审计具体目标的认定

审计目标总体目标审计目标是指对特定主体进行审计时所要达到的目标。

审计目标主要包括以下几个方面：1.合规性审计目标：审计机构需要验证被审计主体是否遵守相关法律法规、政策和规章制度，以及公司内部的合规制度和程序，确保其业务运作符合法律法规的要求。

2.可靠性审计目标：审计机构需要评估被审计主体的财务报表和其他信息的可靠性，以确定其是否真实、准确、完整、及时地反映了被审计主体的财务状况、经营成果和现金流量。

3.效益审计目标：审计机构需要评估被审计主体的经济效益，包括资源利用情况、成本控制、效率和效益等方面，以提供改进经营管理的建议和意见。

4.风险审计目标：审计机构需要评估被审计主体的风险管理水平，包括对内外部风险的识别、评估和控制情况，以提供风险防范和管理的建议和意见。

5.信息安全审计目标：审计机构需要评估被审计主体的信息系统和信息资产的安全性，包括信息系统的可用性、完整性、保密性和可靠性等方面，以提供信息安全管理的建议和意见。

具体目标具体目标是指在实施审计过程中，审计机构需要针对不同的审计对象和审计事项，制定具体的审计目标和工作计划。

具体目标主要包括以下几个方面：1.财务报表审计目标：审计机构需要验证被审计主体的财务报表是否真实、准确、完整、及时地反映了被审计主体的财务状况、经营成果和现金流量，以便为投资者、债权人和其他利益相关者提供可靠的财务信息。

2.内部控制审计目标：审计机构需要评估被审计主体的内部控制制度的设计和运行情况，包括风险管理、控制活动、信息与沟通、监督和评价等方面，以提供改进内部控制的建议和意见。

3.经济效益审计目标：审计机构需要评估被审计主体的经济效益，包括资源利用情况、成本控制、效率和效益等方面，以提供改进经营管理的建议和意见。

4.合规性审计目标：审计机构需要验证被审计主体是否遵守相关法律法规、政策和规章制度，以及公司内部的合规制度和程序，确保其业务运作符合法律法规的要求。

5.信息系统审计目标：审计机构需要评估被审计主体的信息系统和信息资产的安全性，包括信息系统的可用性、完整性、保密性和可靠性等方面，以提供信息安全管理的建议和意见。

审计：由独立的专职机构或人员接受委托或授权，对被审计单位特定时期的财务报表及其他有关材料以及经济活动的真实性、合法性、合规性、公允性和效益性进行审查、监督、评价和鉴证活动。

目的是确定或解释被审计单位的受托经济责任。

只有在理解以上两点的前提下进行审计，如果一个审计人员连审计的含义和目的都不知道，那他审计的一定只是过程，没有确切有效的审计效果。

深刻明白审计是什么，为什么，才能知道做什么。

通过审计程序来收集相关的、适合的审计证据达到审计目标，审计目标的确定可以使审计人员策划审计计划并加以实施，最终出具审计报告和相关的审计信息，为被审计单位提供有利的信息，以便被审计单位的管理层制定策略使本单位更好的发展。

审计具体目标是审计总体目标的进一步具体化，是实施审计具体工作应达到的目标，它应能指导审计人员进行具体的审计工作。

它的确定必须根据审计目标的要求和被审计单位管理当局的认定。

审计目标与管理当局的认定密切相关，因为审计人员的基本职责就在于确定管理当局的认定是否正确。

管理层的认定分为与交易相关的认定，与期末余额相关的认定，与财务报表相关的认定。

为使认定得到相关的认定，我们将其定为审计目标，并通过审计程序充分、适合的审计证据出具审计意见。

具体目标如下：一、与业务相关的审计目标认定认定含义具体事项真实性/发生记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关完整性所有应当记录的交易和事项均已记录准确性与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录分类交易和事项已记录与恰当的账户科目截止交易和事项已记录与正确的会计期间二、与期末余额相关的审计目标认定认定含义具体事项存在性记录的资产、负债和所有者权益是存在的权利和义务记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务（存在和所有权的问题）完整性所有应当记录的资产负债和所有者权益均已记录计价和分摊（准确性、分类、截止日和可变净现值）资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当分录三、与财务报表相关的审计目标认定认定含义具体事项发生以及权力和义务披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关完整性所有应当包括在财务报表中的披露均已包括分类和可理解性财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚准确性和计价财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当。

