美国税收制度简介

美国税收体系的简要介绍特朗普政府税收改革引起全球极大关注。

特朗普改革税收体制的主线是对公司和个人较大幅度的减税。

为何要减税呢？难道美国的税收负担畸高吗？我们来简单了解一下美国税收体制到底是个什么“鬼”？美国税收分为联邦税与州和地方税两大类。

美国联邦政府收取了经济中约三分之二的税收。

它以许多方式筹集这种收入，并以更多方式来支出这种收入。

美国联邦政府在2009年总收入是21050亿美元，数额大得令人费解。

为了使这个天文数字回到现实中来，我们用它除以美国的人口，2009年美国人口3.07亿。

这样，我们发现，平均每个美国人向联邦政府交纳了6846美元的税收。

美国联邦政府最主要的是个人所得税和社会保障税。

联邦政府最大的收入来源是个人所得税。

在每年临近4月15日时，几乎每个美国家庭都要填写纳税表，以确定应向政府交多少所得税。

要求每个美国家庭报告其所有来源的收入：工作的工资、储蓄的利息、在拥有股份的公司中的股息和经营的任何一种小生意的利润等等。

家庭的纳税义务（tax liabity）（应交多少）依据于其总收入。

一个家庭的所得税纳税义务并不是简单地与其收入成比例。

相反，法律规定了较为复杂的计算方法。

计算应纳税收入时，要从总收入中减去以抚养人口（主要是孩子）数量为基础计算出来的数额，再减去决策者认定为“可扣除”的某些支出（例如，住房抵押贷款的利息支出、联邦和地方的税收支付和慈善捐款）。

对联邦政府来说，几乎与个人所得税同样重要的工薪税。

工薪税是对企业付给工人的工资征的税收。

这种收入称为社会保障税，因为这些税的收入用来专门支付社会保障和医疗保障。

社会保障是一项收入支持计划，主要目的是维持老年人的生活水平。

医疗保障是政府对老年人的保健计划。

2009年平均每个美国人支付了2899美元的社会保障税。

在重要性上仅次于所得税和社会保障税，但在数量上远远小于两者的是公司所得税。

联邦政府最大的税收支出项是社会保障，它主要是给老年人的转移支付。

美国税种简介在我国目前税制改革的大背景下, 通过对美国现行税种的了解，对我国的税改会有所裨益。

标签：美国税种概况税收制度是一个课税主体下的各种税收组织体系，是国家按法律程序规定的征税依据和规范。

不同的国家或同一国家在不同的历史时期，由于社会经济状况、政治制度的不同，税收制度的内容不尽相同，但均可相互借鉴。

一、个人所得税美国个人所得税分为联邦个人所得税、州个人所得税和地方个人所得税,其中,以联邦个人所得税为主,是美国的第一大税种。

1.纳税人:个人所得税的纳税人为美国公民、居民和非居民。

美国公民是指出生在美国的人和加入美国国籍的人。

美国居民指非美国公民，但按美国移民法拥有法律认可的永久居住权（如获得绿卡)的人，不符合美国公民和居民身份的为非居民。

2.课税对象、税率:个人所得税的课税对象是美国公民和居民来源于全球的所得，美国非居民来源于境内的所得。

包括:工资薪金、经营利润、财产利得、股息红利、租金利息、特许权收入。

3.应纳税所得额与应纳税额的计算。

计算步骤:各纳税人的全部所得先减去不予计列所得(为总所得），然后减去税法规定的应在“调整所得前扣减的项目”(为调整所得），再减去分项扣减款项或标准扣减款项，再减去免税项目(为应纳税所得额），乘以适用税率(为应纳税额），最后减去税收抵免税款和已付税款等，即为最终的应纳税款。

