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其他应付款审计小结一．审计目标1、确定应付账款增减变动的记录是否完整。
2、确定应付账款的年末余额是否真实，正确。
确定应付账款在会计报表的上的披露是否充分。
二．审计程序1、获取或编制应付账款明细表，复核加计数，并与总账及明细表核对相符，检查期初数是否与上期期末数相符。
2、实施分析性测试，分析应付账款期末余额与期初余额间的重大或异常变动。
3、选择应付账款重要项目（包括零账户），函证其余额是否正确，编制并分析函证结果汇总表。
4、对未回函的账户，采用以下替代程序，以确定其真实性：（1）检查应付账款发生时的原始凭证是否真实、合法，如供应商对账单、购货合同、购货发票、入库单等；（2）检查资产负债表日后一定时期内付款记录，核实其是否已支付。
5、检查是否存在未入账的应付账款：（1）检查资产负债表日后一定时期内采购和费用账大额借方发生额，或应付账款明细账的大额贷方发生额，确认其入账的时间是否正确。
（2）检查资产负债表日尚未处理的不合规购货发票（如抬头不符、与合同规定条款不符）及有材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务的账务处理是否正确；6、截止性测试：分别从截止日前后一定时期内的收货单，追溯供货发票和账薄记录，确定购货和相应负债记录是否正确。
7、关注长期挂账的应付账款，必要时查明原因，确定是否应予以调整。
8、对于重大的债务重组，应检查重组双方是否达成合法的重组协议，账务处理是否正确。
9、分析应付账款明细账借方余额，必要时作重分类调整。
10、以外币结算的应付账款，检查外币折合记账本位币采用折算汇率，折算差额是否按规定进行会计处理。
11、汇总应付关联企业的款项，并在关联交易中恰当披露。
12、检查是否存在设有抵押或其他担保条件的应付账款，是否已作恰当披露。
13、检查应付账款是否已在资产负债表上充分披露。
编制人：2006年4月6日。
如何进行应付账款审计应付账款是指企业向供应商或债权人承担的债务，一般以货款、服务费等形式存在。
作为企业财务管理的重要组成部分，应付账款的审计显得尤为重要。
本文将从审计目的、审计程序和注意事项三个方面，探讨如何进行应付账款审计。
一、审计目的1.确认账款的真实性和准确性：审计人员需要核实企业应付账款的提供方是否存在，账款金额是否正确，并核实账款的产生是否符合相关合同或约定。
2.评估账款的计量和分类是否准确：审计人员需要对企业的应付账款进行分类，如长期应付账款和短期应付账款，并核实是否按照相关会计准则正确计量。
3.检查账款的清偿情况：审计人员需要核实企业是否按照约定时间和金额偿还应付账款，并评估账款清偿的风险和能力。
二、审计程序1.了解企业的应付账款流程：审计人员首先需要了解企业的应付账款管理流程，包括账款的申请、审批、支付和记录等环节，以便为后续的审计提供指导。
2.选择抽样检验对象：由于应付账款数量庞大，审计人员需要选择一部分账款进行抽样检查。
选择抽样对象时应考虑账款的金额、性质和重要性等因素。
3.核实账款的凭证和记录：审计人员需要核实账款的凭证和相关记录，包括供应商的发票、合同、采购订单、付款凭证等，以验证账款的产生和支付是否合规。
4.检查账款的计量和分类：审计人员需要根据相关会计准则，核实企业对应付账款的计量和分类是否准确，如是否按照长期应付账款和短期应付账款进行分类，是否按照约定计量。
5.核实账款清偿情况：审计人员需要核实企业是否按照约定时间和金额清偿应付账款，并评估企业清偿账款的能力和风险。
三、注意事项1.审计风险的评估：在进行应付账款审计时，审计人员需要评估审计风险，并采取相应的应对措施，如加强内部控制的监督和改进，提高数据采集和分析的准确性。
