• 超额累进税率
–指将税基分成不同等级，每个等级由低到高 分别规定税率，并分别计算税额，加总后即 为应征税额。
–在税额累进税率下，当征税对象超过某一等 级时，仅就其超过部分适用高一级税率。
• 全额累进税率和超额累进税率的比较
– 全额累进税率计算简便，但累进速度比较急 剧，尤其是在两个级距的临界部分，很可能 出现税收增长数量超过税基的不合理现象。 （如表9-1所示）
– 便利原则，纳税手续尽量简便，以方便纳税 人。
– 节省原则，节省征收费用。
1.2 现代税收原则
• 效率原则
– 税收应有助于实现资源的有效配置
• 公平原则
– 税收应有助于实现收入的公平分配
– 累进超额税率计算比较复杂，但累进速度平 缓，可以在一定程度上弥补全额累进税率的 缺陷。
表9-1 全额累进税率和超额累进税率的比较
应税所得额 适用税率
(0, 1000] 5%
(1000, 3000] 10%
(3000, 5000] 15%
应税所得 额（元）
边际税率
全额累进税额
超额累进税额
1000 3000 5000
• 尽管我们以边际税率来定义税率的累进 性，但在经济分析中，衡量一种税的累 进程度却一般以平均税率作为判断标准。
• 如果平均税率随收入的增加而增加，则 表明该税种具有累进性。
• 说一种税是累进的，指的是该税种具有 收入中被征税拿走的部分随收入的增长 而增长的特征，而这一定义隐含着平均 税率的递增性。如表9-2所示。
minimum cost）
• 平等原则
– 指国民应按其在国家保护下所获收入的多少 来确定纳税的数额。
– “一国国民，都必须在可能范围内，按照各 自能力的比例，即按照各自在国家保护下享 得的收入的比例，缴纳国赋，维持政府”。