二、工薪税工薪税亦称“社会保险税”，是联邦政府为社会保障制度筹措资金而课征的一种税，它的征收对象是纳税人的工薪收入和经营收入。

美国的社会保障制度开始于罗斯福“新政”时期的1935年的“社会保障法案”，最初只包括“老年与遗属保险”，简称OASI，以薪工税筹措老年人的退休金。

此外，该法案还制定了联邦和州系统的失业保险制度。

后来，由于保险救济金水平，以及应纳税的工薪收入额不断增加，1956年增加了“伤残人保险”，二者合称为OASDI。

1966年又增加了“医疗保险”，它是为65岁以上老年人提供的“住院保险”和“医药保险”，与OASDI 合称为OASDHI。

美国的税收体制及机构职能一览美国的税收体制及机构职能一览美国的财税体制是与政治体制相适应的。

美国是由联邦政府,50个州政府、哥伦比亚特区和8万个市、县、镇、学区或其他特区等地方政府组成的联邦制国家.因此，美国的财政税收也实行联邦、州和地方三级政府相对独立的财税体制.三级政府各有其财政收人和财政开支，权力和贵任各有侧重.相互交叉.互为补充.美国实行的是一种充分独立的分税制棋式.在联邦宪法的规范下.联邦和州各自拥有独立的税收立法权、管理权和征收权.联邦政府主要征收个人所得税、公司所得税、社会保险税和国内货物税、关税、消费税、遗产及赠予税等，其中个人所得税和公司所得税占全部税收的64，社会保险税占29，其他种类的税收比重则很小.州政府课征的税种有个人所得税、公司税、遗产及赠予税、销售税等，以销售税为主，这项税收占全部税收的43%;地方政府主要以财产税和收取各种公共设施使用费为财政收人的主要来源，财产税占全部收入的74 %.在财政收人来源侧重点明确的基础上.也存在，一些交叉的现象，例如州政府和地方政府还交叉征收少量的个人所得税、公司所得税，社会保险税、国内货物税、销售税等.联邦、州、地方三级个人所得税和公司所得税系同一税基.由三组政府分别按法定税率分别征收。

叫做同源共享.从税收总额上来分析.大体上联邦税占67洲占20，地方占13%. 在财政支出方面.三级政府的职责比较明确，联邦政府主要承担加强国防、发展对外关系、发展全国性福利事业和其他全国性事业的开支，州政府主要承担教育，特别是高等教育、福利、公路和运输设施等方面的开支；地方政府主要承担初级教育和一部分公共设施，如治安、消防等方面的开支.美国对税收征管的重视程度很高上至政治家，下至老百姓都很明确税收是欢府的生命线.是钠税人对社会文明必须付出的代价，在国家经济生活中税收已成为政府的化身。

美国的税务机构的设置分为联邦、州、县(市)三个独立的系统，相互之间除了在业务协作、信息沟通等方面有部分联系外.在税收立法、税务行政、人员和经费管理等方面都没有任何隶属关系。

史上最全美国纳税体系详解美国的税务体系和我们中国税务体系相差巨大。

从税收税种上来讲，美国有：个人所得税，企业所得税，社会保险税(social security)，医疗保险税 (Medicare tax)，消费税，赠与税/遗产税等等。

这里强调一点，就是美国的个人所得税在美国税收来源中占有举足轻重的比例。

而我们国家的税收主要来源是流转税，个人所得税所占比例很小。

从征收体制上讲，美国分为联邦税（Federal Tax)，州税（State Tax）以及城市税（City Tax)。

所以一般您如果生活工作在美国，那么您就需要每年进行美国联邦税以及州税的申报，部分城市还需要申报城市税。

当然美国并不是所有的州都需要缴纳州税。

我列举一下不需要缴纳美国州税的地区：阿拉斯加州（Alaska）, 内华达州（Nevada），德克萨斯州（Texas），佛罗里达州（Florida 仅就无形资产所得征税)，华盛顿州（Washington ，此为Washington State，not Washington D.C.)，怀俄明州（Wyoming），南达科他州（South Dakota），田纳西州（Tennessee 仅利息红利征税)，新罕布什尔州New Hampshire (仅利息红利征税)。

那么为什么，这些州没有州税呢？其实税收的本质是为了维持国家的财政收入以及调节人民贫富差距。

这些州在美国相对来说，属于经济落后地区，所以免征州税也是政府刺激当地经济的一种手段。

举个例子，加州和纽约州的州税都高。

因为这些地区人太富有。

美国和税务相关的两个重要部门一就是美国财政部（United States Treasury），您要是给美国寄支票缴税，上面的收款人肯定是美国财政部，而不是税务局。

