事务所库存现金监盘要点

现金监盘，这些关注点你注意到了么现金监盘，很多人往往不重视，因为现金嘛，企业一般也不会存太多，现金多了一般都要及时缴存银行，从金额来看，做不做审计调整，一般情况下影响不大，在实务中经常出现的一种情况是现场负责人让实习生拿着一张表，到出纳那里随便盘盘，再让他们签个字完事，走一走“流程”，然后放到底稿里，完事儿了。

而事实上，盘点现金的时候，有许多特殊的点是需要关注的。

以前实习的时候，第一次盘点现金，啥也不懂就拽着表直接到出纳那里，说要盘点现金，结果上去自己就一顿数钱，数完让签个字然后就高高兴兴回去了，总体感觉还算不错，回去后，现场负责人来了一连串灵魂式的拷问，直接把我问懵逼了：1、保险柜里有白条抵库的情况么2、保险柜里有个人卡么3、保险柜里有其他“多余”的现金么4、保险柜里有空白收据么5、保险柜里有空白票据、收到的票据和法人章、财务章、合同章等各种章么6、现金有差异么，差异的原因是什么，现金你是自己数么……以上几个点，我们一一来说。

第一，白条抵库。

实务中，有些领导会用白条借用现金，但是财务人员对该笔业务没有入账，就会导致实际盘点的库存现金和财务账上不一样。

对于我们来说，监盘出现这种情况下，一般视同为员工借用备用金，调整至“其他应收款”，如果已经收到了相关的报销凭证，则冲减“其他应收款”，计入“管理费用、销售费用”等等科目。

第二，个人卡。

个人卡是需要重点关注的一项内容，企业设立个人卡核算的主要原因是规避税费，主要包括规避个人所得税、企业所得税、增值税以及支付一些违规的商业费用等，也有可能存在小金库。

实际上，在财务尽职调查过程中，现金监盘往往是一项非常重要的程序，一般都是突击进行，而且在监盘的过程中，会特别关注企业保险柜里是否有个人卡、公章等情况存在，特别是民营企业，个人卡特别普遍，而很多的个人卡都是存放在保险柜里的。

另外IPO项目在进行财务核查的时候，个人卡也是需要重点核查的内容，因为采用个人卡结算行为可能存在公司利用个人卡隐瞒收入、偷逃税款、存在税务风险、公司与股东之间资金拆借的真实性和完整性难以核查、公司的内部控制无法得到有效保证、公司的资金安全存在重大风险等问题。

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库存现金监盘需要注意哪些事项
;问：库存现金监盘需要注意哪些事项？
答：
1、通常采用突击检查的方式，但要控制好节奏，盘点前有所沟通，利于保持融洽的氛围。

2、时间安排在现金收支较少的时间。

3、记录保险柜所有物品，提醒出纳不要将与工作无关的物品放在保险柜。

4、实物盘点，不能他人代替，由出纳自己进行，内部审计师、财务主管、其他人员监督清点。

5、注意现场观察：物品是否杂乱、有无反常情况、现场情绪是否稳定；有无白条、借条、储蓄存单、私人物品；监盘所有保险柜而不限于财务部门。

6、询问并分析账实不符的原因。

现金盘盈、盘亏，都要引起关注。

1。

目录： 目录： 一、基本考情 二、二、存货监盘相关考点三、库存现金监盘相关考点 三、一、基本考情 一、基本考情 1、细节和思路同样重要 2、常见于主观题考查流程和细节 3、关注两类监盘的区别二、存货监盘相关考点 二、存货监盘相关考点 考点整理： 1.存货整体风险分析 （1）存货管理方面：存放在多个地点、存货盘点不足等容易导致存货丢失毁损； （2）存货价值方面：（情景）市场出现新的有竞争力的产品；产品售价大幅下跌；各类情境导致存货积压——存货减值迹象，可能未充分计提减值准备，导致“准确性、计价和分摊”认定有误。

2.存货监盘程序整体要点 （1）监盘目标； （2）监盘范围； （3）监盘时间（尤其关注盘点日不是资产负债表日）； （4）监盘责任安排； （5）存货的特征：存放于多个地点；存货移动；第三方保管；盘点方式； （6）监盘基本流程内容； （7）执行抽盘及抽盘差异； （8）监盘结束时； （9）无法监盘的考虑。

关注点一：监盘目标和要求 目标：存货监盘能够获取有关存货数量（存在）和状况的审计证据 1.主要目的：存货监盘主要针对存在认定，存货监盘获取有关存货数量（存在）和状况（残冷背次）的审计证据； 2.其他目的：对下述认定也能提供部分审计证据： （1）完整性认定（例如从现场发现的存货实物查到账目）； （2）准确性、计价和分摊认定（残冷背次提供一些证据）； （3）权利和义务认定（还需要查部分证明材料）。

