起各行业税率表

最新各行业税率表讲解一、增值税1.税率17%适用于销售或进口货物、提供加工、修理修配劳务、提供有形动产租赁服务。

2.税率13%适用于粮食、食用植物油、自来水、暖气、天然气、图书、报纸、杂志、饲料、化肥、农药、农机、农膜、农业产品以及国务院规定的其他货物。

3.税率0%适用于出口货物及其他未列举的货物。

二、企业所得税4.税率25%适用于居民企业和在中国境内设有机构、场所的非居民企业。

5.优惠税率（1）小型微利企业：年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

（2）国家重点扶持的高新技术企业：减按15%的税率征收企业所得税。

（3）技术先进型服务企业：减按15%的税率征收企业所得税。

三、个人所得税6.税率3%-45%适用于居民个人综合所得、经营所得以及国务院规定的其他所得。

7.费用扣除标准（1）工资薪金所得：每月不超过5000元，可扣除继续教育支出、子女教育支出、住房贷款利息支出和住房租金支出等与取得工资薪金有关的税前扣除项目。

（2）经营所得：每月可扣除经营费用、工资薪金和个体工商户业主费用等与取得经营有关的税前扣除项目。

（3）稿酬所得：每篇稿件可扣除费用不超过400元或收益的20%。

（4）特许权使用费所得：每月可扣除费用不超过800元或收益的20%。

四、其他税种8.房产税（1）税率1.2%适用于城市、县城、建制镇和工矿区的房产，持有房产的单位和个人。

（2）优惠税率A. 国家机关、人民团体和军队自用的房产免征房产税。

B. 由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产免征房产税。

C. 托儿所、幼儿园和养老院占用的房产免征房产税。

D. 房屋大修停用在半年以上的，经纳税人申请，主管税务机关审核，可给予1至2个月的免税期。

9.车船税（1）适用范围：包括车辆和船舶。

1、营业税：交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业按3%；金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产按5%；娱乐业5%-20%。

2、城建税：市区7%；县城、镇5%；市区、县城、镇以外的1%。

3、教育费附加3%，地方教育费附加1%。

4、个人所得税：一、工资、薪金所得适用级数全月应纳税所得额税率1 不超过500元的5%2 超过500元至2000元的部分10%3 超过2000元至5000元的部分15%4 超过5000元至20000元的部分20%5 超过20000元至40000元的部分25%6 超过40000元至60000元的部分30%7 超过60000元至80000元的部分35%8 超过80000元至100000元的部分40%9 超过100000元的部分45%（注：本表所称全月应纳税所得额是以每月收入额减除费用二千元后的余额或者减除附加减除费用后的余额。

）二、个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用）级数全年应纳税所得额税率（％）1 不超过5000元的5%2 超过5000元至10000元的部分10%3 超过10000元至30000元的部分20%4 超过30000元至50000元的部分30%5 超过50000元的部分35%（注：本表所称全年应纳税所得额是指每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额。

）三、劳务报酬所得1 收入不超过20000元的，税率20%，；2 收入超过20000元至50000元的部分，税率30%；3收入超过50000元的部分，税率40%。

5、印花税：一、购销合同0.3‰二、加工承揽合同0.5‰三、建设工程勘察、设计合同0.5‰四、建筑、安装工程承包合同0.3‰五、财产租赁合同1‰六、货物运输合同0.5‰七、仓储、保管合同1‰八、借款合同0.05‰九、财产保险合同1‰十、技术合同0.3‰十一、产权转移书据0.5‰十二、营业帐簿1.记载资金的帐簿0.5‰2.其他帐簿每件5元十三、权利、许可证照每件5元6、社保费：市区如下险种合计单位缴费比例职工个人缴费比例基本养老保险28% 20% 8%基本医疗保险10% 8% 2%失业保险3% 2% 1%（农民合同制工人个人不缴费）工伤保险一类行业0.5% 一类行业为0.5% 无二类行业1.0% 二类行业为1.0% 无三类行业2.0% 三类行业2.0% 无生育保险0.8% 0.8% 无7、市区综合基金一、按营业收入计征的：商品流通企业、金融企业、城镇个体工商户、事业单位0.05%；三资企业、邮电、通讯、供电企业、工业、商品流通零售、建筑安装、餐饮企业及其它企业0.1%。