另外一个就是大名鼎鼎的美国税务局（IRS-Internal Revenue Service ），隶属于财政部。

1862年，林肯总统及当时的国会为支付战争费用，创立了美国税务局。

美国税收制度美国是我国“走出去”企业主要投资目的地国家之一，因其优越的经济环境、领先的技术水平及包括税收优惠政策在内的政府优惠政策而受到我国投资者的青睐。

为帮助“走出去”企业了解美国税制、做好投资前后的税收因素分析和税收风险控制，掌握税收争议解决的有效途径，深圳地税局“走出去”税收沙龙以“投资美国税务风险控制”为主题进行了专题讨论。

一、美国税制简况美国实行由联邦、州和地方分别立法及征管，联邦以所得税、州和地方以销售税和财产税为主体的税收制度。

联邦税包括所得税、预提所得税、雇佣税、贸易及海关税收；州和地方税包括所得税、特许（权）税、销售和使用税、财产税。

美国的所得税分为公司收入所得税及个人收入所得税。

公司联邦收入所得税采用累进税率制，实行15%至38%的累进税率，在计算公司联邦收入所得税时，净营业损失与资本利得损失分别计算，净营业损失可向前追溯2个纳税年度向后结转20个纳税年度、净资本利得损失可向前追溯3个纳税年度向后结转5个纳税年度。

个人收入所得税是联邦政府税收主要来源，个人收入所得税的缴付方式包括夫妻联合报税、夫妻分别报税、以家庭户主形式报税和单身个人保税四种，采取累进税率制。

雇佣税主要包括社会保险、医疗保险及联邦失业保险税和州政府失业税。

当美国公司或自然人向非美国人（包括非美国公司、非美国合伙企业和非美国自然人）支付来源于美国的服务费、利息、股息、租金、特许权使用费、养老金及其他与业务无关的报酬时要代扣代缴美国联邦税负，即缴纳报酬总额30%的预提所得税，在符合中美税收协定的条件下可享受协定议定的实际税率。

美国各州有权自行制定税收制度，可根据所在州立法机构制定的有关法律和经济发展水平等设立不同的税种和相关税率，因此美国各州的税收制度比联邦税收制度更加多样化。

在计算联邦所得税时，州和地方的所得税可以进行扣除，有些州如内华达州、南达科他州、怀俄明州等免征州公司收入所得税，各州为扩大就业水平、引导投资方向均推出针对公司实体的投资鼓励政策，鼓励和欢迎无污染或较少污染、投资金额大、科技含量高、能提供就业带动经济发展的公司投资，给予相应的税收优惠。

美国税收制度美国的税收制度是一个复杂而庞大的机构，用于为国家提供经济资源，支持公共服务和社会福利项目。

这个税收制度包含多个层面和税种，涵盖了个人所得税、企业税、消费税、遗产税等方面。

首先，个人所得税是美国税收制度的主要组成部分之一。

根据税法规定，个人需要根据自己的收入水平交纳相应的税款。

美国个人所得税采用分级征税制度，税率根据收入水平分为多个档次，从而实现了对富人和穷人之间的收入差距进行调节。

此外，个人所得税还包括对各类津贴、扣除和减免的规定，以促进家庭和个人的经济状况。

其次，企业税是美国税收制度的另一个重要组成部分。

美国对企业征收所得税，税率根据企业的营业额和利润进行计算。

政府通过征收企业税来获取经济资源，支持公共项目和社会福利。

近年来，美国政府对企业税法进行了修改，降低了税率，以促进经济增长和创造就业机会。

此外，消费税也是美国税收制度的一部分。

消费税是指在购买商品和服务时，根据商品的价值或交易的金额收取的一种税费。

在美国，不同州对消费税征收标准和税率有所不同。

消费税主要用于支持地方政府的公共项目和社会福利，如教育和医疗等。

最后，美国税收制度还包括遗产税和财产税等其他税种。

遗产税是指在个人去世后，将个人财产转让给继承人时征收的一种税费。

财产税则是指拥有房地产、股票、债券等财产的个人或企业需要支付的税款。

这些税收主要用于资助公共项目和社会福利。

总体而言，美国税收制度是为了支持国家和地方政府提供经济资源，推动经济增长和社会发展。

通过个人所得税、企业税、消费税和其他税种，政府可以筹集资金，用于提供公共服务和社会福利。

然而，由于税收制度的复杂性和变动性，需要政府和纳税人共同努力，以确保税收的公平和有效使用。

拜登税收制度
拜登税收制度是指美国总统乔·拜登提出的一项涉及税收政策的计划，旨在重新调整税制，以减轻中低收入家庭的负担，增加高收入者的税负，并为经济复苏和公共服务提供资金支持。