例题1： 审计工作底稿中记录：存货监盘目标为获取有关甲公司资产负债表存货数量的审计证据。

要求：指出注册会计师的做法是否恰当。

如不恰当，请简要说明理由。

——不恰当。

存货监盘目标还包括获取有关存货状况的审计证据。

要求：如果存货对财务报表是重要的，应当实施下列审计程序： （1）在存货盘点现场实施监盘（除非不可行）； （2）对期末存货记录实施审计程序，以确定其是否准确反映实际的存货盘点结果。

（账实相符） 例题2：丁公司从事进口贸易，年末存货均于2017年12月购入，金额重大。

一、库存现金监盘的背景及意义近年来，随着企业经营规模的不断扩大和资金规模的逐渐增加，企业对于库存现金的管理和监管显得异常重要。

库存现金是企业最直接的资金形式，对企业的经营和发展具有至关重要的作用。

对库存现金的监盘工作显得尤为重要。

二、注册会计师的作用及职责作为企业经济活动的监理者、负责披露企业财务报告的专业人士，注册会计师在库存现金监盘中发挥着不可替代的作用。

1.注册会计师通过对企业现金库存的清点和检查，确保库存现金的真实、准确和完整;2.注册会计师在库存现金监盘中，对现金账户余额、现金收支单据及账户凭证进行核对和复核，及时发现账务差错和违规行为;3.注册会计师通过库存现金监盘，为企业提供财务风险评估，为企业经济活动提供数据支持。

三、注册会计师的库存现金监盘的注意事项1. 注册会计师在库存现金监盘中，应有充分的准备工作，包括审阅相关文件、检查现金台账等;2. 应严格按照规定程序进行现金盘点，确保准确无误;3. 应及时发现并报告库存现金中的异常情况，包括未账丢失、损坏等状况;4. 应对监盘过程中发现的问题、现存差错和偏差进行如实记录和报告。

四、注册会计师的库存现金监盘的挑战及解决方法1. 库存现金监盘会受到内外部因素的影响，存在一定的不确定性; 解决方法：注册会计师应根据企业实际情况，科学安排监盘工作，并采取必要措施应对不确定因素;2. 监盘工作需要对现金进行实际清点，工作量大;解决方法：注册会计师应提前做好准备工作，合理安排监盘人员，提高监盘效率;3. 现金监盘可能受到内部欺诈行为的影响;解决方法：注册会计师应加强内部控制，严格对现金监盘程序和规定的执行。

五、注册会计师的库存现金监盘的成效通过注册会计师的有效监盘，不仅可以提高企业库存现金的使用效率，保护企业的现金资产，保障企业经营安全，还可以提高企业的整体风险管理水平，提升企业的整体竞争力。

结语注册会计师在库存现金监盘中发挥着重要作用，通过严格的管理和监控，确保企业库存现金的真实、准确和完整。

存货监盘需要特别关注事项有哪些存货监盘是审计⼈员现场监督被审计单位各种实物资产及现⾦、有价证券等的盘点，并进⾏适当的抽查。

通常情况下，存货对企业经营特点的反映强于其他资产项⽬。

下⾯店铺⼩编来为你解答，希望对你有所帮助。

存货的重⼤错报对于流动资产、营运资产、销售成本、⽑利以及净利润都会产⽣直接的影响。

存货的重⼤错报对于其他某些项⽬，例如利润分配和所得税，也具有间接影响。

审计⼈员对存货审计的⽬标是获取充分、适当的审计证据，以便确证被审计单位管理当局对会计报表的有关认定。

存货监盘作为⼀项核⼼的审计程序，可以获取证据以证实被审计单位记录的所有存货确实存在。

并属于被审计单位的合法财产，同时也已经反映了被审计单位拥有全部存货。

存货监盘的步骤1.制定存货监盘计划审计⼈员应当根据被审计单位存货的特点、盘存制度和存货内部控制的有效性等情况，在评价被审计单位存货盘点计划的基础上，编制存货监盘计划。

