如何处理好税收征管与纳税服务之间的关系

江西省商务厅、江西省财政厅关于同意对全省1802个家电下乡销售网点、160个售后服务网点进行建设改造和检查验收的批复【法规类别】建设综合规定【发文字号】赣商运字[2009]563号【发布部门】江西省商务厅江西省财政厅【发布日期】2009.12.01【实施日期】2009.12.01【时效性】现行有效【效力级别】地方规范性文件江西省商务厅、江西省财政厅关于同意对全省1802个家电下乡销售网点、160个售后服务网点进行建设改造和检查验收的批复（赣商运字[2009]563号）各设区市商务主管部门、财政局：根据《江西省商务厅江西省财政厅关于推进家电下乡产品流通网络建设的通知》（赣商运字［2009］451号，以下简称“《通知》”）要求，省商务厅、省财政厅对各设区市上报的家电下乡产品流通网络建设改造项目进行了认真审核，现批复如下：一、同意对全省1782个家电下乡销售网点改造项目（见附件1）、20个家电下乡销售网点新建项目（见附件2）、160个家电下乡售后服务网点项目（见附件3）进行建设改造。

请各地按照《通知》要求，认真组织开展对家电下乡产品流通网络项目的建设改造工作，确保项目建设改造质量。

二、各地在家电下乡产品流通网络建设改造任务完成后，须立即组织开展对建设改造项目的检查验收工作。

各地在检查验收工作中，要加强组织领导，认真组织实施；要严格检查验收程序，先实地检查、后提出验收意见；要严格检查验收标准，按照《通知》中规定的项目申报验收条件逐一对建设改造项目进行检查验收。

三、各设区市商务主管部门、财政局务必于今年12月31日前以正式文件将项目检查验收材料报送省商务厅、省财政厅。

项目验收材料包括：1、《2009年度家电下乡产品流通网络建设改造验收合格项目汇总表》（见《通知》附件5）；2、《2009年度家电下乡产品流通网络建设改造资金申请汇总表》（见《通知》附件6）；3、《2009年度家电下乡产品销售网点建设改造项目验收申请表》（见《通知》附件7）；4、《2009年度家电下乡产品售后服务网点建设改造项目验收申请表》（见《通知》附件8）；5、《2009年度家电下乡产品销售网点建设改造项目验收明细表》（附件4）；6、《2009年度家电下乡产品售后服务网点建设改造项目验收明细表》（附件5）。

纳税服务与税收征管互动关系浅析摘要：税收征管是税务部门工作的内化表现,纳税服务是税务部门工作的外化形式,两者是一枚硬币的两面。

本文尝试以纳税服务作为论述的侧重点，并结合新形势发展的要求，对纳税服务进行重新定位，并拓展其内涵，同时将纳税服务的理念融入税收征管之中, 以纳税服务与税收管理的关系作为切入点, 思考如何通过优化纳税服务措施来促成税收管理质效的提高,以及两者良性互动关系的实现。

关键字：纳税服务税收征管纳税遵从良性互动引言：党的十七大报告明确提出：政府要不断完善公共服务体系，提高基本公共服务能力，实现政府职能由行政管理模式向公共服务模式的转型，进一步推动和谐社会的建设。

税务机关作为政府的重要职能部门，也应顺应新的时代潮流，加快税收征管工作从“监督打击型”向“管理服务型”的转变，坚持以人为本，积极构建和谐融洽的税收征纳关系。

在国家提倡政府职能转变的新形势下，纳税服务已成为税收征管工作的重要环节，是和谐社会建设中解决政府与纳税人关系的重要手段，同时也是提高税收征管质量和效率的关键所在。

正文：一、纳税服务的新定位和新内涵一般而言，纳税服务指的是税务机关根据税收法律、行政法规的规定，在纳税人依法履行纳税义务过程中，为其提供规范、全面、便捷、经济的各项服务措施的总称，是税收征管工作的基础环节。

然而，随着社会政治经济的不断发展，纳税服务也被赋予新的定位和新的内涵。

（一）纳税服务立足于科学发展观的新定位近年来，随着社会经济的高速发展，税收规模的不断扩大，纳税人在自觉缴纳税款的同时，对纳税服务也提出了新的更高要求。

在这种形势下，如何正确处理严格执法与优化纳税服务的关系已经成为摆在税务机关面前的重要问题。

“管理服务型”税收征管模式的提出与实践正适应当前形势发展需要，它把纳税服务摆在与税收执法平等的地位上，体现了征税人与纳税人之间的平等关系，这符合社会发展必须坚持以人为本的科学发展观的观点。

