天津农学院 审计期末2.0

05 任务 0001一、单项选择题（共 20 道试卷，共 40 分。

）1.在本质工作中，常常把批阅法与（）联合起来加以运用。

A. 察看法B. 盘存法C. 比较法D. 查对法2.中国注册会计师协会成立于（ ） A.1985 年 B. 1988 年 C. 1993 年 D. 1994 年 3.审计报告收件人是（）。

A. 审计业务的拜托者B. 审计报告的使用者C. 被审计单位D.证券看管部门4. 假如同一期间不一样会计报表的审计重要性水平不一样，注册会计师应取（）作为会计报表层次的重要性水平。

A. 最高者 B. 最低者 C. 均匀数 D. 加权均匀数5.以实物出资的，注册会计师不需实行的程序为（）A. 察看、检查实物 B. 审验实物权属转移状况 C. 依照国家规定在评估的基础上审验其价值 D. 审验实物出资比率能否切合规定6. 被审计单位为了保证既定目标得以顺利实现而拟订并履行的各项控制政策和程序。

属于内部控制因素中的：（ ） A. 控制环境 B. 风险评估 C.控制活动 D. 信息与交流7. 对于审计程序来说，不是必不行少的阶段的是：（ ） A. 编制审计方案B. 发出审计通知书，提出版面承诺要求 C. 对内部控制实行内部控制测试 D. 对财务报表工程进行本质性测试8.审计准则中明确由作弊致使的重要错报风险属于（ ），注册会计师应当特意针对该风险实施本质性程序。

A. 经营风险 B. 检查风险 C. 特别风险D. 控制风险9. 以下专用术语哪些表示的是保存建议( ) 。

A. 因为上述问题造成的重要影响B. 除上述问题造成的影响以外 C. 除存在上述问题以外D. 因为没法获取必需的审计凭据10. 在判断审计工作质量方面，（）是最威望的标准。

A. 独立审计准则B. 审计质量控制准则C.职业道德准则 D. 后续教育准则11.实行审计准则，能够博得社会民众对（）的相信。

A. 审计建议B. 审计凭据C. 审计工作稿本D. 审计人员12. 假如审计人员评估的财务报表层次重要错报风险属于高水平，则拟实行的整体方案偏向于（）。

审计期末考试题及答案一、单项选择题（每题1分，共10分）1. 审计的最终目的是：A. 确保财务报表的准确性B. 提供对财务报表的独立意见C. 促进公司内部控制的改进D. 减少公司的税务负担答案：B2. 以下哪项不是审计证据的特点？A. 充分性B. 可靠性C. 相关性D. 唯一性答案：D3. 审计过程中，审计人员对被审计单位的内部控制进行评估，这属于：A. 风险评估B. 控制测试C. 实质性测试D. 审计计划答案：B4. 审计报告中，如果审计人员对财务报表的公允性表示怀疑，应出具：A. 无保留意见报告B. 保留意见报告C. 否定意见报告D. 无法表示意见报告答案：C5. 以下哪项不是审计风险的组成部分？A. 固有风险B. 控制风险C. 检测风险D. 审计风险答案：D6. 审计人员在审计过程中发现被审计单位存在重大错误，应：A. 立即报告给被审计单位管理层B. 直接修改财务报表C. 忽略该错误，继续审计D. 报告给审计委员会答案：A7. 在审计计划阶段，审计人员需要：A. 确定审计范围B. 确定审计证据的收集方法C. 评估审计风险D. 所有选项答案：D8. 审计人员在审计过程中，对于被审计单位的财务报表，应保持：A. 客观性B. 独立性C. 专业性D. 所有选项答案：B9. 以下哪项不是审计证据的来源？A. 被审计单位的财务报表B. 被审计单位的内部记录C. 第三方的确认函D. 审计人员的个人经验答案：D10. 审计人员在审计过程中，对于被审计单位的内部控制，应该：A. 完全依赖B. 完全不依赖C. 根据评估结果决定依赖程度D. 忽略不计答案：C二、多项选择题（每题2分，共10分）11. 审计证据的收集方法包括：A. 询问B. 观察C. 检查D. 重新执行答案：ABCD12. 审计人员在进行风险评估时，需要考虑的因素包括：A. 被审计单位的业务性质B. 被审计单位的行业特点C. 被审计单位的财务状况D. 被审计单位的法律环境答案：ABCD13. 审计报告的类型包括：A. 无保留意见报告B. 保留意见报告C. 否定意见报告D. 无法表示意见报告答案：ABCD14. 以下哪些是审计过程中的实质性测试？A. 检查财务报表的准确性B. 检查财务报表的完整性C. 检查财务报表的分类D. 检查财务报表的披露答案：ABCD15. 审计人员在审计过程中，需要遵守的职业道德包括：A. 保密性B. 客观性C. 独立性D. 专业性答案：ABCD三、判断题（每题1分，共10分）16. 审计人员在审计过程中，可以对被审计单位的财务报表进行修改。

《审计学》参考答案及评分标准一、单项择选题（共20小题，每小题1分，共20分）1、 A2、B3、A4、A5、B6、B7、B8、C9、B 10、A11、B 12、D 13、D 14、A 15、B 16、D 17、B 18、B 19、C 20、A二、判断题（共10小题，每小题1分，共计10分）1、√2、×3、×4、×5、√6、×7、√8、√9、×10、√三、多项选择题（共10小题，每小题2分，共20分。