对存货监盘做出合理安排。

制订盘点计划时最好有被审计单位管理当局参与，听取其意见，以便引起被审单位参与盘点⼈员重视。

另外制订盘点计划时。

审计⼈员应与被审计单位⼈员协调，实施以下⼏点⼯作：(1)了解存货的内容、性质、各存货项⽬的重要程度及存放场所。

(2)了解存货会计系统及其他相关的内部控制。

相关的内部控制包括：采购、验收、存储、领⽤、加⼯(⽣产)、装运等⽅⾯。

(3)评估与存货相关的固有风险、控制风险和检查风险及重要性。

影响固有风险的因素有：存货的数量和种类、成本归集的难易程度、运输的便捷程度、废旧过时的速度或易损坏程度、遭受失窃的难易程度等等。

(4)审阅以前年度的⼯作底稿。

了解被审计单位的存货存放情况、存货盘点程序以及其他在以前年度审计中遇到的重⼤问题。

存货盘点的时间安排、识别周转缓慢的存货、存货的截⽌确认、盘点⼩组⼈员分⼯的确定以及存货的多处存放等，审计⼈员均应对此充分关注。

(5)考虑实地察看存货的存放场所。

有助于在盘点⼯作开始之前发现潜在问题，例如难以盘点的存货、周转缓慢的存货、过时的存货、残次品以及代销存货。

存货监盘流程及注意事项嘿，宝子们！今天咱们来唠唠这个《存货监盘流程及注意事项》呀。

首先呢，存货监盘的流程可是有一套很严谨的步骤呢！在监盘开始之前哇，咱们得先了解被监盘单位的存货情况呀，这包括存货的种类、存放地点、大致的数量等等呢。

哎呀呀，这些信息就像是咱们作战前的情报一样重要啊！你得去查看相关的账簿记录呀，看看账面上显示的存货是个啥样的情况呢？这时候就会想，账面上的和实际的会不会有很大的差异呢？然后呢，就到了实地监盘的阶段啦。

哇，走进那存放存货的地方，就像是走进了一个宝藏库一样呢！监盘人员要按照预先确定的盘点计划，一个一个地点数存货呀。

这可不能马虎呢！对于那些大件的存货，比如说大型的机械设备呀，要仔细核对编号、型号之类的信息呢，哎呀，可不能看错啦！在盘点的时候，你还得注意存货的状态呢，有没有损坏呀？有没有被标记为特殊用途的呢？这些都是要关注的点呀！在监盘的过程中，还有一个很重要的事儿呢，就是要和仓库的管理人员沟通呀。

嘿，这些管理人员可都是存货的“守护者”呢！问问他们平常存货的出入库情况呀，有没有一些特殊的情况发生呢？比如说有没有紧急的调货呀？或者是有没有遇到过盘点数量对不上的情况呢？哇，从他们那里能得到很多有用的信息呢！说到注意事项呀，那可太多啦！首先，监盘人员的独立性很重要呢！咱们不能被被监盘单位的人牵着鼻子走呀！要是失去了独立性，那这个监盘的结果可就不可靠啦！哎呀呀，这可不行呢！还有呢，对于那些难以盘点的存货，像堆积在高处的货物或者是在狭小空间里的存货，咱们一定要想办法克服困难去盘点清楚呢。

不能因为有困难就随便估计一个数字呀，那可就太不负责任啦！另外呢，在监盘的时候，要注意存货的所有权归属问题呢。

有些存货可能是寄存在这里的，并不是被监盘单位自己的呀。

这时候就得分清楚啦，可别把人家的存货也算到被监盘单位头上啦，那可就闹大笑话啦！哇！还有一个容易被忽视的点呢，就是盘点的截止日期。

咱们得确定好这个截止日期呀，确保在这个日期前后的存货出入库情况都被准确地记录和反映呢。

监盘现金的步骤和方法1. 确认监盘现金的范围和规模需要确认监控现金的范围和规模。

这包括所有流入和流出公司的现金流，并涵盖现金、支票、电子转账和信用卡等所有付款方式。

2. 确认监视的目的和目标监控现金的目的和目标可能因公司和行业而异。

公司可能需要控制成本、优化现金流、减少欺诈或增加投资收益。

确定监视的目的和目标对于实现成功的监控策略至关重要。

3. 确立现金管理策略现金管理策略需要明确公司如何使用和管理现金。

这包括预算、投资、账户管理、付款条款以及准备预算和现金流量表的方式。

4. 建立内部控制措施内部控制措施是确保公司资金安全和透明的关键。

公司需要建立授权程序和审核程序、实行差旅和费用报销制度以及采用双重管理程序。

5. 管理和监视银行账户银行账户是现金管理的主要工具。

管理和监视银行账户非常重要。

这包括确保记录每一笔交易、及时核对账单、确保资金批准程序得到遵循以及确保不当的转账或支出得到及时处理。

6. 实施预算和现金流量管理预算和现金流量表是管理现金流的重要工具。

通过这些工具，公司可以确保实现预算并创造可持续的现金流量。

这包括跟踪所有的支出，并确保资金使用符合预算。

7. 监控支出和现金流确保支出和现金流量符合预算和正常的商业流程非常重要，例如确保所有的支票、电子转账或信用卡交易得到记录，并及时进行核对。

8. 建立合理的现金存储和保管程序建立合理的现金存储和保管程序可以最大程度减少现金遗失或损失的风险。

这包括建立明确的现金存储政策，分配现金存储责任并确保定期核对现金存储情况。

9. 建立紧急准备金计划有时不可预测的事件会影响公司的现金流量，因此建立一个紧急准备金计划是必要的。

该计划应包括应对现金流短缺的措施，例如减少开支或寻找其他资金来源。

10. 编写监盘现金报告并定期审查公司应编写监印现金报告，以确定现金流量的状况、评估预算和实际支出的差异、评估现金管理策略的有效性。

定期审查监盘现金报告是确定现金流量状况、纠正问题并重新定位现金管理策略的关键环节。

存货监盘的概念和要点依据：《中国注册会计师审计准则第1311号——对存货、诉讼和索赔、分部信息等特定项目获取审计证据的具体考虑》一、存货监盘概念指注册会计师现场观察被审单位存货的盘点，并对已盘点的存货进行适当检查。