在新时期和谐社会的建设中，构建和谐的征纳关系是税务机关负有的历史职责，也是一项长期的工作。

税收管理和纳税服务的关系税收管理和纳税服务都是随着税收的发展而出现的。

两者都是为了更好的进行税收而存在的。

但从两者的概念来看：税收管理就是国家的财政、税务、海关等职能部门，为了实现税收分配的目标，依据税收分配活动的特点与规律，对税收分配活动的全过程进行决策、计划、组织、协调和监督的一种管理活动。

而纳税服务是指税务机关依据税收法律、行政法规的规定，在税收征收管理，检查和实施，税收法律救济过程中，向纳税人提供的服务事项和措施。

税收管理的要素包括主体、客体、职能和目标。

它的主体是国家的财政、税务、海关等职能部门，客体即管理对象是税收分配活动的全过程，职能包括组织收入职能和调节经济职能，目标是更好的进行税收分配。

进行税收管理有以下几大作用：1，保证税收财政职能得以实现的作用。

2，保证税收调节职能得以实现的作用。

3，保证税收监督职能得以实现的作用。

纳税服务的一般含义，就是征税人为方便纳税人纳税所提供的活劳动。

纳税服务主体即纳税服务的供应者是税务机关和税务工作人员。

由于税收是一种具有广泛社会性的法律行为，其主体还应包括政府综合部门、司法机关和其他社会组织及中介服务机构。

纳税服务的客体又称纳税服务的对象是纳税人和扣缴义务人。

纳税服务贯穿于纳税的整个过程：税前-——为纳税人提供公告咨询、辅导服务，提高纳税人的办税能力；税中——为纳税人创造条件，方便、快捷、准确地依法纳税；税后——为纳税人监督投诉、争议仲裁、损害赔偿提供渠道。

纳税服务理念，突破了传统税收观的窠臼，它的作用和意义在于通过优化服务，确立纳税人在税收活动中的主体地位，改善征纳关系，提高征纳双方依法履行义务和权力的自觉性，从而为增强税收遵从度，减少税收流失奠定基础。

从两者的发展角度来说：税收作为国家经济存在的经济基础，在不同的社会形态中均是国家取得财政收入的重要形式。

因此，要保证国家行使职能的需要，使税收能够及时、足额地上缴国库，并充分发挥税收的职能作用，就离不开税收管理。

浅析税收执法与纳税服务间的关系严格执法、热情服务是当前我国政府执法机关肩负的神圣使命和应尽职责，对税务机关而言，“在服务中执好法，在执法中服好务”已成为各级税务机关追求的共同和谐地税工作目标，特别是2001年征管法第一次把纳税服务上升到法律界面后，2019年国家税务总局又下发了《关于全面推行税收执法责任制的意见》后，纳税服务进一步加强，税收执法进一步细化规范，因此，如何把税收执法和纳税服务有机的结合起来，促进和谐征纳关系是摆在我们税务机关面前的一项重要工作，本文试从以下几个方面思考、探讨税收执法与纳税服务的关系。

一、税收执法与纳税服务之间的关系（一）在执法中服务是改变政府职能深化税收改革的需要。

我国加入世贸组织后，转变政府职能的步伐不断加快，提高政府各职能部门的服务功能和水平，是转变政府职能的一个重要方面，地税机关作为政府一个职能部门，就必须在新形势下对自身税收工作做进一步重新审视，必须要有与时俱进思想，就必须在征管过程中转变行政理念，充分发挥服务功能。

另外，在法定范围内，对原征管机制、业务流程等进行必要的重组或调整，解决好程序繁杂、环节过多、业务技能不高问题，切实形成快捷高效的办税机制。

规范工作程序和执法行为，在税收执法中做到公平、公开、公正，增加透明度、规范性，改善服务环境，密切征纳关系，使税收事业顺应时代潮流。

（二）在服务中执好法是聚财为国依法治税的需要。

通过对纳税人提供优质服务，使广大纳税人都能自己学习税法，从而自觉守法，自觉履行纳税义务，那我们依法治税就会成为征纳双方的共同理想，如若不然，税务机关不能提供好的服务，纳税人税法观念不强，造成违法现象，对依法治税形成绊脚石。

伴随我国法制化的进程不断加快，纳税人的权利义务也越来越受到重视，新的征管法及其细则对优化服务、保护纳税人合法权益提出了明确要求，纳税人在依法纳税的同时，还享有很多权利，纳税人可以要求税务机关为其履行纳税义务的公民提供方便快捷的服务。