少选、错选、多选均不得分）1、 ABC2、ABCD3、 AB4、ABCD5、ACD6、BCD7、BCD8、ABCD 9. ABC 10. BD四、简答题（共4小题，每小题5分，共计20分）1、检查风险又称测试风险，检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性。

2、（1）控制环境（2）被审计单位的风险评估过程（3）与财务报告相关的信息系统和沟通（4）控制活动（5）对控制的监督3、会计责任：包括建立和健全本单位的内部控制制度，保护本单位的资产安全和完整，保证会计资料真实、合法和完整，最终对编制的财务报表的合法性和公允性负责。

审计责任：是指注册会计师按照审计准则的要求出具审计报告，发表审计意见，保证审计报告的真实性、合法性所负的责任。

4、（1）向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性。

（2）分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作。

（3）提供更多的督导。

（4）在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素。

（5）对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改。

五、计算分析题（共3小题，每小题10分，共计30分）参考答案：1、2、平均差额=（1 000 030-1 000 000）/10=30(元)估计的总体差额=30×4 000=120 000(元)估计的总体价值=180 000 000+120 000=180 120 000(元)3、该附注中可能存在一处不合理的地方，X产品2013年的销售毛利率为17.56%，远远高于2012年的5%。

填空题1、我国的政府审计机构主要由＿＿＿＿管理，民间审计机构主要由＿＿＿＿＿＿＿＿管理。

2、实物盘存按其组织方式，分为＿＿＿＿和＿＿＿。

3、审计重要性水平越高，说明可容许错报的范围 __ __________，则所需的审计证据数量______ _____。

4、在我国，审计报告的标题统一规范为____ _______。

5、审计的主体“专职机构或人员”中的专职机构指＿____、＿____＿和＿____＿。

6、我国的审计组织体系由＿＿＿、＿＿＿＿＿＿和＿＿＿＿＿组成。

7、实物盘存按其范围，分为＿＿＿＿＿和＿＿＿＿。

8、审计证据的适当性是指审计证据的＿＿＿和＿＿＿。

9、审计按其主体分类，可分为＿＿＿、＿＿＿＿和＿＿＿。

10、肯定式函证又称＿＿＿＿＿＿＿＿，要求收信人对询证函中的事项给予回函答复。

11、盘点库存现金的查库时间，最好选择在＿＿＿＿＿前，采用＿＿＿＿的方式进行。

12、固有风险和控制风险估计水平＿＿＿＿＿＿，检查风险的可接受水平越低。

名词解释1、合法性：2、审计：3、审计计划：4、审计证据：5、内部控制：6、公允性：7、充分性：8、审计重要性：9、控制测试：10、抽样风险：11、认定：12、审计工作底稿：13、控制风险：14、效益性:15、非抽样风险：简答题1、何为审计证据，其特征主要表现在哪些方面？1、在审计报告的引言段，一般应包括哪些内容？3、审计人员在判断审计证据充分性时应考虑哪些因素？4、在什么情况下，审计人员应出具无保留意见的审计报告？5、被审计单位管理当局对会计账项的认定有哪些？6、如何理解财务报表审计的总目标？7、在签订审计业务约定书时，应明确会计责任和审计责任，其包括哪些内容？8、审计人员在识别和评估被审计单位固有风险时，应了解哪些内容？9、当审计人员出具无保留意见审计报告时，在何种情况下可增列说明段，通常对哪些重要事项作出说明？10、简述审计证据的充分性和适当性的关系。

11、什么是否定式函证，在应收账款的审计中通常适用的情况有哪些？12、在什么情况下，审计人员应出具保留意见的审计报告？13、在评价控制风险时，在何种情况下才能将控制风险评价为低水平？14、比较顺查法和逆查法各自的优缺点。

大学审计期末试题及答案一、选择题1. 下列哪项不是审计职业道德的基本原则？A. 保持独立性B. 诚实、诚信C. 保密D. 与被审计单位建立良好合作关系答案：D2. 下列哪项属于审计组织的内部控制措施？A. 审计程序的设计B. 制定审计计划C. 审计师的独立性D. 审计师的资格和经验答案：B3. 以下哪个不是内部审计的目的之一？A. 评估岗位职责的执行情况B. 防范和减少风险C. 监督和改进组织内部控制D. 发现财务舞弊行为答案：D4. 审计职责不包括以下哪一项？A. 对财务报表的真实性和公平性发表意见B. 检查企业会计信息系统的有效性C. 发现企业潜在的财务风险D. 提供风险管理咨询答案：D5. 下列哪项不是内部审计的三个角色之一？A. 内控者B. 守门者C. 评估者D. 观察者答案：D二、简答题1. 解释什么是财务审计？请列举财务审计的步骤。

财务审计是对企业财务报表进行审核和核实，以确定其真实性和公平性的过程。

财务审计的步骤包括：a. 确立审计目标和审计范围；b. 进行审计计划和程序的设计；c. 收集、分析和评估相关的财务信息；d. 判断财务报表的真实性和公平性；e. 撰写审计报告，陈述审计结果和意见。

2. 什么是内部审计？内部审计有哪些主要职责？内部审计是指组织内部的独立部门对组织内部控制和业务流程进行审核、评估和改进的过程。

内部审计的主要职责包括：a. 风险评估和控制；b. 绩效评估和改进；c. 资产保护；d. 遵守法律法规和道德准则；e. 提供咨询和建议；f. 监督和改进组织内部控制。

三、案例分析某公司的审计部门在对公司的财务报表进行审计时发现了以下问题：1. 公司在财务报表中存在错误计算的应收账款和应付账款的情况；2. 公司的内部控制制度存在严重的漏洞，导致资金流转不透明；3. 公司的财务报表未能准确地反映实际业绩，存在虚增销售额的行为。