该税收制度的主要亮点包括：
1.提高高收入者的个人所得税率：计划将个人所得税率从目前的37%上调至39.6%，适用于年收入超过40万美元的个人。

2.加大对富人的资本收益税征收力度：计划提议将对于年收入超过100万美元的个人，将资本收益税率提高至普通收入税率的水平，以增加对富人的税负。

3.修订遗产税：计划提议修订遗产税，以增加对富人家族财富的征税。

4.加强企业税收：计划提议将企业税率从目前的21%上调至28%，同时增加对跨国公司的税收监管，以避免利用税收漏洞避税。

5.增加对富人家庭购买房产的税收：计划提议对年收入超过400万美元的个人家庭购买房产时征收房地产利得税。

拜登税收制度的支持者认为，这样的税收调整可以减少贫富差距，改善经济公平性，为经济复苏和社会公共服务提供资金支持。

然而，反对者担心这样的税收提高可能会抑制经济增长和投资，以及对富人的惩罚性征税。

美国收税标准美国作为世界上最大的经济体之一，其税收制度一直备受关注。

美国的税收标准涉及个人所得税、企业所得税、消费税等多个方面。

本文将就美国的税收标准进行详细介绍，帮助读者更好地了解美国税收制度。

首先，我们来看个人所得税。

美国个人所得税分为七个档次，分别是10%、12%、22%、24%、32%、35%和37%。

不同的收入属于不同的档次，税率也会相应调整。

此外，美国还有一些特殊的税收政策，比如对于长期资本利得的征税，税率为0%、15%和20%，取决于个人的税务情况。

其次，是企业所得税。

美国企业所得税的税率为21%，这是2018年通过的减税法案中确定的税率。

此前，美国企业所得税税率一直维持在35%。

减税后，美国企业所得税税率大幅下降，为企业发展带来了更多的利好。

除了个人所得税和企业所得税，美国还有一些其他的税收制度。

比如，美国并不实行全国性的消费税，但各州会根据自己的情况征收销售税。

此外，美国还有财产税、遗产税、礼物税等其他形式的税收。

需要注意的是，美国税收标准是会不断变化的。

政府会根据经济形势、财政需求等因素对税收政策进行调整。

比如，2017年通过的减税法案就大幅调整了美国的税收标准，降低了个人所得税和企业所得税的税率。

总的来说，美国的税收标准是相对复杂的，涉及的方面也比较广泛。

不同的税种、不同的税率都会对个人和企业的财务状况产生影响。

因此，了解美国的税收标准对于在美国生活和工作的人来说是非常重要的。

希望本文能够帮助读者更好地了解美国的税收制度，为个人和企业的财务规划提供参考。

【导语】美国税收制度管辖权分属联邦政府、50个州和哥伦⽐亚特区及各县市。

所有美国公民、在美国从事经营和投资业务的外国个⼈和企业都受美国税法的约束。

下⾯就给⼤家介绍下美国移民不可不知的美国税收制度，欢迎阅读！ ⼀、美国现⾏税收制度 美国现⾏税制是以所得税为主体税种，辅以其他税种构成的。

主要税种有个⼈所得税、公司所得税、社会保障税、销售税、财产税、遗产与赠与税等。

美国税收由联邦政府、州政府和地⽅政府征收： （⼀）联邦政府主要征收联邦所得税、财产税及赠与税。

