小企业执行《小企业会计准则》有关问题衔接规定

小企业执行《小企业会计准则》有关问题衔接规定为促进小企业严格遵循《中华人民共和国会计法》及《小企业会计准则》的规定，做好自《小企业会计制度》（以下简称原制度)向《小企业会计准则》(以下简称新准则）转换的衔接工作，现对小企业执行新准则有关问题衔接规定如下：一、总体要求首次执行新准则的小企业应当认真做好内部会计核算办法修订、资产和负债清查、科目转换与账务调整、会计信息系统改造等工作,确保新旧制度的顺利衔接和平稳过渡。

（一）及时修订内部会计核算办法。

小企业应当根据新准则的规定，结合自身实际情况，确定会计政策和会计估计,修订小企业内部会计核算办法，细化会计核算内容，确保会计确认、计量和报告行为制度化、规范化.(二）认真做好资产负债清查工作.小企业应当在执行新准则前全面清查各项资产和负债，如实反映其状况及潜在风险。

对于清查出的损益,应先记入“待处理财产损溢”科目，经批准后，调整相关所有者权益。

（三）认真做好有关账务衔接工作。

小企业应当根据新准则的规定,结合自身实际情况，设置会计科目并进行相应1 的账务处理。

对于一级科目，在不违反新准则确认、计量和报告规定的前提下，可以根据本企业的实际情况自行增设、分拆与合并；对于明细科目，可以根据本企业的实际情况自行设置.首次执行新准则时，应当对原制度有关科目按新准则要求进行余额转换，确保新旧会计科目顺利衔接。

（四）及时调整会计信息系统.小企业应当对原有会计核算软件和会计信息系统进行及时更新和调试，正确实现数据转换,确保新旧账套的有序衔接。

二、账目调整（一）资产类1．“现金"、“银行存款"、“其他货币资金”和“短期投资”科目新准则设置了“库存现金”、“银行存款"、“其他货币资金”和“短期投资”科目,其核算内容与原制度相应科目的核算内容基本相同。

转账时，应将原账中上述科目的余额直接转入新账中相应科目，也可沿用原账.2．“应收票据”、“应收股息”、“应收账款”和“其他应收款”科目新准则设置了“应收票据”、“应收账款"和“其他应收款"科目, 其核算内容与原制度相应科目的核算内容基本相同。