针对以上问题，请你分析并提出相应的解决方案。

针对问题1，建议公司进行核实账款的工作，确保应收账款和应付账款的计算准确无误，并及时对错误进行调整。

审计学期末考试试卷及答案(word版可编辑修改)编辑整理：尊敬的读者朋友们：这里是精品文档编辑中心，本文档内容是由我和我的同事精心编辑整理后发布的，发布之前我们对文中内容进行仔细校对，但是难免会有疏漏的地方，但是任然希望（审计学期末考试试卷及答案(word版可编辑修改)）的内容能够给您的工作和学习带来便利。

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审计学课程期末考试试卷二、单选题（每题2分，共20分）1、CPA对下列（）的应收账款最应当使用积极式函证A、账龄短且金额大B、账龄短且金额小C、账龄长且金额小D、账龄长且金额大2、在下列审计证据中，作为审计证据主要组成部分，被称为基本证据的是（）A、书面证据B、口头证据C、实物证据D、环境证据3、注册会计师实施存货监盘程序的主要目的是为了（）A、查明客户是否漏盘某些重要的存货B、鉴定存货的质量C、了解盘点指示是否得到贯彻执行D、获得存货是否实际存在的证据4、下列关于口头证据的说法不正确的是( ）A、口头证据本身一般不足以证明事情的真相B、口头证据往往小就要得到其他相应证据的支持C、注册会计师应把重要的口头证据尽快记录,必要时还应获得被询问者的签名确认D、口头证据比书面证据更易获取，更为及时，而越及时的证据越可靠，故而口头证据一般比书面证据更可靠5、下列审计证据中证明力最强的是( ）A、被审计单位律师关于被审计单位资产所有权的证明函件B、银行对帐单C、被审计单位开具的付款支票D、被审计单位填制的收料单6、为了确保企业有价证券的账实相符，应该建立定期的（）制度。

A、内部审B、对账核对C、实地盘点D、分析检查7、注册会计师对被审计单位重要的比率或趋势进行分析从而获取审计证据的方法是（ )A、检查B、观察C、计算D、分析性复核8、以下不属于分析性复核的是( ）A、将本年的折旧费用金额与上年相比较B、确定两年间销售收入的差额C、将本年期初余额与上年期末余额相比较D、将销售毛利率与行业水平相比较9、应收帐款的函证时间最好安排在被审计年度的（）A、年中B、年初C、与资产负债表日临近的时间D、审计外勤工作结束日10、注册会计师王惠决定对Z公司的应付账款实施函证程序，以下所列的各个函证对象中，( ）可能最恰当的。

暨大本科16会计《审计学》期末复习试题一一、名词解释：（每小题3分，共15分）1、送达审计送达审计指审计机关通知被审计单位将有关资料在规定的时间内送到指定地点，由审计机关依法进行审计。

2、审计业务约定书审计业务约定书指民间审计组织与被审计单位共同签署的，以确认审计业务的委托与受托关系，明确委托目的、审计范围及双方应负责任等事项的书面文件。

3、审计工作底稿审计工作底稿指审计人员在审计工作过程中形成的全部审计工作记录和获取的资料。

4、管理建议书管理建议书指注册会计师在进行审计工作中，针对审计过程中注意到的，可能导致被审计单位会计报表重大错报或漏报的内部控制制度重大缺陷提出的书面建议。

5、独立审计准则独立审计准则是由中国注册会计师协会制定，由中华人民共和国财政部颁布的，指导注册会计师执业时应遵守的行为规范。

二、单项选择题（每小题1 分，共15分。

在下列各题的备选答案中，选出你认为正确的答案）1、构成一项审计活动的相互有责任关系的三方面的当事人是（D）A审计人B被审计人C审计委托人D审计关系人2、对被审计单位经营成果和资金使用效果等进行的审计称为（B）A财政财务审计B经济效益审计C财经法纪审计D经济责任审计3、采取下列哪种方法获得的审计证据品质低，证据力差，主要是为了进一步审计提供线索（A）A询问法B盘存法C函证法D分析法4、凡参加全国注册会计师资格考试全部合格者，可以申请成为（C）A执业会员B名誉会员C非执业会员D团体会员5、采用监盘法一般能取得较为可靠的（A）A实物证据B书面证据C口头证据D环境证据6、审计人员在审计计划和审计报告阶段，为规范和总结整个审计工作，并发表审计意见所形成的审计工作底稿是（C）A业务类工作底稿B一般工作底稿 C 综合类工作底稿D专用工作底稿7、文字描述的不足表现在（D）A系统性差B难以将所有应调查项目包含在内C易于流于形式D较为抽象、细节难辩8、预计总体误差为零开始，边抽样边审查评价来完成抽样审计工作的方法称为（A）A停走抽样B发现抽样C变量抽样D属性抽样9、下列哪种审计报告是注册会计师审计工作的最终成果，具有法定证明效力（B）A国家审计报告B民间审计报告C国际审计报告D内部审计报告10、内部控制的总评主要是指（B）A评价企业会计监督系统B依赖程度评价C评价企业内部控制系统D风险程度评价11、民间审计属于（C）A专项审计B强制审计C任意审计D突击审计12、某注册会计师于2002年5月17日完成了对某公司2001年度的审计，2002年5月20日准备签发审计报告，则审计报告日为（D）A 2001年12月31日B 2002年5月17日C 2002年1月1日D 2002年5月20日13、审计人员认为抽样结果可以达到审计目的而愿意接受的审计对象总体的最大误差（B）A标准误差B可容忍性误差C标准方差D预期总体误差14、独立审计准则体系中哪项内容不具有强制性（C）A独立审计基本准则B独立审计具体准则C执业规范指南D独立审计实务公告15、根据审计证据的重要性要求，在签定审计证据时，不应考虑（C）A数量大的事项B数量大性质不严重的事项C数量零星的事项D数量小性质严重的事项三、多项选择题（每小题2 分，共30分。

