税务会计

1、位于市区的某房地产开发公司，有自己的施工队（非独立核算），2010年10月份经营业务如下：（1）销售自建商品住宅楼一栋，取得销售收1800万元，工程成本3650650万元，成本利润率10%；（2）施工队为房产开发公司建成自用办公楼一栋，施工队与房产开发公司结算工程价款为3000万元；（3）房地产公司以一幢房屋向某银行抵押贷款，到期本息合计2800万元，银行将抵押的房屋收归已有，经房产评估所评定该房产价值3400万元，银行另向房地产开发公司支付400万元；（4）房地产开发公司所属施工队承包某安装、装饰工程结算价款为1200万元，其中包括安装制冷设备价款100万元、施工队自带的辅助性装饰材料25万元。

解：(1)销售自建商品住宅应缴纳建筑营业税=650*（1+10%）/（1-3%）*3%=22.11（万元）销售自建商品住宅应缴纳不动产营业税=1800*5%=90（万元）该公司销售自建商品住宅应纳营业税=22.11+90=112.11（万元）(3) 该公司向银行转移抵押房产应纳营业税=3400*5%=170（万元）(4) 该公司施工队业务应纳营业税=1200*3%=36（万元）计算营业税2、某酒店2006年10月营业收入情况如下：(1)经营客房取得房费收入36000元。

(2)经营餐厅取得收入45800元，其中有烟酒18000元。

(3)出租会议室取得租金收入6800元。

(4)经营保龄球馆取得收入15200元；解：（1）经营客房取得房费收入应纳营业税＝36000×5%＝1800(元)（2）经营餐厅取得收入应纳营业税＝45800×5%＝2290(元)(3) 出租会议室取得租金收入应纳营业税＝6800×5%＝340(元)(4) 经营歌舞厅取得收入24900元。

经营保龄球馆和歌舞厅收入应纳营业税＝15200×5%+24900×20%＝5740(元)个人所得税3、（1） 7月王某应邀参加乙单位一项工程设计，按照合同规定取得劳务报酬50 000元；(2)9月王某在商场购物中奖，取得奖金20000元，王某通过民政局捐给灾区10 000元；(3)王某每月工资6000元，12月份年终一次性奖金18 000元。

(4）与一家证券交易所签订劳务合同，合同约定蒋某每月为该交易所的股民讲课四次，每次报酬800元。

（5）出版一本专业著作，取得稿酬12万元。

(6)受邀为某企业家培训班讲课两天，取得讲课费3万元。

(7)当月转让上月购入的境内某上市公司股票，扣除印花税和交易手续费等，净盈利5 320．56元。

同时因持有该上市公司的股票取得公司分配的2012年度红利2 000元。

(8）12月份出租房屋收取租金2000元，支付修缮费用1000元。

（9）当年购入一套商品房，蒋某12月提存住房公积金5万元用于装修。

（10）通过拍卖行将一幅珍藏多年的字画拍卖，取得收入500000元，主管税务机关核定王某收藏该字画发生的费用为l00000元，拍卖时支付相关税费50000元。

（11）6月因提供重要线索，协助公安部门侦破某重大经济案件，获得公安部门奖金10万元，已取得公安部门提供的获奖证明材料。

解：（1）设计工程取得劳务报酬应纳所得税=50000*20%=10000（2）王某中奖所得应纳个人所得税捐赠限额=20000×30％=6000(元)中奖所得应纳个人所得税=(20000—6000)×20％=2800(元)。

（3）当月工资应纳税所得额=6000-3500=2500元。

税率10%，速算扣除数105 应纳税额=2500*10%-105=145奖金适用税率：1800/12=1500元，税率3%，年终奖应纳税额：18000*3%=540元当月合计应缴个人所得税：145+540=685元应税所得额＝工资薪金所得－“三险一金”－3500应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数（4）讲课报酬应纳所得税=（800*4-800）*20%=480应纳税所得额=每次收入额－800元※或者=每次收入额×（1－20%）（5）稿酬应纳所得税=120000*（1-20%）*20%*（1-30%）=13440应纳税所得额=每次收入额－800元或者=每次收入额×（1－20%）应纳税额＝应纳税所得额×20% ×（1－30% ）（6）讲课费收入应缴纳的个人所得税=30000×（1-20%）×30%-2000=5200（元）（7）个人销售股票净盈利应缴纳的个人所得税为0。

销售股票净盈利和取得的股票红利共应缴纳的个人所得税=2000×50%×20%=200（元）销售股票净盈利和取得的股票红利共应缴纳的个人所得税=200（元）。

（8）应纳所得税=（2000-1000-800）*20%=40元应纳税所得额=（每次收入额－准予扣除项目金额800为限）－800※4000标准或者=（每次收入额－准予扣除项目金额）×（1－20%）（9）领取提存的住房公积金，免征个人所得税（10）应纳所得税=（500000－100000－50000）×20%＝70000（元）。