2.关注异常账款的发现和处理：审计人员需要特别关注存在异常的应付账款，如账款金额超出合理范围、账款清偿时间延误等情况，并及时报告相关部门和管理层进行处理。
审计师行业工作中的应收账款与应付账款核查在审计师的职业生涯中，应收账款与应付账款核查是非常重要的一项工作内容。
应收账款是公司从客户处尚未收到的款项，而应付账款则是公司尚未付款给供应商或其他债权人的款项。
准确核实这两项账款对于确保财务报表的准确性、揭示潜在风险以及评估公司的经营状况至关重要。
在本文中，将探讨审计师在工作中进行应收账款与应付账款核查的重要性以及具体方法。
一、应收账款核查应收账款核查是指审计师对公司应收账款的金额、存在性、准确性以及回收风险进行核实的过程。
这一环节的目标是确保公司报表中列示的应收账款是真实可信的，并且风险被充分评估和披露。
首先，在进行应收账款核查时，审计师需要了解公司与客户之间的交易条件和付款方式。
审计师会根据这些信息确定应收账款的计量基础，如销售收入确认的时点、退货政策等。
其次，审计师将对公司的内部控制进行评估，特别关注销售和收款流程。
审计师需要确保公司内部控制制度健全，包括销售订单的合理性确认、发货和开具发票的准确性以及收款流程的有效性和完整性。
接着，审计师会选择样本进行抽查，以评估公司应收账款的存在性和准确性。
他们会联系客户确认账款余额，并核实客户的还款意愿和能力。
如果有需要，审计师还会评估应收账款中的坏账风险，并根据风险程度做出相关披露。
最后，在整个核查过程中，审计师需要记录所采取的程序和取得的证据，以便将来审计工作的追溯和审查。
二、应付账款核查应付账款核查是指审计师对公司应付账款的金额、准确性以及付款风险进行核实的过程。
通过对应付账款的核查，审计师可以评估公司的负债情况、供应商信用以及还款能力。
首先，审计师会审查公司与供应商之间的合同和采购订单，了解采购政策以及付款条件。
基于这些信息，审计师可以确定应付账款的计量、确认时点以及相关的剩余风险。
其次，审计师会评估公司的内部控制制度，重点关注采购流程和付款流程。
审计师需要确保采购订单的准确性和合法性，核实付款是否符合公司政策，并审查相关的支持文件和记录。
应付账款对账审计报告尊敬的审计委员会：根据您的要求，我们对XX公司2021年的应付账款进行了审计，并就审计结果向您提供以下报告。
一、审计过程1.审计目标和范围：我们的审计目标是确定XX公司应付账款的准确性和完整性，并核对与相关交易的一致性。
我们审计了XX公司2021年的财务报表中的应付账款项目。
2.审计方法：我们采用了以下审计程序:- 了解与应付账款相关的内部控制程序，并评估其有效性；- 对应付账款的账龄进行分类分析，确保其准确性和完整性；- 选择了一定数量的应付账款样本进行了抽样，进行详细的验证；- 对可疑或异常的应付账款，进行了详细的调查和核对。
3.重大风险评估：我们对可能影响应付账款准确性和完整性的主要风险进行了评估，并相应地进行了风险响应措施。
二、审计结果根据我们的审计程序和核对，我们得出以下审计结论：1. 应付账款的账龄分类准确无误，反映了应付账款的真实情况。
2. 我们抽样核对的应付账款样本的金额和交易记录的一致性验证结果均符合预期。
3. 在对可疑或异常的应付账款进行调查后，确认其真实性和合理性。
三、审计建议基于我们的审计发现，我们提出如下建议：1. 加强对应付账款的内部控制，确保账款的准确性和时效性。
2. 定期进行应付账款的清偿和核对，以确保金额和记录的一致性。
3. 对可疑或异常的应付账款进行进一步调查和核实，以排除风险。
四、其他事项若无法说明的重要事项，我们没有发现其他需要向您报告的问题。