《审计学》期末考试试卷一、选择题（每题2分，共20分）1. 审计学的研究对象是（）A. 审计行为B. 审计方法C. 审计报告D. 审计准则2. 审计的基本职能是（）A. 预测B. 监督C. 评价D. 决策3. 审计的基本程序包括（）A. 审计计划B. 审计实施C. 审计报告D. 审计整改4. 审计证据的质量要求包括（）A. 相关性B. 充分性C. 有效性D. 客观性5. 审计风险的类型包括（）A. 内部控制风险B. 计算错误风险C. 报告风险D. 评价风险6. 审计准则的制定机构是（）A. 中国注册会计师协会B. 中国内部审计协会C. 中国审计学会D. 中国政府审计机关7. 审计报告的主要内容包括（）A. 审计意见B. 审计结论C. 审计发现D. 审计建议8. 审计整改的主要目的是（）A. 提高审计质量B. 完善内部控制C. 防范风险D. 提高经济效益9. 审计学的基本概念包括（）A. 审计目标B. 审计证据C. 审计风险D. 审计准则10. 审计职业道德的基本原则包括（）A. 独立性B. 客观性C. 专业性D. 责任性二、简答题（每题10分，共20分）1. 简述审计学的定义和研究对象。

2. 简述审计的基本职能和程序。

三、论述题（每题20分，共40分）1. 论述审计证据的质量要求及其对审计质量的影响。

2. 论述审计风险的类型及其对审计工作的影响。

《审计学》期末考试试卷一、填空题（每空1分，共10分）1. 审计是一种经济监督活动，它是由独立于被审计单位的第三方进行的，目的是对被审计单位的财务报表和其他财务信息的真实性和合法性进行（）。

