第9章税收原理133页PPT文档

三、税收分类
（ 一）按课税对象的性质分类 商品税 所得税 财产税 资源税 行为税
（二）按税负能否转嫁为标准分类
直接税
税收负担不能转嫁或难以转嫁的税种 如所得税、财产税
间接税
税负能够转嫁或易于转嫁的税种 如商品税
（三）按税收与价格的关系分类
价内税
税价关系 包含
计税依据 含税价格
传统观念
公需说 交换说 经济调节说
现代税收存在的依据
为公共商品的供给提 供资金保障
调节收入分配关系 宏观经济调节
（三）税收的特征
国家征税并不具有“等价交换”的性 质 国家征税不构成国家与纳税人之间的 债权债务关系
二、税收要素
（一）纳税人
纳税人
自然人 法人
负税人 纳税人与负税人的关系
英国
6.4 27190 4248 1.76
第三节 税收负担
一、税收负担的含义 从不同的经济层面看
一、税收负担的含义
从具体的表现形式看
名义税收负担 实际税收负担
二、合理的税负水平
从宏观上判断一国税负水平是否合理的标准
经济发展标准
拉弗曲线
政府职能标准
结论
就实现一定的税收收入目标而言，应选择较低水 平的税率，以免影响经济的活力；
2.后转
纳税人通过压低商品购进价格将税负转嫁给供 应者。
3.税收资本化
要素购买者将所购资本品的未来应纳税款，在 购入价中预先扣除，由要素出售者实际承担税 负。
（三）税负转嫁与归宿：局部均衡分析与 一般均衡分析
政府征税对市场产生扭曲 征税产生额外负担 生产者与消费者负担的税额比例
是他们的价格弹性之比的倒数 无关性定理
B

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二、课税原则的现代观点
• （一）税收的效率标准
1．经济效率标准 （1）马歇尔—哈伯格超额负担理论 （2）制度效率标准 • （二）税收的公平原则 （1）受益原则 （2）能力原则 • （三）税收的经济稳定与增长原则
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价格
A B C
O
S+T
S F
E D
D
HG
数量
D
超额负担
P1
A =ABC的面积
税收 收入
A’
A
E
O
C
B 税率
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最适税收理论
• 直接税与间接税的合理搭配理论 • 最适商品课税理论 • 最适所得课税理论
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最优商品税理论
• 拉姆齐法则：如果商品课税是最优的，那么， 其税额的少量增加将会导致全部商品的需求量 以相同的比例下降。
• 一个家庭的社会中的政府课税问题
3.按税负能否转嫁分类
直接税、间接税
4.按税收管理权限和使用权限分类
中央税、地方税和中央与地方共享税
5.按税收主体与客体的关系
对人税、对物税
6.按税收的征收实体分类
实物税、货币税
7.按税收能否作为单独的征税对象 正税、附加税
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税收制度的发展 简单的直接税税制 以直接税为主体的税收制度
△P=P1-P0
P0
=t·P0 C
B
D’
△X=X1-X0
O
X1
X2
X
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第三节 税收负担 • 税收负担的含义 • 税收负担的衡量标准
（1）宏观税பைடு நூலகம் （2）微观税负 • 税负水平分析
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在的经济前提 4.强制性的公共权力是税收产生和存在的上
层条件
第一节 税收的概念及特征
二、税收的一般概念 155
（一）税收是国家为了实现其 职能，凭借政治权力，依法无 偿地取得实物或货币的一种特 殊分配活动。
第一节 税收的概念及特征
我国学术界对税收定义的认识 如下：税收是国家为满足公共需要， 凭借公共权力，按照法律所规定的 标准和程序强制地、无偿地、定量 地取得财政收入的基本形式，它体 现政府与纳税人之间以法律为准绳 结成的特殊分配关系。
第二节 税收原则
一、税收原则的含义
税收原则是国家制定税收政策、建立税收制度 应遵循的理论准则和行为规范。它规定的是政府对 什么征税（课税对象）、征收多少（课税规模）、 怎样征税（课税方式和方法），它既是政府在设计 税制、税收立法过程中所应遵循的理论准则，也是 税法实施的行为规范，同时还是评价税收制度优劣、 考核税务行政管理状况的基本标准。
对税收的固定性也不能绝对化，以为标准一定，永不更改。
第一节 税收的概念及特征
税收的三个特征是相互依、缺一不可的。税收“三 性”，作为税收本身所固有的特性，是税收区别与其他财政 收入形式的基本标志。
无偿性是税收这种特殊分配手段本质的体现；强制性是 实现税收无偿征收的保证；固定性是无偿性和强制性的必然 要求。
税收的无偿性，使得国家可以把分散的资源集中起来统一 安排使用。无偿性体现了财政分配的本质。
第一节 税收的概念及特征
3.税收的固定性 税收的固定性，指的是征税前就以法律的形式规定了征税 对象以及统一的比例或数额，并只能按预定的标准征税。这种 固定性主要表现在国家通过法律，把对什么征税、对谁征税和 征多少税，在征税之前就固定下来。 税收的固定性既包括时间上的连续性，又包括征收比例的 限度性。 税收的固定性是国家财政收入的需要。国家的存在、国家 机器的正常运转以及国家行使其职能，必须有稳定可靠的收入 来源。

掌握税收的种类与征收方式
通过本课件的学习，学习者可以掌握不同种类的税收及其 征收方式，了解税收征收的具体操作和管理，为将来从事 财政、税务等相关工作打下基础。
02 税收基本概念
税收定义与特点
税收定义
税收是国家为了实现其职能，按照法 律规定的标准，凭借政治权力参与国 民收入分配和再分配所取得的一种财 政收入。
税收结构
税收结构是指各种税种在税收体系中的比重和相互关系。合理的税收结构能够 保障国家财政收入的稳定性和可持续性，同时也有利于促进经济社会的健康发 展。
税收原则
税收公平原则
税收效率原则有过大的差异或歧视。
指税收制度的制定和执行应当尽可能地减 少成本，提高效率，促进资源的有效配置 和经济社会的健康发展。
资和经济持续发展。
06 税收的国际比较与借鉴
国际税收制度比较
各国税收制度特点
比较不同国家的税收制度特点，包括税制结构、 税种设置、税收征管等。
税收制度的差异
分析各国税收制度之间的差异，探讨这些差异对 经济发展和社会福利的影响。
税收制度的趋同性
研究各国税收制度在发展过程中逐渐趋同的现象， 分析其背后的原因和影响。
税收法定原则
税收社会政策原则
指税收的征收必须依法进行，税收的开征 、停征以及各种税收的减免等都必须依照 法律的规定执行。
指税收的征收必须符合国家的社会政策目 标，有利于实现社会公正和稳定。
03 税收制度与政策
税收制度概述
税收制度定义
税收制度是国家为了取得财政收入而规定征收的各种税的制度，以 及相应的税收管理体制。
税收负担是指纳税人因缴纳税款而承担的义务和负担，包括经济负 担和心理负担。
税收负担的合理配置