请注意，这份审计报告仅限于应付账款的审计结果，并不包括其他财务报表项目的审计。
敬请审阅，并期待您的反馈。
谢谢，XXX审计师事务所。
应付账款审核要点在企业的日常运营中，应付账款是一项非常关键的财务指标，它代表了企业应支付给供应商或其他合作伙伴的款项。
应付账款的准确性和及时性不仅关系到企业的资金流管理，还直接影响到企业的信誉和与供应商的关系。
因此，对应付账款的审核显得尤为重要。
本文将详细探讨应付账款审核的要点，以便为相关从业人员提供有益的参考。
一、应付账款审核的基本概念应付账款审核是指对企业的应付账款进行核对、审查和确认的过程，旨在确保应付账款的真实性、准确性和完整性。
审核工作通常涉及对采购合同、发票、收货单等原始凭证的核查，以及对账龄、账款金额等信息的分析。
通过应付账款审核，企业可以及时发现并纠正可能存在的错误或舞弊行为，从而保障企业的财务安全。
二、应付账款审核的要点1. 原始凭证的审核原始凭证是应付账款审核的基础，包括采购合同、发票、收货单等。
在审核过程中，应关注以下方面：（1）合同审核：核对合同条款是否与实际交易相符，关注价格、数量、质量标准等关键信息。
同时，注意检查合同是否经过适当的审批程序。
（2）发票审核：检查发票的真实性、合法性及有效性。
核对发票上的供应商名称、税号、商品名称、规格型号、数量、单价等信息是否与合同及实际收货情况一致。
此外，还需关注发票的开具日期、发票号码等信息的连续性。
（3）收货单审核：核实收货单上的商品数量、质量等信息是否与发票及合同相符。
对于存在差异的情况，应进一步查明原因并进行处理。
2. 账款金额的审核账款金额是应付账款审核的核心内容。
在审核过程中，应关注以下方面：（1）账龄分析：通过对账龄的分析，了解应付账款的支付情况。
对于长期挂账的应付账款，应查明原因并采取相应措施进行处理。
（2）账款核对：定期与供应商进行账款核对，确保双方记录的应付账款金额一致。
对于存在差异的情况，应及时查明原因并进行调整。
（3）预付款项审核：关注预付款项的支付情况，确保预付款项按照合同约定进行支付。
对于长期未结算的预付款项，应与供应商沟通并尽快处理。
应付账款的审计目标应付账款的审计目标应付账款是指企业向供应商或其他债权人所欠的货款、服务费用等，是企业负债中的重要组成部分。
对于注册会计师来说，审计应付账款是审计过程中必须要关注的一个重点。
本文将就应付账款的审计目标进行详细阐述。
一、了解企业的应付账款情况审计师首先需要了解企业应付账款的总额和构成情况。
通过对企业财务报表和内部控制制度的了解，了解企业是否存在虚假账务或者未经审核的账项等问题，并对这些问题进行核实和处理。
二、评估企业内部控制制度内部控制是指为达到公司经营目标而建立的一种管理体系，包括财务报告准确性、资产保护、合规性等方面。
审计师需要评估企业内部控制制度是否健全有效，以及是否符合法律法规和会计准则等相关要求。
三、确认应付账款余额准确性确认应付账款余额准确性是审计师需要完成的核心任务之一。
具体包括以下几个方面：1.确认应付账款余额是否真实存在：通过查看支持应付账款的文件、合同、发票等证明文件，确认应付账款是否真实存在。
2.确认应付账款余额是否准确：通过对企业财务记录和内部控制制度的评估，确认应付账款余额是否准确。
3.确认应付账款余额是否完整：审计师需要核实所有未支付的货物或服务费用是否都被纳入了应付账款中，以避免漏报或误报。
四、评估企业的偿债能力偿债能力是指企业在规定时间内清偿其到期债务的能力。
审计师需要对企业的偿债能力进行评估，并根据评估结果提供建议和意见。
五、检查企业与供应商之间的关系审计师需要检查企业与供应商之间的关系，包括支付条件、信用度等方面。
如果发现存在不合理或者不透明的交易，需要及时采取措施予以纠正。