存货监盘的目的是获取存货数量和状况的审计证据。

（一）存货监盘是一项复合程序，可以理解为一种双重目的的测试1、观察和检查结合2、既是控制测试，又是提供存货金额是否存在错报的直接审计证据。

（二）实施存货监盘审计程序1、评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序；2、观察管理层制订的盘点程序的执行情况；3、检查存货；4、执行抽盘。

二、存货监盘的要点（一）选择监盘地点需要考虑的因素1、如果存货存放在多个地点，首先取得完整的存货存放地点清单（包括期末库存量为零的仓库、租赁的仓库，以及第三方代被审计单位保管存货的仓库等），并考虑其完整性。

选择盘点地点可以执行以下审计程序：（1）询问被审计单位除管理层和财务部门以外的其他人员，如营销人员、仓库人员等，以了解有关存货存放地点的情况;（2）比较被审计单位不同时期的存货存放地点清单，关注仓库变动情况，以确定是否存在因仓库变动而未将存货纳入盘点范围的情况发生；（3）检查被审计单位存货的出、入库单，关注是否存在被审计单位尚未告知注册会计师的仓库（如期末库存量为零的仓库）；（4）检查费用支出明细账和租赁合同，关注被审计单位是否租赁仓库并支付租金，如果有，该仓库是否已包括在被审计单位提供的仓库清单中；（5）在获取完整的存货存放地点清单的基础上，注册会计师可以根据不同地点所存放存货的重要性以及对各个地点与存货相关的重大错报风险的评估结果（例如，以往审计中某些地点存在存货相关的错报，因此在本期审计时对其予以特别关注），选择适当的地点进行监盘，并记录选择这些地点的原因。

在连续审计中，注册会计师可以考虑在不同期间的审计中变更所选择实施监盘的地点。

对最终选定的盘点地点需要在底稿中说明理由。

[库存现金盘点应掌握的技巧]库存现金查账的方法和技巧现实审计中，我们经常会遇到要验证被审计单位现金总账或现金日记账所反映的现金是否真实存在和计价是否准确，即现金日记账账面所反映数额是否与库存现金实有数额相等的情况。

而盘点库存现金这一审计手法是解决上述问题最有效，而且也是最经常用到的审计方法。

如何顺利地实施好对被审计单位库存现金的盘点，达到我们审计的预期目的和效果，下面结合自己的学习和审计实践，谈一下对被市计单位库存现金的盘点时应掌握的技巧。

1、库存现金盘点应在事先不通知被审计单位相关人员的情况下突击进行。

避免由于被审计单位相关人员了解到审计人员将要实施库存现金盘点，而使被审计单位对库存现金盘点早有所防备，致使现金盘点达不到预期效果。

2、由于被审计单位现金收付业务发生频繁，实施盘点最佳时间应选择在营业前(上午上班)或营业终了(下午下班)后，这样即可避免打扰被审计单位正常的经营业务，又可防止被审计单位对盘点出的问题有这样或那样的解释，影响现金盘点预期效果。

3、组织安排库存现金的清点工作前，先要求出纳取出保险柜中混入的个人钱，再要求出纳将单位现金全部放人保险柜，最后封存保险柜，避免由于单位钱和出纳个人钱混淆，影响最后盘点数的认定。

4、对于现金存放在单位不同地点的保险柜时，应安排几个盘点小组同时对单位每一存放处的保险柜现金展开盘点或将每一存放处保险柜先做封存，然后逐一盘点。

避免被审计单位在现金实际盘点过程中，采取拆东墙补西墙的办法应付盘点，致使此次盘点失去原有的作用，达不到预期的审计目标。

5、审计人员应邀请被审计单位会计主管、会计、出纳等一同到盘点现场参与盘点及监督工作，盘点工作一般由被审计单位出纳现场清点现金并作记录，审计人员不直接参与盘点，只是现场监盘。

必要时审计人员可对盘点结果进行复查。

避免审计人员单独或亲自盘点产生一些不必要的麻烦。

6、库存现金清点工作结束后，由被审计单位出纳填制“库存现金盘点表”，由审计人员、被审计单位会计主管及出纳三方共同签字认证，增强审计证据的可靠性，避免由于“库存现金盘点表”未经被审计单位会计主管及出纳签字认证，致使审计证据的可靠性差，影响审计证据证明力。

