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新企业所得税法下小型微利企业可持续发展的探讨

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对 于 规模 较小 、盈 利 能 力 较 低 的 小 型微 利 企 业 ，可 以采 用 个 人 独 资 或 合伙 企 业 的 形 式 ，以减 轻 税 收负 担 。二 是 通 过 固 定 资 产 的 加 速 折 旧 、成 本 费 用 的 提 前 或 推 后 确认 等措 施 调 整 应 纳 税 所 得 额 。 ｉ 是 通 过公 益 性 捐 赠 ，使 其 年 度 应 纳税 所
识 ，加大 创新 投入 ，培育 技术创 新 系
统 ，需 要重 点做 好 两 方 面 的工 作 。 一 方 面 ，要 提 高人 员 素 质 ，创 建 创 新 团 队 。 技 术 创 新 同然 不 能 离 开 一 定 的 物质 技 术 条 件 ，但 所 有 这 些 条 件 实 施最 终 还 要 靠 人 ，人 才是 科 技 创 新 的保 证 。 小 型 微利
死 亡 ，但 不 是 必 然 死 亡 。 在新 的企 业 所 得 税 法 下 ，其 面 临 着 很 大 的 发 展 机 遇 。 机 遇 与 挑 战 并存 ，小 型微 利 企 业 只要 致
康发展创造 良好 环境 为 目的，在政府的
支 持 、指导 和监 督 下 ，营 造 企 业 良好 的 经 营 环 境 ，形 成 一 个 多 层 次 、 多 功 能 、 不 断 发 展 和创 新 、具 有 地 方 特 色 的 社会 化 服务 体 系 。
［】 晓 丹 ． 于 新 企 业 所 得 税 法 下 ２陈 基 小型 微利 企业 的 税 收政 策环 境 分析 【 ． 『 会 １ 计之友， ０，）０－ ０． ２ ８ ２： ８ １ ９ ０ （ １
率 ，从 而 大 幅 度减 轻 企 业 税 负 ，增 加企 业 的 税后 利 润 。 【 考 文 献】 参
制银行 、城市商业银行 、农村信用社等 金 融 机 构 。 他们 以小 型微 利 企 业 为 服 务 对象 ，愿意为他 们提供多样化 的金融服 务 ，而且由于机制灵 活，对他们 比较 了 解 ，进行创新的手段 较多 ，能够提供大
银 行 不 愿 意 提 供 的 特殊 的金 融 产 品和 服 务 。 是 建 立 风 险投 资机 制 ，拓 展 多 种 形 式 的 小 型 微利 企 业 创 中小企业发 展战略 的研 究 １ １ Ｄ． １ 天津： 天津大学， ０ ．９ ４ ． ２ ６ —８ ０ ３
建设。一是提高 自身财务管理水平 ，努 力建 立适应市场 经济要求 的管理机制 ， 建立科学的企业内部管理 制度 ，使企业 财务 、生产 、质量 等管理工作 正常化 、 制度化 、规范化 ，提 高企业 资信等级 。 二是提高企业信息 的透 明度 ，依照规范
的 程 序 定 期 提 供 全 面 、准 确 的 财 务 信
长期 、良好 的银 企关 系 ，保证融资信贷
渠 道 的 畅通 。
和高等 院校 的技术合作 ，吸引他们进 入
技 术创 新 系统 。 即通 过 发 挥 产 学 研 各方 面 的优 势 ，积 极 为 小 型 微 利 企业 的技 术
２ ．政 府应完善 金融体 系建设 。一 是扩 大小 型微 利企 业 贷款 担保 资金 规
按一定 比例实行税额抵免 。
３ ．注 重 纳 税 筹 划 ，降低 税 负水
平 。 新税 法 的 出 台为 小 企 业 的 纳税 筹 划
提 供 了 空 间 ，可 从 以下 三 个 方 面进 行 筹 划 。 一是 合 理 选 择 企 业 组 织 形 式 。按 新 税 法 规 定 ，个 人独 资 企 业 和 合 伙 企 业不
品 上运 用 拓 展 思 维 ，通 过 对 科 技 的投 入 带 动企 业 迅 速 发 展壮 大 。 在小 型 微 利 企 业 培 育 技 术 创新 系统 的 同 时 ，政 府 应 积 极 探 索 建 立 小 型微 利 企 业 技 术 创 新 基 金 ，重 点 支 持 科技 企 业
得 额 控 制 在 ３ 万 元 以 内 ，降低 了税 Ｏ
适 用 新 税 法 而 征 收 个 人 所 得 税 ，因 此 ，
息 ，提高企业的信息披露透 明度 ，方便
银 行 的 信用 判 断 和分 析 ，从 而 使 金 融 机 构 更 加 放 心地 进 行 融 资决 策 。三 是 建 立
企业要树立 以人为本 的观念 ，着眼于人
力 资 源开 发 ，培养 企业 自身的科 技人 才 。另 一 方 面 ，企 业 要 加 强 与科 研 院所
方 式 灵 活 的优 势 ，以 现 有 的税 收 优 惠 政
策为导向 ，调整投 资方 向，优化资本投 资结 构 ，提高生存 和发展能力 。例如 ，
企 业 向高 新 技 术企 业 方 向发 展 ，则 可 享
力于完善 自身素质的建设 ，完全可 以实
现 可 持 续发 展 。
受在 ２ ％税率 的基础上再 降低至 １％的 ０ ５
模 ，增 加银 行 对 企 业 贷 款 的数 量 。二 是 大 力 发 展 中 小 金 融机 构 ，主要 包 括 股 份
创 新 提供 人才 和信 息上 的支 持 。换言 之 ，小 型微利企业 内部技术能力 的高低 及 技 术本 身 的特 性 如 技 术 扩 散 程 度 、技 术 不确定性 、技术隐蔽性 、技术复杂性 与技术 累积性等 ，都会对技术创新绩效 产 生影 响。应在新技术 、新成果 、新产
优 惠 税 率 。企 业 向环 保 、节 水 、节 能 方 向发 展 ，则其 购置 环 境 保 护 、节 能 、节 水 、安 全 生产 等专 用 设 备 的 投 资 额 可 以
（ ）拓宽融资信贷渠道 一
１ ．小 型 微 利 企 业 应 加 强 自身 素 质
（ ）培育技术创新系统 三
技 术 创 新 是 企 业 发 展 的 支 撑 。 在新 时 期 ，小 型微 利 企 业 势 必 要 增 强创 新 意

