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由中国总会计师协会专家项目组成员——周国海教授主讲《企业上市失败原因》在中国证监会发行审核委员会做出的决策中，否决发行上市申请、取消已发行申请的审核、撤销已经通过的核准，这三项对企业来说均属于上市失败。
由于公司上市并不仅仅只为IPO这一次的融资机会，其必将经历多次二次增发再融资，所以上市公司因为作假欺诈，业绩无法满足上市标准被证交所退市，也可视为上市失败。
我们根据以往的上市失败案例及相关资料(如《2008年发审委会议未通过企业情况分析报告》、上市公司招股说明书〔含申报稿〕等材料)，总结出十种典型的企业IPO失败原因。
应该注意到，企业IPO被证监会否决，并不仅仅是某一个重大问题或者单一原因，能够上会的企业基本已经按照《首次公开发行股票并上市管理办法》、《上市公司证券发行管理办法》等法律法规的规定，对企业的经营管理进行了重新梳理。
在大问题已经明显好转的情况下，往往因为或多或少的细节问题，导致IPO失败。
IPO失败将对拟上市公司和中介机构造成重大打击，延误企业上市进程，打乱企业发展计划和经营管理活动，外界的负面关注甚至会影响公司形象和商誉。
因此对失败教训的借鉴，在企业准备发行上市阶段显得相当重要。
[b]败因一：被举报存在问题[/b]证监会发审委往往以“补充公告”的方式宣布取消对该公司发行文件的审核，做出这一决定的原因多半是“尚有相关事项需要进一步落实”，但是并不对外公布详情，往往引发坊间对当事公司的种种猜测。
据分析，上会前数小时被取消上会资格的同花顺，失利的主要原因是同花顺涉嫌“推荐的炒股软件属虚假宣传，诱骗股民投入升级软件”而被举报，存在影响发行的问题。
作为监管部门的证监会，如果有举报就要尽量核实。
企业在日常经营活动中发生纠纷在所难免，主要是企业处理纠纷的应对能力。
而且，取消这次上会资格，并不意味着企业不能再次上会。
待企业补齐材料后将重新上会，并可能顺利通过。
如同花顺在2009年9月24日被取消上会资格后，于11月2日再次上会并通过发行申请，并于12月25日在创业板挂牌交易。
由中国总会计师协会专家项目组成员一周国海教授撰写并主讲《可行性研究报告模版》导读：可行性研究报告（Feasibility Study Report）是企业从事项目投资活动之前, 由可行性研究主体（一般是专业咨询机构）对政治法律、经济、社会、技术等项目影响因素进行具体调查、研究、分析，对项目实施的可能性、有效性、如何实施、相关技术方案及财务效果进行具体、深入、细致的技术论证和经济评价，为项目投资主体提供决策支持意见或申请项目主管部门批复的文件。
可行性研究报告通用模版第一章XXX项目总论1.1项目基本情况1.2项目承办单位1.3可行性研究报告编制依据1.4项目建设容与规模1.5项目总投资及资金来源1.6经济及社会效益1.7结论与建议第二章XXX项目建设背景及必要性2.1项目建设背景2.2项目建设的必要性第三章XXX项目承办单位概况3.1公司介绍3.2公司项目承办优势第四章XXX项目产品市场分析（重点分析当地、全国及国际市场）4.1市场前景与发展趋势4.2市场容量分析4.3市场竞争格局4.4价格现状及预测4.5市场主要原材料供应4.6营销策略第五章XXX项目技术工艺方案5.1项目产品、规格及生产规模5.2项目技术工艺及来源5.2.1项目主要技术及其来源522项目工艺流程图5.3项目设备选型5.4项目无形资产投入第六章XXX项目原材料及燃料动力供应6.1主要原料材料供应6.2燃料及动力供应6.3主要原材料、燃料及动力价格6.4项目物料平衡及年消耗定额第七章XXX项目地址选择与土建工程7.1项目地址现状及建设条件7.2项目总平面布置与场外运7.2.1 总平面布置7.2.2场外运输7.3辅助工程7.3.1给排水工程7.3.2 供电工程7.3.3采暖与供热工程7.3.4其他工程（通信、防雷、空压站、仓储等）第八章节能措施8.1节能措施8.1.1设计依据8.1.2节能措施8.2能耗分析第九章节水措施9.1节水措施9.1.1设计依据9.1.2节水措施9.2水耗分析第十章环境保护10.1场址环境条件10.2主要污染物及产生量10.3环境保护措施10.3.1设计依据10.3.2 