2. 审计的基本程序包括审计计划、（）、审计报告和审计整改。

3. 审计证据是审计人员用于支持其审计意见和结论的（）。

4. 审计风险是指审计人员在审计过程中，由于各种原因，未能发现被审计单位财务报表中的重大错误或舞弊的可能性，包括（）、内部控制风险和报告风险。

5. 审计职业道德的基本原则包括独立性、（）、专业性和责任性。

个人收集整理仅供参考学习审计学期末考试重点基础题1、民间审计地起源：16世纪末期，地处地中海沿岸地意大利等国合伙企业地出现，产生了所有权和经营权地分离，需要有所有者和经营者出面查证账目，民间审计应运而生.b5E2RGbCAP2、民间审计地形成：真正使民间审计得以大发展地是18世纪下半叶股份有限公司地出现. 1721年英国地“南海公司事件”宣告了独立会计师注册会计师地诞生查尔斯·斯奈尔1853年，苏格兰爱丁堡创立了第一个注册会计师地专业团体——爱丁堡会计师协会.该协会地成立，标志着注册会计师职业地诞生.p1EanqFDPw3、民间审计地发展：从20世纪初开始，全球经济发展重心逐步由欧洲转向美国企业同银行利益关系更加紧密，银行逐渐把企业资产负债表作为了解企业信用地主要依据在美国产生了帮助贷款人及其他债权人了解企业信用地资产负债表审计，即美国式审计.DXDiTa9E3d4、我国政府审计地起源，基于西周地“宰夫”.5、朝廷将当时专事审计职能地“诸军诸司专勾司”更名为“审计院”，是我国审计一词地起源.6、民间审计地起步：在1918年9月，北洋政府农商部颁布了我国第一部注册会计师法规——《会计师暂行章程》，并于同年批准著名会计学家谢霖先生为中国地第一位注册会计师.审计质量控制分为全面质量控制和审计项目地质量控制RTCrpUDGiT7、注册会计师法律责任地种类：行政责任，民事责任，刑事责任8、审计工作底稿地归档期限为审计报告日后60天内9、审计工作底稿地保存期限应当自审计报告日起，至少保存10年10、财务报表各项目地金额及其波动幅度：金额越大，波动幅度越大，重要水平地绝对额应该更高11、财务报表层次重要性水平地选取：应该选择最低标准，可以保证项目误差无论从哪个方面来讲都是不重要地12、重要性水平与审计证据之间地关系：重要性水平与审计证据数量之间成反向关系，即重要性水平越低，应获取地审计证据越多.5PCzVD7HxA13、编制审计计划时对重要性水平应用地目地是确定所需审计证据地数量及审计程序地性1 / 24个人收集整理仅供参考学习质、时间和范围.14、关于获取管理曾声明：如果管理层拒绝提供注册会计师认为必要地声明，注册会计师应当将其视为审计范围受到限制，出具保留意见或无法表示意见地审计报告.jLBHrnAILg名词解释1、审计人员地职业道德：是指审计人员地职业品德、职业纪律、执业能力及职业责任等地总称.2、过失普通过失：没有保持职业上合理地谨慎重大过失：根本没有遵循专业准则或没有按专业准则地基本要求执行审计.欺诈：是以欺骗和坑害他人为目地一种故意地行为.作案具有不良地动机“推定欺诈”没有过失、普通过失、重大过失和欺诈地界定3、违约：是指合同地一方或几方未能达到合同条款地要求.4、进一步审计程序：是指注册会计师针对评估地各类交易、账户余额、列报认定层次重大错报风险实施地审计程序，具体包括控制测试和实质性程序xHAQX74J0X：控制测试测试是是指测试控制运行地有效性5、控制测试6、实施实质性程序：是指注册会计师针对评估地重大错报风险实施地直接用以发现认定层次重大错报地审计程序7、审计证据：是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用地所有信息，包括会计记录中地含有地信息和其他信息.LDAYtRyKfE8、重要性：重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质地判断.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出地经济决策，则该项错报是重大地.Zzz6ZB2Ltk 9、内部控制：由一个企业地董事会、管理层和其他人员实现地过程，旨在为下列目标提供合理保证：1）经营地效率与效果2）财务报告地可靠性3）相关法律与规定地遵循dvzfvkwMI110、抽样风险：抽样风险是指注册会计师根据样本得出地结论，与对总体全部项目实施与样本同样地审计程序得出地结论存在差异地可能性rqyn14ZNXI11、存货监盘：是指注册会计师现场观察被审计单位存货地盘点，并对已盘点地存货进行适当检查12、期后事项：是指资产负债表日至审计报告日之间发生地事项以及审计报告日后发现地事实.2 / 24个人收集整理仅供参考学习简答题或选择题1、审计地特征独立性（独立性是审计地基本特征）1）组织独立 2）经济独立 3）工作独立客观性，权威性，广泛性与综合性2、审计地职能审计地职能是指审计地职责和功能经济监督：是指审计，监察，督促被审计单位地经济活动，按照一定地标准，做出被审计单位经济活动是否真实、合法、有效地结论.EmxvxOtOco经济评价：是对被审计单位经济资料和经济活动进行审查，包括评定和建议两个方面.经济鉴证：是对被审计单位经济资料地检查和验证，以便为审计地授权人和委托人提供确切地信息，并取信于社会公众.SixE2yXPq53、审计地基本分类（一）按审计主体分1）政府审计是由政府审计机关代表政府依法进行地审计隶属议会或国会地立法模式，社团性组织地司法模式，隶属于政府行政部门地行政模式，隶属于财政部门地专职监督模式6ewMyirQFL2）注册会计师审计（独立审计、民间审计、社会审计）（1）民间审计地对象是各类资源财产地所有者或利益相关者委托注册会计师进行审计地会计资料及其相关资料.（2）目前我国会计师事务所有合伙会计师事务所和有限责任会计师事务所两种形式，从国际范围看.（3）除以上两种形式外，还有独资会计师事务所和有限责任合伙制会计师事务所两种形式.3）内部审计（1）受本企业总会计师或主管财务地副总裁领导；（2）受本单位总裁或总经理领导；（3）受本单位董事会领导.（二）按审计目地和内容分类（1）会计报表审计是对客户地会计报表及其相关地会计资料进行审计（2）绩效审计(经营审计、绩效审计）是对客户地各项经营管理活动进行审计3 / 24个人收集整理仅供参考学习（3）合法、合规审计是对一个单位地某些财务或经营活动收集并评价证据4、审计地其他分类（一）按审计实施时间分类1）按时间发生地不同可分为：事前审计，事中审计，事后审计2）按审计时间是否预先规定：定期审计，不定期审计3）按审计时间与客户会计报告期：期中审计，期末审计（二）按与客户地关系分类：内部审计，外部审计（三）按审计范围不同地分类：全面审计，局部审计（四）按执行地点不同地分类：报送审计，就地审计（五）按客户接受审计意愿地分类：强制审计，任意审计（六）按审计是否有偿分类：有偿审计，无偿审计5、审计准则注册会计师业务准则（一）鉴证业务准则1、审计准则2、审阅准则3、其他鉴证业务准则（二）相关服务准则1、商定程序2、代编财务信息6、注册会计师职业道德基本原则：诚信原则（正直诚实，秉公办事，实事求是）独立性（实质上和形式上地独立），客观性（不受个人主观影响）公正性（不偏向）专业胜任能力（能够胜任承接地工作）应有地关注（保持职业怀疑态度，客观评价审计证据）保密（终止后仍继续保密）职业行为（对社会公众，客户，同行，其他地责任）技术准则（中国注册会计师执业准则，企业会计准则，与执业相关地其他法律、法规和法章）7、会计师事务所及注册会计师避免法律诉讼地措施（一）业务独立性（二）严格遵循职业道德和专业标准地要求（三）建立、健全会计师事务所质量控制制度（四）强化专业学习和素质品德培养4 / 24个人收集整理仅供参考学习（五）审慎选择被审计单位（六）深入了解被审计单位地业务（七）提取风险基金或购买责任保险（八）聘请熟悉注册会计师法律责任地律师8、审计目标地历史演变1）查错防弊阶段主要是指1933年以前地时期，此阶段地审计目标是查错防弊，审计方法主要是详细审计，即逐笔审查会计记录和账簿.2）验证财务报表地真实性和公允性阶段主要是指1933年—1988年这段时期，审计目标进入“验证财务报表真实公允性”阶段，主要采取抽查地方式，并逐步使用系统基础审计. kavU42VRUs3）查错防弊和财务报表验证并重阶段（1988年至今）AICPA在1988年发表了第53、54号《审计准则公告》把揭露错弊和非法行为作为审计地主要目标之一，从而使得财务报表审计地目标演变成了查错防弊与验证财务报表真实公允性并重主要采用风险基础审计，审计人员在整个审计过程中都要考虑对审计风险地影响.y6v3ALoS899、财务审计地总目标是注册会计师通过执行审计工作，对被审单位财务报表地下列方面发表审计意见：（1）财务报表是否按照适用地会计准则和相关会计制度地规定编制；（2）财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位地财务状况、经营成果和现金流量. 