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新企业所得税法下的税收筹划研究——中小企业税收筹划

新企业所得税法下的税收筹划研究——中小企业税收筹划


成本 的比例 。三是， 根据全 国企业所得税税源 资料显示 ， 内资企 以产业优惠为主 、区域优惠为辅并兼顾社会进步 的优 惠格局 。
业在 税 源 来 源 中 占 ２ ％左 右 ， 资 企 业 占 了 １ ％左 右 ， 资 企 新法不仅完善 了税收政策 ，还 明确 了产 业以及 区域 的导向； ５ 外 ５ 内 通
路 。在整 体 和 长远 上 ， 家 的 税 收 也 会 同 步增 长 。 国 二、 中小 企 业 进 行 筹 划 的 必 要 性 和 可 行性
把纳税 主体分为内资和外 资，内资 以独立核算单位 为纳税 人，
外 资 以法人质上并没有 区
（） １所得税筹划 的必要性 。一是 ， 据统计 ， 国中小企业 占 分法人和非法人 ， 我 纳税的对象容易混乱。（） ２ 实行更具国际竞争 全国企业 总数 的 ９ ％以上 ， 国民经济中发 挥着 举足 轻重 的作 力 的税率 。新所得税法实行 内资外 资一致的税率 ２ ％， ０ 在 ５ 小型微 用。改革开放 以来 ， 中小企业吸纳就业人员、 推动经济发展方面 利企业为 ２ ％。 国实行 的 ２ ％的税率 ， ０ 我 ５ 虽然属于国际中等水 发挥 了重 要作用 ， 为了推动行 业发展 的主体 。二 是， 世之 平 ， 成 入 但也保证 了企业的竞争力并吸引 了不少的外资 。新企业所 后 ， 企不 断涌进 中国市场 ， 外 外企 的进入使竞争 更加激烈 和残 得税法实行 的小型微利企业 ２ ％低 率， Ｏ 为中小企业 与大 企业 的 酷。中小企业面临着 国内国外大 小企业 的双重竞 争， 由于 规模 平等竞争创造了条件 。（） ３ 建立 以产业为导 向的税 收优 惠制度。 小税 负相对 重， 想要进行 竞争 ， 就必须通 过税收筹划 控制税 收 旧企业所得税法 的优 惠政策 以区域优 惠为主 ， 而新法将其变为
试论新企业所得税法对中小企业的影响

