《企业会计模拟实验》PPT课件(1)[182页]

但不能涂改。 （3）支票的有效期为10天，日期首尾算一 天。节假日顺延。 （4）支票见票即付，不记名。（丢了 支票尤其是现金支票可能就是票面金额数目的钱丢了，银行 不承担责任。现金支票一般要素填写齐全，假如支票未被冒 领，在开户银行挂失；转帐支票假如支票要素填写齐全，在 开户银行挂失，假如要素填写不齐，到票据交换中心挂失。）
原始凭证的填制

一、转账、现金支票的填写 （一）转账支票的填写 转账支票。在支票正面上方有明确标注。转账支票只能用于转账（限同 城内）。 支票的填写： 1、 出票日期（大写）：数字必须大写，大写 数字写法：零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾。 举例：
2005年8月5日：贰零零伍年捌月零伍日 捌月前零字可写也可不写，伍


增值税普通发票和增值税专用发票的区别




增值税专用发票是我国为了推行新的增值税制度而使用的新型发票，与 日常经营过程中所使用的普通发票相比，有如下区别： 1．发票的印制要求不同：根据新的《税收征管法》第二十二条规定： “增值税专用发票由国务院税务主管部门指定的企业印制；其他发票， 按照国务院主管部门的规定，分别由省、自治区、直辖市国家税务局、 地方税务局指定企业印制。未经前款规定的税务机关指定，不得印制发 票。” 2．发票使用的主体不同：增值税专用发票一般只能由增值税一般纳税人 领购使用，小规模纳税人需要使用的，只能经税务机关批准后由当地的 税务机关代开；普通发票则可以由从事经营活动并办理了税务登记的各 种纳税人领购使用，未办理税务登记的纳税人也可以向税务机关申请领 购使用普通发票。 3．发票的内容不同：增值税专用发票除了具备购买单位、销售单位、商 品或者服务的名称、商品或者劳务的数量和计量单位、单价和价款、开 票单位、收款人、开票日期等普通发票所具备的内容外，还包括纳税人 税务登记号、不含增值税金额、适用税率、应纳增值税额等内容。 4．发票的联次不同：增值税专用发票有四个联次和七个联次两种，第一 联为存根联（用于留存备查），第二联为发票联（用于购买方记账）， 第三联为抵扣联（用作购买方扣税凭证），第四联为记账联（用于销售

——以上资料详见附表1、2
三、企业12月发生的经济业务
1、1日，取现备用40 000元。
借:库存现金 40 000 贷:银行存款-工行 40 000
2、1日，购现金支票，支付工本费20元。
借:管理费用-办公费 20 贷:银行存款-工行20
3、1日，缴纳上月提取的养老保险、失 业保险费18 000，用社会保险费专用缴 款书转账支付。
1、编制试算平衡表 在结账的基础上，编制发生额和余额试算平衡表，
检查账簿记录是否正确。 2、根据账簿资料和试算平衡表，编制实训月份的资 产负债表和利润表。
（1）根据总账账户及有关明细账账户的余额，编制实训 月份资产负债表和利润表。 （2）根据损益类账户的发生额编制利润表。 3、整理装订会计档案
在实训操作中，应将原始凭证剪下，黏贴在根据说填 制的记账凭证后面，各类记账凭证后面，各类记账凭证分 别按顺序连续编号。
应交税收金-应交增值税(进项税额) 151 440(151 300+2000*7%)
贷:银行存款-工行1 043 800
引申:如企业为商业企业,可如下核算：
借: 原材料-木料890 000 应交税收金-应交增值税(进项税额) 151 300 贷:银行存款-工行1 041 300
借: 销售费用-运杂费 2 500 贷:银行存款-工行 2 500
借:在途物资- 木料27 000 应交税费—应交增值税（进销税额） 4 590 贷:银行存款- 工行31 590
7、2日，从重棉二厂购入布料5 000米， 不含税价80 000，税率17%，发票等结 算凭证已到，材料已验收入库，货款及 税款已转账支付。
借: 原材料- 布料80 000 应交税费—应交增值税（进销税额） 13 600 贷:银行存款- 工行91 360

