收银审核员技师培训----实务操作复习题一、会计分录题1．企业开出现金支票一张，从银行提取现金2000元。
借：库存现金2000贷：银行存款20002．企业职工李华出差，预借差旅费2000元，以现金支付。
借：其他应收款——李华2000贷：库存现金20003．以银行存款支付前欠丙公司货款23000元。
借：应付账款——丙公司23000贷：银行存款230004．计提坏账准备金3000元。
借：资产减值损失——计提坏账准备3000贷：坏账准备30005．销售产品一批，价款300000元，增值税税率17%。
收到商业承兑汇票一张，金额为351000元。
借：应收票据351000贷：主营业务收入300000应交税费——应交增值税（销项税额）510006．月末，汇总结转发出原材料成本。
企业本月仓库发出原材料的实际成本600000元，其中：生产甲产品耗用585000元，生产车间一般耗用5000元，企业管理部门耗用2000元，在建工程耗用8000元。
借：生产成本——甲产品585000制造费用5000管理费用2000在建工程8000贷：原材料6000007．收到新华公司投入的一项土地使用权，双方作价500000元。
借：无形资产500000贷：实收资本——新华公司5000008．分配结转本月应付职工工资220000万元，其中，生产车间产品生产工人130000元，车间管理人员25000元，厂部管理人员65000元。
借：生产成本130000制造费用25000管理费用65000贷：应付职工薪酬——工资2200009．某企业采用备抵法核算坏账损失，2008年确认坏账5000元。
借：坏账准备5000贷：应收账款500010．甲公司销售产品一批，增值税专用发票注明售价90000元，增值税税额为15300元，款项收到并存入银行。
借：银行存款105300贷：主营业务收入90000应交税费——应交增值税（销项税额）15300 11．收到大华公司投入的一台设备300000元，进项税额51000元。
借：固定资产300000应交税费——应交增值税（进项税额）51000贷：实收资本——大华公司35100012．企业向本市某公司采购原材料200000元，增值税34000元，材料验收入库，款项尚未支付。
借：原材料200000应交税费——应交增值税（进项税额）34000 贷：应付账款23400013．以银行存款偿还上述材料采购款234000元。
借：应付账款234000贷：银行存款23400014．以银行存款购入机器一台，价值185000元，机器已验收使用（不考虑增值税）。
借：固定资产185000贷：银行存款18500015．企业的生产车间领用原材料80000元，用于制造A产品。
借：生产成本80000贷：原材料8000016．企业销售A产品，货款50000元，销项税8500元，均已收到并存入银行。
借：银行存款58500贷：主营业务收入50000应交税费——应交增值税（销项税额）850017．企业开出转账支票给电信部门，支付本月电话费1000元。
借：管理费用1000贷：银行存款100018．企业开出现金支票，从银行提取现金90000元备发工资。
借：库存现金90000贷：银行存款9000019．企业以现金90000元发放职工工资。
借：应付职工薪酬90000贷：库存现金9000020．企业的张厂长和生产车间的刘平去广州出差，预借差旅费6000元，出纳员用现金支付。
借：其他应收款6000贷：库存现金600021．出差人员回来报销差旅费，张厂长应报销3000元，车间刘平应报销2600元，财务收回退还的现金400元。
借:管理费用3000制造费用2600库存现金400贷：其他应收款600022．企业分配本月工资90000元，其中生产工人工资70000元，厂部管理人员工资10000元，销售机构人员工资10000元。
借：生产成本70000管理费用10000销售费用10000贷：应付职工薪酬9000023．丁企业确定一笔应付账款5000元为无法支付的款项，应予转销。
借：应付账款5000贷：营业外收入500024．丙企业收到供电部门收费单据，本月应付电费38000元，以存款支付。
借：应付账款38000贷：银行存款3800025．接上题，月末分配电力费用，车间分配26000元，厂部分配12000元。
借：制造费用26000管理费用12000贷：应付账款3800026．甲企业为增值税一般纳税人，某日购入原材料一批60000元，增值税额10200元，该企业开出商业承兑一张。
借：原材料60000应交税费——应交增值税（进项税额）10200 贷：应付票据7020027．某企业按税法规定本期应缴纳房产税160000元，车船税38000元，城镇土地使用税45000元。
借：管理费用243000贷：应交税费——应交房产税160000——应交城镇土地使用税45000——应交车船税3800028．企业以存款实际缴纳本期房产税160000元，车船税38000元，城镇土地使用税45000元。
借：应交税费——应交房产税160000——应交城镇土地使用税45000——应交车船税38000贷：银行存款24300029．甲公司计提公司管理部门固定资产折旧50000元，摊销公司管理部门用无形资产成本80000元。
借：管理费用130000贷：累计折旧50000累计摊销8000030．某公司用银行存款支付银行手续费400元。
借：财务费用400贷：银行存款40031．某公司用银行存款支付税款滞纳金30000元。