税务发票基本主要有三大类别:商业统一发票---主要是商品流通业使用较多，纳税以实际商品品名，对应税务部门规定的税率进行纳税。

服务类发票---服务类公司开具,为小规模纳税人，使用普通发票，缴纳营业税；增值税发票---生产加工，商品流通类公司为一般纳税人，使用增值税发票，享受抵扣税，缴纳增值税。

增值税按销售收入17%、6%、4%缴纳（分别适用增值税一般纳税人、小规模生产加工纳税人和商业企业纳税人营业税按提供的服务收入5%缴纳从事建筑业装潢业的营业税按提供的服务收入3%缴纳增值税按销售收入17%、6%、4%缴纳城建及教育附加:(增值税+营业税)*5%查帐征收企业所得税按照利润33%计征核定征收根据年销售收入工业生产商业批发零售年销售收入428571.43元以下适用18%税率428571.43--1428571.43适用27%税率1428571.43以上适用33%税率目前执行应税所得率为7%服务业30万以下适用18%税率30--100万适用27%税率100万以上适用33%税率目前执行应税所得率为10%月度申报时,以当月累计收入总额换算全年后计算所得-额,确定适用税税目征收范围税率一、交通运输业陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运３％二、建筑业建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业３％三、金融保险业５％四、邮电通信业３％五、文化体育业３％六、娱乐业歌厅、舞厅、卡拉ＯＫ歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球、游艺５％－２０％七、服务业代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业及其他服务业５％八、转让无形资产转让土地使用权、专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉５％九、销售不动产销售建筑物及其他土地附着物５％行业征收增值税及带征企业带征个人营业税税率所得税税率所得税税率工业生产增值税17% 1.00% 0.20% 工业加工增值税17% 1.50% 0.30% 商贸增值税17% 0.50% 0.10% 商业建材增值税17% 0.25% 0.05% 小规模商贸增值税4% 0.50% 0.10% (申请后)小规模生产增值税6% 1.00% 0.20% 装潢营业税3% 2.00% 0.40% 建筑及安装营业税3% 1.00% 0.20% 广告业营业税5% 3.50% 0.70% 咨询业营业税5% 5% 1%服务及仓储业营业税5% 4% 0.80% 装卸营业税3% 2% 0.40% 陆上运输营业税3% 1.50% 0.30% 水上运输营业税3% 0.80% 0.16% 娱乐业营业税5-20% 4.50% 0.90% 其中:电子游戏8.00% 1.60%饮食业营业税5% 3% 0.60%含税价是包括税金在内的价，不含税价则是除去税金的价。

根据《消费税暂行条例》第十四条规定，消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。

纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。

纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。

根据《消费税暂行条例》第十五条规定，纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。

2纳税期限：根据《中华人民共和国营业税暂行条例》第十五条规定：营业税的纳税期限分别为5日、10日、15日、1个月或者1个季度。

纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。

纳税人以1个月或者1个季度为一个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以5日、10日或者15日为一个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。

《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第二十七条银行、财务公司、信托投资公司、信用社、外国企业常驻代表机构的纳税期限为1个季度。

自纳税期限满之日起15日内申报纳税。

3、增值税税目、税率表《增值税暂行条例》第二十三条：增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。

纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。

纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。

第二十四条：纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。

营业税税目税率表营改增试点地区税目税率对照表一、建筑业3%建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业建筑：新建、改建、扩建各种建筑物、构筑物的工程作业，包括与建筑物相连的各种设备或支柱、操作平台的安装或装设工程作业，以及各种窑炉和金属结构工程作业在内。

自建自用建筑物的自建行为，以及出租或投资入股的自建建筑物不是建筑业的征税范围）安装：生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备及其他各种设备的装配作业、安置工程作业（包括与设备相连的工作台、梯子、栏杄的装设工程作业和被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业）、有线电视安装费。

修缮：对建筑物、构筑物、进行修补、加固、养护、改善，使之恢复原来的使用价值或延长其使用期限的工程作业装饰：有对建筑物、构筑物进行修饰，使之美观或有特定用途的工程作业。