税收执法与纳税服务的关系（一)税收执法与纳税服务的共同之处1、二者的目标相同。

税收执法的目标是:税务机关履行职责，完成税收职能，打击涉税犯罪，纠正税收违法行为，促使管理相对人正确履行纳税义务,并创造法治、公平的税收环境.而纳税服务的目的同样是在依法治税的前提下，采取各种有效措施，构建全方位、多层次、开放式的纳税服务体系，增强征纳双方的良性互动,促进纳税人依法纳税意识和能力的提高，营造一个法治、公平、文明、效率的税收环境,从根本上提高税收工作水平。

由此可见，税收执法和纳税服务的目标是一致的。

2、二者相互渗透、缺一不可.税收工作是执法与服务两种行为的载体,离开了税收工作就谈不上执法,也谈不上服务。

从税收执法与纳税服务的含义和内容可知，二者同样贯穿于税收工作的始终。

税务机关作为税收行政执法部门，在税收工作中执法与服务的主体都是税务机关，客体都是纳税人,服务行为必然寓于执法过程中，因此，二者显然存在着密不可分的关系。

3、二者相互作用、相互促进.税收工作的过程，既是执法的过程,又是为纳税人服务的过程。

在这个过程中，执法与服务两种行为体现着法律的尊严和税务机关在人民群众中的形象。

税收执法与纳税服务水平的高低，影响着纳税人对税收的态度。

执法水平高,有利于消除纳税人的对抗心理，改变纳税人对税收的消极态度；服务质量好，有利于密切征纳关系，提高纳税人的纳税意识和办税能力。

因此，税收执法与纳税服务两种行为之间的相关作用是显而易见的。

（二）税收执法与纳税服务的不同之处1、基本内涵不同。

税收执法就是税务机关贯彻执行税收法律的行政执法行为，这种执法行为能够直接产生特定的行政法律效力和后果。

纳税服务有广义和狭义之分。

狭义的纳税服务是税务部门依照法律法规，通过适当的方式，为纳税人提供周到、高效的涉税服务，包括税收宣传、税法公告、意见反馈和举报投诉、纳税救济等公共服务，使纳税人在和谐的氛围中依法履行纳税义务或行使税收权利。

纳税服务是无偿的公共产品,服务的主要目的是提高纳税人的税法遵从度；服务的本质是护法维权，通过推动税收的公正、公平，进而维护征纳双方的社会公信.广义的纳税服务则包括优化税制、完善税政，改革体制、健全征管，降低成本，提高税务行政乃至整个政府效率等方面内容,具有更高的要求。

浅析正确处理依法治税与纳税服务的关系渤海新区地税局直属分局谢广玉近年来，各级税务机关对纳税服务工作的认识不断增强。

首先是国家税务总局提出的“以纳税申报和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查，强化管理”的新征管模式，把纳税服务确定为征管基础之一；修订后的《征管法》也进一步增加了纳税人相关权利，强调税务机关为纳税人无偿提供纳税服务的观念；省局邢局长在 1月8日的全省地税工作会议暨党风廉政建设工作会议上也做出了着力优化纳税服务，进一步深化依法治税的重要指示。

税收征管和纳税服务成为税务机关的核心业务，如何提升服务水平，同时严格依法治税已成为各级税务机关不可回避的重点课题。

一．当前纳税服务工作的几个误区。

当前，各级税务机关积极开展纳税服务工作，推出了譬如“首问负责制”、“限时办结制”、“延时服务制”等多项举措，深化各项服务措施，落实各种监督制度，极大的方便了纳税人，树立了税务机关的良好形象，纳税人税收遵从度提高，对税务机关的满意度也不断提高。

同时，我们也应该看到，在强调纳税服务的同时，也出现了一些误区。

一是片面理解服务的内容，把税务机关的执法服务变化成了“宾馆式”服务，纳税人变成了客户、上帝，把纳税人应尽的义务，如按期申报、资格申请等转嫁到了税务人员自己身上，从而一方面增加了税务机关的工作量，一方面增加了执法风险；二是在重视程度上出现偏差，片面强调服务，却弱化了执法刚性，放松了对纳税人的管理和处罚力度。

尤其是近年来，随着社会信息的公开化，各种评议活动、评选活动的开展，有的税务人员为了单位形象，自身形象，生怕纳税人投诉、复议，起诉。

当纳税人有不符合办税手续、申报不实、偷逃税款等涉税违法行为时,不敢坚持原则.不是审核不严,就是处罚不力,助长了部分纳税人的违法心理。

三是片面强调对具体纳税人办税事项的优化服务而疏于为全社会纳税人创造公平、公正、公开的纳税环境。

许多税务机关强调为纳税人提供热情周到的柜台服务，着眼点在办税人个体和具体办税事项，却忽略了从宏观上把握税收经济政策，创造良好的税收环境，为纳税人提供自由竞争、公平竞争的市场经济环境。