一、认定的分类认定分为与所审计期间各类交易和事项相关的认定、与期末账户余额相关的认定和与列报和披露相关的认定。

被审计单位先发生交易和事项才有的期末账户余额，然后根据它们编制的财务报表，管理层才会在财务报表中做出披露。

（一）与所审计期间各类交易和事项相关的认定1、发生其强调不该入账的入了账以及该注销的没有注销。

不该入账的入了账强调入账资格的问题，即定性的评价，与金额无关。

比如被审计单位虚构了一笔交易，则营业收入违反发生认定，同时结转了已售商品成本，营业成本也违背发生认定。

或比如被审计单位上年年末发生一笔交易，当时符合销售收入的确认条件，但在本年年初发生销货退回，被审计单位未做账务处理，则本来该笔交易已经不存在了，该笔收入已不属于被审计单位，则营业收入、营业成本违反发生认定。

违反发生认定的目的是高估发生额。

2、完整性完整性认定是该入账的没入账，漏记了交易，比如被审计单位盈利太高，想隐瞒交易以少交税，则营业收入、营业成本违背发生认定。

再比如原材料价格上涨，销售价格没有明显变化，则预期毛利率会明显下降，但被审计单位本年毛利率与上期基本一致，则高估营业收入或低估营业成本，则营业收入违反发生认定，营业成本违反完整性认定。

该认定也是定性的评价，与金额无关。

3、准确性应当入账，只是入账金额不正确，或者多记或者少记，准确性是定量的评价。

提示：准确性认定和完整性认定有时不易区分，比如由于某种原因导致期末存货大量积压，预期存货会发生减值，被审计单位要计提存货跌价准备，如果被审计单位本期计提了存货跌价准备，只是金额不正确，那么存货违背计价和分摊认定，资产减值损失违背准确性认定；如果被审计单位存货跌价准备本期为0，则存货违背计价和分摊认定，资产减值损失违背完整性认定。

4、截止截止认定是将会计期间搞错了，以资产负债表日为中心，或者将下期收入提前确认到本期，或者将本期收入推迟确认到下期。

提示：发生认定、完整性认定有时与截止认定不易区分。

编制审计实施方案审计目标一、审计目标的确定。

审计目标是审计工作的出发点和归宿，是审计活动的基本依据。

审计目标的确定直接关系到审计工作的方向和效果。

在编制审计实施方案之前，首先需要明确审计的具体目标，以便为后续工作的展开提供明确的指导和依据。

二、审计目标的内容。

1.审计范围，明确审计的范围，包括审计对象、审计时间、审计地点等方面的限定，确保审计工作的深入和全面。

2.审计目的，明确审计的目的，包括发现问题、提出改进建议、保障资产安全、提高经济效益等方面的要求，确保审计工作的针对性和实效性。

3.审计重点，明确审计的重点，包括关键业务环节、重要资产项目、重大风险领域等方面的重点关注，确保审计工作的重点突出和重点把握。

4.审计目标，明确审计的具体目标，包括发现问题数量、提出改进建议数量、保障资产安全程度、提高经济效益幅度等方面的具体要求，确保审计工作的具体目标清晰和可衡量。

三、审计目标的实施。

1.明确责任，对于每一个审计目标，需要明确责任人和责任部门，确保审计目标的实施有人可依、有部门可问。

2.建立考核机制，对于每一个审计目标，需要建立相应的考核机制，确保审计目标的实施有章可循、有据可查。

3.加强沟通，对于每一个审计目标，需要加强相关部门之间的沟通和协作，确保审计目标的实施有力可依、有心可循。

四、审计目标的监督。

1.建立监督机制，对于每一个审计目标，需要建立相应的监督机制，确保审计目标的实施有人监督、有人检查。

2.加强检查，对于每一个审计目标，需要加强相关部门之间的检查和督促，确保审计目标的实施有人把关、有人督促。

3.及时反馈，对于每一个审计目标，需要及时反馈实施情况和效果，确保审计目标的实施有人跟进、有人反馈。

五、审计目标的总结。

1.总结经验，对于每一个审计目标，需要总结实施经验和教训，确保审计目标的总结有益于提高审计工作的质量和效果。

2.提出建议，对于每一个审计目标，需要提出改进建议和完善措施，确保审计目标的总结有助于提高审计工作的水平和水准。

审计的具体⽬标
1.被审计单位管理*的认定
所谓认定，是指被审计单位管理*对财务报表组成要素的确认、计量、列报做出的明确或隐含的表达。

（1）与各类交易和事项相关的认定：发⽣、完整性、准确性、截⽌、分类。

（2）与期末账户余额相关的认定：存在性、完整性、权利和义务、估价和分摊。

（3）与列报相关的认定：发⽣、权利和义务，完整性，分类和可理解性，准确性和估价。

2.具体审计⽬标
（1）与各类交易和事项相关的⼀般审计⽬标
存在——确认已记录的交易是真实的
完整性——实际发⽣的交易账⾯已经记录
准确性——按照正确的⾦额列⽰账⾯记录的交易
截⽌——接近于资产负债表⽇的交易记录于恰当的⽇期
分类——被审计单位记录的交易经过适当分类
（2）与各类交易和事项相关的具体审计⽬标
（3）与期末账户余额相关的⼀般审计⽬标
存在——报表⾦额实际存在
完整性——实际存在的⾦额均已得到反映
权利与义务——资产归属于被审计单位，负债属于被审计单位的义务
计价和分摊——列⽰的⾦额正确
（4）与期末账户余额相关的具体审计⽬标
（5）与列报相关的审计⽬标
发⽣及权利和义务——财务报表中的交易和事项是真实发⽣的，属于被审计单位
完整性———应当披露的事项包括在财务报表中
分类和可理解性——财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚
准确性和计价——财务信息和其他信息已公允披露，且⾦额恰当。