环保措施及排放标准10.4环境保护投资10.5环境影响评价第十一章劳动安全卫生与消防11.1劳动安全卫生11.1.1设计依据11.1.2防护措施11.2消防措施11.2.1设计依据11.3.2消防措施第十二章组织机构与人力资源配置12.1项目组织机构12.2劳动定员12.3人员培训第十三章XXX项目实施进度安排13.1项目实施的各阶段13.2项目实施进度表第十四章XXX项目投资估算及融资方案14.1项目总投资估算14.1.1建设投资估算14.1.2流动资金估算14.1.3铺底流动资金估算14.1.4项目总投资14.2资金筹措14.3投资使用计划14.4借款偿还计划第十五章XXX项目财务评价15.1计算依据及相关说明15.1.1参考依据15.1.2 基本设定15.2总成本费用估算15.2.1直接成本估算15.2.2工资及福利费用15.2.3折旧及摊销15.2.4修理费15.2.5财务费用15.2.6其它费用15.2.7总成本费用15.3销售收入、销售税金及附加和增值税估算15.3.1销售收入估算15.3.2增值税估算15.3.3销售税金及附加费用15.4损益及利润及分配15.5盈利能力分析15.5.1投资利润率，投资利税率15.5.2财务部收益率、财务净现值、投资回收期15.5.3项目财务现金流量表15.5.4项目资本金财务现金流量表15.6不确定性分析15.6.1盈亏平衡15.6.2敏感性分析第十六章经济及社会效益分析16.1经济效益16.2社会效益第十七章XXX项目风险分析17.1项目风险提示17.2项目风险防控措施第十八章XXX项目综合结论附件1、公司执照及工商材料2、专利技术证书3、场址测绘图4、公司投资决议5、法人身份证复印件6、开户行资信证明7、项目备案、立项请示8、项目经办人证件及法人委托书10、土地房产证明及合同11、公司近期财务报表或审计报告12、其他相关的声明、承诺及协议13、财务评价附表图表目录图表：项目技术经济指标表图表：产品需求总量及增长情况图表：行业利润及增长情况图表：2015-2020年行业利润及增长情况预测图表：项目产品推销方式图表：项目产品推销措施图表：项目产品生产工艺流程图图表：项目新增设备明细表图表：主要建筑物表图表：主要原辅材料品种、需要量及金额图表：主要燃料及动力种类及供应标准图表：主要原材料及燃料需要量表图表：厂区平面布置图图表：总平面布置主要指标表图表：项目人均年用水标准图表：项目年用水量表图表：项目年排水量表图表：项目水耗指标图表：项目污水排放量图表：项目管理机构组织方案图表：项目劳动定员图表：项目详细进度计划表图表：土建工程费用估算图表：固定资产建设投资图表：行业企业销售收入资金率图表：投资计划与资金筹措表图表：借款偿还计划图表：正常经营年份直接成本构成表图表：逐年直接成本图表：逐年折旧及摊销图表：逐年财务费用图表：总成本费用估算表图表：项目销售收入测算表图表：销售收入、销售税金及附加估算表图表：损益和利润分配表图表：财务评价指标一览表图表：项目财务现金流量表图表：项目资本金财务现金流量表图表：项目盈亏平衡图图表：项目敏感性分析表图表：敏感性分析图图表：项目财务评价主要数据汇总表略……可行性研究报告容及格式项目可行性研究报告的编制是确定建设项目前具有决定性意义的工作，项目可行性研究报告是在投资决策之前，对拟建项目进行全面技术经济分析的科学论证，在投资管理中, 可行性研究是指对拟建项目有关的自然、社会、经济、技术等进行调研、分析比较以及预测建成后的社会经济效益。
由中国总会计师协会专家项目组成员—周国海教授主讲。
《财务风险案例》一、销售与收款循环内部控制案例简介：2000年，造假历史悠久的郑百文公司遭到证监会的处罚。
据查，郑百文在上市前就采取虚提返点、少计费用、费用跨期入账等方法需增利润，并据此制作了上市公司的申报材料。
上市后三年一直采取虚提饭点、费用挂账、无依据冲减成本费用等手段虚增利润。