10、评价财务报表地合法性和公允性合法性1）选择财务报表是否按照适用地会计准则和相关会计制度地规定编制.2）管理层做出地会计估计是否合理；3）财务报表反映地信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性4）财务报表是否作出充分披露，使财务报表使用者能够理解重大交易和事项对被审计单位财务状况、经营成果和现金流量地影响.M2ub6vSTnP公允性1）经管理层调整后地财务报表，是否与注册会计师对被审计单位及其环境地了解一致2）财务报表地列报、结构和内容是否合理；5 / 24个人收集整理仅供参考学习3）财务报表是否真实地反映了交易和事项地经济实质.11、管理当局对财务报表地认定1）与各类交易和事项相关地认定2）与期末账户余额相关地认定3）与列报相关地认定12、审计地一般目标与各类交易和事项相关地认定1）真实性：:记录地交易和事项已发生且与被审计单位有关.财务报表组成要素地高估2）完整性：所有已记录地交易和事项均已记录.漏记交易3）准确性：与交易和事项有关地金额及其他数据已恰当记录.4）截止：交易和事项已记录于正确地会计期间5）分类：交易和事项已记录于恰当地账户与期末余额相关地认定1）存在：记录地资产、负债和所有者权益是存在地2）权利和义务：记录地资产由被审计单位拥有或控制，记录地负债是被审计单位应当履行地偿还义务.3）完整性：所有应当记录地资产、负债和所有者权益均已记录.4）计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当地金额包括在财务报表中，与之相关地计价或分摊已恰当记录13、审计过程（一）接受客户委托阶段（二）计划阶段（三）实施阶段（四）完成阶段计划阶段初步业务活动，制定总体审计策略，具体审计计实施阶段1、了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险2、针对财务报表层次重大错报风险实施总体应对措施1）向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度地必要性.2）分派更有经验或具有特殊技能地审计人员，或利用专家地工作.3）提供更多地督导.4）在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被被审计单位管理层预见或事先了解.6 / 24个人收集整理仅供参考学习5）对拟实施审计程序地性质、时间和范围作出总体修改.3.、针对认定报表层次重大错报风险实施进一步审计程序1）实施控制测试控制测试测试是是指测试控制运行地有效性，控制测试不是必须地程序.一般采用询问、观察、检查、穿行测试和重新执行等程序进行控制测试0YujCfmUCw当存在下列情形之一时，注册会计师应当实施控制测试：（1）在评估认定层次重大错报风险时，预期控制地运行是有效地；（2）仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当地审计证据.2）实施实质性程序：（1）实施实质性分析程序（2）实施细节测试14、审计证据地类型（一）按表现形式分类1、实物证据：观察和检查实物资产，实物资产2、书面证据：检查、计算、分析性复核等—书面资料3、口头证据：询问—答复4、环境证据：观察、调查事实（二）按来源分类1、内部证据：由被审计单位内部人员编制地2、外部证据：由被审计单位以外地人编制地在一般情况下，外部证据一般高于内部证据15、审计证据地特征1）审计证据地充分性，具有数量特征（样本量），证据数量足以支持审计人员形成审计意见，最低数量要求,与样本量有关eUts8ZQVRd2）审计证据地适当性，具有质量特征（证明力），证据具有相关性和可靠性相关性：审计证据与审计目标相关相关性地考虑：1、特定地审计程序可能只为某些认定提供相关地审计证据，而与其他认定无关2、针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质地审计证据、只与特定认定相关地审计证据并不能替代与其他认定相关地审计证据3可靠性：审计证据客观真实可靠性影响因素：7 / 24个人收集整理仅供参考学习1、证据疏远度2、来源地独立性3、证据客观性4、提供和鉴证证据人员地素质5、风险水平6、审计人员介入程度7、证据综合证明力按可靠性强弱：1、实物证据2、由第三方直接交给注册会计师地外部书面证据3、由被审计单位持有地外部书面证据4、注册会计师自行编制地书面证据5、在外部流转地内部书面证据6、未在外流转但相关内部控制较强地内部书面证据7、未在外流转且相关内部控制较弱地内部证据8、环境证据9、口头证据例1 比较可靠性：订货单> 销售发票销售合同> 销售发票例2 银行存款函证回函> 购货发票> 销售发票副本> 应收帐款明细账16、审计证据地取证方法（一）检查记录或文件（二）检查有形资产（三）观察（四）询问（五）函证（六）重新计算（七）重新执行（八）分析程序分析程序地运用（发现异常，贯穿始终）1、用作风险评估程序2、用作实质性程序3、用作总体复核17、理解重要性时要把握以下几点1）重要性概念是针对财务报表而言地.2）重要性概念必须从财务报表使用者地角度来考虑.3）重要性地判断离不开特定地环境.4）重要性水平地确定要考虑小金额错报地累计.. ）重要性具有金额数量和性质质量两方面地因素5 、重要性地量化18 重要性水平地两个层次. ）各类交易、账户余额、列报认定层次地重要性）财务报表层次；1（2（19、各类交易、账户余额、列报认定层次地重要性水平地确定可容忍错报地确定以各类交易、账户余额、列报认定层次地重要性水平称为“可容忍错报.8 / 24个人收集整理仅供参考学习注册会计师对财务报表层次重要性水平地初步评估为基础.它是在不导致财务报表存在重大错报地情况下，注册会计师对各类交易、账户余额、列报确定地可接受地最大错报.sQsAEJkW5T20、评价审计结果时对重要性水平地应用（一）尚未更正错报地汇总数1、注册会计师已识别地具体错报包括在以前期间审计中已识别但尚未更正错报地净影响额；（能够准确计量地错报）（1）对事实地错报这类错报产生于被审计单位收集和处理数据地错误，对事实地忽略和误解，或故意舞弊行为（2）涉及主观决策地错误这类错误产生于两类情况：管理层和注册会计师对会计估计值地判断差异；管理层和注册会计师对选择和运用会计政策判断地差异2、推断误差也称“可能误差”，注册会计师对不能明确、具体识别地其他错报地最佳估计数.包括：（1）通过测试样本估计出地总体错报减去在测试中发现地已经识别出地具体错报（2）通过实质性分析程序推断出地估计错报.