浅析固定资产转移的涉税处理Word 文档

固定资产清理会计处理（含涉税处理）本文所述固定资产清理，是指由于各种原因导致固定资产减少，比如报废、损失、处置等。

一、正常报废、无残值借：累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产注：由于计提固定资产减值时不得税前扣除，所以固定资产报废年度企业所得税汇算清缴时，需要对于固定资产减值准备进行税务处理，即依法进行纳税调减。

二、正常报废有残值收入，或者报废前处置（出售）借：固定资产清理累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产借：银行存款贷：固定资产清理借：固定资产清理贷：应交税费、银行存款等注：关于增值税计提，这要区分具体情况：（一）一般纳税人销售自己使用过的车辆，且此车辆法定不得抵扣（注意：“法定”，如果当时允许抵扣，而因为自己原因——比如未取得增值税专用发票、逾期等，未能抵扣，则并非“法定不得抵扣”）而未抵扣，或者小规模纳税人销售自己使用过的车辆（当然不得抵扣），则按照简易办法“依照3%征收率减按2%缴纳增值税”。

（二）一般纳税人销售自己使用过的车辆，且非上述“法定不得抵扣且未抵扣”情形，依照法定税率（一般为13%）计算增值税销项税额。

借：固定资产清理贷：资产处置损益（适用小企业会计准则，计入“营业外收入”科目）三、非正常报废或者损失借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产应交税费——应交增值税（进项税额转出）注：需要进项税额转出情形，包括因为管理不善导致固定资产被盗、丢失、霉烂变质，或者因为违反法律法规而被依法没收、销毁、拆除等。

借：营业外支出其他应收款（保险公司或者责任人赔偿）贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢企业所得税方面，现在对于财产损失不再实行审批或者备案制度，而是由纳税人依法税法规定直接申报即可，同时需要将相关资料留存备查。

固定资产清理涉税、开票及账务处理对于大部分会计而言，一般都会碰到固定资产处置这件事，那么处置固定资产到底该如何缴纳增值税呢？又是如何开具发票呢？那么最终账务上面又是如何处理的呢？一、销售自己使用过的固定资产如何缴纳增值税？1、一般纳税人销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。

一般纳税人销售自己使用过的其他固定资产，按照《财政部、国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》(财税〔2008〕170 号)第四条的规定执行：自2009 年 1 月 1 日起，纳税人销售自己使用过的固定资产（以下简称已使用过的固定资产），应区分不同情形征收增值税：（一）销售自己使用过的2009 年 1 月 1 日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税；（二）2008 年12 月31 日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008 年12 月31 日以前购进或者自制的固定资产，按照3%征收率减按2%征收增值税；（三）2008 年12 月31 日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产，按照3%征收率减按2%征收增值税；销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税。