第一部分小企业会计准则基本情况简介小企业会计准则基本情况简介4 --小企业会计准则下,存货盘盈,应当计入 a ;2分A、营业外收入B、营业外支出C、财务费用D、管理费用网上开店属于;2分A、概念创业B、团队创业C、兼职创业D、网络创业甲公司的A产品本月完工470台,在产品100台,平均完工程度为30%,发生生产成本合计为100 000元;则月末在产品的约当产量为 c 台;2分A、100B、100D、500小企业外部会计信息使用者主要为 a ;2分A、税务部门和银行B、投资者C、债权人D、董事会中小企业划分为中型、小型、微型三种类型,具体标准根据企业从业人员、营业收入、资产总额等指标,结合行业特点制定; a 2分A、正确B、错误在小企业会计准则下,采用分期付款方式购入的固定资产的入账价值应折现; b 2分A、正确B、错误小企业会计准则下,不计提坏账准备; a 2分B、错误第三部分有关问题衔接规定新、旧转换后的几项会计工作3 --新准则没有设置“短期投资跌价准备”、“坏账准备”和“存货跌价准备”科目;转账时,应将上述资产减值准备科目的余额转入“a”科目;2分A、利润分配——未分配利润B、资本公积C、固定资产D、短期投资针对小企业农、林、牧、渔业,新准则专门设置了“a”科目,用于核算小企业持有的消耗性生物资产的实际成本;2分A、消耗性生物资产B、固定该资产C、无形资产D、待处理财产损溢无形资产的摊销年限不得低于 a ;2分A、10年B、5年C、20年D、7年新准则中新设置的的科目是d;2分A、短期投资跌价准备B、坏账准备C、存货跌价准备D、周转原材料企业不能可靠估计无形资产使用寿命的,摊销期不得低于c;2分A、3年B、5年C、10年D、15年小企业对外币财务报表进行折算时,应当采用资产负债表日的即期汇率对外币资产负债表、利润表和现金流量表的所有项目进行折算; a2分A、正确B、错误第四部分小企业会计准则案例分析小企业会计准则的内容16 --关于小企业会计核算的特别规定,下列说法中正确的是 b ;2分A、符合小企业会计准则规定的小企业,只可以执行小企业会计准则B、已执行企业会计准则的上市公司、大中型企业和小企业,可以转为执行小企业会计准则C、执行企业会计准则的小企业,可以在执行企业会计准则的同时,选择执行小企业会计准则的相关规定D、执行小企业会计准则的小企业,发生的交易或者事项在小企业会计准则中未给出规范的,可以参照企业会计准则中的相关规定进行处理下列关于小企业长期债券投资的具体核算不正确的是 d ;2分A、小企业长期债券投资后续计量确认利息收入根据面值和票面利率计算且不考虑减值B、小企业长期债券投资初始计量计入长期债券投资科目设面值、溢折价两个明细科目C、小企业长期债券投资处置不存在减值转出问题D、小企业长期债券投资后续计量确认利息收入根据摊余成本和实际利率计算且考虑减值小企业资产负债表以 a 为原则编报;2分A、历史成本B、重置成本C、公允价值D、现值关于小企业分期收款确认收入,下列说法正确的是 b ;2分A、发出商品且收到货款或取得收款权利确认收入B、如果售出商品不符合收入确认条件,则不应确认收入,已经发出的商品,应当通过“发出商品”科目进行核算C、涉及“发出商品”科目D、发出商品时确认收入第五部分小企业税务会计案例分析六、小企业其他税种的会计处理 --应税消费品包装物应交消费税的会计处理中,随同产品销售而单独计价,其收入记入 c 账户;2分A、营业外收入B、主营业务收入C、其他业务收入D、其他业务成本小规模纳税人购买物资、服务、无形资产或不动产,取得增值税专用发票上注明的增值税应计入“应交税费——应交增值税”科目核算; b 2分A、正确B、错误自2016年10月1日起我国大幅减免化妆品消费税,普通化妆品不再征收消费税,高档化妆品消费税税率从30%降至20%; b 2分A、正确B、错误委托加工的会计处理中,受托方可按本企业同类消费品的销售价格计算代收代缴消费税；若没有同类消费品销售价格的,按照组成计税价格计算; a 2分A、正确B、错误第六部分小企业税务筹划案例分析三、小企业税务筹划的基本方法3 --以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人,季度销售额或营业额不超过 b 万元的,免征增值税;2分A、6B、9C、12D、3税务筹划是指在纳税行为发生之前,在不违反法律、法规税法及其他相关法律、法规的前提下,通过对纳税主体法人或自然人的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排,以达到少缴税或递延纳税目标的一系列谋划活动; a 2分A、正确B、错误科技型中小企业研发费用加计扣除比例由50%提高65%,千方百计使结构性减税力度和效应进一步显现; b 2分A、正确B、错误只有直接从事研发活动人员的工资、薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险和住房公积金,外聘研发人员的劳务费用才准予加计扣除; a 2分A、正确B、错误第七部分小企业税收风险防范案例分析四、小企业税务风险的防范措施4 --如果企业在一个评价年度内,因非正常原因,增值税连续 b 个月或者累计个月零申报、负申报的,就不能评为A级;2分A、2；4B、3；6C、3；8D、4；8新办的小规模纳税人按季申报,例如５月新办,５月销售额3万元,６月销售额4万元,这时四月申报第一季度时,因企业５月和６月之和没有超过9万元,所以免税; b 2分A、正确B、错误如果企业的主营业务收入变动率高于行业平均变动率则企业可能存在少计不计主营业务收入的情况; b 2分A、正确B、错误增值税申报的收入与企业所得税申报的收入基本上应该要一致,若差异≥20%就会预警; b 2分A、正确B、错误第八部分最新资源税、环境税政策解读二、最新环境税政策解读 --纳税人将自采原煤与外购原煤包括煤矸石进行混合后销售的,应当准确核算外购原煤的 d ,在确认计税依据时可以扣减外购相应原煤的购进金额;2分A、数量B、单价C、运费D、数量、单价及运费纳税人以未税产品和已税产品混合销售或者混合加工为应税产品销售的,应当准确核算已税产品的购进金额,在计算加工后的应税产品销售额时,不予扣减已税产品的购进金额；未分别核算的,一并计算缴纳资源税; a 2分A、正确B、错误纳税人与其关联企业之间的业务往来,应当按照独立企业之间的业务往来收取或支付价款、费用；不按照独立企业之间的业务往来收取或支付价款、费用,而减少其应纳税收入的,税务机关有权调整; a 2分A、正确B、错误纳税人以自采原煤直接或者经洗选加工后连续生产焦炭、煤气、煤化工、电力及其他煤炭深加工产品的,视同销售,在原煤或者洗选煤移送环节缴纳资源税; a 2分A、正确B、错误第九部分 2017企业所得税新政之——公益性捐赠支出如何进行纳税调整四、公益股权捐赠企业所得税政策解读 --公益股权捐赠企业所得税政策中的受赠对象是 a ;2分A、公益性社会团体B、公益性事业单位C、通过公益性社会团体对外捐赠D、通过公益性事业单位对外捐赠公益性捐赠中,受赠单位必须是县级以上人民政府及其部门和直属机构; b 2分A、正确B、错误企业将货币资金、实物等资产直接捐赠给个人或单位,不属于公益性捐赠的范围,应视为赞助支出,不能在税前扣除; b 2分A、正确B、错误股权捐赠视同转让股权; a 2分A、正确B、错误第十部分规范三去一降一补有关业务的会计处理规定PART 03 关于中央企业对工业企业结构调整专项奖补资金的会计处理 --企业按照政府推动化解过剩产能的有关规定界定为“僵尸企业”且列入即将关闭出清的“僵尸企业”名单的以下简称此类“僵尸企业”,应自被列为此类“僵尸企业”的当期期初开始,对资产改按清算价值计量、负债改按预计的结算金额计量,有关差额计入 a ;2分A、营业外支出收入B、管理费用C、其他综合收益D、营业收入国有独资或全资企业之间无偿划拨子公司的,划出企业在丧失对被划拨企业的控制权之日编制合并财务报表时,对于划出企业与被划拨企业之间在控制权转移之前发生的未实现内部损益,应转入 b ;2分A、投资收益B、资本公积等C、营业外支出D、其他综合收益中央企业按要求开展化解产能相关工作后,按照253号文规定的计算标准等,能够合理可靠地确定因完成任务所取得的专项奖补资金金额的,应做的会计处理为 a ;2分A、借记“专项应付款”科目,贷记有关损益科目B、借记“专项应付款”科目,贷记“资本公积”科目C、借记“专项应付款”科目,贷记“利润分配——未分配利润”科目D、借记“专项应付款”科目,贷记“银行存款”科目2016年的五个主要任务包括：去产能、去库存、去杠杆、降成本、补短板,即三去一降一补; a 2分A、正确B、错误被划拨企业按照国有产权无偿划拨的有关规定开展审计等,上报国资监管部门作为无偿划拨依据的,划入企业在接到上级部门通知之日,编制个别财务报表;b 2分A、正确B、错误第十一部分全盘账务流程第三章全盘账工作流程解析——月末各项计提与结转4 --下列不属于采购业务涉及的原始单据的是 c 2分A、购入货物的发票B、付款凭证银行回单C、记账凭证D、入库单下列关于发出存货的计价方法,不正确的是 d ;2分A、个别计价法适用于一般不能替代使用的存货、为特定项目专门购入或制造的存货以及提供的劳务,如珠宝、名画等贵重物品B、先进先出法可以随时结转存货发出成本,适用于存货收发业务较多的情况B、移动加权平均法：存货单位成本=原有库存存货的实际成本+本次购进的实际成本÷原有存货数量+本次进货数量D、月末一次加权平均法：存货的单位成本=月初库存存货成本+本月购入存货成本÷月初库存存货数量+本月购入存货数量远方公司为增值税一般纳税人,增值税税率为17%,2012年5月初自华宇公司购入一台需要安装的生产设备,实际支付买价120万元,增值税万元；另支付运杂费6万元假定不考虑运费抵扣进项税的因素,途中保险费16万元；安装过程中,领用一批外购原材料,成本12万元,售价为13万元,支付安装人员工资10万元,该设备在2012年9月1日达到预定可使用状态,则该项设备的入账价值为 a 万元;2分A、164B、165C、149D、X公司2011年6月20日开始自行建造一条生产线,2013年6月1日达到预定可使用状态,但尚未办理竣工决算手续,按暂估价值430万元计入固定资产成本;预计使用年限为5年,预计净残值为10万元,采用直线法计提折旧;2013年11月1日办理竣工决算,该生产线建造总成本为520万元,重新预计的尚可使用年限为5年,预计净残值为12万元,采用直线法计提折旧,2013年该设备应计提的折旧额为 c 万元;2分A、16B、41C、44D、28第十二部分营改增360度剖析“营改增”后进项税抵扣范围--不得抵扣的进项税额2 --下列选项中,属于征收增值税的是 d;2分A、根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务B、存款利息C、被保险人获得的保险赔付D、电信企业提供的电信服务下列关于营改增一般纳税人资格登记的相关规定表述不正确的是c;2分A、年应税销售额标准为500万元含本数B、应税行为的年应征增值税销售额超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人,未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人C、年应税销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人D、年应税销售额超过规定标准的其他个人属于一般纳税人一般纳税人销售自己使用过的、纳入营改增试点之日前取得的固定资产,按照现行 a相关增值税政策执行;2分A、旧货B、一般货物C、一般服务D、一般劳务下列选项中,允许原增值税纳税人抵扣进项税额的是a ;2分A、外购货物用于生产B、外购货物用于集体福利C、外购货物用于个人消费D、外购货物发生非正常损失。