其他工程作业：代办电信工程、水利工程、道路修建工程、钻井工程、平整土地、搭脚手架、疏浚工程、爆破工程、拆除建筑物或构筑物工程、绿化工程等工程作业。

纳税人提供的矿山爆破、穿孔、表面附着物（包括岩层、土层、沙层等）剥离和清理劳务，以及矿井、巷道构筑劳务也属于此税目的征收范围。

二、金融保险业5%金融：贷款业务（包括自有资金贷款和转贷业务）、金融商品转让业务（包括转让外汇、有价证券、非货物期货的所有权的业务）、金融经纪业务、邮政储蓄业务、其他金融业务（包括银行结算和票据贴现业务）。

境内外资金融机构从事的离岸银行业务，应在我国缴纳营业税（存款或购入金融商品行为，不征收营业税）保险：人身保险业务、责任保险业务。

三、文化体育业3%体育业：表演：单位和个人进行戏剧、歌舞、时装、健美、杂技、民间艺术、武术体育等表演活动的业务。

经营游览场所：公园、动（植）物园及其他各种游览场所销售门票的业务。

其他文化业：培训活动、举办文学、艺术、科技、讲座、演讲、报告会、图书馆的图书和资料借阅等业务。

*【提示】播映业务、会展业务已“营改增”。

1、营业税税目税率表服务业税种税率表-服务性行业税种税率商业企业税种税率表-商业企业涉及的税种一般工业企业税种税率表-工业企业应缴纳的税种建筑业税种税率表-建筑业涉及税种及税率房地产开发企业税种税率表-房地产开发企业涉及税种2、土地增值税3、房产税税率表4、契税5、关税6、资源税7、城镇土地使用税8、城市维护建设税税率9、车辆购置税10、印花税税率表营业税税目税率表纳税申报期限：正常情况为每月15日内，遇节假日顺延，具体日期见纳税日历1、纳税人营业税的纳税人包括在中国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的各类企业、单位、个体经营者和其他个人。

2、营业税税率表营业税税率表根据九大类营业税税目，税率从3%-20%。

3、计税方法营业税的应纳税额按照营业额和营业税税率表中规定的适用税率计算。

应纳税额计算公式：应纳税额=营业额×适用税率服务业税种税率表-服务性行业税种税率服务业，指利用设备、工具、场所、信息或技能为社会提供服务的业务，具体包括代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业、其他服务业（其他服务业，指上列业务以外的服务业务。

如沐浴、理发、洗染、照相、美术、裱画、誊写、打字、镌刻、计算、测试、试验、化验、录音、录像、复印、晒图、设计、制图、测绘、勘探、打包、咨询等）。

下面几个特殊性服务业注意不要混淆：金融经纪业不按代理业征税，属于“金融保险业”征税范围。

融资租赁，不按服务业-租赁业税目征税，属于“金融保险业”征税范围。

酒店产权式经营业主按照“服务业——租赁业”征收营业税。

交通部门有偿转让高速公路收费权行为，按租赁业征收营业税。

广告代理业务按“广告业”征税。

对报社、出版社收取的“版面费”收入,按服务业”税目中的广告业征收营业税。

航空勘探、钻井(打井)勘探、爆破勘探，不按本税目征税，属于“建筑业”征税范围。

1、营业税：服务业属于提供营业税-服务业税目纳税人，按照营业额和规定的税率计算应纳税额。

1. 营业税、增值税首先，要看你属于什么性质的行业，基本分为以下几种：一个是以销售为主的企业，主税为增值税，由国税管理，这类企业细分又分为小规模和一般纳税人，小规模按照销售额的3%缴纳税款，一般纳税人实行17%税率，但进项可以抵扣（在国税缴纳），和销售有关的企业又分为工业和商业，工业是指有加工业务，商业是指你从别处进货，在你公司销售的行为。

还有一个行业就是以劳务换取收入的行业，比如邮电通讯业，酒店，餐饮，影院，医院，培训机构，中介服务，装饰、劳务、施工、房地产等众多行业，它的主税以营业税为主（在地税缴纳），税率最低为3%，一般服务行业为5%。

2.城建税、教育费附加企业有了收入以后，是否缴纳了营业税或者增值税以后就可以了，答案是：否，那么，国家还要在这些税种的基础上收取附加税，有城建税和教育费附加，城建税是在增值税+营业税+消费税的基础上乘以7%，比如，我这个月的应该缴纳增值税1000元，没有营业税，那么还应该缴纳城建税为1000*7%=70元；如果我本月需要缴纳营业税1000元，没有增值税，那么，应该缴纳的城建税一样的算法，假如我本月需要缴纳营业税为600，增值税为800，那么，城建税就是（600+800）*7%；教育费附加是在增值税+营业税+消费税的基础上乘以3%，算法和城建税一样。

