中级财务会计 陈立军 第二三章答案.ppt

第二章出纳核算岗实务【即测即评】一、单项选择题1.我国会计核算中的货币资金指的是（）。

A．库存现金 B．银行存款C．有价证券D．库存现金银行存款其他货币资金2.零星支出的结算起点是（）。

A．1500元 B．500元 C．1000元 D．2000元3.不包括在现金使用范围内的业务是（）。

A．支付职工福利费 B．结算起点以下的零星支出C．向个人收购农副产品 D．支付银行借款利息4. 企业库存现金清查中，经检查仍无法查明原因的库存现金短缺，经批准应计入（）。

A．财务费用 B．管理费用C．销售费用 D．营业外支出5．下列各项可缴存现金但不能支取现金的是（）。

A．基本存款账户 B．一般存款账户 C．临时存款账户 D．专项存款账户6．实行定额备用金制度，报销时会计分录是（）。

A．借记“管理费用”科目，贷记“库存现金”科目B．借记“备用金”科目，贷记“库存现金”科目C．借记“管理费用”科目，贷记“备用金”科目D．借记“库存现金”科目，贷记“备用金”科目7．银行本票的提示付款期限自出票日起最长不超过（）。

A．2个月B．6个月C．1个月D．3个月8．支票的提示付款期限自出票日起（）。

A．10天 B．5天 C．3天 D．6天9．下列各项目，在核算上具有明显特征的是（）。

A．外埠存款B．银行本票C．银行汇票D．存出投资款10．有一张3000元的托收承付第四联凭证月末未从银行取回。

在编制银行存款余额调节表时应（）。

A. 在“银行对账单余额”项下，加：3000元B. 在“银行对账单余额”项下，减：3000元C. 在“企业存款日记账余额”项下，加：3000元D. 在“企业存款日记账余额”项下，减：3000元二、多项选择题1．现金的特征是（）。

A．具有货币性B．具有通用性C．具有流动性D．具有收益性2．广义现金指的是（）。

A．银行汇票 B．个人支票C．旅行支票D．银行存款3．现金管理必须做（）。

A．日清月结B．保持大量库存现金C．现金收入当日入账D．出纳人员定期轮换4．会导致企业银行存款日记账余额大于银行存款金额的是（）。

中级财务会计第2-3章课后练习参考答案第二章：筹集资金一、单项选择题1）D，2）D，3）C，4）D，5）C，6）A二、业务核算题1．（1）2011年12月31日发行债券时借：银行存款 1020000贷：应付债券——面值 1000000贷：应付债券——利息调整 200002012年6月30日计息时借：财务费用 27500借：应付债券——利息调整 2500贷：银行存款 300002012年末、2013年上半年末、2013年末、2014年上半年末、2014年末、2015年上半年末会计分录同2012年6月30日。

2015年末，还本并支付最后半年的利息时借：应付债券——面值 1000000借：应付债券——利息调整 2500借：财务费用 27500贷：银行存款 1030000（2）2011年12月31日发行债券时借：银行存款 1020000贷：应付债券——面值 1000000贷：应付债券——利息调整 200002012年6月30日计息时借：财务费用 27500借：应付债券——利息调整 2500贷：应付债券——应计利息 300002012年末、2013年上半年末、2013年末、2014年上半年末、2014年末、2015年上半年末会计分录同2012年6月30日。

2015年末，还本并支付全部的利息时借：应付债券——面值 1000000借：应付债券——应计利息 210000借：应付债券——利息调整 2500借：财务费用 27500贷：银行存款 1240000需要说明的是，企业多久进行一次计息和确认利息费用，取决于企业对会计信息质量要求的程度及相应业务的重要性程度。

企业最短可以按月计提并确认利息费用、最长至少应于每年末计息并确认利息费用一次。

以上答案是假设每半年计算并确认一次利息费用。

2．（1）2011年1月1日发行债券时负债成分公允价值=50000×4%×（P/A，5%，5）+50000×（P/S，5%，5）负债成分公允价值=2000×4.3295+50000×0.7835≈47834（万元）权益成分公允价值=60000-47834=12166（万元）借：银行存款 60000万借：应付债券——利息调整 2166万贷：应付债券——面值 50000万贷：资本公积——其他资本公积 12166万（2）2011年12月31日支付当年利息当年应确认利息费用=47834×5%≈2391（万元）借：在建工程 2391万贷：银行存款 2000万贷：应付债券——利息调整 391万（注意：教材中是假设当年利息在年底没有支付，所以会计分录有所不同）（3）2012年1月2日，40%的债券转为普通股转作普通股的债券金额=50000×40%=20000（万元）可转成普通股股数=20000÷10=2000（万股）转股债券应分摊的利息调整=（2166-391）×40%=710（万元）转股债券应分摊的资本公积=12166×40%≈4866（万元）转股会计分录如下：借：应付债券——面值 20000万借：资本公积——其他资本公积 4866万贷：股本 2000万贷：应付债券——利息调整 710万贷：资本公积——股本溢价 22155万（4）2012年12月31日支付剩余债券当年利息剩余债券期初摊途成本（账面价值）=（50000-20000）-（2166-391-710）=28935（万元）当年应确认债券利息费用=28935×5%≈1447（万元）当年应付利息=30000×4%=1200（万元）付息会计分录如下：借：在建工程 1447万贷：银行存款 1200万贷：应付债券——利息调整 247万（5）2013年12月31日支付剩余债券当年利息剩余债券期初摊途成本（账面价值）=28935+247=29182（万元）当年应确认债券利息费用=29182×5%≈1459（万元）当年应付利息=30000×4%=1200（万元）付息会计分录如下：借：在建工程 1459万贷：银行存款 1200万贷：应付债券——利息调整 259万（6）2014年12月31日支付剩余债券当年利息剩余债券期初摊途成本（账面价值）=29182+259=29441（万元）当年应确认债券利息费用=29441×5%≈1472（万元）当年应付利息=30000×4%=1200（万元）付息会计分录如下：借：在建工程 1472万贷：银行存款 1200万贷：应付债券——利息调整 272万（6）2015年12月31日支付剩余债券当年利息并偿还本金应转销利息调整=2166-391-710-247-259-272=287（万元）当年应付利息=30000×4%=1200（万元）付息会计分录如下：借：在建工程 1487万借：应付债券——本金 30000万贷：银行存款 31200万贷：应付债券——利息调整 287万3．（1）第一次接受投资时借：银行存款 2000万贷：实收资本——甲 300万贷：实收资本——乙 300万贷：实收资本——丙 300万贷：实收资本——丁 300万贷：资本公积——资本溢价 800万（2）第二次接受投资时（假设办理了注册资本增加手续）借：银行存款 1000万贷：实收资本——甲 580万贷：实收资本——乙 360万贷：实收资本——丙 30万贷：实收资本——丁 30万三、业务分析题1．分析思路：结合[例2-3]，对比其实际利率法与名义法下的两种会计处理结果，比较不同方法下的各种会计要素发生额及余额，分析其对企业财务状况、经营成果及现金流量的影响。