财政部关于印发《小企业会计准则》的通知财会[2011]17号国务院有关部委、有关直属机构，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局：为了规范小企业会计确认、计量和报告行为，促进小企业可持续发展，发挥小企业在国民经济和社会发展中的重要作用，根据《中华人民共和国会计法》及其他有关法律和法规，我部制定了《小企业会计准则》，现予印发，自2013年1月1日起在小企业范围内施行，鼓励小企业提前执行。

我部于2004年4月27日发布的《小企业会计制度》（财会[2004]2号）同时废止。

执行中有何问题，请及时反馈我部。

附件：小企业会计准则财政部二○一一年十月十八日小企业会计准则第一章总则第一条为了规范小企业会计确认、计量和报告行为，促进小企业可持续发展，发挥小企业在国民经济和社会发展中的重要作用，根据《中华人民共和国会计法》及其他有关法律和法规，制定本准则。

第二条本准则适用于在中华人民共和国境内依法设立的、符合《中小企业划型标准规定》所规定的小型企业标准的企业。

下列三类小企业除外：（一）股票或债券在市场上公开交易的小企业。

（二）金融机构或其他具有金融性质的小企业。

（三）企业集团内的母公司和子公司。

前款所称企业集团、母公司和子公司的定义与《企业会计准则》的规定相同。

第三条符合本准则第二条规定的小企业，可以执行本准则，也可以执行《企业会计准则》。

（一）执行本准则的小企业，发生的交易或者事项本准则未作规范的，可以参照《企业会计准则》中的相关规定进行处理。

（二）执行《企业会计准则》的小企业，不得在执行《企业会计准则》的同时，选择执行本准则的相关规定。

（三）执行本准则的小企业公开发行股票或债券的，应当转为执行《企业会计准则》；因经营规模或企业性质变化导致不符合本准则第二条规定而成为大中型企业或金融企业的，应当从次年1月1日起转为执行《企业会计准则》。

（四）已执行《企业会计准则》的上市公司、大中型企业和小企业，不得转为执行本准则。

附录 713计人员队伍，执行效果就会大打折扣。

准则执行以来，通过密集培训、后续教育等有效形式，会计人员综合素质不断提升，为准则执行奠定了坚实的人员基础。

但是，应当清楚地认识到，会计人员培训在当前只能加强，不能放松。

一是现代企业的不断发展和新的交易事项的不断出现，要求会计人员及时更新理念和知识结构；二是合理运用企业会计准则涉及大量职业判断，要求会计人员注重综合能力和会计理论功底的积累，真正吃透企业会计准则的精髓和实质；三是部分会计人员对部分准则的认识流于形式，一知半解，导致在实务操作中存在规避准则难点的问题；四是从各地准则执行情况的分析发现，地市级企业的报表编制、报表附注的披露存在诸多不足之处，整体水平相对于省属企业有较大差距，基层会计人员专业素质有待提升。

因此，建议在今后的工作中，继续强化会计人员的培训和教育，从培训管理、培训内容、培训队伍建设等方面着手，建立长效培训机制，在之前准则培训的基础上，侧重于加强会计人员的职业判断能力建设和对准则的深度理解把握，并积极夯实准则执行的基层会计人员基础。

注：本报告信息均通过对各地财政部门报送的2012年年报分析报告汇总整理得来；如无特别说明，本报告得出的结论均基于对样本企业的分析。

（财政部会计司供稿）小企业是我国国民经济和社会发展的重要力量。

大力支持小企业发展，对于提高经济增长活力、有效扩大就业、保持社会和谐稳定、建设创新型国家，具有十分重要的意义。

促进小企业健康发展是我国长期坚持的重要方针。

近年来，我国陆续出台了《中小企业促进法》《关于进一步促进中小企业发展的若干意见》、扶持小微企业的“国九条”政策等一系列法律制度、政策措施，加大政策支持、放宽市场准入、完善社会服务、改善小企业融资，以切实促进中小企业发展。