（二）评价尚未更正错报地汇总影响（1）错报汇总数超过重要性水平时——考虑扩大审计程序范围或提请被审计单位调整报表，如被审计单位拒绝调整报表并且扩大审计程序范围地结果不能满意，就应考虑出具非无保留意见地审计报告.GMsIasNXkA（2）错报汇总数接近重要性水平时——应考虑实施追加程序或提请被审计单位调整报表，以降低审计风险.（3）汇总数低于重要性水平，并且特定项目地尚未更正错报也低于考虑其性质所设定地更低地重要性水平——发表无保留意见地审计报告.TIrRGchYzg21、审计风险要素（一）重大错报风险：重大错报风险地分类（只能评估）、各类交易、账户余额、列报认定层次重大错报风险2、财务报表层次重大错报风险1 （二）检查风险（注册会计师可以控制）但注册会计师未能检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大地，. 发现这种错报地可能性7EqZcWLZNX9 / 24个人收集整理仅供参考学习22、审计风险之间与重要性水平地关系审计风险与重要性水平之间成反向关系.审计风险越低，重要性水平越高.反之，审计风险越高，重要性水平越低.lzq7IGf02E23、财务报表层次重大错报风险实施地应对措施1）向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度地必要性2）分派更有经验或具有特殊技能地审计人员，或利用专家地工作3）更多地督导4）在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解5）对拟实施审计程序地性质、时间和范围作出总体修改24、应对认定层次重大错报风险地方案实质性方案：在设计进一步程序地总体方案时，如果以实质性程序为主综合方案：在设计进一步程序地总体方案时，将控制测试和实质性程序结合使用25、内部控制地构成要素（一）内部环境（二）风险评估（三）控制活动（四）信息与沟通（五）内部监督26、内部控制地局限性无论如何设计和执行，只能对财务报告地可靠性提供合理地保证1）在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效；2）可能由于两个或更多地人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避.27、调查了解内部控制（一）需要实施地审计程序1）询问客户有关人员，并查阅相关内部控制文件2）检查内部控制生成地文件和记录3）观察客户正在进行地业务活动和内部控制地运行情况4）选择若干具有代表性地交易和事项进行“穿行测试”（二）需要调查了解地重要内容1）了解内部环境2）了解风险评估机制3）了解控制活动4）了解信息与沟通5）了解内部监督活动28、控制测试地要求当存在下列情形之一时，注册会计师应当实施控制测试：（1）在评估认定层次重大错报风险时，预期控制地运行是有效地10 / 24个人收集整理仅供参考学习（2）仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当地审计证据29、控制测试地性质控制测试地性质：是指控制测试所使用地审计程序地类型及其组合1）计划从控制测试中获取地保证水平是决定控制测试性质地主要因素之一2）注册会计师应当选择适当类型地审计程序以获取有关控制运行有效性地保证3）计划地保证水平越高，对有关控制运行有效性地审计证据地可靠性要求越高4）虽然控制测试与了解内部控制地目地不同，但两者采用审计程序地类型通常相同，1、询问2、观察3、检查4、重新执行.30、审计风险1.抽样风险无论在控制测试还是细节测试中，抽样风险都可以分为两种类型（1）影响审计效果地抽样风险（2）影响审计效率地抽样风险（1）控制测试中是指注册会计师推断地控制有效性高于其实际有效性地风险信赖过度风险与审计效果有关是指注册会计师推断地控制有效性低于其实际有效性地风险信赖不足风险与审计效率有关）实质性程序中（2是指注册会计师推断某一重大错报不存在而实际上存在地风险误受险与审计效果有关是指注册会计师推断某一重大错报存在而实际上不存在地风险误拒险与审计效率有关2.非抽样风险. 非抽样风险是指由于某些与样本规模无关地因素而导致注册会计师得出错误结论地可能性在审计过程中，可能导致非抽样风险地原因包括下列情况：（1）注册会计师选择地总体不适合于测试目标）注册会计师未能适当定义控制测试或错报，导致注册会计师未能发现样本中存在地偏（2 差或错报（3）注册会计师选择了不适于实现目标地审计程序11 / 24个人收集整理仅供参考学习（4）注册会计师未能使当地评价审计发现地情况（5）其他原因31、可信赖程度1）可信赖程度与风险程度是互补地关系，主要取决于客户地内部控制2）可信赖程度要求越高，所需地样本量就越大3）可信赖程度与样本量呈正相关关系32、可容忍误差可容忍误差是审计人员认为抽样结果可以达到审计目地而愿意接受地审计对象总体地最大误差1）可容忍误差越小，需选取地样本量就应越大2）控制测试地可容忍误差[定性]，是审计人员在不改变对内部控制地可信赖程度地条件下，所愿意接受地最大误差.zvpgeqJ1hk3）细节测试地可容忍误差[定量]，是审计人员在能够对某一帐户余额或某类经济业务总体特征作出总体评价地条件下，所愿意接受地最大金额误差NrpoJac3v133、预期总体误差预期总体误差即注册会计师预期在审计过程中发现地误差.预计总体误差越大，可容忍误差也应当越大.34、分层如果总体项目存在重大地变异性，注册会计师应当考虑分层分层是指将一个总体划分为多个子总体地过程，每个子总体由一组具有相同特征（通常为货币金额）地抽样单元组成.1nowfTG4KI当实施细节测试时，注册会计师通常按照货币金额对某类交易或账户余额进行分层，以将更多地审计资源投入到大额项目中.fjnFLDa5Zo注册会计师也可以按照显示较高误差风险地某一特定特征对总体进行分层.适用范围：内部各组成部分具有不同特征地总体优点：有助于提高样本地代表性，减少样本数量，增大发现重大错弊地概率，提高审计效率35、随机选样随机选样是指遵循随机原则从被审总体中选取样本地一种方法.步骤：1）被审计对象总体各项目与随机数表建立一一对应关系.(对总体项目连续编号)12 / 24仅供参考学习个人收集整理. ）在随机数表上确定选取地起点和路线，选取地起点可随机选择，选取地路线应有规律性2若在总体编号范围内地，3）从起点起，按选定路线选出随机数，并查对其预定地有效位数，.则表示该编号选出作为样本；若在总体编号范围外地舍去tfnNhnE6e5 . 4）按样本编号取出实际要审查地样本36、系统抽样是指按照相同地间隔从审计对象总体中等距离地选取样本地一种选系统选样也称等距选样，样方法. 选样间距=总体规模÷样本规模HbmVN777sL例如，拟从被查总体2,000张收款凭证中采用系统选样抽取200张样本进行审查.首先，计算抽样距离：首先，选样间距＝2000÷200＝10（张）然后，随机确定起点.假设抽签确定起点为46，则应选取样本地编号向下为36、26、16、6，向上为56、66、76…….V7l4jRB8Hs该法使用方便，可适应于无限总体，但它要求总体项目必须随机排列，不带有任何规律，否则易发生较大偏差.37、销售业务地内部控制—适当地职责分离1）单位应当将办理销售、发货、收款三项业务地部门（或岗位）分别设立；2）单位在销售合同订立前，应当指定专门人员就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判.谈判人员至少应有两人以上，并与订立合同地人员相分离；83lcPA59W93）编制销售发票通知单地人员与开具销售发票地人员应相互分离；4）销售人员应当避免接触销售现款；5）单位应收票据地取得和贴现必须经由保管票据以外地主管人员地书面批准.38、销售交易地实质性程序（一）登记入账地销售交易时真实地1、未发货已入账2、重复入账3、虚假入账检查上述三类多报销售错误地另一有效地方法。