实施存货监盘的重点关注事项对于从事制造、贸易、房地产等行业的被审计单位而言，存货采购、生产和销售通常对其财务状况、经营成果和现金流量都具有重大影响。

从审计实务来看，存货也是容易出现由于舞弊或错误导致财务报表发生重大错报的领域之一。

近年来，资本市场上越来越多的舞弊案例涉及存货的虚假记录。

因此，作为基础审计程序之一的存货监盘程序愈加重要。

对此，在《中国注册会计师审计准则第 1311号——对存货、诉讼和索赔、分部信息等特定项目获取审计证据的具体考虑》（以下简称审计准则第1311号）规定的基础上，中注协发布了《中国注册会计师审计准则问题解答第3号——存货监盘》（以下简称问题解答第3号），就与存货监盘相关的实务问题提供进一步的指引。

然而，审计实践中的具体操作问题仍然花样翻新、层出不穷，与存货相关的重大错报风险有增无减。

在汇总并梳理了相关审计准则、指南和问题解答的内容的基础上，针对执行存货监盘程序中的重点关注事项，北京注册会计师协会财务报表审计专业技术委员会作如下提示：一、注册会计师在存货监盘中的责任《企业内部控制应用指引第 8 号——资产管理》第十二条对被审计单位对存货盘点的责任作出规定：“企业应当建立存货盘点清查制度，结合本企业实际情况确定盘点周期、盘点流程等相关内容，核查存货数量，及时发现存货减值迹象。

企业至少应当于每年年度终了开展全面盘点清查，盘点清查结果应当形成书面报告。

”审计准则第1311号第四条规定，如果存货对财务报表是重要的，注册会计师应当在存货盘点现场实施监盘（除非不可行），以获取与存货的存在和状况相关的审计证据。

问题解答第3号指出：“定期盘点存货、合理确定存货的数量和状况是被审计单位管理层的责任。

实施存货监盘，获取有关存货存在和状况的审计证据，是注册会计师的责任。

”、“注册会计师需要恰当区分被审计单位对存货盘点的责任和注册会计师对存货监盘的责任，在执行存货监盘过程中不应协助被审计单位的存货盘点工作。

监盘及函证程序注意事项各部门：2011年度财务报表已经开始，结合《中国注册会计师执业准则（2010修订版）》的要求，现就年审中执行的主要审计程序通知如下：一、库存现金监盘（一）制定监盘计划简单描述计划监盘的时间、监盘人员安排；（二）现场监盘并收集相关资料1、现场盘点现金，分不同面值确定不同币种现金数量和金额，分别填入现金盘点表；2、由出纳人员将未入账凭证登记入账，并结出累计的借贷方发生额和余额；3、核对现金日记账和实际盘点现金是否一致，如有差异，应查明原因，并做出记录或提请被审计单位做出调整，如无法查明原因，要求被审计单位按管理权限批准后做出调整；4、若有冲抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，应在监盘表中注明，应提请被审计单位做出调整；（三）盘点后续工作1、现金盘点表上需要出纳人员、被审计单位会计主管人员（财务经理或财务总监）、监盘人员（审计人员）当面共同签字并加盖财务专用章；2、如果盘点日不是资产负债表日应倒推到资产负债表日，如果倒推回去与资产负债表现金有差额，则应提请被审计单位调整；3、及时写出盘点总结，写明按照盘点计划执行盘点工作，盘点结果、签字情况等。

（四）注意事项1、现金盘点时要注意观察被审计单位印鉴保管情况，出纳人员不得保管财务专用章、个人名章等全部印章，印鉴要由不同人员分管；2、盘点时应注意账面和实际库存现金的合理性，不得以空白票据顶抵现金；3、复印资料：（1）大额未入账票据；（2）现金盘点或倒退到资产负债表日后与实际不符时需要复印现金日记账最后一页。

二、实物资产监盘实物资产监盘程序大的环节有四个：1、监盘前，获取有关资料，以编制实物资产监盘计划；2、监盘中，实施观察和检查程序；3、监盘后，复核盘点结果，完成监盘报告。

4、特殊情况的处理。

（一）监盘前，获取有关资料，以编制监盘计划1、取得并复核或与管理层讨论其实物资产盘点计划，评价其合理性。

如果认为被审计单位的盘点计划存在缺陷，应当提请被审计单位调整。

二、库存现金监盘（P350）
1.组织安排库存现金监盘工作
（1）由出纳员将现金全部放入保险柜暂作封存，同时要求出纳员将全部凭证入账，结出当日现金日记账余额，填写“现金出纳报告书”。