联邦政府的总税收中，个⼈所得税约占1/3，社会保险税约占1/3、公司所得税约占1/6，其他税收包括遗产税、关税等。

（⼆）州政府及地⽅政府征收州所得税、特许规费、消费税、使⽤税及财产税等。

⼆、分税制管理体系 美国的联邦、州、地⽅三级政府根据权责划分，对税收实⾏彻底的分税制。

联邦与州分别⽴法，地⽅税收由州决定。

三级税收分开，各⾃进⾏征管。

税收管辖不同，对于应税所得的定义和所得的分配也不同。

美国的所得税制兼有“属地主义”和“属⼈主义”。

就美国来源所得⽽⾔，所得税原则上采⽤“属地主义”，⾮居民之外国⼈应该就源⾃美国境内所得向美国政府缴税。

就美国公民或居民⽽⾔，所得税原则上采⽤“属⼈主义”，即，针对美国公民在全世界的收⼊所得加以课税。

三、税收管理机构 财政部负责美国联邦税收法规管理事务；参议院和众议院拥有税收⽴法权；由财政部提出的税收法律议案经国会通过，总统批准后⽣效。

税收征管机构为国内收⼊局（IRS）与关税署，国内收⼊局负责联邦国内税征收、国内收⼊法案的执⾏。

关税署负责关税征收。

国内收⼊局总部只对征收⼯作给予指导、指⽰，实际征收⼯作由在全国分设的7个地区税务局负责。

地区税务局有权对征管中的问题作出决定⽽⽆需总局批准。

地区局下设若⼲区局，直接进⾏税收征纳管理⼯作。

由于美国实⾏主动申报缴纳个⼈所得税为主的税制，所以地区局以下实际⼯作主要是对纳税申报表予以审查。

税种：企业所得税,个人所得税颁布日期：2014-06-10实施日期：附件：第一节美税收制度[1]美国现行税法是世界上最复杂的税法体系之一。

美国税收管辖权分属联邦政府、50个州和哥伦比亚特区及各县市。

所有美国公民、在美国从事经营和投资业务的外国个人和企业都受美国税法的约束。

一个公司税赋情况根据该公司经营活动及其所在地而定。

美商务部“选择美国”办公室建议在美投资外国企业就税收问题聘请专业税务公司，一些美国律师事务所建议，作为概括了解美国税务体系，可参考美国毕马威公司编写的《投资美国中国公司指南》[2]、美国德勤公司编写的《国际税务及商业指南》[3]。

一、美现行税收制度[4]美国现行税制是以所得税为主体税种，辅以其他税种构成的。

主要税种有个人所得税、公司所得税、社会保障税、销售税、财产税、遗产与赠与税等。

美国税收由联邦政府、州政府和地方政府征收：（一）联邦政府主要征收联邦所得税、财产税及赠与税。

联邦政府的总税收中，个人所得税约占1/3，社会保险税约占1/3、公司所得税约占1/6，其他税收包括遗产税、关税等。

（二）州政府及地方政府征收州所得税、特许规费、消费税、使用税及财产税等。

二、分税制管理体系美国的联邦、州、地方三级政府根据权责划分，对税收实行彻底的分税制。

联邦与州分别立法，地方税收由州决定。

三级税收分开，各自进行征管。

税收管辖不同，对于应税所得的定义和所得的分配也不同。

美国的所得税制兼有“属地主义”和“属人主义”。

就美国来源所得（US Source of Income）而言，所得税原则上采用“属地主义”，非居民之外国人（Non-Resident Alien）应该就源自美国境内所得向美国政府缴税。