据悉，为激励员工，郑百文公以“实现"销售收入为考核指标，完成指标者封为副总，可以自配轿车。
结果各销售网点为完成指标，不惜购销倒挂，商品大量高进低出，最终关门歇业，留下4亿多元的未收账款。
而任职几年的分公司经理，却开上了属于自己的价值上百万的宝马轿车，住上了价值几百万的豪宅。
案例分析：从以上资料可以看出，郑百文的内部控制严重缺乏，因此也给其带来了严重的后果。
郑百文销售与收款内部控制的缺乏突出表现在以下两点：（1）销售网点负责人为了增加销售额而搞购销倒挂，竟然没有人察觉和制止，说明其在销售定价方面的控制是相当薄弱的。
根据《内部会计控制规范——销售与收款（施行）》的规定，企业应当建立销售定价控制制度，制定价目表、折扣政策、付款政策等并予以执行。
在该案例中，销售网点的负责人明显违背销售定价的规律，但由于缺乏相应的内部监督制约机制，使其可以损坏公司利益而中饱私囊。
（2）根据《内部会计控制规范——销售与收款（试行）》的规定，企业应当加强对赊销业务的管理。
在案例中，由于没有建立涉小的审批和控制制度，许多形式上销售出去的产品实际上其款项的收回存在重大疑问，根本不符合销售收入确认的原则和条件，不应该确认为收入。
此外，对于郑百文留下了4亿多元的未收账款，在其内部控制如此薄弱、盲目扩大销售额的条件下，这笔庞大的未收账款究竟能收回多少实在难以预料，这将导致验证的资产和收入的虚增，最终将企业拖进了严重亏损的境地。
二、采购与付款循环内部控制案例简介：据2010年10月5日的《新闻晨报》报到，北京市中级人民法院判处利用职务之便贪污公款480万元人民币的元北京市第六市政工程公司水电工程处主人沈某实行，缓期两年执行，剥夺政治权利终身，并没收个人全部财产。
由中国总会计师协会专家项目组成员-周国海教授撰写主讲《企业最全财务部工作流程图》
下拉可收图，先看看目录
1. 财务报表工作流程图
2. 预算外费用审批流程图
3. 预算外费用报销流程图
4. 预算内费用报销流程图
5. 材料盘存工作流程图
6. 银行承兑汇票办理及使用流程图
7. 税务申报工作流程图
8. 工资核算流程图
9. 固定资产账务处理流程图
10. 投标保函办理流程图
11. 履约保函办理流程图
12. 往来递收凭证工作流程图
13. 往来递送凭证工作流程图
14. 外出经营许可证办理流程图
15. 网上银行工作流程图
16. 项目部资金申报与审批流程图
17. 专业化成本费用流程图
18. 项目部转专业化成本费用流程图
19. 出纳工作流程图
20. 电网公司资金管理流程图
根据自己公司实际情况更改一下，本文仅供参考。
《一步步教会你填写最新增值税纳税申报表（附实操案例)》中财和国际教育集团及总会计师协会专家项目组成员—周国海教授主讲。
（一）填写顺序一般纳税人按照以下顺序填写申报表:1.销售情况的填写第一步：填写《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）第1至11列;第二步：填写《增值税纳税申报表附列资料(三)》（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）。
(有差额扣除项目的纳税人填写）第三步：填写《增值税纳税申报表附列资料（一）》(本期销售情况明细)第12至14列.（有差额扣除项目的纳税人填写）。
第四步：填写《增值税减免税申报明细表》.(有减免税业务的纳税人填写）2.进项税额的填写第五步：填写《增值税纳税申报表附列资料(五）》（不动产分期抵扣计算表）。
（有不动产进项税额分期抵扣业务的纳税人填写)第六步:填写《固定资产(不含不动产）进项税额抵扣情况表》。
(有固定资产（不含不动产）进项税额抵扣业务的纳税人填写）第七步：填写《增值税纳税申报表附列资料（二）》(本期进项税额明细)。
第八步:填写《本期抵扣进项税额结构明细表》。
3。
税额抵减的填写第九步：填写《增值税纳税申报表附列资料（四）》(税额抵减情况表）。
(有税额抵减业务的纳税人填写）4。
主表的填写第十步：填写《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》。