试论新企业所得税法对中小企业的影响

试论新企业所得税法对中小企业的影响作者：金宏飞来源：《中国经贸》2009年第18期摘要:自2008年1月1日起我国实施了新的企业所得税法,这是我国税收制度的一次重要改革。

但是新税法的实施会给我国中小企业带来哪些影响?企业如何进行相应的纳税筹划?本文对此进行了详细的阐述,为读者提供了可供借鉴的参考。

关键词:新税法;意义;影响;筹划中小企业是市场经济中最具活力的部分,据统计,我国企业中有99.8%是中小企业。

可是,一直以来中小企业的发展却背负着沉重的税费负担。

2008年元旦起实施的新所得税税法大大地减轻了中小企业的税负,给予了它们更大的生存空间。

本文将就新所得税法的实施对中小企业的影响方面加以探讨。

一、新企业所得税法实施所具有的积极作用1.进一步促进了经济的发展也推动了企业的产业结构调整。

统一内外资企业所得税,实行鼓励节约资源能源、保护环境以及发展高新技术等以产业优惠为主的税收优惠政策,将有利于进一步发挥税收的调控作用,有利于引导我国经济增长方式向集约型转变,推动我国产业结构的优化升级。

2.推进了市场经济体制改革,规范了经济秩序,使企业之间的竞争环境日益公平。

公平竞争是市场经济的一个重要特征和客观要求,是完善社会主义市场经济制度的实际步骤,也是建立符合世贸组织涉税规则和公平非歧视的“国民待遇”原则的开放型经济体制的重要举措。

从而促进我国社会主义市场经济体制的进一步完善。

3.充分的调动了企业投资的积极性。

新税法将企业所得税税率统一为25%,适当降低了内资企业的所得税税负;同时,对于享受优惠税率的外资企业来说,税负略有增加,但在国际上仍属于适中偏低水平。

统一税率意味着内外资企业的税收差异将被弥合,外资企业因其投资来源的特殊性所享有的税收优惠政策将被取消。

4.极大的规范了企业的纳税行为,使国家利益得到更好的保障。

新税法特设“特别纳税调整”一章,对防止关联方转让定价做了明确规定,同时增加了一般反避税、防止资本弱化、核定程序和对补征税款按照国务院规定加收利息等条款,强化了反避税手段,规范了企业行为,有利于更好地维护国家利益。