注：固定资产中的小汽车、摩托车、游艇从2013 年8 月 1 日起，其进项税额准予抵扣。

2、小规模纳税人(除其他个人外，下同)销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。

二、关于发票开具，我们总结了以下三点：1、一般纳税人销售固定资产，选择3%减按2%征收增值税的，需要开具增值税普通发票不得开具增值税专用发票。

2、一般纳税人销售固定资产，放弃3%减按2%征收增值税改按3%征收增值税的，可以开具增值税专用发票。

3、一般纳税人销售固定资产，按照17%适用税率征收增值税的，可以开具增值税专用发票。

固定资产出售的账务处理及涉税问题在当今全球经济发展中，企业的资产转让活动在某些特定情况下是必要的，因此对固定资产出售的账务处理程序及涉税问题研究具有重要意义。

出售固定资产可能会带来税收优势，为合法企业提供财务成本打折，并有助于企业安全地存放所有国家税收和其他财务自由。

因此，本文旨在研究固定资产出售的账务处理及涉税方面的有关问题，以期提供企业有效的财务解决方案。

首先，固定资产出售后要做的账务处理步骤。

首先，如果固定资产是石油、煤气、电力等可供有偿使用的资产，它们的销售价格应包含成本和费用，并反映了该资产价值的正确体现，否则该资产不应报废。

其次，如果固定资产未报废，那么成本将从相应的账户中扣除，而不应返回财务账户。

然后，折旧费用、收入税和其他费用应按照适用的税法制定计算和缴纳，以防止企业面临潜在的税收风险。

最后，销售固定资产后收益帐户应录入收款，以显示实际情况。

其次，就固定资产出售的涉税问题而言，这取决于税法的不同，根据当地的税收情况而定。

不同的国家可能会采用不同的税收制度，但大多数国家会根据固定资产的使用年限来计算税收。

一般而言，如果固定资产使用时间超过3年，其销售收入会被视为投资收益，需要缴纳投资收益税。

此外，固定资产出售所获的收入也会受到应税的机构要求，具体受到增值税，收入税，营业税，个人所得税等税种的税收管理。

最后，要妥善处理固定资产出售的账务处理及涉税问题，企业需要考虑多方因素，并采取具体的税收优化措施。

企业首先需要了解业务所处的当地税收情况，采取相应的税收规定，严格遵守当地的税收制度，特别是总经理及其他主管要深入了解税务法规和政策，熟悉固定资产出售的各项涉税事宜。

此外，企业可以使用专业的财务咨询服务，采取合理的投资税收优惠政策，确保按时缴纳涉税款项，灵活应对税收变化，有效提高企业财务收益。

综上所述，固定资产出售的账务处理及涉税问题是普遍存在的企业财务问题，应予以重视。

企业要准确把握当地税法法规，熟悉各类财务和税务规定，采取稳妥的财务措施，灵活处理税收优惠问题，以避免企业税收风险，实现财务的最优政策。

企业间无偿划转资产的涉税处理及例解在实务中?不少母子公司之间存在无偿划转资产的现象?这种无偿划转资产在税法上到底应该要缴纳哪些税?困绕不少财税人员和税务局干部?笔者对企业间无偿划转资产的相关税收政策进行梳理?在此基础上对企业间无偿划转资产的涉税处理进行归纳如下。

（一）无偿划转的法律关系：无偿划转的主体和客体1、无偿划转的主体现有国家政策规定的无偿划转资产的主体是国有独资企业、国有独资公司、国有事业单位投资设立的—人有限责任公司及其再投资没立的—人有限责任公司(以下统称国有—人公司)。

《企业国有产权无偿划转工作指引》（国资发产权[2009]25号]第二条对无偿划转的主体进行了界定：“国有独资企业、国有独资公司、国有事业单位投资设立的—人有限责任公司及其再投资没立的—人有限责任公司(以下统称国有—人公司)，可以作为划入方(划出方)。

”由此可以看出，无偿划转一般在纯国有产权单位之间进行。

2、无偿划转的客体《企业国有产权无偿划转管理暂行办法》(国资发产权[2005]239号)第二条本办法所称企业国有产权无偿划转，是指企业国有产权在政府机构、事业单位、国有独资企业、国有独资公司之间的无偿转移。

第二十一条规定：“企业实物资产等无偿划转参照本办法执行”以上两条政策规定对无偿划转的客体进行了界定：即无偿划转一般指划转国有产权，但也可以划转实物资产。

（二）无偿划转资产和产权的财务处理[①]新会计准则未对无偿划转的业务性质和财务确认做出认定。

实务中倾向于将无偿划转理解为追加或减少投资，为了方便操作，投资优先以资本公积的增加或减少体现，这样不用去做工商变更。

即对于划入方而言，同时增加资产和资本公积；对于划出方而言，同时减少资产和资本公积。

但这样处理可能会出现划出方的账面资本公积不够冲减的问题，对此实务中多数企业会先冲减实收资本，若实收资本也不够冲减时，再冲减留存收益。

这种做法理论上是行得通的，因为留存收益可以通过转增股本或分配红股的方式转为实收资本。

固定资产处置的增值税、财务和所得税处理一、一般纳税人销售自己使用过的固定资产按适用税率计算缴纳增值税（一）适用情况（按规定可以抵扣的的固定资产）企业自身等原因可以抵扣但没有抵扣的固定资产（二）计算应纳税额及发票开具规定1.按正常适用税率征收增值税，即应纳税额＝含税销售额÷（1＋17%）×17%2.可以按规定开具增值税专用发票（三）如何报表申报同一般货物销售二、一般纳税人销售自己使用过的固定资产或销售旧货按简易办法依3%的征收率，减按2%征收增值税政策及申报（一）适用情况（不可以抵扣的的固定资产）1.2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产；（财税2008.170）2.2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产；3.纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人以及增值税一般纳税人发生按简易办法征收增值税应税行为，销售其按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产（国家税务总局公告2012年第1号）；4.2013年8月1日前购进自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇；5.营改增纳税人，营改增后购进不得抵扣固定资产；6.购进其他情况按规定不能抵扣进项税额的固定资产；7.财税〔2016〕36号附件2第一条第十四款规定：“一般纳税人销售自己使用过的、纳入营改增试点之日前取得的固定资产，按照现行旧货相关增值税政策执行。