（2）审计人员应充分了解企业除封存在保险柜的现金外，是否还有现金存入办理现金收付业务的其他部门或其他人员手中。

（3）对库存现金监盘----采取突击式。

对于所有的库存现金，无论存放何处，应同时全面地进行清点。

库存现金的监盘----突击式监盘，即不事先通知出纳员，防止出纳员在监盘前采取措施掩盖弊端，达不到监盘的目的。

监盘库存现金的时间---- 一般安排在营业前或营业终了后，避开现金收支的高峰时间。

2.监督盘点库存现金----真实存在性
（1）出纳员填制“现金出纳报告书”或“现金余额表”
（2）在会计主管人员和审计人员在场的情况下清点现金，并做出记录。

会计主管人员和审计人员在旁观察监督
（3）必要时进行复查。

关注：
要有被审计单位的有关领导或主管会计、出纳员始终在场的情况下，由出纳员自点，审计人员只是监盘。

如果监盘揭示了库存现金短缺或溢余，审计人员应要求再次清点，并要求被审计单位确认监盘数据的正确性。

要注意有无利用借条、收据抵库的现象。

3.填制“库存现金盘点表”
出纳员清点库存现金以后，应由其填制“库存现金盘点表”，该表由出纳员、会计主管、审计人员共同签字，作为审计工作底稿。

库存现金监盘表应反映实际库存现金监盘数，当日现金日记账结余数，账实是否相符即有无溢缺等情况。

简述存货监盘的要点存货监盘是企业日常经营管理中的一项重要工作，它是指对企业存货进行定期盘点和核实，以确保存货数量和账面记录一致。

存货监盘的目的是保障企业资产的安全性，减少存货盗窃和损耗，提高库存管理效率。

下面是存货监盘的要点。

一、监盘前准备工作1.确定监盘周期：根据企业的实际情况和存货周转速度，确定监盘的周期，一般为每月、每季度或每年一次。

2.制定监盘方案：确定监盘的具体方法和步骤，明确监盘人员的职责和任务。

3.准备监盘工具：包括盘点表格、计算器、计量工具等，确保监盘工作的顺利进行。

二、监盘的具体操作1.确认存货位置：按照库存记录，逐个确认存货的实际位置，确保记录的准确性。

2.记录存货信息：将每个存货的名称、规格、数量等信息逐一记录在盘点表格上，确保信息的真实可靠。

3.核实存货数量：对每个存货逐一进行盘点，确保实际数量与账面数量一致。

4.处理存货差异：如果发现存货数量与账面不符，及时进行调整并记录差异原因，以便后续分析和处理。

5.检查存货质量：对存货的质量进行检查，确保存货没有变质、损坏或过期。

6.记录监盘结果：将监盘的结果进行记录，包括存货数量、质量等信息，为后续的库存管理提供依据。

三、监盘后的处理工作1.分析差异原因：对存货差异进行分析，找出差异的原因，如盗窃、损耗、误差等，并制定相应的措施进行改进。

2.核实账面记录：根据监盘结果，核实账面上的存货记录，及时进行调整，确保账面记录的准确性。

3.制定改进措施：根据差异的原因和分析结果，制定相应的改进措施，加强存货管理，减少存货损耗和盗窃。

4.监督执行情况：对改进措施的执行情况进行监督和检查，确保改进效果的实现。

存货监盘是企业管理中不可或缺的一环，它可以帮助企业及时了解存货的情况，减少存货损失，提高库存管理效率。

在进行存货监盘时，需要严格按照监盘方案进行操作，确保监盘工作的准确性和可靠性。

同时，监盘后的分析和改进工作也是十分重要的，只有通过分析差异原因并采取相应的改进措施，才能进一步提高存货管理水平，减少存货风险。

XX会计师事务所XX部1001库存现金一、进一步了解、测试内部控制供选择的审计程序1、了解被审计单位是否建立严格的库存现金收支授权审批制度和职务分离制度。

2、了解被审计单位的现金日常管理制度，是否由专人保管库存现金、是否建立定期或不定期盘点制度、是否建立现金余额管理制度。

3、如果现金交易比例较高，需了解和评价被审计单位现金交易的内部控制，针对相关控制运行的有效性，获取充分、适当的审计证据。

4、对于首次公开发行股票公司，应关注发行人申报期内现金收付交易的比重和与此对应的内部控制体系，在对与发行人申报期内现金相关内部控制执行有效性进行测试时，应当：（1）对申报期内现金的收支、费用的开支和备用金的管理等应按制度规定的审批权限，支取流程和程序作重点抽查；（2）对申报期内某些重要的业务内容进行核查，加强同一业务不同环节，不同报表期间的对比检查。

如复核银行存款余额调节表，核对调节项的合理性，同时结合期后回款/付款情况验证银行存款余额调节表项目的真实性；（3）在选取申报期内控制测试样本时要考虑发行人反舞弊侦查的意图，谨慎选取样本，认真对待抽样发现的异常。

二、实质性分析程序三、其他实质性程序四、附录本文件所列示的管理层认定含义如下：（1）完整性（C—Completeness）①于资产负债表日存在的所有资产、负债和所有者权益均记录在正确的期间内；及②在此期间产生的所有收入和支出交易均记录在正确的期间内。