六、识别潜在风险审计师需要识别潜在风险，并提出相应建议。
例如，如果一个供应商已经被其他公司列为欠款方，则可能存在违约风险；如果一个供应商已经停止运营，则可能存在无法履行合同的风险。
七、检查应付账款的披露情况审计师需要检查企业在财务报表中对应付账款的披露情况。
如果发现存在不合理或者不准确的披露，需要及时提出意见并予以纠正。
往来账款内部审计制度一、总则（一）为了加强企业内部管理，规范往来账款的核算和管理，提高资金使用效率，保证财务信息的真实、准确和完整，根据国家有关法律法规和企业财务制度，结合本企业实际情况，特制定本制度。
（二）本制度适用于本企业及所属各单位的往来账款内部审计工作。
（三）往来账款是指企业在经济业务活动中形成的应收款项、应付款项、预收款项、预付款项等。
二、审计目的和范围（一）审计目的1、核实往来账款的真实性、合法性和准确性。
2、检查往来账款的核算和管理是否符合企业财务制度和相关法律法规的要求。
3、发现和纠正往来账款管理中存在的问题，提出改进建议，防范财务风险。
（二）审计范围1、包括企业与外部单位之间的往来账款，以及企业内部各单位之间的往来账款。
2、涵盖应收账款、应付账款、预收账款、预付账款等所有往来账款科目。
三、审计程序和方法（一）审计程序1、制定审计计划，明确审计目标、范围、重点和时间安排。
2、收集和审查相关资料，包括会计凭证、账簿、报表、合同、协议等。
3、进行账项核对，包括总账与明细账、明细账与相关凭证、往来账款与对方单位的对账记录等。
4、实施函证程序，对重要的往来账款向对方单位发函询证。
5、对异常往来账款进行调查和分析，查明原因。
6、撰写审计报告，提出审计意见和建议。
（二）审计方法1、采用审阅法、核对法、分析法、函证法等审计方法。
2、运用财务分析工具，对往来账款的账龄、周转率等指标进行分析。
四、应收账款审计（一）审查应收账款的形成是否合法、合规，手续是否完备。
（二）检查应收账款的核算是否准确，是否按照客户设置明细账进行明细核算。
（三）核实应收账款的账龄分析是否准确，是否及时计提坏账准备。
（四）关注逾期应收账款的催收情况，审查是否制定有效的催收措施。
（五）审查应收账款的核销是否经过适当的审批程序，是否存在违规核销的情况。
五、应付账款审计（一）检查应付账款的形成是否真实、合法，是否存在虚列应付账款的情况。
审计师行业工作中的应收账款与应付账款核查随着市场竞争的加剧以及企业规模的不断扩大，财务数据的准确性和可靠性对企业的管理和发展变得尤为重要。
而在财务数据的核实中，应收账款和应付账款的核查是审计师工作中的一个重要环节。
本文将从应收账款与应付账款核查的目的、方法以及注意事项等方面进行论述。
一、应收账款核查应收账款是企业向其客户提供货物或服务后，客户尚未支付的款项。
在审计师进行应收账款核查时，主要目的是核实企业所声称的应收账款是否真实存在，并确认其计量和评估是否合理。
核查的方法包括：1. 核对发票和相关凭证：审计师应当核对企业出具的销售发票、交货单、合同等相关凭证，确保这些凭证的真实性和合法性。
2. 核查销售合同：审计师应当对销售合同进行仔细审核，核对价格、产品数量、交付条件等是否与实际情况相符。
3. 联系客户核实：审计师可以通过与客户的联系，核实应收账款的金额及期限等内容，以确保数据的准确性。
4. 核对银行对账单：审计师应当核对企业的银行对账单，对比公司账户上实际收到的款项和应收账款的金额是否一致。
在应收账款核查中，审计师还需注意以下几点：1. 关注呆账和坏账的处理：审计师应当关注企业对于呆账和坏账的处理，核查相应的准备计提是否合理。
2. 单位间往来核实：通过与业务相关方交流，核实单位间的交易是否真实、合法，避免虚假交易的存在。