（根据附表数据填写主表)（二）一般业务的填写增值税一般纳税人发生的一般业务（不包含即征即退、减免税、出口退税、汇总申报、税额抵减、差额征税、固定资产抵扣、不动产抵扣业务），只需要填写附表一、附表二、进项结构明细表和主表中的部分项目.其他表格不需要填写。
1.销售情况的填写(1）一般计税方法的填写纳税人适用一般计税方法的业务，当期取得的收入根据适用不同的税率确定的销售额和销项税额，分别填写到对应的“开具增值专用发票”、“开具其他发票”、“未开具发票”列中。
(2）简易计税方法的填写纳税人适用简易计税方法的业务，当期取得的收入根据适用不同征收率确定的销售额和应纳税额,分别填写到对应的“开具增值专用发票”、“开具其他发票"、“未开具发票”列中。
由中国总会计师协会专家项目组成员—周国海教授撰写并讲解《2019年起社保由税务部门统一征收操作办法及缴纳口径等问题解答》（1）征收部门变化2019年1月1日起，基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等各项社会保险费将由税务部门统一征收。
目前有的企业不给员工上社保，更为常见的是不给员工全额上社保。
而社保费由税务部门统一征收后，这种情况将得到改变，增加参保人的社保权益。
（2）认证工作的变化2018年7月5日，人社部要求，全面取消领取社保待遇资格集中认证，构建以信息比对为主，退休人员社会化服务与远程认证服务相结合的认证服务模式，不再要求参保人在规定时段到指定地点进行集中认证。
构建以信息比对为主、退休人员社会化服务与远程认证服务相结合的认证服务模式，不再要求参保人在规定时段到指定地点或窗口进行集中认证。
异地业务“不用跑”，无谓材料“不用交”，重复表格信息“不用填”。
02社会保险包括哪些部分（补充住房公积金）（1）养老保险参加养老保险的个人，达到规定退休年龄时累计缴费满15年的，按月领取基本养老金。
职工养老保险为单位和职工共同缴纳。
基本养老保险待遇包括基本养老金、病残津贴、丧葬补助金和抚恤金。
缴费比例：单位（19%）（以单位工资总额为基数）个人8%（以本人工资为基数）（缴费比例以为例，各地略有不同）（2）医疗保险参加职工基本医疗保险的个人，达到规定退休年龄时累计缴费达到国家规定年限的（男性缴满25年，女性缴满20年），退休后不再缴纳基本医疗保险费，按照国家规定享受基本医疗保险待遇。
职工医疗保险为单位和职工共同缴纳。
缴费比例：单位：10%，个人：2%+3元（缴费比例以为例，各地略有不同）（3）失业保险失业人员符合下列条件的，从失业保险基金中领取失业保险金：—失业前用人单位与本人已经缴纳失业保险费满一年的。
—非因本人意愿中断就业的—已经进行失业登记，并有求职要求的。
缴费比例：单位：0.8%，个人：0.2%元（缴费比例以为例，各地略有不同）（4）工伤保险和生育保险工伤保险根据单位划分行业确定缴费比例，在0.5%和2%之间，个人不用缴。
由中国总会计师协会专家项目组成员——周国海教授撰写并主讲：摘要：在大数据时代下，会计开始逐渐走向信息化，不仅使得资源共享更加方便快捷，而且也节约了成本，提高了效率。
但在会计信息化的进程中，也存在着一些不可避免的风险因素，极大地制约着会计信息化的健康发展。
文章中我们对于会计的信息化发展方面存在的风险因素进行了分析讨论，并且提出了一些行之有效的防范措施，希望可以通过这些措施，使得会计信息化向着更好更安全的方向发展。
关键词：大数据会计信息化风险因素防范措施一、会计信息化现状当前我国的会计信息化发展形势较好，其得益于良好的基础以及组织规划的得力到位，一个愈渐成熟的信息化理念已经开始初步形成。
对于国内很多规模较大的企业，现在基本已经完成了自动化的改造工作，而且为了便于组织的管理，企业内部也引入了信息化的管理系统，并有专门的机构部门进行日常维护和管理。
同时，我国在实现信息化的进程中，通过以科学的信息化理念作为引导，并将其进行实践化操作，从而加快了我国会计信息化的脚步，在很大程度上提升了企业内部的管理水平。