它们都属于地税。

3、印花税印花税缴纳的范畴非常广泛，一般在注册的第一个月报税时需要按照企业注册资本（也就是你的营业执照的注册资金），税率是万分之五，例如，你注册资金为100万元，则需要缴纳500元的印花税，其次，在签订各种合同时应该按照一定比例缴纳印花税（税率不同），每年初还应按照所建账本缴纳每本5元的印花税，为了防止企业漏缴印花税，特规定凡是有收入者，按照一定比例缴纳印花税，一般税率为万分之三。

4.残疾人基金、文化事业建设费、房产税、工会经费、土地使用税等残疾人基金是残联收的一个税种，以企业工资表上的人数为基数，去年人均四百多元，一年收一次。

2018年5月1日起执行各类增值税最新税率表一、一般纳税人适用税率根据2018年5月1日起执行的最新增值税税率表，一般纳税人适用的增值税税率如下：1. 一般项目税率：（1）销售货物、提供修理、替代物资、加工修理劳务、承包工程、增值电信服务等，适用16%的税率。

（2）金融、房地产尚未确定具体税率，在相关政策出台后按照规定执行。

2. 税收优惠项目税率：（1）农产品、特殊用途机动车、生态环境保护设备、光伏发电设备等，适用13%的税率。

（2）进口货物、软件与集成电路，适用11%的税率。

（3）部分农产品、合同承包业务中使用的固定资产，适用10%的税率。

二、小规模纳税人适用税率对于小规模纳税人，增值税税率的执行与一般纳税人有所不同。

小规模纳税人适用的增值税税率如下：1. 一般项目税率：（1）销售货物、提供修理、替代物资、加工修理劳务、承包工程、增值电信服务等，适用3%的税率。

（2）特定行业的服务业务，适用5%的税率。

具体涵盖哪些特定行业，请参考相关政策文件。

2. 税收优惠项目税率：（1）特殊用途机动车，适用3%的税率。

（2）金融、房地产以及其他相关领域的税率，尚未确定，待后续政策出台后执行。

三、零税率和免税政策除了一般纳税人和小规模纳税人适用的税率外，还有部分货物和劳务可以享受零税率或免税政策。

1. 零税率：零税率是指对于出口货物以及与出口货物相关的劳务，适用0%的税率。

具体涵盖范围请参考相关出口退税政策。

2. 免税：（1）对个人及限额以下小微企业销售的税率为3%的货物和劳务，适用免税政策。

（2）对于农、林、牧、渔业以及科学研究和科技服务业销售的农业生产设备，适用免税政策。

四、纳税申报和缴款方式按照最新税率表的规定，纳税人需要按照新的税率进行纳税申报和缴款。

纳税申报和缴款的方式如下：1. 纳税申报：纳税人可以选择线上或线下进行纳税申报。

线上申报需要登录税务部门指定的网站平台，按照相应要求填写纳税申报信息并提交。

一、分包工程支出，应按照分包商的纳税人资格和计税方法的选择来区分。

1.1 分包商为小规模纳税人，进项税抵扣税率为3%。

1.2 分包商为一般纳税人1.2.1 专业分包，进项抵扣税率为9%。

1.2.2 劳务分包（清包工除外），进项抵扣税率为9%。

1.2.3 清包工（1）清包工（分包方采用简易计税），进项抵扣税率为3%。

（2）清包工（分包方采用一般计税），进项抵扣税率为9%。

二、工程物资，由于工程材料物资种类繁多，所以分供商提供的增值税专用发票的合用税率也不尽相同。

一般的材料物资合用税率是13%，但也有一些特殊情况：2.1 木材及竹木制品，进项抵扣税率为9%、13%。

属于初次生产农产品的原木和原竹，取得的发票也许会是农产品收购发票或销售发票，而非增值税专用发票，但同样可以抵扣进项税，合用税率为9%；而通过加工的属于半成品或成品的木材及竹木制品，取得的发票是增值税专用发票，合用税率一般是13%。