就美国公民或居民而言，所得税原则上采用“属人主义”，即，针对美国公民在全世界的收入所得加以课税。

三、税收管理机构财政部负责美国联邦税收法规管理事务；参议院和众议院拥有税收立法权；由财政部提出的税收法律议案经国会通过，总统批准后生效。

美国税务制度美国税务制度美国税务制度是指美国政府对居民和企业收取各种税款的制度。

该制度由联邦税务和州税务两个层面组成，旨在为政府提供财政资源，以资助公共服务和社会福利项目。

联邦税务是美国税务体系的核心，由联邦政府负责管理和征收。

联邦税收主要包括个人所得税、企业所得税和消费税。

个人所得税是根据个人收入的多少来计算，税率根据收入水平分为多个档次，高收入人群面临较高的税率。

企业所得税则是根据企业利润的多少来计算，税率通常比个人所得税低。

消费税是根据购买商品和服务的金额收取，主要是州级和地方性的税收。

美国税务制度的一个主要特点是税基宽广，税收收入占国内生产总值（GDP）的比例较高。

这得益于美国税制的全球性，即获得全球收入的美国公民和企业都需要纳税。

同时，美国税务制度还存在一些税收减免和抵免措施，以帮助减轻纳税人的负担。

例如，个人可以在计算应纳税所得之前扣除一些支出，如子女教育费用、房贷利息等。

企业也可以享受一些税收优惠政策，以鼓励创新和投资。

除了联邦税务外，美国税务还包括州级和地方性税务。

各州根据需要制定自己的税收政策，并征收个人所得税、企业所得税、销售税等不同类型的税费。

州级税收在规模和税率上存在差异，有些州实行较高的税率以提供更多的公共服务，而有些州则采取较低的税率吸引更多的企业和个人前往发展。

美国税务制度在发展过程中一直受到各方的争议和评价。

支持者认为，税收是政府获得财政资源的主要途径，可以提供公共服务、改善社会福利和实现社会公正。

然而，批评者则认为，美国税务制度存在复杂性和不公平性的问题，高收入者往往可以通过各种税收规避手段减轻税负，而低收入者则面临较高的税率。

为了解决这些问题，美国政府不断尝试改革税务制度。

最近一次重大改革是在2017年通过的新税法。

该法案降低了企业所得税税率，取消了个人和家庭的许多税收抵免，以及提高了标准扣除额。

这些改革旨在促进经济增长和减轻中低收入纳税人的负担。

总之，美国税务制度是一个庞大而复杂的体系，涵盖了联邦、州级和地方性税收。

世界主要国家税收制度概述税收制度是一个国家重要的经济手段，也是实现社会公平和经济可持续发展的重要途径。

不同国家的税收制度存在差异和特点。

本文将从以下几个方面对世界主要国家的税收制度进行概述。

一、美国的税收制度美国的税收制度分为联邦税和州税两种。

联邦税属于中央政府收入，主要包括个人所得税、公司所得税、财产税等；州税属于各州政府收入，主要包括销售税、房产税等。

美国税制的主要特点是税率分层，高收入人群纳税金额较高。

美国还实行个人税收抵免政策，降低个人所得税负担。

同时，美国也长期存在较大的税收逃避现象。

二、英国的税收制度英国的税收制度分为个人所得税、公司所得税、消费税、财产税等多个税种。

其中个人所得税和公司所得税属于中央政府收入，消费税被视为间接税，收入主要由各级政府共同支配。

英国税收制度的特点是税率较高，纳税人的税负较重。

同时，英国政府长期采取各种政策，鼓励企业在境内投资和纳税。

三、法国的税收制度法国的税收制度包括个人所得税、社会保险费、增值税、公司所得税等税种。

其中个人所得税和公司所得税属于中央政府收入，增值税属于间接税。

法国税收制度的特点是税收种类繁多，税率较高，且存在较多的税收优惠政策。

法国政府长期采取各种手段，确保纳税人公平纳税，防止逃税现象发生。

四、德国的税收制度德国的税收制度分为个人所得税、企业所得税、增值税等税种。

其中个人所得税和企业所得税属于中央政府收入，增值税属于间接税。

德国税收制度的主要特点是税率分层，高收入人群纳税金额较高。

德国政府长期采取各种措施，防止逃税和避税现象的发生，保障纳税人的权益。

五、日本的税收制度日本的税收制度包括个人所得税、社会保险费、企业所得税、消费税等多个税种。

其中个人所得税和企业所得税属于中央政府收入，消费税被视为间接税。

日本税收制度的特点是个人所得税较低，企业所得税相对较高，消费税税率较冷门。

此外，日本政府长期采取各种政策，鼓励企业在境内投资和纳税。

综上所述，世界各国的税收制度存在差异和特点，但都致力于实现税收公平和经济可持续发展。

美国的税收制度(可以直接使用，可编辑实用优秀文档，欢迎下载）国自独立以来，经过两百多年的发展，已形成了一套较为完善的税制体系及税务管理体系，对正处于税制改革和征管改革攻坚时期的我国，有很多有益的借鉴和启示。