应收账款的具体审计目标与认定对应关系表摘要：1.应收账款的审计目标2.审计目标与认定的对应关系表3.详细解释各个审计目标和认定正文：一、应收账款的审计目标作为审计员，对应收账款进行审计时，需要达到以下几个审计目标：1.证实应收账款的存在：审计员需要确认公司记录的应收账款确实存在，并且能够收回。

2.证实应收账款的权利和义务：审计员需要确认公司对这些应收账款拥有合法的权利和义务。

3.证实应收账款的计量：审计员需要确认应收账款的金额是否正确，并且已经按照正确的时间进行记录。

4.证实应收账款的分类：审计员需要确认应收账款是否按照正确的分类进行记录，例如按照账龄进行分类。

5.证实应收账款的披露：审计员需要确认公司是否已经按照正确的方式披露了应收账款。

二、审计目标与认定的对应关系表以下是应收账款的审计目标与认定的对应关系表：1.审计目标：证实应收账款的存在对应认定：应收账款的存在2.审计目标：证实应收账款的权利和义务对应认定：应收账款的权利和义务3.审计目标：证实应收账款的计量对应认定：应收账款的金额和时间4.审计目标：证实应收账款的分类对应认定：应收账款的分类5.审计目标：证实应收账款的披露对应认定：应收账款的披露三、详细解释各个审计目标和认定1.证实应收账款的存在：审计员需要检查公司的应收账款记录，包括销售发票、合同和其他支持文件，以确认这些账款确实存在。

审计员还需要检查账款回收的可能性，以确保这些账款能够收回。

2.证实应收账款的权利和义务：审计员需要确认公司对这些应收账款拥有合法的权利和义务。

这包括检查销售合同、销售发票和其他相关文件，以确保公司已经履行了合同义务，并且客户已经同意支付账款。

3.证实应收账款的计量：审计员需要确认应收账款的金额是否正确，并且已经按照正确的时间进行记录。

这包括检查销售发票、合同和其他支持文件，以确保账款的金额和时间记录准确无误。

4.证实应收账款的分类：审计员需要确认应收账款是否按照正确的分类进行记录，例如按照账龄进行分类。

认定与具体审计目标（一）认定认定是指管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达，注册会计师将其用于考虑可能发生的不同类型的潜在错报。

认定与审计目标密切相关。

注册会计师的基本职责就是确定被审计单位管理层对其财务报表的认定是否恰当。

保证财务报表公允反映被审计单位的财务状况和经营情况等是管理层的责任。

被审计单位管理层的认定（二）与交易和事项相关的认定和相应的审计目标（三）与期末账户余额相关的认定和相应的审计目标【例题·单选题】甲公司20X3年12月31日“长期借款”总账账户余额为800万元，其中“长期借款一A公司”明细账余额为300万元，该借款将于20X4年6月5日到期。

资产负债表中“长期借款”项目余额为800万元。

则与“长期借款”账户或项目有关的认定存在问题的是（）。

A.存在B.分类和可理解性C.分类D.完整性『正确答案』B『答案解析』一年内到期的长期负债应分类到“一年内到期的非流动负债”中。

要注意，“分类和可理解性”和“分类”认定的涵义是有区别的，“分类”是指在做会计分录时，经济业务分类是否正确，通俗地讲，就是会计分录的借贷科目是否正确，“分类”的错报就是指会计账簿记录的错报；“分类和可理解性”是指列报时对项目的一种重分类，便于报表使用者理解和分析报表项目，会计账簿记录并无错报。

【例题·单选题】注册会计师审查A公司销售收入时发现，12月份账上某笔销售收入为1 000 000元，通过检查该笔销货凭证，证实该笔实际销售额为100 000元。

那么，注册会计师首先认为管理层对营业收入账户的（）认定存在问题。

A.发生B.完整性C.准确性D.权利和义务『正确答案』C『答案解析』记录的金额不正确，影响的是准确性认定。

【例题·多选题】下列各项中，为获取适当审计证据所实施的实质性程序与审计目标不相关的有（）。

A.从甲公司销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售记录的完整性B.实地检查甲公司固定资产，并记录固定资产的状况，以确定固定资产期末计价的正确性C.对已盘点的甲公司存货进行检查，将检查结果与盘点记录相核对，以确定盘点记录的准确性D.复核甲公司编制的银行存款余额调节表，以确定编制银行存款余额调节表的内部控制的有效性『正确答案』ABCD『答案解析』选项A与销售业务的完整性无关；选项B检查主要证实固定资产的存在；选项C,注册会计师可以从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以及从存货实物中选取项目追査至盘点记录，以获取有关盘点记录准确性和完整性的审计证据。