财政部门认真贯彻落实中央精神，与相关部门密切配合，先后出台了一系列政策措施，综合运用资金、税收、政府采购、财务会计制度等多项政策工具，扶持中小企业发展。

论小企业会计工作与我国小企业会计准则的发展路径选择及对策摘要：小企业在解决就业和税收贡献方面，具有不可替代的作用。

但由于其固有的特点，难以与大中型企业一样实施标准的会计制度。

本文通过对我国小企业会计工作目标的讨论和实施《小企业会计准则》情况的研究，提出了我国未来《小企业会计准则》发展路径和模式，并就实施《小企业会计准则》提出了具体的对策。

关键词：小企业会计准则会计目标会计制度一、小企业会计工作的特点小企业的会计工作具有业务简单、基础工作薄弱等特点。

（一）业务简单小企业的规模较小，经营业务范围普遍较窄，业务类型较为单一，其会计工作主要涉及企业内部的日常运营管理、对外销售货物和提供劳务等较为单一的经营活动，相对简单，难度不高。

（二）会计基础工作薄弱目前我国小企业中，民营企业居多，企业老板对会计的基础工作不重视，认为完整的财务报告中很多数据意义不大，仅关注自认为最重要的指标，如利润。

这种认识和偏见造成小企业会计人员素质不高，会计基础工作相对薄弱，会计工作质量不高，达不到会计工作的真正目的。

二、小企业会计的目标满足财务会计报告使用者的会计信息需求是小企业会计的基本目标。

小企业不对外公开发行股票、债券，利益相关者数量较少，对其会计信息需求也相对简单。

小企业会计报告的主要报送对象有内部会计信息使用者和外部会计信息使用者，如税务机关、融资机构以及工信部、国家统计局等。

（一）外部会计信息使用者1.税务机关不论规模大小，税务机关都要求企业定期申报纳税。

税务机关需要通过企业提供的财务报表来考量企业的财务状况和经营成果，依此核定企业的应纳税金额。

2.贷款银行及担保机构贷款银行和担保机构对小企业提供的会计信息是否真实可靠十分重视，尤其关注小企业的现金流量表，因为它能为贷款银行和担保机构提供企业偿债能力的相关信息，这也是提供资金者最为关注的一个问题。

3.工信部、国家统计局此外，工信部和国家统计局也会不定期地对小企业的财务状况、经营成果和现金流量等信息有所需求，虽然需求较少、频率较低。

财政部关于印发《小企业会计准则》的通知财会[2011]17号发文日期2011-10-18 国务院有关部委、有关直属机构，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局：为了规范小企业会计确认、计量和报告行为，促进小企业可持续发展，发挥小企业在国民经济和社会发展中的重要作用，根据《中华人民共和国会计法》及其他有关法律和法规，我部制定了《小企业会计准则》，现予印发，自2013年1月1日起在小企业范围内施行，鼓励小企业提前执行。

我部于2004年4月27日发布的《小企业会计制度》（财会[2004]2号）同时废止。

执行中有何问题，请及时反馈我部。

附件：小企业会计准则第一章总则第一条为了规范小企业会计确认、计量和报告行为，促进小企业可持续发展，发挥小企业在国民经济和社会发展中的重要作用，根据《中华人民共和国会计法》及其他有关法律和法规，制定本准则。

第二条本准则适用于在中华人民共和国境内依法设立的、符合《中小企业划型标准规定》所规定的小型企业标准的企业。

下列三类小企业除外：（一）股票或债券在市场上公开交易的小企业。

（二）金融机构或其他具有金融性质的小企业。

（三）企业集团内的母公司和子公司。

前款所称企业集团、母公司和子公司的定义与《企业会计准则》的规定相同。

第三条符合本准则第二条规定的小企业，可以执行本准则，也可以执行《企业会计准则》。

（一）执行本准则的小企业，发生的交易或者事项本准则未作规范的，可以参照《企业会计准则》中的相关规定进行处理。

（二）执行《企业会计准则》的小企业，不得在执行《企业会计准则》的同时，选择执行本准则的相关规定。

（三）执行本准则的小企业公开发行股票或债券的，应当转为执行《企业会计准则》；因经营规模或企业性质变化导致不符合本准则第二条规定而成为大中型企业或金融企业的，应当从次年1月1日起转为执行《企业会计准则》。