新企业所得税法视角下企业纳税筹划途径的思考

新企业所得税法视角下企业纳税筹划途径的思考


二 、企业 纳税筹划 的原则
１
、
筹划才能得到税务部门的承认 ， 反之如果企业为了一时之利 ， 将纳税 策 ， 在设立子公司时可以考虑将公司设立在享受这些优惠政策的地 筹划工作理解成偷税漏税 ， 就会给企业发展埋下巨大的隐患。 区。其次， 新企业所得税法第一条 ， 明确个人独资企业、合伙企业不 ２ 合 理性原则 适用本法。如果单从纳税负担 的角度 出发 ， 在新组建企业时可以选
相 对 而 言 税 负重 ， 而 且 由 于 其 税 负弹 性 大 、 可 筹 划 空间 大 ， 故越 来 越 多 的 企业 开始 重 视 企 业 所 得 税 的 筹 划 。 本 文 正 是 基 于这 一 政 策 背 景 ， 密切 结 合 企 业 纳税 筹 划 理 论 和 新 企 业 所 得 税 法 的 特 点 ， 分 析 了企 业 进 行 纳 税 筹 划 的必 要 性 与 原则， 探 讨 了新 企业所得 税 法下 的 企业 所得 税 纳税筹 划 问题 ， 以期 帮助 企业制 定 出适合 该 企业 最优 的纳税 筹划 方 案， 从而提 高企业整体 的经济 效益。 关键词 ： 纳税筹划 ； 所得税 ； 会 计政 策
３
、
所得税 。如果是国家重点扶持 的和高新技术有关的企业 ， 减按 １ ５ ％
成 本效益原则 的税率征收企业所得税 。企业如果雇佣残疾人或者企业下 岗职工 企业任何工作都有成本 ， 纳税筹划也不例外， 纳税筹划的最终目 也给予所得税纳税上的优惠 ， 明确规定企业支付给残疾人或者下 岗 的是追求税后利润最大化 ， 但同时制定纳税筹划方案以及实施纳税 职工 的工资等货币性支出可 以从企业所得额 中进行扣除 ， 企业可 以
一
、
前言
结构变化 、生产规模调整或者用工调整 理 中重要 的一 项工作 ， 在企业 经 定影响。 营活动 中占据 重要位置 。所谓纳税筹划是指纳税 人在不违法国家 ５ 筹划性原则 相 关法律 、法 规的前提下 ， 对企业 生产、经营 、筹资 、分 立合 并 企业纳税筹划工作 具有前 瞻性 ， 也就 是企 业在纳税行为 发生 等各 项涉税工作进行事先规划 ， 以达到减少企业总体税负 、实现 之前就要做好纳税筹划方 案 ， 不能等到发生纳税行为 时再仓促 的 想办法来减低税收成本 。企业要提前 了解 国家相 关的 企业经营利润最大化的 目的 。通过对企业进行税收筹划 ， 不仅可 制定方案 ， 以减少企业税收成本、提高企业盈利能力 。而且也可以提高企业 税收知识和征税具体操作环节 ， 然后结合企业 的实际情况 ， 制定完 财务管理水平和能力 ， 有 利于企业的长远发展。企业所得税是现 整 的纳税筹划方 案。为 了提 高纳税筹 划的有效性 ， 企 业要 建立 纳 代企业缴纳的重要税种之一 ， 也是弹性最大 、筹划空 间大 的一个 税筹划领导小组 ， 企业 主要领导人任组长 ， 财务部门具体负责纳税 税种， 对企 业正常经营发展具有重要影响 ， 因此对企业所得税 的筹 筹划 的实施工作 ， 同时纳税筹划工作不仅 仅是财务部 门的事情 ， 也 划是企业财务工作的重点 ， 也是企业税收筹划的首选税种 。新企 是企业全体 员工都 应该 关心和参与的重大事宜 ， 还要加强对财务 一批高素质 的、高能力 的财务 人员是纳税 筹划工作 业所得税法实施为企业创造 了一个更加 公平 的经营环境 ， 但 同时 人员的培 训 ， 也增加 了企业会计工作 的难度 。在 此情 形下 ， 企业如何做到依法 的保 证 。 纳税和合理避税就显得尤为重要。
新企业所得税法及实施条例的主要变化及现实意义

新企业所得税法及实施条例的主要变化及现实意义

新企业所得税法及实施条例的主要变化及现实意义引言中国是一个快速发展的经济体，为了促进企业的发展和创新，继续推动经济增长，新企业所得税法及实施条例在过去的几年中经历了重大改革。

本文将重点介绍这些变化以及其在现实意义方面的影响。

1. 税率调整新企业所得税法对企业所得税税率进行了调整。

根据新法，小型微利企业适用更低的税率，鼓励企业发展和创新。

此外，新法还对高新技术企业、科技型中小企业等进行差别化的税率调整，以提供更多的税收优惠。

这一变化的现实意义在于，通过降低税率，中国政府鼓励企业将更多的资金用于研发和技术创新，促进经济的可持续发展。

2. 引入税前扣除制度新企业所得税法引入了税前扣除制度，允许企业在计算纳税所得时从营业收入中扣除合理的费用和损失。

这意味着企业可以更加合理地计算税前利润，减少了企业的税负。

税前扣除制度的实施对企业而言具有重要意义。

它降低了企业的税收负担，为企业提供了更多的资金用于发展和创新。

此外，税前扣除制度还有助于提高企业的竞争力和创新能力，通过减少企业的税收开支，提高企业的盈利能力。

3. 强化税收征管为了加强对企业所得税的征管，新企业所得税法及实施条例对稽查机关和税务机关的职权进行了明确规定。

稽查机关被授予更大的权力来进行企业所得税的审计和稽查，以防止企业逃税和偷税漏税行为的发生。

税收征管的强化对于确保企业按照法律规定纳税具有重要意义。

通过加强监督和审查，可以防止企业逃税行为的发生，增加纳税收入，确保国家财政的正常运转。

4. 优化税收优惠政策新企业所得税法进一步优化了税收优惠政策，针对不同类型的企业制定了差别化的政策。

例如，对于创业型企业、小微企业以及特定行业、地区的企业，新法提供了更多的税收优惠政策，以激励企业发展和创新。

这一变化的现实意义在于，通过优化税收优惠政策，鼓励企业发展和创新，为创新型企业提供更多的发展机会，推动经济增长。

5. 实施电子化申报和纳税服务新企业所得税法推动税务机关实施电子化申报和纳税服务，为纳税人提供更加便捷、高效的纳税服务。