纳税申报时，填报税款所属期月（季）度第一日至终止经营活动之日，以后月（季）度预缴纳税申报表不再填报。

（2）、核心部分1）预缴方式：该部分内容是新增内容，企业填报时选择“按照实际利润额预缴”。

企业所得税季度A、B类报表的区别
企业所得税季度申报表分为A、B两种，目前新税法年报表还未出台。

A类报表是查账征收的企业填写的。

B类报表是核定征收企业填写的。

A查账征收：企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额；企业的应纳税所得额乘以适用税率，减除依照本法关于税收优惠的规定减免和抵免的税额后的余额，为应纳税额。

应纳税额的计算公式为：
应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－减免税额－抵免税额
－－新税法、条例
B核定征收：包括核定利润率征收、核定应纳税额征收、按经费支出换算收入、按成本换算收入征税四种方式。

①采用应税所得率方式核定征收企业所得税的，应纳所得税额计算公式如下：
应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率
应纳税所得额=应税收入额×应税所得率
或：应纳税所得额=成本（费用）支出额/(1-应税所得率)×应税所得率
②核定应纳税额征收，按核定数交税，不需要计算。

－－国税发〔2008〕30号
③按经费支出换算收入征税，原一般用于外国企业，如代表处等，新税法执行后一般用于非居民企业在中国境内设立的机构、场所。

计算方法同原外资税法：
按经费支出额计算征税的公式：
a.收入额= 本期经费支出额/（1—核定利润率—营业税税率）
b.应纳税所得额=收入额*核定利润率
c.应纳所得税额=应纳税所得额*外国企业所得税税率
－－财税外字[1985]200号
④按成本换算收入征税方式计算公式：
应纳税所得额=成本（费用）支出额/(1-应税所得率)×应税所得率
X。