审计目标与审计范围（后面各章的基础，很重要）一、我国独立审计的总目标：是对被审单位会计报表的合法性和公允性表示意见。

二、审计具体目标及其确定审计具体目标是审计总目标的进一步具体化，它包括一般审计目标和项目审计目标。

一般审计目标是进行所有项目审计均必须达到的目标;项目审计目标则是按每个项目分别确定的目标（属于特性目标）(有两年考项目目标答)（一）被审计单位管理当局对会计报表的认定1、存在或发生：资产负债表所列的各项资产、负债、所有者权益在资产负债表日是否存在，利润表所列各项收入和费用在会计期间内是否确实发生。

需要注意的是"存在或发生"认定所需要解决的问题是，管理当局是否把那些不应包括的项目（如不存在的项目或不曾发生的交易结果）挤入了会计报表。

它主要与会计报表组成要素的高估（也称"夸大错误"）有关。

2、完整性认定：在会计报表中应列示的所有交易和项目是否都列入了。

这里须注意，有关"完整性"的认定所要解决的问题是，管理当局是否把应包括的项目给遗漏或省略了，也不涉及所报告的金额是否正确。

可见，"完整性"认定与"存在与发生"认定正好相反，它主要与会计报表的组成要素的低估（也称"缩小错误"）有关。

3、权利和义务认定：在某一特定日期，各项资产是否确属公司的权利，各项负债是否确属公司的义务，须注意该认定只与资产负债表的组成要素有关。

4、估价或分摊认定：各项资产、负债、所有者权益、收入和费用等要素是否按适当的金额列入会计报表中。

"估价或分摊"认定包括定性和定量两方面。

具体包括所有报表项目，涉及金额、遵循会计原则、适当的会计估计、总值和净额、计算过程的正确性该认定还涉及管理当局的会计估计的合理性。

5、表达与披露认定：会计报表上的特定组成要素是否被适当地加以分类、说明和披露。

在会计报表上，管理当局暗示性地认定所有内容都表达适当，且披露充分。

审计工作目标管理在当今复杂多变的商业环境中，审计工作的重要性日益凸显。

审计不仅是对企业财务状况的审查，更是对企业治理、内部控制和风险管理的全面评估。

而有效的目标管理则是确保审计工作质量和效率的关键。

一、审计工作目标的确定审计工作目标的确定并非随意而为，而是需要综合考虑多方面的因素。

首先，要充分理解企业的战略规划和经营目标。

审计应当与企业的整体发展方向保持一致，为实现企业的长期目标提供支持和保障。

其次，需要对企业面临的风险进行评估。

这包括市场风险、信用风险、操作风险等。

通过风险评估，明确审计工作的重点领域和关键环节，将有限的审计资源集中在风险较高的区域。

再者，要考虑法律法规和监管要求。

企业必须遵守相关的法律法规和行业规范，审计工作的目标之一就是确保企业的运营符合这些规定。

例如，对于一家金融企业，审计工作的目标可能包括审查贷款业务的合规性、评估风险管理体系的有效性、核实财务报表的真实性等。

而对于一家制造业企业，审计的重点可能在于成本控制的合理性、供应链管理的效率以及生产流程中的质量控制。

二、审计工作目标的分解确定了总体目标后，接下来需要将其分解为具体的、可操作的子目标。

这有助于明确各个阶段和环节的工作重点，确保目标的实现。

可以按照审计的流程进行分解，如审计计划阶段、审计实施阶段和审计报告阶段。

在审计计划阶段，子目标可能是制定详细的审计方案、确定审计范围和重点、合理安排审计人员和时间等。

在审计实施阶段，子目标包括收集充分可靠的审计证据、对发现的问题进行深入分析、与相关部门和人员进行有效的沟通等。

审计报告阶段的子目标则包括准确撰写审计报告、提出具有建设性的审计建议、确保审计报告按时提交等。

同时，还可以按照审计的内容进行分解。

例如，财务审计的子目标可以是审查各项收入和支出的合理性、核实资产和负债的真实性等；内部控制审计的子目标可以是评估内部控制制度的健全性和有效性、查找内部控制的漏洞和缺陷等。

三、审计工作目标的执行目标的执行是实现审计工作目标的核心环节。