税务部门与纳税人的沟通与协作税收作为国家财政的重要组成部分，对于确保国家经济的稳定发展和社会的公平公正至关重要。

税务部门作为主管税收征管的机构，与纳税人之间的沟通与协作具有关键性的作用。

有效的沟通与协作可以增强双方之间的理解和信任，促进税收征管工作的顺利进行。

本文将探讨税务部门与纳税人之间沟通与协作的重要性以及如何进行有效的沟通与协作。

一、沟通的重要性沟通是人类社会中不可或缺的一环，对于税务部门与纳税人之间的关系尤为重要。

良好的沟通可以帮助双方及时准确地传达信息，达成共识，解决问题。

税务部门与纳税人之间的沟通主要表现为以下几个方面：1. 纳税政策的宣传与解读：税务部门应当及时向纳税人宣传税收相关政策，解读政策的目的和意义，使纳税人明确自己的义务和权益。

而纳税人也应该积极主动地了解和学习税收政策，以便更好地履行纳税义务。

2. 纳税申报与查询：税务部门应提供方便快捷的纳税申报渠道和查询服务，帮助纳税人及时准确地完成纳税申报工作和了解纳税情况。

3. 税收问答与疑难解答：税务部门应及时回答纳税人提出的税收相关问题，并提供专业的疑难解答服务。

纳税人也应当积极主动地向税务部门寻求帮助和解答。

4. 税务稽查与合规指导：税务部门应当加强对纳税人的稽查工作，确保纳税人按照法律法规的要求履行纳税义务。

同时，税务部门也应当向纳税人提供合规指导，帮助纳税人加强内部控制，规范财务管理，提高纳税合规性。

二、协作的重要性除了沟通之外，税务部门与纳税人之间的协作也是至关重要的。

协作意味着双方共同努力，合作解决问题，实现共同目标。

税务部门与纳税人之间的协作体现在以下几个方面：1. 稽查合作：税务部门应当与纳税人建立诚信合作关系，依法稽查纳税人的行为，打击偷税漏税等违法行为。

同时，纳税人也应当积极配合税务部门的稽查工作，提供准确完整的财务信息，确保自己的纳税合规性。

2. 税收征管改革与建议征求：税务部门应当在征管改革过程中充分考虑纳税人的意见和建议，通过广泛征求纳税人的意见和建议，完善纳税征管工作，提升服务质量。

税法的税收征管监督加强税务机关与纳税人合作在当前的税收征管体系中，税务机关与纳税人之间的合作关系至关重要。

税务机关负责税收征管监督的职责，而纳税人则是税收征管的主体。

加强税务机关与纳税人之间的合作，可以提高税收征管效率，促进税收法治建设，实现税收征管目标。

税法的税收征管监督加强税务机关与纳税人合作是当前税收征管改革的重要方向。

一、加强信息共享与沟通税务机关与纳税人之间的合作首先需要建立稳定的信息共享和沟通机制。

税务机关应当及时向纳税人提供有关税收政策、法规和征税信息，为纳税人提供准确、详尽的税务咨询服务。

同时，纳税人也应当及时向税务机关提供涉税信息，例如企业的财务数据和纳税申报信息。

通过加强信息共享与沟通，税务机关可以更好地了解纳税人的实际情况，为纳税人提供更精准的税收征管服务。

二、确保征管过程透明公正税收征管的公正性是实现税收征管目标的基础。

税务机关应当对纳税人的税务行为进行监督，确保征税过程的透明和公正。

在税收征收过程中，税务机关应当依法查验、核实纳税申报情况，并及时向纳税人解释税收征收政策和税法法规，确保纳税人对征税事项的知情权和参与权得到保障。

纳税人也应当积极配合税务机关的征税检查，提供准确的纳税申报资料，遵守税收征管相关规定。

三、设立纳税人权益保护机制为了保护纳税人的合法权益，税务机关应当设立完善的纳税人权益保护机制。

一方面，税务机关应当加强对纳税人的权益保护知识的宣传和普及，提高纳税人对自身权益保护的意识。

另一方面，税务机关应当建立健全的投诉举报渠道，及时处理纳税人的投诉举报，确保纳税人的合法权益得到有效维护。

同时，税务机关还应当开展定期的满意度调查，了解纳税人对税收征管工作的满意度和意见建议，不断改进征管服务质量。

四、加强纳税人教育和培训税法的税收征管监督还需要加强纳税人教育和培训工作。

税务机关应当组织开展税收政策和税法法规的宣传教育活动，提高纳税人对税收政策和税法法规的理解和认知。

论纳税服务与税收征管的关系Revised by Jack on December 14,2020论纳税服务与税收征管的关系纳税服务是税务机关根据《税收征收管理法》及其实施细则的规定，在纳税人依法履行纳税义务的过程中，按照纳税人对自觉、主动、及时、完整地办理各项纳税手续的合理、合法期望，为其提供规范、全面、便捷、经济的各项服务措施的总称，是税收征管工作的基础环节。