税收制度美国联邦和州共开征80多个税种，实行以所得税为主体的复合税制。

在美国联邦财政收入中，个人所得税约占35%，社会保障税约占30%，公司所得税占7%左右，其他税占7%左右，非税收入占20%左右。

个人所得税。

美国征收联邦个人所得税，除阿拉斯加等7州外的各州还征收州个人所得税。

（1）美国个人所得税征收遵循属人原则，凡美国公民，均就其来自美国国内外的所有收入纳税；非美国公民的外国人，只就其来自美国国内的收入纳税。

（2）课税范围主要包括：雇员的工资、薪金、退休金；独资或合伙经营取得的商业利润；利息、股息、租金、特许权使用费、资本利得、农业收入及其他收入。

（3）联邦个人所得税实行15%-39.6%的五档税率。

非居住的外国人在美国取得的与工商业活动直接有关的所得，比照美国公民适用的累进税率纳税；取得与工商业活动无直接关系的所得，除税收条约另有规定外，按30%的比例税率纳税。

州个人所得税税率一般为1%至11%。

（4）应纳税所得额为纯所得减去减免项目后的余额，纯所得为调整毛所得减去扣除项目后的余额，调整毛所得为总所得减去不予计列项目和经营费用后的余额。

总所得中不予计列项目有：资本利得的半数，州和地方政府公债的利息，雇主提供的医药费，教师的讲学金，失业救济金，慈善机构赠予的救济款，亲友馈赠的礼金，战争负伤抚恤费，债务支出、债权收入等。

从调整毛所得中可以扣除的项目，分为标准扣除和分项扣除，标准扣除是对单身或夫妻联合申报分别核定一个普遍性的减免额；分项扣除的项目包括州与地方政府的税款、抵押借款、医药费、给慈善机构的捐款、幼儿保育支出、工会会费、意外事故损失、与工商业有关的直接费用支出等。

从纯所得中可以减免的项目，包括纳税人个人及其配偶等家庭成员每人每年可享受的3000美元左右的免税额。

美国美国是以直接税为主的国家,实行联邦、州和地方（市、县）三级征税制度，属于彻底的分税制国家。

现行的主要税种有：公司所得税、个人所得税、销售和使用税、遗产和赠与税、社会保障税、财产税、资本或净财富税、累积盈余税、消费税等。

联邦税以个人所得税、社会保障税为主，其次有公司所得税、消费税、遗产和赠与税、关税等；州税以销售和使用税为主，辅之以所得税等；地方税以财产税为主。

（一）主要税种1．公司税（1）纳税人居民公司和非居民公司。

在美国境内根据美国法律或者美国任何一个州的法律组成或者创建的公司是美国国内公司。

美国国内公司也就是美国的居民公司，即使其在美国境内不进行经营活动或者不拥有财产。

（2）征税对象、税率居民公司就其来源于全世界的所得纳税。

非居民公司仅就其来源于美国境内的所得纳税。

在美国从事贸易或者经营活动的外国公司要就来源于美国的、与在美国的经营活动有实质性联系的所得按美国一般公司税税率缴纳公司税；而来源于美国的、与在美国的经营活动没有实质性联系的所得按30%的税率缴纳公司税。

表2 美国2007年年联邦公司所得税税率表2006年，个人服务公司适用的公司所得税税率是35%的比例税率。

个人控股公司还要就个人控股公司未分配的所得缴纳附加税，2006年该附加税的税率为15%。

（3）应纳税所得额和应纳税额的计算公司所得税的应纳税所得额等于毛所得减去允许的扣除额。

毛所得对于国内公司来说是其来源于全世界的所得。

①存货计价。

存货通常以先进先出法为基础，按照成本与市价中的较低者计价。

只有按照成本计价时，为了纳税的目的，可以选择后进先出法，并要求在会计账簿上存货计价与税收上的存货计价一致。

税法要求，为了纳税的目的，对一些在财务报告中常常被作为经常营业成本来支出的、属于制造过程的成本要予以资本化。

②资本利得。

出售或者交易持有时间超过12个月的资本性资产获得的利得或者亏损，被视为长期资本利得或者亏损来对待。

出售或者交易持有时间不超过12个月的资本性资产获得的利得或者亏损，被视为短期资本利得或者亏损来对待。