3. 内部控制的评估：审计师应当对企业的内部控制制度进行评估，以确认应收账款的管理是否规范和完善。
二、应付账款核查应付账款是企业向其供应商购买货物或接受服务后尚未支付的款项。
在进行应付账款核查时，审计师的主要目的是核实企业所声称的应付账款是否真实存在，并确认其计量和评估是否合理。
核查的方法包括：1. 核对采购合同和相关凭证：审计师应当核对企业与供应商签订的采购合同、采购单据等相关凭证，确保这些凭证的真实性和合法性。
2. 核查供应商对账单：审计师应当核对供应商的对账单，对比企业账户上实际支付的款项和应付账款的金额是否一致。
四、应付账款审计目的应付账款是企业在正常生产经营过程中，因赊购商品、劳务和服务所引起的短期债务。
其审计目的主要包括：1、应付账款内部控制是否健全有效；2、应付账款发生及偿还记录是否完整；3、应付账款年末余额是否正确；4、应付账款在报表上的披露是否充分。
五、应付账款的审计范围应付账款是由于企业的赊购业务而产生的，审查应付账款时必须结合购货业务来进行。
因此，在购货业务中经过的请购、订货、验收、付款等一系列程序，以及在购货程序中所涉及到的凭证和账簿都是应付账款的审计范围。
其主要包括请购单、订货单、验收单、购货发票、付款凭证、现金及银行存款日记账、应付账款明细账及总账、银行对账单、卖方对账单、支票等。
六、应付账款的审计要点1应付账款的内部控制测试① 调查应付账款控制制度调查时应主要注意以下几个问题：a 有无编制应付账款试算表,并是否与主要明细分类账核对相符；b 有无从供货方按月取得对账单，并与应付账款余额及未付凭单相调节；c 在发票价格、数量或计算上的差异，有无向供货方复核查对；d.预付供货方的款项是否已记入相关账户，是否已从应付款项中扣除。
对被审单位若是连续审计，审计人员的重点应放在内部控制变动的部分，并注意上年审计提出的管理建议是否落实。
② 抽查应付账款明细账在应付账款明细账中抽取一定数量的样本，从账面记录追查至请购单、验收单、购货发票、支票等原始凭证，并与银行存款日记账及应付凭单登记簿进行核对。
以验证内部控制是否执行有效，保证过账、记录和汇总的正确。
③ 审查现金折扣审查时应注意两个情况：一是有关人员在现金折扣期内是否按发票原价付款，然后从供货方取得退款支票和现金；二是企业是否丧失了本应获得的折扣。
④ 评价购货与付款的内部控制审计人员在执行上述测试程序后，应作出分析和评价，针对薄弱环节提出建议并确定其对以后实质性测试的影响。
（2）获取和编制应付账款明细表。
复核加计数是否准确，并与明细账和总账余额核对相符。
若出现差异，应查明原因，并作出相应调整。
（3）函证应付账款。
一般情况下应付账款不需要函证，因为函证不能保证查出未作记录的应付账款，况且审计人员能够取得购货发票等外部凭证来证实应付账款余额。
因此，应付账款函证不是实质性测试的必须程序。
如果审计人员认为控制风险过大，或者被审单位处于经济困难期以及某应收账款余额金额较大，也应进行应付账款的函证。
函证时，主要针对的对象有：年度内有大额交易的，包括账面为零的应付账款明细账余额；期末账面余额较大的重要供应商；未寄账单的供应商；异常交易账户等。
函证方式一般采用肯定式，并具体说明应付金额。
如果存在未回函的重大项目，审计人员应采用替代程序，通常可以审查决算日后的应付账款明细账及现金和银行存款日记账，核实其是否支付，同时检查该笔债务的相关凭证，核实交易事项的真实性，从而来确定应付账款是否真实。
【案例】基本案情：审计人员在对某公司会计报表时，决定对某些应付账款进行函证。
考虑从下列客户中选取两个函证对象：供应商 年末应付账款余额（元） 本年度进货金额（元）A公司 0 2 938 700B公司 89 000 129 000C公司 37 000 564 000D公司 48 000 643 000分析要点：试选出两个最重要的供应商，作为函证对象，并说明理由。
