CRS税务筹划实务与税务律师业务创新-财税法规解读获奖文档

关于法人与自然人 收入区别问题
四大焦点背后的税法原理
关于收入挂帐问题
关于虚列支出问题
税务律师理论
引领纳税人过“四关”
事实关
证据关 适用法律关
程序关
CEO差距
CFO差距
CEO、CFO CEO、CFO
事实关
注融采生销分并破 册资购产售配购产
证据关
意识差距
沟通差距
技巧差距
信息差距
适用法律关
标
地
相
准
纳税筹划理论与实务
主讲人: 张中秀 教授
第一讲 筹划理论要点
要点
第三条道路 税务律师 涉税零风险 纳税人俱乐部
纳税人权利
生存权、自保权、发展权、筹划权等
第
三
条
尚方宝剑 依法治国
国际惯例
道
路
依法治税 纳税筹划
OECD
WTO
理
论
现行税制启示
刘晓庆税案启示
家族企业启示 税务律师启示
控辩焦点启示
关于境外收入问题
筹划
政策寻租法
行业协会——哭诉政策 中介机构——游说政策 反倾销——应诉政策
政策利用法 地区 行业 产品 性质 机构 环节 项目
政策规避法
转
膨
价
让
胀
格
定
成
拆
价
本
分
法
法
法
价
临
值
界
替
利
代
用
法
法
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会计实务类价值文档首发！财税[2014]4号：夫妻间房屋、土地权属变更免征契税-财税法规
解读获奖文档
财政部和国家税务总局2013年12月31日下发《关于夫妻之间房屋土地权属变更有关契税政策的通知》。

房屋、土地权在夫妻之间变更，将免征契税。

《通知》中罗列了三种变更形式，在婚姻关系存续期间，都将免征契税。

《通知》自发布之日起施行。

《财政部国家税务总局关于房屋土地权属由夫妻一方所有变更为夫妻双方共有契税政策的通知》（财税[2011]82号）同时废止。

免征契税的三种形式
原有权属变更权属
房屋、土地权属归夫妻一方所有夫妻双方共有或另一方所有的
房屋、土地权属归夫妻双方共有变更为其中一方所有的
房屋、土地权属归夫妻双方共有双方约定、变更共有份额的
政策解读
从相关部门了解到，北京市从2009年4月开始，夫妻之间房屋过户，免征契税，此次通知将范围扩大至全国。

北京市盛峰律师事务所房地产法律事务部首席律师李松认为，新通知的意义在于便于夫妻间房产份额的处置。

原来夫妻间房产增名只需交几十元的工本费，新规定把面拓宽了。

比如以前夫妻间财产变更份额只能通过法院，一方变成另一方要走买卖，新规定则便于家庭财产自由流转。

首都经济贸易大学财政税务学院税务系主任刘颖则认为，免征契税后，不排除会出现利用漏洞假结婚假离婚的现象。

普通住宅契税各地的税率标准。

CRS是什么CRS税务筹划实务与税务律师业务创新随着经济全球化的深入和国际分工与合作的加强，情报交换和信息收集越来越成为税务领域的大趋势。

【1】何为CRSCRS（CommonReportingStandard，统一报告标准）即统一报告标准，这是经济合作与发展组织2014年发布的金融账户涉税信息自动交换标准的构成部分。

总之承诺加入CRS的国家和地区，都要将非居民金融账户信息进行交换，海外资产隐身将变得日益艰难，其目的在通过加强全球税收合作提高税收透明度，打击利用跨境金融账户避税的行为。

魏律师一针见血地指出：所谓CRS其实核心总结就是情报交换，信息收集，是在更多的富人拥有海外账户的背景下为针对全球富人征税而采取的措施。

中国在以前也与许多国家签署了类似的情报交换协定或者在双方免重复征税协定的结尾有情报交换条款，但大都是被动签订、成本巨大且多为原则性条款，所以效果不是特别好，这次随着中国加入CRS，将会与以前相比有很大的改变，随之就是律师尤其是税务律师的业务势必会带来改变。

【2】CRS挑战和法律风险具体实务的角度来说，我国积极参与CRS面临许多挑战。

首先，目前已有100多个国家和地区承诺实施CRS，其中包括了我国高净值人士金融机构投资热门国家的前10位，这就意味着税收筹划想要寻找一个完全的避税岛的难度加大。

但是现在只是CRS标准实行的起点，要想完全利用这套标准建立一个完善的信息交换机制，利用各个金融机构收集信息解放税务局仍需要一个过程。

目前我国央行、外管局、国税总局、住建部、公安部等多各部门都出台相关规章或其他规范性文件，诸如一人在一行只能有一个一类账户（即大额交易账户）等规定，指出信息管税的组合拳已经逐渐发力，进而带来的就是私人财富透明化加速来临，中国积极参与CRS并于2017年5月9日，国家税务总局、财政部、中国人民银行、中国银行业监督管理委员会、中国证券监督管理委员会、中国保险监督管理委员会联合发布《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法》，这一文件被视为CRS标准的中国法律化。

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律师事务所个税新规例解-财税法规解读获奖文档
《律师事务所管理办法》规定，律师事务所可以由律师合伙设立、律师个人设立或者由国家出资设立。

据了解，目前我国律师事务所大都采用了合伙制或个人独资形式。

事务所从业人员可分为出资律师、雇员律师，两种人员分别缴纳生产经营所得、工资薪金所得个人所得税。

2012年12月7日，国家税务总局发布《关于律师事务所从业人员有关个人所得税问题的公告》(国家税务总局公告2012年第53号，以下简称53号公告)，对律师事务所从业人员个税缴纳作了新的规定。

公告自2013年1月1日起执行。

本文通过案例计算缴纳个人所得税，以此对新政进行解读。

【案例】某律师事务所由张某、王某合伙成立，2013年度发生经营业务如下：
(1)取得营业收入400万元，其中张某、王某分别承揽业务收入80、120万元;
(2)发生营业成本260万元;
(3)发生销售费用30万元(其中广告、业务宣传费12万元);发生管理费用40万元(其中业务招待费3万元);财务费用6万元;
(4)销售税费4万元;
(5)营业外收入8万元，营业外支出10万元(含通过公益性社会团体捐赠支出5万元，支付税收滞纳金2万元);
(6)计入成本、费用中的实发工资总额180万元(其中合伙人张某、王某工资，分别为40、50万元);
2013年12月雇员律师李某当月取得分成收入3万元，还取得工资收入0.3万元。

发生职工福利费15万元，发生职工教育经费10万元(其中参加。