（2）存在性（E—Existence）①于资产负债表日，所有记录的资产均存在并且被审计单位拥有或控制；②于资产负债表日，所有记录的负债和所有者权益均存在，并且均归属于被审计单位；及③所有记录的收入和支出代表在此期间所发生的经济事项，并且均归属于被审计单位。

（3）准确性（A—Accuracy）所有记录的资产、负债、所有者权益、收入和费用均列于会计记录中，所显示的金额均正确计算，适当加总且准确记录。

（4）计价（V—Valuation）所有资产、负债、所有者权益、收入和支出均按照其性质和适用的会计原则以恰当金额计价。

库存现金的盘点步骤和方法第一篇：库存现金的盘点步骤和方法库存现金的盘点步骤和方法①制定库存现金盘点程序，实施突击性检査，对审计过的单位，进点后不要立即进行盘点，应选择审计期间任意时间(自定)或选择结束审计之前，给对方出其不意。

以达到审计目的，再者，审计前应側面探听了解出纳及会计人员是否都在场，否则另择时机，以免打草惊的，给被审提供造假，阻挠审计的机会。

②确定盘点时，审计人员和出出纳人员应一同到盘点现场，如现金存放有两处或两处以上者应同时进行。

在清点保险柜时，在不不侵犯出纳人员权利的基础上，对其使用的办公桌，文件橱进行清点，在盘点中不放过任何疑点。

③在盘点库存时，审计人员和出纳人员都不得离开盘点地，不要听信出纳人员的巧辩以及其他推诿的话，要学会察言观色。

如在审计某部门时，会计出纳人员一听说要盘点，尽管嘴上说没事，但从他们额头上温出的汗珠，审计人员毅然断定绝对有问题，一口回绝了“你们先回加公室，我们整理一下就送过去”的要求，在审计人员说服教育和义正辞严的态度面前，不得不交出了该单位账内和账外苦心经营的几十万元的“小金库”。

④在审计期间，对现金进行多次突击盘点。

有时一次盘点，达不到预期效果，其主要原因是被审计单位在接到审计通知后，将违纪违规资金提前转移，当第一次盘点后，被审计单位认为风险已过，把转移出去的資料重新放回保险柜内，这时再去盘点就能发现问题。

学会计，做财务，到理臣教育第二篇：从审计实际谈谈盘点库存现金的方法和技巧从审计实际谈谈盘点库存现金的方法和技巧本网讯（通讯员张海超）在现实审计工作中,我们经常会核实被审计单位现金总账或现金日记账所反映的现金是否真实存在且准确无误,即现金日记账账面所反映数额是否与库存现金实有数额相等的情况。

而盘点库存现金这一审计手段是解决上述问题最有效且最直接的审计方法。

如何顺利地实施好对被审计单位库存现金的盘点, 达到我们审计的预期目的。

笔者结合工作实际,谈谈盘点被审计单位库存现金时应掌握的技巧和方法。

存货监盘业务操作指南讲解[大全]第一篇：存货监盘业务操作指南讲解[大全]立信会计师事务所（特殊普通合伙）央企事业总部审计一部存货监盘业务操作指南（试行）一、总则（一）为了规范部门审计人员（含审计助理人员,下同）实施存货监盘程序，明确工作要求，保证执业质量，根据根据《独立审计基本准则》、《独立审计具体准则第26号——存货监盘》及其他相关规定，结合部门工作实践，制定本指南。

（二）部门审计人员执行会计报表审计业务，实施存货监盘程序时，应当参照执行；在遇到本指南未明确涉及的特殊情况时，部门审计人员应当运用其专业判断。

二、存货监盘程序前期阶段（一）编制存货监盘计划前的准备工作1．提前与被审计单位沟通，明确存货监盘时被审计单位提供的资料；2．了解存货的内容、性质、各存货项目的重要程度及存放场所；3．了解存货会计系统及其他相关的内部控制；4．评估与存货相关的固有风险、控制风险和检查风险及重要性；5．查阅以前年度的存货监盘工作底稿；6．考虑实地察看存货的存放场所，特别是金额较大或性质特殊的存货； 7．考虑是否需要利用专家的工作或其他审计人员的工作；8．获取被审计单位存货盘点计划，复核或与管理当局讨论其存货盘点计划。

（二）编制存货监盘计划存货监盘审计现场负责人（以下简称“现场负责人”）应当根据被审计单位存货的特点、盘存制度和存货内部控制的有效性等情况，在评价被审计单位存货盘点计划的基础上，编制存货监盘计划，对存货监盘作出合理安排。

为防止被审计单位知悉监盘计划后舞弊，存货监盘计划不得提供给被审计单位。

存货监盘计划的主要内容：1．存货监盘的目标、范围及时间安排存货监盘的目标是获取被审计单位资产负债表日有关存货数量和状况的审计证据，检查存1 货的数量是否真实完整，是否归属被审计单位，存货有无毁损、陈旧、过时、残次和短缺等状况。