（四）已执行《企业会计准则》的上市公司、大中型企业和小企业，不得转为执行本准则。

小企业会计准则待摊费用怎么处理小企业会计准则待摊费用怎么处理小企业会计准则下，原来归属于待摊费用下的支出应该如何处理？下面是店铺为你整理的小企业会计准则待摊费用的处理方法，希望对你有帮助。

小企业会计准则待摊费用怎么处理篇1该科目在新会计准则中已经被废除，对原来归属于待摊费用下的支出按具体情况在新会计准则下分别处理，具体如下：1.经营租入固定资产发生的改良支出经营租入固定资产发生的改良支出，应通过“长期待摊费用”科目核算，并在剩余租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内，采用合理的方法进行摊销。

2.固定资产修理费固定资产修理费用等，不再采用待摊或预提方式，应当在发生时计入当期损益。

企业生产和行政管理部门等发生的固定资产修理费用，借记“管理费用”等科目，贷记“银行存款”等科目；企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等，借记“销售费用”科目，贷记“银行存款”等科目。

3.预付经营租入固定资产的租赁费超过一年以上摊销的固定资产租赁费用，应在“长期待摊费用”账户核算。

4.低值易耗品摊销、出租出借包装物摊销采用一次转销法的，领用时应按其账面价值，借记“管理费用”、“生产成本”、“销售费用”、“工程施工”等科目，贷记“周转材料”。

采用其他摊销法的，领用时应按其账面价值，借记“周转材料(在用)”，贷记“周转材料(在库)”；摊销时应按摊销额，借记“管理费用”、“生产成本”、“销售费用”、“工程施工”等科目，贷记“周转材料(摊销)”。

除上述几项业务外，还有一些需要在“待摊费用”科目中核算的业务。

小企业会计准则待摊费用怎么处理篇2财政部于2000年颁布的《企业会计制度》第十四条规定：流动资产，是指可以在1年或者超过1年的一个营业周期内变现或耗用的资产，主要包括现金、银行存款、短期投资、应收及预付款项、待摊费用、存货等。

但2013年1月1日起施行的《小企业会计准则》强化资产负债观，淡化收入费用观，没有设置待摊费用科目，在企业资产负债表中也相应取消了这个项目。

小企业执行《小企业会计准则》有关问题衔接案例分析（海南省财政厅会计处程燕芸供参考）A公司属于小企业，自2009年开始执行《小企业会计制度》，2012年12月31日编制的资产负债表如下：资产负债表会小企01表编制单位:2012年12月31日单位: 元12经分析，A企业的2012年相关资产、负债情况如下：1.A企业的无形资产为2009年2月购进的一项专利技术，购进原价为450000元，五年内按直线法进行摊销。

该项专利技术计提的累计摊销额为：450000/（5*12）*47=352500元,那么转入新账时无形资产：4500003累计摊销：352500调整分录为：借：无形资产（新）450000贷：无形资产（旧）97500累计摊销（新）352500如果无法分析无形资产的实际摊销金额，可以简化直接把无形资产的账面价值转到新账中，及新报表中无形资产为97500元。

2.A企业在取得长期股权投资时支付了已宣告但尚未领取的现金股利2000元，取得长期债券投资时支付了已到付息期但尚未领取的债券利息1000元，实际发生时已经在“应收股息”中核算。

转入新账时：应收股利确认2000，应收利息确认1000，调整分录为：借：应收股利（新）2000应收利息（新）1000贷：应收股息（旧）300043.存货跌价准备1200元的处理借：存货跌价准备1200贷：利润分配——未分配利润12004.A企业2012年12月3日，预付给某保险公司财产保险费90000元，已按照《小企业会计制度》的要求计入“待摊费用”，执行《小企业会计准则》后，A企业不设置“待摊费用”科目。

直接将“待摊费用”90000元转入“预付账款”科目借：预付账款（新）90000贷：待摊费用（旧）900005.A企业“长期待摊费用”128000元的组成为：企业在筹建期间发生的尚未摊销的开办费摊余部分24000元以经营租赁方式租入的固定资产的改良支出312000元尚未摊销的部分104000元借：利润分配——未分配利润24000长期待摊费用（新）1040005贷：长期待摊费用（旧）1280006.A企业2012年12月租用行政管理用办公用房一间，租期一年，月租金10000元，合同固定租金满半年支付一次，该办公用房的租金采取预提的方法，12月31日，已借记“管理费用”10000元，贷记“预提费用”10000元。