（11）从公安部门获得的奖金免征个人所得税。

4、某机床厂全年有关业务情况如下：销售收入 5000万元，兑付国债利息20万元，发生销售成本2000万元，财务费用50万元，管理费用280万元（其中业务招待费20万元，）营业费用100万元，（其中广告费50万元、业务宣传费30万元），缴纳增值税82万元，城建税和教育费附加21万元，营业外支出35万元（其中向环保部门缴罚款5万元，非广告性质的赞助支出15万元），全年记入成本费用的工资薪金总额110万元，发生职工福利费支出20万元，职工教育经费支出5万元，向工会部门拨缴工会经费4万元，根据资料，计算企业2010年应纳企业所得税是多少？1、业务招待费按照发生额的60%扣除，并且不得超过全年销售收入的5%允许扣除的业务招待费支出=20*60%=12万元，，不得扣除8万元。

2、广告费和业务宣传费支出不得超过当年销售收入15%的部分，准予扣除广告费和业务宣传费扣除限额=5000*15%=7503、允许税前扣除的税金=21万元4、向环保部门的罚款5万元、非广告性质的赞助支出10万元不得扣除5、职工福利费扣除标准=110*14%=15.4万元，超标准的4.6万元不得扣除6、职工教育经费扣除标准=110*2.5%=2.75万元，超标准的2.25万元不得扣除、7、工会经费扣除标准=110*2%=2.2万元，超标准1.8万元不得扣除8、应纳税所得额=5000-2000-50-（280-8）-100-21-（35-5-15）+4.6+2.25+1.8=2550.659、应纳企业所得税额=2550.65*25%=637.6625万元5、某卷烟厂为增值税一般纳税人， 11月有关生产经营情况如下：（1）本月内销甲级卷烟1000箱，不含增值税销售收入1600万元；零售卷烟10箱，取得含税收入23.4万元；本企业厂庆活动使用自产卷烟5箱，生产成本3万元，对外不含税售价5万元。

（2）发往某县A企业烟叶一批，委托其加工烟丝，烟叶成本20万元，支付加工费10万元（不含增值税），A企业开具了增值税专用发票，并代收代缴了消费税；收回的专用发票已经税务机关认证。

（3）卷烟厂将委托加工的烟丝收回，50%本月直接出售，取得不含税销售额25万元，另50%本月生产领用。

（4）本月外购准予抵扣增值税的货物，增值税专用发票上税款为51万元，均已验收入库，发票均经税务机关认证。

采购支付运输费用5万元，取得运输企业运输发票。

计算A企业加工烟丝代收代缴消费税；卷烟厂11月应当缴纳的消费税；（烟丝消费税税率为30%，甲级卷烟消费税税率为56%，固定税额为每标准箱150元。

）卷烟厂11月应当缴纳的增值税。

一、甲类：增值税销项=1600*17%=272万元，消费税=1600*56%+1000*150/10000=911万元零售：增值税销项=23.4/1.17*0.17=3.4万元，消费税=23.4/1.17*.56+10*150/10000=11.35万元厂庆活动使用应视同销售（自产货物因按对外不含税售价计税）增值税销项=5*17%=0.85万元，消费税=5*56%+5*150/10000=2.88元二、委托加工的部分应按组成计税价格代收代缴消费税，其支付的加工费取得增值税专用发票可抵扣进项税增值税进项税=10*0.17=1.7万元，代收代缴消费税=(20+10)/(1-30%)*30%=12.86万元三、直接出售的50%烟丝，不再缴纳消费税，其生产领用加工卷烟的已缴纳的消费税准予扣除。

增值税销项=25*.17=4.25万元，可抵扣的消费税为12.86*50%=6.43万元四、增值税进项=51+5*7%=51.35万元综上所述：代收代缴消费税为12.86万元应当缴纳的消费税=911+11.35+2.88-6.43=918.8万元增值税销项合计=272+3.4+0.85+4.25=280.5万元增值税进项合计=1.7+51.35=53.05万元应当缴纳增值税=280.5-53.05=227.45万元6、某化妆品生产企业为增值税一般纳税人， 1月从国外进口一批化妆品，支付给国外的货价及相关费用130万元，支付运抵我国海关前的运杂费和保险费18万元，化妆品验收入库。

(化妆品的进口关税税率为40％、消费税税率30％)化妆品进口环节增值税到岸价=130+18=148关税=148*40%=59.2关税完税价=148+59.2=207.2增值税=207.2*17%=35.224化妆品进口环节消费税207.2/(1-30%)*30%=88.87、某化妆品厂甲是增值税一般纳税人，6月发生下列业务：（1）外购化工产了A，税控发票注明价款10000元，税款1700元；（2）外购化工材料B，税控发票注明价款20000元，税款3400元；（3）将AB材料验收后交运输公司运送到乙化妆品制造厂（一般纳税人），委托其加工成香水精，支付运输公司运费300元，取得运费发票；（4）乙公司为加工该产品从小规模企业购入辅料，取得税务代开的增值税专用发票，价款5000元，税款200元，乙公司收取甲化妆品厂加工费和代垫辅料费8000元（不含增值税），开具增值税专用发票；（5）甲化妆品厂将香水精收回后将70%投入生产，进一步加工成香水，并分装出厂取得含增值税销售额100000元，支付销售运费800元，取得运输发票。

假定上述取得发票都符合税法抵扣条件要求，请按顺序计算：（1）甲公司提货时应缴纳的消费税；（2）甲公司销售香水应缴纳的增值税；（3）甲公司销售香水应缴纳的消费税；（4）乙公司该业务应缴纳的流转税。