答案提示：应选择A公司和D公司为函证对象。
选择重要供应商进行函证时，应以年度内交易金额大小作为选择依据。
尽管A公司年末应付账款余额为零，但其年度内交易金额最大，是最重要的供应商。
（4）查找未入账的应付账款。
审计人员应查找被审单位是否存在故意漏记的应付账款，以防止被审单位低估债务。
审查时主要注意的内容有：① 资产负债表日尚未处理的不相符的购货发票（如抬头不符，与合同中的某些规定不符等），以及有材料入库凭证但未收到购货发票的采购业务，应查明这些发票及到货是否按规定记入应付账款；② 资产负债表日后收到的购货发票，查明其入账时间是否正确，是否应在决算日之前入账；③ 资产负债表日后一段时间内的应付账款贷方发生额及相关凭证，查明其入账时间是否正确；④ 资产负债表日后一段时间内的其他应付款明细账及现金日记账，查明有无应在资产负债表日前确认的应付账款，在支付日直接过入费用账户，而未过入应付账款的问题。
审计人员发现未入账的应付账款，应将其有关情况详细记入审计工作底稿中，并根据其重要性，确定是否提请被审单位调整。
【案例】基本案情：审计人员对某公司进行审计，该公司资产总额为21 000 000元，当年净利润为500 000元。
在对结账日后一段时间的交易进行审查时发现下列问题：（1）2006年12月30日收到货物一批，当日验收入库，计入存货账户之中，发票开出日期为2006年12月28日，但于2007年1月6日才收到，金额为180 000元，因此，计入1月份账目中。
（2）购入的空调设备于2006年12月30日安装完毕，发票也于当日开出，金额为700 000元，但公司在2007年1月15日才收到，并计入1月份账目中。
（3）欠某广告公司第四季度广告费计12 000元，发票开出日期为2006年12月31日，但一直到2007年1月20日付款时才入账。
分析要点：根据以上情况，审计人员应如何提出审计意见。
答案提示：审计人员在确定遗漏是否重要时，主要应看该遗漏事项对利润及财务比率的影响程度。
影响程度大的，则进行调整；影响程度小的则可不进行调整。
（1）该笔业务，因存货已记账，负债未入账，则会使营运资本、流动资产和所有者权益虚增，应进行调整；（2）该笔业务少计流动负债，金额较大，影响流动比率，应进行调整；（3）该笔业务既影响当期损益，也影响营运资本和流动比率，应进行调整。
（5）审查现金折扣处理是否合理、合规。
现金折扣是销货单位为尽早收回款项而允许购货单位在一定的还款期限内给予规定的折扣优惠。
审查时主要注意两方面的问题，一是有关人员在现金折扣期限内按发票原价支付货款，然后从债权人处取得退款支票或现金；二是企业丧失本应得的折扣。
【案例】基本案情：审计人员审查某企业“应付账款”明细账时，发现7月3日25﹟凭证记录应付账款增加5万元，7月4日36﹟凭证记录偿还5万元货款，支付货款如此迅速，怀疑其中存在现金折扣，决定追查相关凭证。
审计人员调阅25﹟凭证，其记录为：借：材料采购 50 000贷：应付账款—A 50 000所附单据为供货单位发票一张，合同一份，规定付款期一个月，10天内付款，给予现金折扣20%。
另调阅36﹟凭证，其记录如下：借：应付账款—A 50 000贷：银行存款 40 000现金 10 000所附原始凭证为转账支票存根和现金收据两张。
疑点：一笔货款采用两种结算方式，且现金折扣金额用现金支付，其中必定存在问题。
审计分析与过程：审计人员向收款单位函证，收款单位仅收入4万元支票一张；询问出纳，是会计王某借支现金并签发支票用于结算货款。
再经查对借条与收款收据字迹一样，收据为伪造的。
