俄罗斯联邦税制简介

2016年俄罗斯税务简化制度的使用条件及相关税率俄罗斯税务简化制度简介税务简化制度（以下称简税制）是一种税收制度，指的是通过特殊手续缴税，该制度专门面向中小型企业。

简税制的实质在于纳税人缴纳统一税，以取代传统税收制度需缴纳的一系列税收。

统一税的缴纳者为企业或个体经营者（以下简称个体户）。

税务简化制度的使用免除企业缴纳利润税（除缴纳股息及个别类型债务交易）；财产税；增值税（除货物进口到俄罗斯境内及其管辖下的其他地区时须缴纳的增值税，同时也除俄罗斯税务法典第174条第一项上描述的增值税外）。

其余税收须照常缴纳。

税务简化制度的使用免除个体化的个人所得税（包括经营活动的收入，除俄罗斯联邦税务法典第224条第二、四、五项中规定的35%及9% 的税收）；个人财产税（包括经营活动所使用的财产）；增值税（除货物进口到俄罗斯境内及其管辖下的其他地区时须缴纳的增值税，同时也除俄罗斯税务法典第174条第一项上描述的增值税外）。

其余税收须照常缴纳。

按照俄罗斯税务法，使用简税制的企业及个体户须按照税务员指示履行其义务。

使用简税制的企业及个体户须照常进行现金交易及提交统计报表。

简税制使用条件企业要注意不能超过以下上限：１.2016年总收入不超过7974万卢布２.操作系统中剩余资产不超过1亿卢布３.员工平均人数不超过100人４.其他(略）注意：企业及个体户过渡到简税制的使用，需在日历年12月31日前按注册地址递交申请到税务机关，如果在下一年计划使用简税制。

在申请中应指出所选的税收项目，固定资产净值及进款数目。

新成立的企业及个体户有资格申请转换到简税制的，需不晚于在税务机关注册后的30个日历日。

在这种情况下可以自注册之日起使用简税制。

简税制下的征税项目及税率简税制下的征税项目可能是：- 《收入》。

在这种情况下税率为6%。

本项税收最大限度简化税收登记，避免因开支凭证带来的麻烦。

- 或《净收入》。

此种情况下税率为15%。

不同联邦主体可以建立法律使税率差别范围控制在5%到15%。

一、税收政策在俄罗斯，所得税可按月或季缴纳。

若按月缴税，则须于每月完结后28天内按实际赢利缴纳；若按季缴税，则须于季度完结后28天内按实际赢利缴纳，只是仍需于该季每月的第28天缴付相当于上一季度预缴纳款项总额三分之一的款项作为每月预交款项。

1、公司所得税根据2005年1月1日生效的第95号联邦法规定，在俄经营的企业所得税税率为24%，其中：向联邦财政预算（相当于中国的国税部分）缴纳6.5%，向州区财政预算（相当于中国的地税部分）缴纳17.5%。

州区政府有权对个别纳税户降低地税税率，但最低不得低于13.5%。

针对经营非俄罗斯境内业务的外国机构代表处，其收入所得应向联邦财政预算缴纳20%；如从事国际联运而使用、保养或租借船舶、飞机及其他交通工具、集装箱的所得，应向联邦财政预算缴纳10%。

2、个人所得税根据俄联邦税法典第23章规定，具有纳税义务的俄联邦居民（自然人）和从俄罗斯境内取得收入来源的非居民（自然人）应缴纳个人所得税，其税率为13%，但以下情况另行规定：1）自愿保险的利息保险收入，其超过税法典规定的金额部分，所得税税率为35%。

2）银行存款的利息收入，其超出俄罗斯央行现行同一存期的再贴现率的部分和超过存款年利率9%的部分（针对外币存款），所得税税率为35%。

3）非俄罗斯居民（自然人）收入所得，所得税税率为30%。

4）股息收入所得税税率为9%。

3、间接税在俄罗斯，增值税的征税对象包括：在俄罗斯境内销售的货品（包括工程、服务等）；为满足本身需求而在俄罗斯境内进行的货品（工程、服务）转让，而交易所涉及的支出不可扣减所得税；为自用目的而进行的建造及安装工程；货品经海关输入俄罗斯境内，货品所有权（或工程或服务成果）的转移一概被视作应课增值税的销售交易。

对于大部分国内货物的销售及服务的提供，增值税按18%的税率征收。

4、资产税俄罗斯当局对俄罗斯法人实体以及外国法人实体常设机构名下的财产和外国法人实体代表处名下的不动产征收资产税。

俄罗斯税制概况联邦税收制度包括：《俄联邦税法典》所规定的税种及过渡期还在执行的税种；税种设立，变更，废止，缴纳及为保证缴纳而采取措施的原则，方式和方法；税务监督及违反税务立法所应承担责任的方式和方法。

俄联邦所规定的税制包括联邦税，联邦主体税（地区税）和地方税。

这种三级税制实际上是所有联邦制国家所提有的制度。

哪些税归属哪一级，这是根据地狱范围及所属地域调整税收法律关系的各级权限决定的。

联邦税是由《俄联邦税法典》直接规定的，在俄联邦境内普遍实行。

但这并不意味着联邦税的税收统归联邦预算。

同样，地区税是由联邦主体的立法权力机关以专门法律规定的，并在相应地区普遍实行。

地方税是由地方自治代表机关以法规的形式加以规定的，并在其管辖地域普遍实行。

现行的有如下税种：1．企业利润税。

对不同性质的企业按照不同的税率征收利润税。

对一般企业的税率为30%，其中纳入联邦预算的为11%；纳入联邦主体预算的税率由联邦主体立法机关规定，但联邦立法对此有其上限规定：（1）一般企业，事业单位―不超过其利润的19%。