借：营业外支出30000贷：银行存款3000032．收到原材料一批，实际成本1000000元，计划成本950000元，材料已验收入库，结转其成本差异。
借：原材料950000材料成本差异50000贷：材料采购1000000 33．企业开出一张转账支票，购入一台需要安装的生产设备，买价250000元，增值税42500元，包装费4500元。
借：在建工程254500应交税费——应交增值税（进项税额）42500贷：银行存款29700034．接受光明公司投入的一项土地使用权，双方作价500000元。
借：无形资产500000贷：实收资本——光明公司50000035．企业购入原材料一批，价款10000元，增值税1700元，货款已支付，材料尚未到达，该企业采用计划成本法核算原材料。
借：材料采购10000应交税费——应交增值税（进项税额）1700贷：银行存款1170036．企业开出一张转账支票，购入一台需要安装的生产设备，买价250000元，增值税42500元，包装费4500元。
借：在建工程254500应交税费——应交增值税（进项税额）42500 贷：银行存款29700037．某公司在建工程本月发生应付职工薪酬280000元。
借：在建工程280000贷：应付职工薪酬28000038．一项工程完工交付生产使用，已办理竣工手续，固定资产价值1400000元。
借：固定资产1400000贷：在建工程140000039．从银行借入3年期借款2000000元，款项已存入银行账户。
借：银行存款2000000贷：长期借款200000040．销售商品一批，增值税专用发票上注明的价款是50000元，增值税额8500元，款项已存入银行。
借：银行存款58500贷：主营业务收入50000应交税费——应交增值税（销项税额）850041．公司结转本月已售产品成本450000元。
借：主营业务成本450000贷：库存商品45000042．以银行存款支付广告费40000元。
借：销售费用40000贷：银行存款4000043．归还短期借款本金250000元。
借：短期借款250000贷：银行存款25000044．将本月归集的制造费用183000元转入生产成本。
借：生产成本183000贷：制造费用18300045．预提本月短期借款利息3500元。
借：财务费用3500贷：应付利息350046．企业销售不需用材料40000元，销项税6800元，款项存入银行。
借：银行存款46800贷：其他业务收入40000应交税费——应交增值税（销项税额）680047．企业结转已售出原材料成本30000元。
借：其他业务成本30000贷：原材料3000048．结转本月完工入库产品1000件，单位生产成本198元。
借：库存商品198000贷：生产成本19800049．某事业单位使用财政项目补助资金购入一项专利权，价款为600000元，以财政授权支付方式支付。
借：无形资产600000贷：非流动资产基金——无形资产600000同时：借：事业支出600000贷：零余额账户用款额度60000050．某事业单位为开展专业业务活动的人员发放工资50000元。
借：事业支出50000贷：应付职工薪酬50000同时借：应付职工薪酬50000贷：银行存款50000二、综合实务题（一）资料：2014年8月份，甲企业出售一栋原作为固定资产的办公楼，取得收入4500000存入银行。
该办公楼的账面原价为6250000元，已提折旧4000000元，未计提减值准备。
在办公楼清理过程中，用银行存款支付清理费用25000元，办公楼已清理完毕。
办公楼适用的营业税税率为5%。
要求：计算甲企业固定资产清理的净收益并作出相关账务处理。
解答：1．将固定资产转入清理借：固定资产清理2250000累计折旧4000000贷：固定资产62500002．收到出售价款借：银行存款4500000贷：固定资产清理45000003．支付清理费用借：固定资产清理25000贷：银行存款250004．计算应交营业税借：固定资产清理225000贷：应交税费——应交营业税2250005．结转固定资产清理的净收益借：固定资产清理2000000贷：营业外收入2000000 （二）资料：某企业7月31日，结账前各损益类账户余额为：主营业务收入200000元，其他业务收入30000元，主营业务成本120000元，其他业务成本18000元，营业税金及附加1250元，管理费用21000元，销售费用13000元，财务费用10000元，营业外收入26000元，营业外支出19000元，所得税率为25%。
要求：1．分别列式计算：（1）该企业营业利润。
（2）该企业利润总额。
（3）该企业所得税费用。
（4）该企业净利润。
解答：营业利润＝200000＋30000－120000－18000－1250－21000－13000－10000＝46750（元）利润总额＝46750＋26000－19000＝53750（元）所得税费用＝53750×0.25＝13437.5（元）净利润＝53750－13437.5＝40312.5（元）（三）资料：企业本月损益类账户收入发生额如下：主营业务收入200000元，其他业务收入30000元，营业外收入26000元；损益类账户费用发生额如下：主营业务成本120000元，其他业务成本18000元，营业税金及附加1250元，管理费用21000元，销售费用13000元，财务费用10000元。