被审单位购货付款的内部控制制度不严，会计王某利用职务之便，贪污现金1万元。
王某供认不讳，追回赃款。
追回赃款时，借：现金 10 000贷：财务费用 10 000（6）审查应付账款是否存在借方发生额。
被审单位可能因为重复付款、付款后退货、预付账款等业务导致某些应付账款明细账出现较大金额的借方余额，审计人员应作重分类分录进行调整，以便在资产负债表上将这些借方余额列示为资产项目，而不是以其抵消其他应付账款明细账的贷方余额。
（7）审查长期挂帐的应付账款。
对于长期挂帐的应付账款应查明其原因，并做出记录和处理，确认无法支付的应付账款，应转为营业外收入。
（8）确定应付账款在资产负债表上是否恰当披露。
资产负债表上“应付账款”项目应根据应付账款和预付账款账户的贷方余额合计填列。
【学生操练5.2】资料：审计人员审查某企业“应付账款”项目时发现该企业一笔金额为12,000元的应付账款，因债权单位撤销，无法支付，经领导批准予以核销。
企业所作会计处理为：借：应付账款 12 000贷：应付职工薪酬——职工福利 12 000要求：指出上述处理存在的问题，说明对报表的影响，并作账务调整。
小结常见应付账款错弊：1．虚列应付账款，调节成本费用企业的分支机构为了控制其利润的实现情况，往往采取虚列应付账款的形式，设置虚假费用项目，从而达到挤占利润、控制利润实现金额的目的。
这些应付账款账户往往是和一些费用支出账户相联系的。
2．多列应付账款，将多余款项私吞企业内部人员，如会计，可以在做账时多列应付账款，在企业还款时，可以多拿到一部分款项。
会计人员有时在账簿上直接改动；有时，将原始凭证进行修改。
3．隐匿销售收入企业利用产品或者商品顶抵应付账款，隐瞒收入。
此外，不法分子为了达到贪污的目的，也会利用“应付账款”隐匿销售收入，将企业的资金转移出去。
4．购货退回不冲减应付账款，从而贪污货款有的人利用职务之便，没有冲减相应的欠款，到支付货款时，还按当初购货时支付，从中贪污公司的钱款。
5．应付账款长期挂账企业会有一些应付账款长期挂账，查账人员要引起注意。
应付账款一般是在短期内归还的款项，如果长期挂账，可能是由于归还能力有限，或者有人利用该账户，弄虚作假，但由于没有找到合适的机会，一直没有冲减该账户。
任务二 预收账款及其他应付账款审计一、预收账款的审计范围预收账款是在销售业务中产生的，审查时必须结合销售业务进行。
包括销售业务中接受顾客订单、向顾客收取定金、填写销售订单、发货等一系列业务，以及在业务过程中涉及到的顾客订单、销售订单、发货票、销售发票、销售明细账及总账、预收账款明细账及总账、现金及银行存款日记账等凭证及账簿。
二、预收账款的审计要点1、获取和编制预收账款明细表，与明细账和总账核对相符；2、选择重要项目进行函证，未回函时，应通过销售业务中的相关凭证和账簿记录核实，确认其是否真实、正确；3、审查预收账款的借方余额，决定是否进行重分类核算；4、确定预收账款在资产负债表上的披露是否恰当。
【案例】：审计人员在审查某公司“预收账款”明细账时，将其与销售合同核对，发现“预收账款——D公司”无销售合同，在摘要中也没发现发货日期和偿还期。
审计人员怀疑其为非法收入，调阅记账凭证，其分录为：借：银行存款 10 530贷：预收账款——D公司 10 530所附原始凭证为进账单和发票，发票上注明货款9 000元，增值税1 530元。
经查询，该笔收入为盘盈产品的销售收入。
审计分析：审计人员认为，该公司利用“预收账款”账户截留收入，偷漏税金，要求该公司调整有关记录，会计分录如下：借：预收账款——D公司 10 530贷：主营业务收入 9 000应交税费——应交增值税（销项税额） 1 530小结常见预收账款错弊：1.隐匿销售收入：企业将收到的货款作预收账款处理，隐瞒收入。