2.2 水泥及商品混凝土，进项抵扣税率为13%、3%。

购买水泥和一般商品混凝土的税率通常为13%；但以水泥为原料生产水泥混凝土，就可以选择简易征收，征收率为3%。

2.3 砂土石料等地材，进项抵扣税率为13%、3%。

在商贸公司购买的合用税率是13%；但从生产公司购买，生产公司自产的建筑用砂、土、石料以及自产砂、土、石料连续生产砖、瓦、石灰可以选择简易征收，合用税率为3%。

三、3.1 外购机械设备进项抵扣税率为13%。

购买机械设备取得的增值税专用发票，可以一次性抵扣，但购买时要注意控制综合成本，选择综合成本较低的供应商。

3.2 租赁机械3.2.1 租赁机械（只租赁设备），进项抵扣税率为13%，3%。

租赁设备，一般情况下合用税率为13%；但是若出租方以试点实行之前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，试点期间可以选择简易计税方法计算缴纳增值税，使用征收率为3%。

3.2.2 租赁机械（租赁设备+操作人员），进项抵扣税率为9%。

各行业税率表1、营业税税目税率税目税率一、交通运输业陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运3%二、建筑业建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业3%三、金融保险业金融、保险8%四、邮电通信业邮政、电信3%五、文化体育业文化业、体育业3%六、娱乐业夜总会、歌厅、舞厅、卡拉OK舞厅、射击、狩猎、跪马、游戏机、游戏网吧、高尔夫球、台球等。

20%音乐茶座、酒巴吧、嬉水、水上滑梯、碰碰船、滑索、飞降、滑道、四轮摩托越野、滚轴滑水、综合游乐场（园）等10%仅供少年儿童的游乐场或项目、其他游艺项目等5%七、服务业代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业及其他服务业5%八、转让无形资产转让土地使用权、专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉5%九、销售不动产销售建筑物及其土地附着物5%2、城市维护建设税税率：以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计税依据，适用比例税率：市区为７％、城镇为５％、农村为１％。

3、企业所得税税率：企业所得税法定税率为：33%，同时还设置两档优惠税率：年应纳税所得额在3万元（含本数）以下的，减按18%计算；年应纳税所得额超过3万元至10万元（含本数）减按27%计算。

4、个人所得税税目税率(1)工资、薪金所得适用5%—45%的九级超额累进税率。

(2)工资薪金收入个人所得税税率表：级数全月应纳税所得额税率（%）速算扣除数1 不超过500元5 02 超过500元至2000元的部分10 253 超过2000元至5000元的部分15 1254 超过5000元至20000元的部分20 3755 超过20000元至40000元的部分25 13756 超过40000元至60000元的部分30 33757 超过60000元至80000元的部分35 63758 超过80000元至100000元的部分40 103759 超过100000元的部分45 15375(3)稿酬所得适用20%的比例税率，并按应纳税额减征30%。

服务业税种税率表服务业税种税率表（无标题）一、增值税税率：1-一般纳税人●基本税率：13%●适用于大多数服务业纳税人，如咨询服务、技术服务、广告服务等。

2-小规模纳税人●统一税率：3%-5%●适用于年销售额不超过500万元的纳税人，具体税率由地方税务机关确定。

二、营业税税率：1-增值税改征营业税●规模扩大纳税人：按照增值税税率缴纳●规模减小纳税人：根据实际销售额和相应税率缴纳2-营业税征收方式：●分类征收：根据不同服务业分类确定相应的税率●统一征收：适用于不涉及营业额的特定行业，如铁路、航空等三、个人所得税税率：1-个体工商户●统一征收：根据利润额和相应税率缴纳。

2-个人劳务报酬所得●逐级累进税率：根据收入额不同，分级确定不同的税率。

四、税收优惠政策：1-免税政策●指定服务业：对于特定的服务行业，给予免征增值税或营业税的政策支持。

2-减免税政策●高新技术服务业：对于符合高新技术服务业资格认定的企业，给予减免增值税和所得税的政策支持。

附件：相关法律法规及公告1-增值税相关法律法规：●增值税法●增值税管理办法●增值税发票管理办法●增值税专用发票使用管理办法2-营业税相关法律法规：●财政部、国家税务总局关于营业税改征增值税的公告●《营业税暂行条例》3-个人所得税相关法律法规：●个人所得税法●个体工商户增值税征收管理办法法律名词及注释：●增值税：一种按照货物、服务流转环节征税的税种，以货物和劳务的增值额为征税基础。