开展和优化纳税服务工作，对外可以加强税务机关与纳税人、社会各界的良性沟通和互动，增进全社会对税收工作的理解和支持，密切征纳关系，提升纳税遵从度；对内能够促进税务机关优化资源配置和提升管理水平，提高税收征管的质量和效率。

因此，纳税服务与税收征管是税收工作的两个重要方面，关系密切，同等重要，两者之间辩证统一，互为依存，相互促进，缺一不可。

首先，纳税服务与税收征管同为税务机关法定职责。

在现代法治社会框架下，行政机关的权利与义务来自法律。

现行征管法中，对税收征管和纳税服务做出明确规定，要求税务机关依法负责税收征收、管理，广泛宣传税收法律、行政法规，普及纳税知识，无偿地为纳税人提供纳税咨询服务。

征管法在授予税务机关行使税收征收管理权的同时，也将纳税服务作为税务机关的重要义务提出了明确要求。

因此，纳税服务与税收征管都是税务机关的法定职责，税务机关和税务工作人员都有责任搞好纳税服务与税收征管工作。

其次，纳税服务与税收征管同为税务部门的核心业务。

税务部门是国家重要的经济执法部门，税收工作的中心任务是依法征税、保障财政收入。

税务部门的职责就是通过加强税收征管和优化纳税服务，不断提高纳税人的税法遵从度。

加强税收征管，是敦促纳税人严格遵守税收法律，切实履行合法经营、照章纳税的义务；优化纳税服务，则是引导和促进纳税人对税收工作的理解认同，从而更加自觉自愿地遵从税法、诚信纳税。

加强税收征管与优化纳税服务对于全面履行职责，完成税收工作的中心任务意义深远，因此两者同为税务部门的核心业务。

寓征管工作于纳税服务中一、转变观念，加强队伍素质培养。

要正确处理好税收征收管理与服务关系，首要的问题是转变观念，提高认识，使征纳双方树立正确的税收执法观和纳税服务观。

一方面，充分认识到依法治税是依法治国的重要组成部分，是税收工作灵魂。

税务干部应牢固树立依法行政的观念，严格坚持依法治税，避免执法的随意性，维护税法的尊严和权威。

另一方面，树立"管理即是服务"的理念，将服务理念和服务机制引入税收执法，树立现代税收服务观，克服以往重管理轻服务的思想，加快由单纯执法者向执法服务者角色转变，把为纳税人提供优质服务作为税收执法的核心，防止单纯执法观。

实现上述目标，学习、教育、引导是关键，为此，必须创新教育机制，加强多方面的培训，提高干部的综合素质。

二、加强管理，营造一流税收环境。

提高税收征收管理质量与效率和提供优质的纳税服务，努力找寻强化税收征收管理与提升纳税服务水平的最佳结合点。

（一）依法治税是税务机关对纳税人的纳税行为及税务机关的行政管理行为依据法律、法规手段实现税收的法制化和法律化的过程。

它通过确立和维护税收法律、法规的权威，运用法律手段规范纳税人纳税行为及税务机关执法行为，从而营造人人遵守税法的一流税收环境，实现构建良好的、平等的征纳关系的目标。

同时要强化税务行政执法制约机制，认真落实税收执法责任制，建立衡量税收执法水平的量化指标体系，明确税务机关的执法权限，要有严密、科学、易于操作的执法程序，保证税收执法的规范化和效率化，建立合理、有效的税收执法体系。

（二）降低税收成本，税务机关要充分建立快捷、方便、高质的纳税人服务体系，推行为纳税人服务计划，深化纳税服务，按照"一窗式"管理的要求，通过办税服务厅等共性化服务及预约服务、办税绿色通道、提醒预警服务等个性化服务，依靠优质服务减少因税法的模糊性和纳税程序的复杂性造成纳税人照章纳税成本的增加。

同时，最大限度地简化办税程序和手续，探索建立适合税收实情的办税流程，切实杜绝政出多门、重复检查等问题，努力提高行政效能。