但是，相对于国外会计信息化的发展，我国会计信息化的状况仍处于较低的水平，主要体现在信息化技术的相对落后以及系统安全性较差等方面，虽然我国的会计信息化近年来发展迅速，现在的很多中小型企业也都引入了erp系统的管理，从而实现了公司内部的信息化管理，但其中存在的诸多风险性因素需要我们给予足够的重视。
二、大数据时代下会计信息化风险因素（一）会计信息化理论研究缺乏如果要顺利地实现会计信息化，其要求研发者不仅要具有扎实的会计学知识，而且也要熟知计算机的相关知识，这是一个交叉的学科，属于一种新型的科学技术，只有两方面的内容都研究透彻，才能开发出企业实际所需的信息化系统，包括信息化基本功能的实现、审计数据接口的设置等。
但是对我国而言，我们对于这些理论知识的探究程度还并不是十分深刻，在实际应用的时候很难将这些知识很好的融合进去，从而使得我国在信息化共享平台构建方面缺乏理论体系的支撑，进度缓慢，这是会计信息化的基础瓶颈，直接决定了我国的会计信息化的发展水平。
由中国总会计师协会专家项目组成员—周国海教授主讲。
《增值税纳税评估自查报告》纳税人：纳税人识别号：法定代表人：登记注册号：经济性质：有限责任公司自查所属时间：2010年1月1日至2011年12月31日自查涉及税种：增值税自查时间：2012年7月19日至22日一、企业基本情况我单位主营：谷物磨制、米、面制品制造；食用植物油加工销售；谷物豆类的购销；兼营大米、地耳的销售；农作物种子的批发、零售；在国税部门申报缴纳增值税、企业所得税,企业所得税实行分季申报、年终汇算清缴。
公司是以小杂粮食品开发、加工为主，兼营小麦面粉和亚麻籽油加工的民营企业，是省级农业产业化重点龙头企业,是省小杂粮加工工程中心，是市小杂粮技术工程研究中心，是优质绿色食品小杂粮生产基地。
公司占地面积17274.3㎡,拥有资产总额3430万元，其中固定资产2310万元。
公司现有日产200吨小麦面粉生产线、年产6000吨杂粮挂面生产线、5000吨良谷米生产线、35000吨荞麦米生产线、1000吨苦荞茶生产线各一条。
主要加工产品有：“”牌小麦粉、荞麦米、熟荞麦米、荞麦面、荞麦挂面、“”牌苦荞茶和“”牌荞壳枕芯等；贸易经营品种主要有：荞麦、苦荞、谷子、糜子、扁豆、豌豆、大豆等。
生产的“”牌良谷米、荞麦挂面、小麦面粉、苦荞茶等产品被中国绿色食品发展中心认证为绿色产品，公司通过ISO9001：2008质量管理体系认证，公司现拥有自营进出口权。
二、会计核算制度执行新《企业会计准则》三、企业经营情况2010年度实现营业收入18647061.86元，交纳增值税105828.53元，增值税税负0.57%；当年税前会计利润为-405651.27元，2011年度实现营业收入19043805.69元，交纳增值税114456.91元，增值税税负0.60%；当年税前会计利润为-2621982.60元.企业于2012年7月19日至22日对公司2010---2011年度的增值税缴纳情况进行了自查，现将自查情况汇报如下：四、增值税纳税情况1. 企业经营状况分析2、增值税纳税情况分析附：2010---2011年进项税额抵扣明细表：2010年进项税额抵扣明细表编报单位：2011年进项税额抵扣明细表编报单位：3、产品收入构成分析4、产品成本构成分析5、税负较低原因分析（1）存货金额较大2010年期初存货与2011年期末存货金额变化不大，部分进项发票已经抵扣而销售还没完全实现；部分产品滞销，也有部分产品更新换代，属于淘汰产品，造成库存积压。
中国总会计师协会专家项目组成员（中财和国际教育培训中心）——周国海教授撰写并主讲。
《工程项目分包会计核算与纳税分析》会计核算的依据是国家的相关法律、法规和企业会计准则、会计制度。
然而，在《企业会计制度》、《施工企业会计核算办法》以及2006年颁布的《企业会计准则第15号——建造合同》中均没有对分包工程的会计核算作出明确的规定。