（2）中介企业，中介公司，银行等―不超过其利润的27%。

（3）股票红利收入，从联邦境内所建其他企业中所得收入―其收入的15%。

（4）录象厅，出租节目载体等―不超过其收入70%。

按（1）--（4）的规定所征收的税收收入纳入联邦主体预算。

对于外国法人：其股息收入，从实际加入的外资企业中所得收入―其收入的15%；使用出自俄联邦境内的著作权，专利权等所获得的收入―其收入的20%；运费收入―其收入的6%。

这些税收应百分之百地纳入联邦预算。

在签定了《产品分成协议》的情况下，其利润税的税率由上述协议加以确认。

2．增值税。

已通过的《俄联邦税法典》第二部分对增值税作了如下规定：一般商品的增殖税税率仍为20。

除此之外，还有一些商品的增殖税税率为10%，主要是食品和儿童用品两大类：（1）部分食品：或活牲畜及禽类，肉类及其制品。

奶及奶制品，鸡蛋及蛋制品，植物油，某些海产品及鱼类制品，蔬菜及土豆等等。

俄罗斯联邦税收及在医疗卫生领域的规定税收是社会财产关系中最为重要的一部分。

这一关系建立于国家与法人、自然人之间。

税收被称为强制性的无偿地向法人和自然人征收其所有的资金以保障国家（社会）需求。

现代的经济理论确定的税收概念是公民以及所有经济体为国家提供的公共服务，如教育、卫生健康、文化服务以及国防、安全等所支付的资金。

在当今世界的税收实践中，税收有优先适用直接税的税收制度，这类税收制度主要是对流动资金通过生产经营取得的收入以及投资取得的收入进行征税；第二类税收制度是建立在间接税的基础之上的，主要税种为消费税、增值税和销售税；第三类税收体系是前两种的各种组合，以寻求最佳的组合方式。

这些年，俄罗斯联邦税收制度已经发生了深刻的变化，这些变化是以法制为基础的，俄罗斯联邦税收法典的颁布统一了税费的征收体系，确立了清晰的、可遵循的税费征缴方式，保障各类收入主体能够合理负担税收。

俄罗斯联邦税收制度是直接税和间接税混合适用的税收体系，它包含下列要素：税收法律、税收主体、税收关系和税费种类。

现如今的俄罗斯联邦的税收制度包含8个联邦税费种类：增值税、消费税、个人所得税、社保税、矿产资源开采税、水资源税、陆生动物资源和水下生物资源使用费、印花税；3个联邦体税种：企业财产税、车船使用税、博彩税；2个地方税种：土地税、个人财产税。

俄罗斯联邦税收制度内还存在4种特殊纳税制度：针对小型商业体的简易征税方式、针对特殊企业的评估征税方式、统一农业税以及产品分成协议征税方式。

根据俄罗斯联邦税法典的规定，税收客体是指：商品（含工作成果和服务）销售、财产、利润、收入、商品（含工作成果和服务）销售价格以及其他有可计量核算特征并依据这些特征纳税人应存在纳税义务的客体。

任何用于销售的财产都可以课税，工作成果是指其行为最终具有物质形态可以满足企业或者个人的需要；服务是其活动不具有物质形态，其销售和消费都在其行为发生过程中。

商品（工作成果、服务）的销售是指商品、工作成果所有权的有偿转移，以及某人向某人提供服务的完成并收取相应报酬。

俄罗斯税务管理制度俄罗斯税务管理制度主要包括税法、税务部门组织机构、税务管理和征收程序等内容。

在俄罗斯，税务管理分为联邦税务机构和地方税务机构两个层面，联邦税务机构负责国家整体的税收管理和监督，地方税务机构负责地方税收管理和征收。

税法是税务管理的依据和指导，规定了税收种类、纳税人义务和权利、税收征收政策等内容，对税务管理起着重要的法律规范作用。

俄罗斯税收制度主要包括直接税和间接税两大类。

直接税主要包括所得税、企业利润税、个人所得税等，间接税主要包括增值税、消费税等。

俄罗斯税收制度相对较为复杂，税种繁多，税率不一，税收管理难度大。

税收征收程序主要包括征税登记、纳税申报、税款缴纳、税收核算等环节，纳税人需按规定的程序和期限履行税收义务，保证税款及时、准确地缴纳。

俄罗斯税务管理制度在近年来进行了多项改革和优化，致力于建立现代、高效、透明的税收管理体系，提高税务征收的质量和效率，确保税收的公平和公正。

俄罗斯税务部门不断加强信息化建设，建立了完善的税务征管系统，推行在线申报、电子缴税等便民措施，为纳税人提供了更加便捷的服务和便利的操作环境。

俄罗斯税务管理制度还注重加强税收监督和执法力度，打击侵犯税收法律的违法行为，确保税收征收的合法性和有效性。

税务部门加大了对纳税人的监督检查和稽核力度，建立了严格的违法违规行为监测和惩罚机制，保护了国家财政利益和社会公共利益，维护了税务管理的权威和尊严。

总的来看，俄罗斯税务管理制度在全球范围内具有一定的影响力和示范作用，其管理经验和做法值得其他国家借鉴和学习。

俄罗斯税务管理制度的不断完善和发展，将为俄罗斯经济的长期稳定增长和社会的全面进步提供有力支持和保障。

俄罗斯税务管理制度的未来发展方向是进一步加强信息化建设，提高税收征收的智能化水平，推进税收合规和风险管理，推动税收征管的现代化和数字化转型。

俄罗斯税务管理制度必将迎来新的发展机遇和挑战，取得新的进展和成就。