●营业税：一种按照企业或个人的经营活动征税的税种，一般根据税务机关核定的销售额和相应税率确定纳税额。

●个人所得税：一种针对个人取得的各种所得，按照一定的税率征收的税种，包括个体工商户的利润和个人劳务报酬所得等。

各行业增值税税率一览表（）2020年07月24日之前的整理——各行业增值税税率一览表<小颖言税>一、增值税税率（一）纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物，除本条第二项、第四项、第五项另有规定外，税率为13%。

（二）纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，税率为9%：1.粮食等农产品、食用植物油、食用盐；2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；3.图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；4.饲料、化肥、农药、农机、农膜；5.国务院规定的其他货物。

（三）纳税人销售服务、无形资产，除本条第一项、第二项、第五项另有规定外，税率为6%。

(4)纳税人零税率出口货物；但是，国务院另有规定的除外。

（五）境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为零。

税率的调整，由国务院决定。

纳税人兼营不同税率的项目，应当分别核算不同税率项目的销售额；未分别核算销售额的，从高适用税率。

二、13%的货物（易于农产品等9%货物相混淆）1、以粮食为原料加工的速冻食品、方便面、副食品和各种熟食品，玉米浆、玉米皮、玉米纤维（又称喷浆玉米皮）和玉米蛋白粉。

2、各种蔬菜罐头。

3、专业复烤厂烤制的复烤烟叶。

4.农业生产者将自产的茶青经过筛选、风选、采摘、切丝、烘干，甚至堆叠而成的精制茶，以及掺有各种药物的茶叶和茶饮料。

5、各种水果罐头、果脯、蜜饯、炒制的果仁、坚果、碾磨后的园艺植物（如胡椒粉、花椒粉等）。

6、中成药。

7、锯材，竹笋罐头。

8.熟水产品和罐头水产品。

9、各种肉类罐头、肉类熟制品。

10、各种蛋类的罐头。

11、酸奶、奶酪、奶油，调制乳。

12、洗净毛、洗净绒。

13、饲料添加剂。

14.日常卫生药品(如卫生杀虫剂、驱虫剂、驱蚊剂、蚊香等。

)包装成各种类型用于人类日常生活。

15、以农副产品为原料加工工业产品的机械、农用汽车、三轮运货车、机动渔船、森林砍伐机械、集材机械、农机零部件。

一、农民方面1、农业税2、特产税3、三提五统4、税外税费5、摊派6、间接税（包括增值税、营业税、消费税、关税等）7、暗税：工农产品价格剪刀差和土地等资源被征用，而补偿不足、丧失社会保障而造成的财富转移8、自建房房产税（该条法律规定不收，但有些地方在收）" _ f! K/ L, y:h9 k+ c10、土地税11、公粮12、屠宰税13、教育附加费14、公益金& B' X* y6 S5 H+ F# Y' O0 e15、行管xx( k! u% P1 x- ^* V% O, H9 e( y16、计划生育费3 b( J* \6 n4 J# c+ Y! Z4 J) b2 l17、民兵建设训练费/ \& {) h# c3 M p+ ]. ]" I18、乡村道路建设费和优抚费二、购房方面1.签订预售合同时需交纳的税费：l印花税1‰公证费3‰5 B1 U6 J8 a0 b# u, {; Q2 f律师费2.5-4‰" V3 G$ d) ~3 `2.签订购房合同时需交纳的税费：房屋买卖手续费+ {# @4 x6 F# b7 ]3 r0 C' j! R6 d契税9 Q' W9 d1 }( l2 ^3 S6 Q3.在申办产权证过程中需交纳的税费房屋产权登记费土地使用权登记费房屋所有权证房屋所有权证印花税国有土地所有证三、买车方面1、车辆购置附加费c2、养路费3、检测费4、车船使用税5、牌证费：6、移动证费7、车辆行驶证费8、保险费9、占地证及占地费四、开店方面1、营业税2、教育附加税3、xx维护建设税4、水利建设基金税…………& u9 ]& o/ `+ R, V五、各行各业纳税指南（一）工业企业工业企业应缴纳的税费一般包括：1.增值税；2.城建税；3.企业所得税；4.房产税；5.xx土地使用税；6.车船使用税；7.印花税；8.教育费附加；9.生产、委托加工烟、酒、化妆品、护肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮、烟火、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车、小汽车等商品，要缴纳消费税。