”（按照销售处理）8.销售旧货（按照销售处理）注意：（1）已使用过的固定资产，是指纳税人根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产。

（2）纳税人发生细则第四条规定固定资产视同销售行为，对已使用过的固定资产无法确定销售额的，以固定资产净值为销售额。

（3）所称旧货，是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物(含旧汽车、旧摩托车和旧游艇)，但不包括自己使用过的物品。

国有资产无偿划转的涉税问题探讨国有资产无偿划转是指国家将其所有的资产无偿划转给其他机构、企事业单位或个人的行为，这种行为涉及到多个方面的涉税问题。

本文将从三个方面进行探讨，分别是企业所得税、土地增值税和印花税。

首先是企业所得税。

国有资产是以国家财产形式存在的资产，相当于从国家所有者转移到其他受益者手中。

在无偿划转的过程中，原国有资产实体将不再作为生产经营主体，被划转的资产将由其他主体使用和支配。

根据《企业所得税法》第二十九条的规定，只有企业可以作为纳税主体，其他单位或个人不具备纳税义务，国有资产的无偿划转不会产生企业所得税的纳税义务。

企业都有附加条件的，如资产项目要达到确定标准，例如企业的资产总额要满足一定的额度和年平均雇员人数要在一定人数以上。

对于接受国有资产无偿划转的企业，如果满足企业所得税的纳税条件，将需要承担相关的纳税义务。

其次是土地增值税。

在国有资产无偿划转的过程中，如果涉及到土地的划转，将涉及土地增值税的问题。

土地增值税是对土地使用权的所有者，在转让土地使用权时增值部分的所得进行征税的一种税种。

根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》的规定，仅当土地使用权由国家、集体土地所有者以及其它单位和个人向其他单位或个人无偿划转时，才可以免征土地增值税。

所以，国有资产无偿划转的土地使用权不应该纳税土地增值税的。

最后是印花税。

印花税是对国家财政部门核准的各种合同、单据和权利转让等行为所征收的税种之一。

根据《中华人民共和国印花税暂行条例》的规定，印花税的征收是以合同金额为依据的，而国有资产无偿划转不涉及合同金额，因此在国有资产无偿划转的过程中，不应该产生印花税的纳税义务。

国有资产无偿划转涉及到企业所得税、土地增值税和印花税的问题。

国有资产无偿划转不会引发企业所得税和印花税的纳税义务，但是对于涉及土地的无偿划转，需要考虑是否存在土地增值税的纳税义务。

不同地区和具体情况下的无偿划转税收政策可能有所不同，相关主体应该详细了解和遵守当地的相关法律法规。

浅议固定资产会计的涉税处理摘要:在固定资产会计中,从固定资产的确认、购入、初始计量、后续计量、折旧方面都涉及到计税问题,如何正确的缴税,正确的进行账务和税务处理,需要做一个简单的了解。

关键词:固定资产资产会计涉税处理《企业会计准则第4号——固定资产》(以下简称固定资产准则)从会计方面规定了固定资产的会计核算办法,2008年1月1日新实施的《中华人民共和国企业所得税法实施条例》则从税务处理的角度对涉税事宜做了规定。

为了更好的做好固定资产的会计处理,有必要对其涉税事宜做一个了解,比较其异同,做好企业纳税筹划。

一、固定资产确认的涉税处理新企业所得税法规定,固定资产是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的非货币性资产,包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。

而会计准则第四号——固定资产规定,具有以下条件的有形资产为固定资产:(1)为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的;(2)使用寿命超过一个会计年度。

两者在定义上有一定的差异,涉税处理上强调的是一个与生产经营活动有关,如果会计处理中涉及与生产经营活动无关的资产计入固定资产,则需要纳税调整。

二、固定资产初始计量的涉税处理(一)对于外购固定资产方面的涉税处理企业所得税法及其实施条例规定:外购的固定资产,以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础。

而会计准则规定:外购固定资产的成本,包括购买价款、进口关税和其他税费,使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的场地整理费、运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。

对于购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付,实质上具有融资性质的,该固定资产的会计成本处理是以现值为计价基础,即以“购买价款的现值为基础确定”;而税法没有这一规定,其采用终值计价,是对“购入的固定资产”、“以融资方式租入的固定资产”的价值如何计价分别作出了规定。

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