存货监盘范围的大小取决于存货的内容、性质以及与存货相关的内部控制的完善程度和重大错报风险的评估结果。

存货监盘1.监盘目的：获取有关存货数量和状况的审计证据，以确证被审计单位记录的所有存货确实存在（存在认定），已经反应了被审计单位拥有的全部存货（完整性认定），并属于被审计单位的合法财产（权利和义务的认定）。

2.监盘计划（1）基本要求：根据被审计单位的存货特点、盘存制度、存货内部控制的有效性等情况，在评价被审计单位存货盘点计划的基础上，编制存货监盘计划。

注：监盘包括控制测试和实质性程序（2）工作内容：A.考虑存货项目的重要程度B.考虑与存货相关的内部控制：订购单、验收报告、存货领料单、生产报告、发运凭单、盘存制度等C.考虑与存货相关的重大错报风险和重要性D.查阅以前年度的存货监盘工作底稿E.考虑实地察看存货的存放场地F.利用专家的工作或其他注会的工作G.复核或与管理层讨论其存货盘点计划3.存货监盘程序（1）观察程序（被审计单位盘点前）A.观察盘点现场：a.确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和排列，并附有盘点标识；b.对所有权不属于被审计单位的存货，注会应当取得其规格、数量等有关资料，确定是否已单独存放、标明，且未被纳入盘点范围；如：代为保管；受托代销；已经销售但货物尚未发出等注：即使被审计单位声明不存在受托代存存货的情形下，注会在监盘时也应当关注是否存在某些存货不属于被审计单位的迹象c.对未纳入盘点范围的存货，注会应当查明未纳入原因B.观察盘点人员的盘点活动：a.被审计单位盘点计划是否贯彻执行；b.盘点人员是否准确无误地记录被盘点存货的数量和状况（2）检查程序（对已盘点的存货进行适当检查）目的：确证被审计单位盘点计划得到适当的执行（控制测试）；证实被审计单位的存货实物总额（实质性程序）范围：每个盘点小组盘点的存货以及难以盘点或隐藏性较强的存货措施：存货盘点记录存货实物（准确性）存货实物存货盘点记录（完整性）若存在错误，应采取其他措施：A.注会查明原因，及时提请被审计单位更正B.扩大检查范围C.重新盘点（3）特别关注的情况A.存货的移动原因：生产经营的不断进行措施：注会实施检查程序确定其是否设置相应的控制程序B.存货的状况原因：存在毁损、陈旧、过时及残次涉及方面：存货跌价准备的计提C.存货的截止涉及方面：截止日前入库存货是否包括在盘点内，截止日后是否未包括；截止日前装运出库存货是否未包括在盘点内，截止日后是否包括；已确认销售但尚未装运出库的商品是否未包括在盘点内；已记录购货但尚未入库的存货是否未包括在盘点内；在途存货和被审计单位直接向顾客发运的存货是否已进行会计处理措施：获取存货验收入库、装运出库及内部转移截止等信息；观察存货的验收入库地点、装运出库地点；检查入库单和出口单在截止日前的最后编号是否连续注：为连续编号时检查截止日前最后几笔装运和入库记录；被审计单位使用运货车厢或拖车的，应详细列出存货场地上满载和空载的车厢或拖车，并记录存货状况（4）对特殊类型存货的盘点特殊类型存货的监盘程序（5）存货监盘结束时的工作A.再次观察盘点现场B.取得并检查已慎用、作废及未使用盘点表单的号码记录，确定是否连续编号，发放表单是否收回C.将监盘获取信息与被审计单位的盘点记录进行复核4.特殊情况的处理（1）由于存货性质或位置而无法实施监盘程序A.存货特殊性质原因：涉及保密；危害性物质措施：询证；替代程序（依赖内部控制）B.存货的特殊位置原因：在途物资措施：查验凭证；函证（2）因不可预见的因素导致无法在预定日期实施存货监盘或接受委托时被审计单位的期末存货盘点已经完成A.不可预见的因素原因：无法亲临现场；气候因素措施：改变监盘日期（前提有良好的内控）；委托其他适当人员B.接受委托时被审计单位的期末存货盘点已经完成措施：适当检查（前提有良好的内控）；重新盘点并测试检查日与资产负债表日间的交易（3）委托其他单位保管或已经质押的存货措施：获取委托代管存货的书面确认函；函证注：此类存货重要的话应考虑控制程序，实施监盘或聘请其他注会监盘（4）首次接受委托考虑期初存货余额：查阅前任注会工作底稿；复核上期存货盘点记录和文件；检查上期存货交易记录；运用毛利百分比法等（二）存货计价测试（1）样本的选择：结存余额较大且价格变化频繁的项目；具有代表性（如：分层抽样法）（2）计价方法的确认：结合企业会计准则的基本要求（3）计价测试：首先对存货价格的组成内容予以审核，再与账面记录进行对比，编制对比分析表注：期末存货采用成本与可变现净值孰低法；是否计提减值准备存货计价审计表。