目前在施工企业会计实践中，对分包工程的会计处理方法主要有两种：第一种作法将分包的工程收入纳入本公司的收入，将所支付的分包工程款作为本公司的施工成本，与自己承建的工程做同样的处理；这样处理的特点是全面反映了总承包方的收入与成本，与《建筑法》、《合同法》中对总承包方相关责任和义务的规定相符；同时按照这种做法确认的收入与《营业税暂行条例》规定的营业额的正常差异，属于会计规定与税法规定的调整范围，不影响对分包工程的会计核算。
第二种作法视分包工程与自己没有关系，分包工程的收入和支出均不通过本公司收支体系核算。
这种做法在以“项目经理”或挂靠方式的管理模式运作的分包工程的会计核算上占了很大的比重。
这种做法从表面上看，虽然和《营业税暂行条例》有关“总承包企业以工程的全部承包额减去付给分包方的价款后的余额为营业额”的规定匹配较好，但却没有全面反映总承包方收入与费用。
因此，这种分包工程的会计处理方法，违背了工程分包行为的基本法律特征。
值得说明的是，虽然《企业会计准则第15号——建造合同》没有对分包工程的核算提出明确的、直接的规定，但其中第二十二条中规定采用累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例来确定合同完工进度时指出分包工程作为总承包方成本的组成部分，同时也为这种做法提供了间接的法律支持。
因此，总承包方在核算分包工程时一般按照第一种做法进行账务处理。
第一种做法中又有以下几种情况1、总包自行纳税并代扣代缴分包税费的情况2、业主代扣代缴总包税费，总包同时代扣代缴分包税费的情况3、分包自行纳税的情况，新《营业税暂行条例》未规定总包为分包扣缴义务人，此时总包以《暂行条例》规定：“总承包企业以工程的全部承包额减去付给分包人的价款后的余额为营业额”纳税，此处不做讨论。
由中国总会计师协会专家项目组成员——周国海教授撰写并主讲《有关税务稽查3环节，6案例：即房地产开发企业涉税关键点与风险提示。
》营改增后，“金税三期”的上线和增值税发票新系统使房地产企业涉税业务更加复杂，税收风险剧增。
一方面，“金税三期”产生的数据会成为税务稽查和纳税评估的数据来源，政府税收管理的针对性更强；另一方面，国地税合并后对房地产业税收征管更加严密、核算更加严格。
加之，近年来房地产业一直是税务机关的专项检查行业之一，房地产企业财税风险防范的重要性不言而喻，企业亟需从事后控制转到事前控制，及时自查，建立财税风险事前防范机制。
这里整理了房地产开发3大环节中容易被企业忽视的涉税问题，包括15项重要涉税资料和30个涉税关注点及其风险提示，以及6个真实稽查案例，以期帮助财税人洞察把控涉税风险，扎实提升实操技能。
一、项目可行性研究环节房地产企业项目可行性研究环节看似没有涉税问题，其实涉税点很多，企业在自查时难以发现的问题，税务检查人员却很容易发现。
1.重要涉税资料（1）项目可行性研究报告。
主要作用是根据相关报告等文字资料内容，判断相关业务的真实性及费用列支的会计处理（科目）是否正确。
（2）外出考察报告。
主要作用也是根据相关报告等文字资料内容，以及外出人员构成情况等相关判断业务的真实性。
（3）工资清单。
主要作用是核对委派人员工资薪金的发放形式，以及对在两处及以上地方取得工资薪金收入的人员，个人所得税的计算是否正确。
（4）保险合同。
保险合同主要是指企业办理车辆、财产等保险业务签订的合同，是计算印花税的直接依据。
2．涉税关注点与风险提示（1）可行性研究业务的真实性。
从企业所得税的角度对相关可行性研究业务的真实性和支付费用取得的发票进行查核，具体查核方式可以是围绕邀请函、会议纪要及各类报送资料的内容判断业务的真实性。
如果相关资料与业务不符合逻辑，则说明支出是虚假的，不得在企业所得税税前列支。
（2）可行性研究业务费用列支情况。
如果项目可行性研究获得通过，则相应费用应记入“开发成本——前期工程费”科目，如果企业记入“管理费用”科目，则挤占了当期利润，减少了当期企业所得税。
12017年4月，某地税务机关对某房地产开发企业进行涉税财务数据分析，发现该企业在2016年4月和6月两次支付项目可行性研究咨询费，金额共计28万元，全部记入“管理费用”科目。
随后，税务机关通过纳税评估形式提醒纳税人自查。