第1章 会计实训基础知识
学习目标
熟悉账簿的种类及期初建账的内容和程 序· · l 掌握原始凭证的内容及填制和审核方法 掌握记账凭证的内容及填制和审核方法 掌握账簿的登记方法 了解对账结账的内容和方法 了解凭证、账簿的归档要求，熟悉模拟 企业的基本情况和实训要求

1．1 期初建账
1．2．2 原始凭证的书写要求
1．原始凭证的填制应书写清楚、规范，计 算正确。
2．数字和文字应字迹清楚、整齐、规范， 易于辨认，符合会计技术要求。 3．对不同经济业务的原始凭证视经济业务 的具体内容进行处理。
1．2．3 原始凭证的审核内容
原始凭证的审核，是发挥会 计监督职能，保证会计资料 的真实、正确、完整的重要 环节。 1．合法性、合理性和合规性 审核。 2．真实性审核。 3．完整性审核。 4．正确性审核。
1．5 对账和结账
对账是结帐前的必要环节，是企业内部控制的重 要组成部分，通过对账，可以发现和纠正记账错 误，保证账簿记录真实完整和正确无误，为编制 财务会计报告提供真实可靠的会计资料。
为编制财务会计报告，会计主体必须在每个会计 期末进行结账。结账是对账簿本期发生额和期末 余额所进行的结算工作，并将期末余额作为下期 的期初余额，以连贯和分清前后期会计记录。
1．5．3 凭证和账簿的归档
1．会计凭证和账簿是企业重要的会计档案和经济
资料，应归类保管，以备查考。 2．会计凭证应按月及时装订成册，加具封面、封底， 归档时应选择合适的凭证盒，封面和凭证盒上要标 明会计凭证所属的会计期间、会计主体名称、凭证 的起讫号、案卷号和保管期限。 3．会计年度结束后，除按规定可以跨年度使用的账 簿以外，所有会计账簿都要经过整理，装订归档。 订本式账簿直接归档；活页式账簿整理后加具封面、 封底归档。

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2．启用订本式账簿，应当从第一页到最后一页顺 序编定页数，不得跳页、缺号。活页式账簿，应当按 账户顺序编号，并定期装订成册，装订后再按实际使 用的账页顺序编写页码。另加目录，记明每个账户的 名称和页次。
为了便于会计核算，企业根据自身的实际情况设 置会计科目，根据《企业会计制度》，应设置五类会 计科目，即资产类会计科目、负债类会计科目、所有 者权益类会计科目、成本类会计科目和损益类会计科 目。
7．职工公出借款凭据，必须附在记几凭证之后。 收回借款时，应当另开收据或退还借据副本，不得退 还原借款收据。
8．经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准 文件作为原始凭证附件。如果批准文件需要单独归档 的，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字10
客户名称 项目
租金
吉林省服务业通用发票
（07012001504） 2004 年 11 月 6 日
5 8 65 0
人民币
(大写) 肆仟零佰叁拾陆元伍角零分
￥4036.50
开票人： 张影
收款人： 陈玉 销售单位（未盖章无效）
正确
20
38．11月23日，支付采购员郭强市内交通费40元。
金额 （大写）
报 销 单（代收据）
2004 年 11 月 23 日
零万 零 仟 零 佰 肆 拾 零 元 零 角 零 分 ¥ 40.00
.
款 收款人 新发股份有限公司 十 上列款项请从
对方科目（贷）
.
期 金额 3000.00 限 十 用途 备用金
天 我账户内支付 出票人签章
付讫日期 年 月 日 出纳 复核 记账
天 单位主管郝敏 会计陈娜
贴对号单处
IXII03662931
正确
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