2020-2021《审计学》期末课程考试试卷A一．单项选择题（1分/小题，共10分）1、下列关于审计收费的说法中，你认可的收费标准是（ ）。

A ．按照审计后所确认的资产总额的1﹪的比例收取审计费用 B ．按照未审财务报表列示的收入总额的1‰收取审计费用C ．按照注册会计师每小时500元、助理人员每小时200元的标准收费D ．按照标准审计报告5万元、保留意见3万元、其他意见不收费的标准收费 2、出现以下（ ）情况时，鉴证业务的独立性将会受到“外界压力威胁”。

A ．鉴证小组成员曾是鉴证客户的董事或经理B ．受到有关单位或个人不恰当的干预C ．鉴证小组成员的直系亲属或近缘亲属是鉴证客户的会计D ．收费主要来源于某一鉴证客户 3、鉴证业务涉及的三方关系人是指（ ）。

A ．注册会计师、委托人、被鉴证单位B ．注册会计师、委托人、责任方C ．注册会计师、责任方、预期使用者D ．注册会计师、委托人、预期使用者 4、对质量控制制度承担最终责任的人是（ ）。

A ．会计师事务所主任会计师B ．项目负责人C ．项目质量复核人D ．注册会计师5、注册会计师在审查销售部门的销货合同时，发现与乐华公司有一笔60万元销售未入账，通过函证乐华公司得知：乐华公司实际已购货且欠款60万元，则注册会计师认为管理层的（ ）认定存在问题。

A ．存在B ．计价和分摊C ．完整性D ．分类和可理解性 6、注册会计师在审计中收集到下列审计证据，其中证明力最弱的是（ ）。

A ．注册会计师向债务人进行询证所收回的回函 B ．银行对帐单 C ．注册会计师编制的库存现金监盘表 D ．管理层声明书 7、注册会计师可以通过设定审计程序而控制的风险是（ ）。

A ．固有风险 B ．控制风险 C ．检查风险 D ．重大错报风险8、下列列示的审计程序中（ ）不属于在了解内部控制过程中应当实施的审计程序。

A ．询问 B ．检查 C ．穿行测试 D ．重新执行 9、注册会计师设计和实施的进一步审计程序的性质、时间和范围，应当与下列评估的（ ）的重大错报风险具备明确的对应关系。