在自查中，企业会计通过查阅相关项目可行性研究咨询文字资料，发现是两种不同内容，其中4月份支付的金额为8万元的费用，其研究咨询的内容是企业即将投资的项目，而6月份支付的金额为20万元的费用，其研究咨询的内容则是已经取得土地使用权后的项目开发。
根据相关政策规定，4月份支付的8万元可以记入“管理费用”科目，在当期进行企业所得税处理，而6月份支付的20万元，则应从“管理费用”科目调整到“开发成本——前期工程费”科目，在后期根据情况结转处理。
（3）外出考察情况。
从企业所得税的角度对外出考察等情况进行分析，如果发现相关资料内容与业务不符合逻辑，要判断是否存在名为考察调研实为旅游的行为，以确定如何进行企业所得税和个人所得税处理。
22016年4月，某地税务机关对某房地产开发企业进行税务检查。
检查人员发现，该企业2015年8月组织人员赴西安考察与本企业相同类型项目的房地产开发情况，考察人员数量为15人，入账报销凭证为某商务（旅游）公司开具的发票，金额为105000元，入账科目为“开发成本——前期工程费”科目。
检查人员在查阅该企业提供的考察报告后，感觉报告内容很简单，没有具体实质性内容，同时参加考察的人员几乎涉及公司的每个部门，因此怀疑该公司存在以考察调研为名组织员工旅游的行为。
为此，检查人员通过组织活动的某商务（旅游）公司查到相关情况，其“考察”的具体内容为游览华山、兵马俑、华清池等旅游项目。
情况查实后，相关费用支出由“开发成本——前期工程费”科目调整到“职工福利费”科目。
由于职工福利费的使用已经到达上限，因此全额调增当年应纳税所得额，计算应补缴企业所得税26250元，同时根据个人所得税相关政策，每人7000元记入个人当月工资收入，与原计税收入一起重新计算相应个人所得税。
（4）劳务费支出。
支付给本企业以外专家人员的劳务咨询费，主要是在项目可行性研究中支付的专家咨询费等。
由于自然人开具劳务费发票需要提交身份证（申报劳务报酬个人所得税使用），因此可以通过核对身份证、入账发票等信息跟踪核实业务的真实性。
32017年9月，某地税务机关对某房地产开发企业进行税务检查，发现该企业2016年4月支付项目可行性研究专家劳务费共计6人次60000元，入账发票为税务机关开具的正式劳务发票，入账科目为“开发成本——前期工程费”科目。
检查人员核对参加咨询专家人员的供职单位，但被查企业无法提供相关信息，检查人员通过身份证信息核查发现，6人全部是某山区村民。
企业承认，支出这笔劳务费的目的是通过支付项目可行性研究专家劳务费的形式套取现金。
（5）委派任职人员情况。
委派人员一般在两处取得工资薪金收入，在实际税收征管中，一般由雇佣单位（或自行选择）在支付工资、薪金时，按税法规定减除费用，计算扣缴个人所得税；派遣单位支付的工资、薪金不再减除费用，以支付全额直接确定适用税率，计算扣缴个人所得税。
因此，对委派任职人员要关注在两处取得的工资是否按规定进行了个人所得税计算，可以直接核对两处支付单位提供的原始明细工资、薪金单（书）和完税凭证原件等，以便确定税款的计算是否正确。
（6）企业车辆、财产保险。
企业拥有的车辆均要办理相关保险，除此之外还有可能办理其他财产保险等，可以直接核对相关合同是否贴花（缴纳印花税），或根据合同核对是否有保险合同税目的印花税入库。
对于企业财务人员而言，要尽量把所有合同归集齐，以防止遗漏印花税。
二、取得建设用地规划许可证环节建设用地规划许可证取得环节虽然还没有进入施工阶段，但产生的资料是以后重要的税收资料。
1.重要涉税资料（1）《开发项目立项批复》。
立项批复是土地增值税、企业所得税处理的重要参考内容和推断计算数据，特别是房地产开发企业有多个项目在同一个期间内立项的，要以立项批复区分核算对象，涉及的共同成本费用要按照一定的方式进行分摊。
（2）规划设计资料。
主要是《项目规划设计要点申请书》、《建设工程规划设计要点通知书》、《建设工程规划设计方案》（规划设计说明书）等，是土地增值税、企业所得税处理的重要参考内容和推断计算数据，特别是在土地增值税处理中，要依据这些资料判断是否有超规划设计项目。
（3）《建设用地规划许可证》。