各⾏业税种及税率各⾏业税种及税率饮⾷业应该缴纳的税（费）⼀、什么是饮⾷业根据《中华⼈民共和国营业税暂⾏条例实施细则》的规定，饮⾷业，是指通过同时提供饮⾷和饮⾷场所的⽅式为顾客提供饮⾷消费服务的业务。

饭馆、餐厅及其他饮⾷服务场所，为顾客在就餐的同时进⾏的⾃娱⾃乐形式的歌舞活动所提供约服务，按“娱乐业”税⽬征税。

⼆、涉及税种饮⾷业主要缴纳营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税、个⼈所得税等。

（⼀）营业税根据《中华⼈民共和国营业税暂⾏条例》的规定，饮⾷业营业税的计税依据是指纳税⼈提供餐饮业应税劳务向对⽅收取的全部价款和价外费⽤,按照5%税率征收营业税。

计算公式为：营业税应纳税额=营业收⼊额×营业税率1、根据转发财政部《关于印发〈中华⼈民共和国营业税暂⾏条例实施细则〉的通知》等两份⽂件的通知(京税⼀[1994]45号)的规定，饭馆、餐厅及其他饮⾷服务场所，顾客在就餐同时进⾏⾃娱⾃乐形式的歌舞活动提供服务⽽在饮⾷价款之外另⾏收取费⽤的，应将这部分另⾏收取的费⽤单独记帐，并依照娱乐业税⽬税率缴纳营业税。

凡上述单位的上述另⾏收取费⽤与饮⾷价款收⼊划分不清的，应对其全部收⼊依照娱乐业税⽬税率征收营业税。

2、依据国家税务总局关于饮⾷业征收流转税问题的通知（国税发[1996]202号）的规定，饮⾷店、餐馆（厅）、酒店（家）、宾馆、饭店等单位发⽣属于营业税“饮⾷业”应税⾏为的同时销售货物给顾客的，不论顾客是否在现场消费，其货物部分的收⼊均应当并⼊营业税应税收⼊征收营业税。

3、根据转发国家税务总局“关于烧卤熟制⾷品征收流转税问题的批复”的通知（京地税营[1996]258号）的规定，关于纳税⼈经营烧卤熟制⾷品如何征收流转税的问题，按照《中华⼈民共和国营业税暂⾏条例》和《中华⼈民共和国增值税暂⾏条例》的规定，饮⾷业属于营业税的征税范围，销售货物则属于增值税的征税范围。

因此，对饮⾷店、餐馆等饮⾷⾏业经营烧卤熟制⾷品的⾏为，不论消费者是否在现场消费，均应当征收营业税。

各行业税种、税率统计表
4、商贸企业增值税税率分两种，一般纳税人为应纳税所得额的17%（进项与销项可以相抵），小规模纳税人为3%（不得抵扣）
5 、旅行服务以全部收费减去为旅游者支付给其他单位的食、宿和交通费用后的余额为营业收入；旅游企业组织旅客在境内外旅游，改由其他旅游企业接团的，以全旅游游费减去付给该团企业的旅游费后的余额为营业收入。

3、在物流企业中，营业税的税率有2中，一类是从事运输，装卸及搬运的企业，营业税税率是3%，另外一类是从事仓储和货运代理的企业，营业税税率是5%，运输类企业可以开两种发票，一种是普通的服务类发票可以自开，另一种
是交通运输专用发票新办企业必须有一个3个月的辅导期才可以申请代开。

交通运输专用发票可以给商贸类一般纳税人做7%的进项税额抵扣
备注：1、在租赁行业中，房产租赁要交的主税种除了5%的营业税外，还要缴纳房产税，税率：自有房产为出租收入1.2%，转租房产为出租收入12%
2、企业所得税一般情况下为应税所得额的25%，有两种例外，一类是国家扶持的高新技术产业，所得税税率为15%，另一类是小型微利企业，所得税税率是20%
（要认定小型微利企业需满足3个条件：1、工业企业资产总额在3000万以下，其他产业资产总额在1000万以下；2、工业企业从业人数在100人以下，其他产 业从业人数在80人以下；3、企业应纳税所得额在30万以下）。