《建设用地规划许可证》及相关设计图纸、红线图等，是土地增值税、企业所得税处理的重要参考内容和推断计算数据，也是土地增值税处理中判断是否有超规划设计项目的证据。
2．涉税关注点与风险提示（1）各类建筑物用地情况。
开发用地面积是房地产开发企业土地成本分配分摊计算的重要依据，也是进行企业所得税、土地增值税相关分配分摊计算的基础数据。
一般项目批文、土地合同、规划设计、竣工验收报告、测绘表等列示的数据会有一定的差异，但只要企业始终采用一个面积标准，就没有问题，因此在检查时可以核对企业计算的基础面积数据是否一致，不一致的就可能存在问题。
建设（规划）红线是对建设范围的限定，这个限定也是土地增值税判断是否可以扣除的一个关键点。
根据政策规定，开发用地红线外的建设成本不能作为计算增值额的扣除项目。
核对时，可以现场查看红线的界限，以确定是否存在超规划建设问题。
（2）各类勘探、设计合同的印花税问题。
这类合同一般在企业的工程部保管，财务部门在管理上有一定的缺失，因此要多加关注。
房地产开发企业除销售、建筑等业务可以核定征收印花税外，其余合同全部按实际金额贴花或申报缴纳印花税。
42016年5月，某地税务机关对某房地产开发企业进行税务检查，经入库信息核对，没有发现该公司在项目开发前期有诸如勘探、设计类合同印花税入库数据。
在检查时，检查人员询问被查企业会计人员，原来这类合同全部是由企业工程部等保管的，没有作为计税资料转入财务部门，因此没有及时贴花（缴纳印花税）。
三、开发项目施工建设环节1.重要涉税资料（1）施工合同。
施工合同是房地产开发企业项目运作中最重要的合同，也是金额最大的合同，其中的合同金额不仅是企业成本计算的最重要参考依据，也是相关企业所得税计算的重要依据，例如预提费用的处理。
（2）融资合同及相关合同。
这期间融资合同金额变化比较大，涉及印花税、土地增值税、企业所得税的计算处理。
同时还有可能涉及一些勘探、勘察合同等。
（3）劳务合同。
在项目施工期，房地产开发企业有可能发生一些临时性用工，临时用工劳务合同涉及个人所得税、企业所得税等的计算和处理。
2．涉税关注点与风险提示（1）滚动开发成本的处理。
对滚动开发的房地产开发企业，要关注土地支付、公共配套等相关成本的分摊。
分摊方法有三种，即：按转让土地使用权面积占总面积的比例分摊、按转让的建筑面积占总建筑面积的比例分摊、按税务机关确认的其他方式分摊。
（2）人防等地下设施成本的处理。
关注人防设施等地下建筑（如车库）的成本构成、分摊及销售、使用情况，核对人防办公室的建设指标批复和实际人防建设面积，确认有没有将应在下一期开发项目中结转的人防设施成本记入当期开发成本的问题。
由于此类业务在实际操作中比较复杂，各地税务机关制定了相应的具体规定，因此企业在日常处理这类业务时，可以直接对照当地税务机关的具体规定去做。
审计人员在检查这类业务时，也可以对照处理。
（3）融资费用的处理。
继续关注利息费用支出情况。
重点是金融企业利息支出情况，项目贷款的利息支出需要资本化，而对于房地产开发企业与金融企业在这期间签订的其他合同，要审核业务的真实性，对属于项目贷款而支付的额外利息，符合资本化条件的，要进行资本化处理。
用”科目明细内容时，发现部分利息没有资本化。
该公司建设资金重要来源是融资（金融企业），2015年“财务费用”科目数据为174.85万元，其中117.21万元是为甲项目贷款而产生的利息，甲项目已经于2014年底完工，相关贷款资金已经投入到乙项目中，但是发生的相关利息共计117.21万元，却没有计入乙项目，而是记入了“财务费用”科目，在企业所得税汇算清缴时没有进行调整，挤占了当期应纳税所得额。
经过沟通，发现是企业会计人员认为利息的归集以合同为主，没有按照实质性原则处理，因此出现错误。
（4）大额成本费用支出。
关注成本、费用中的大额支出业务的真实、合法和有效性。
重点从合同、资金流向、发票等多角度去核对，对于合同、资金流向、发票单位名称不一致的情况则要跟踪核查到底，虚假的支出不能列支。
（5）甲供材的处理。
主要核查是否存在重复列支材料成本的问题。
