所得税习题

【例题?多选题】企业提供劳务完工进度的确定，可选用下列方法（

A. 发生收入占总收入的比例

B. 已提供劳务占劳务总量的比例

C. 发生成本占总成本的比例

D .已完工作的测量 【答案】 BCD 【例题?多选题】企业所得税法规定的转让财产收入包括转让（ ）。

A. 无形资产B.存货C•股权D.债权

【答案】 ACD 【例题?多选题】下列属于企业所得税法规定的“其他收入”的项目有（ ）。

A. 债务重组收入 B.补贴收入

C.违约金收入 D.视同销售收入

【答案】 ABC 【例题?计算题】某企业（增值税一般纳税人）接受一批材料捐赠，捐赠方无偿提供市场价 格的增值税专用发票注明价款 10万元，增值税 1.7 万元；受赠方自行支付运费 0.3万元（取

得运输发票） ，则：

该批材料入账时接受捐赠收入金额 =10+1.7=11.7（万元）

受赠该批材料应纳的企业所得税 =11.7 X 25%=2.93 （万元）

该批材料可抵扣进项税 =1.7+0.3 X 7%=1.72 （万元） 该批材料账面成本 =10+0.3X（ 1-7%）

=10.28 （万元） 。

【例题?多选题】以下关于企业所得税收入确认时间的正确表述有（ ）。

A. 股息、红利等权益性投资收益，以投资方收到分配金额作为收入的实现

B. 利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现

C. 租金收入，在实际收到租金收入时确认收入的实现

D. 接受捐赠收入，在实际收到捐赠资产时确认收入的实现

【答案】 BD

例题?多选题】甲企业在 2011 年 3 月末与乙企业签订设备租赁协议，将一台设备自

2 年，合同约定在 4 月 5 日之前一次性地收取两年的租金

24 万元，则（ ）。

A. 甲企业在 4 月计算应纳营业税 1.2 万元

B. 甲企业在4月计算应纳营业税 0.05万元

C. 甲企业在当年计入租赁收入 24万元

D. 甲企业在当年计入租赁收入 9万元

【答案】 AD 【例题?多选题】纳税人下列行为应视同销售确认所得税收入的有（ ）。

A. 将货物用于投资

B. 将商品用于捐赠

C. 将产品用于职工福利

D. 将产品用于在建工程

【答案】 ABC

【例题?多选题】下列符合所得税确认收入规则的有（ ）。

A. 商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额

B. 销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入

C. 销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到手续费时确认收入 ）。

2011

年 4 月起租给乙企业使用，租期 D.采用售后回购方式销售商品的， 销售的商品按售价确认收入， 回购的商品作为购进商品处

理

【答案】 ABD 【例题?计算题】某服装企业（增值税一般纳税人）用买一赠一的方式销售本企业商品，规

定以每套1500元（不含增值税价，下同）购买 A西服的客户可获赠一条 B领带，A西服正 常出厂价格 1500元， B 领带正常出厂价格 200元，该服装厂西服单位成本 800元/件，领带 单位成本100元/件。当期该服装企业销售组合西服领带 100套，收入150000元，则A西服

在会计和和所得税申报销售收入为： 150000X 1500/ （1500+200 ） =132352.94 （元）

B领带在会计和和所得税申报销售收入为： 150000 X 200/ （1500+200） =17647.06 （元）。

对比列表：

所得税确认收入（与会计规定一致） 增值税确认收入 增值税销项税

西服 132352.94 150000 150000X 17%=25500

领带 17647.06 20000 20000X 17%=3400

150000 170000 28900

由于买一赠一的增值税不能向受赠方收回，故计入企业的销售费用。 会计处理：

借：银行存款 175500

销售费用 3400

贷：主营业务收入——西服

——领带

应交税费——应交增值税（销项税额） 28900 170000X 17%

【例题?计算题】（关于赠出的例题） 某企业（增值税一般纳税人） 将自产货物一批通过政府

部门捐赠给贫困地区，该批货物账面成本 80万元， 同类市场价格 100万元（不含税） 。则处

理方法：

借：营业外支出——捐赠 成本+增值税 贷：产成品或商品 成本 应交增值税 同类不含增值税价格或组价X增值税税率 /征收率

借：营业外支出——捐赠支出 97 贷：产成品 80

应交税费——应交增值税（销项税额） 17 【例题?多选题】下列情况属于内部处置资产，不需缴纳企业所得税的有（ ）。

A. 将资产用于市场推广

B. 将资产用于对外赠送

C. 将资产在总机构及其分支机构之间转移（资产移至境外的除外）

D. 将自建商品房转为自用

【答案】 CD

【例题?多选题】 依据企业所得税优惠政策， 下列收入中， 属于免税收入的有 （ ） 。 （2009

年原制度）

A. 企业购买国债取得的利息收入

B. 非营利组织从事营利性活动取得的收入

C. 在境内设立机构的非居民企业从居民企业取得与该机构有实际联系的红利收入

D. 在中国境内设立机构的非居民企业连续持有上市公司股票不足 12个月取得的投资收益

【答案】 AC

例题?多选题】以下不属于企业所得税税前扣除原则的是（ ）。

A. 合理性原则 B.相关性原则 C•稳健性原则 D•收付实现制原则 150000X( 1+17% )

132352.94

17647.06 【答案】 CD

【例题?2009 年综合题中的步骤】 某小汽车生产企业为增值税一般纳税人， 2008 年度自行核 算的相关数据为：全年取得产品销售收入总额 68 000 万元，应扣除的产品销售成本 45 800 万元。 2009年

2月经聘请的会计师事务所对 2008年度的经营情况进行审核，发现以下相关 问题：

12 月 20 日收到代销公司代销 5 辆小汽车的代销清单及货款 l63.8 万元（小汽车每辆成本价

20 万元，与代销公司不含税结算价 28 万元）。企业会计处理为： 借：银行存款——代销汽车款 1

638 000

贷：预收账款——代销汽车款 1 638 000

则该企业的销售成本是多少？

【答案及解析】 按照规定采取代销方式销售货物， 应以收到代销清单或收到货款的当天确认 收入，该企业将收到的银行存款记入“预收账款”科目核算不正确。

应调增收入=28 X 5=140（万元），同时调增销售成本 100万元。

因此，该企业 2008 年度产品销售收入总额 =68000+140=68140（ 万元），扣除的产品销售成本

=45800+100=45900（ 万元 ）。

第二个问题，与出口退税结合掌握，企业外销货物的成本要包括不得免征和抵扣的增值税。 【例题 ?计算题】某出口实行先征后退政策的外贸企业收购一批货物出口，收购时取得了增 值税的专用发票，注明价款 100万元，增值税17万元，该外贸企业出口收入（FOB）折合

人民币 150 万元，货物退税率 13%，则其外销成本是多少？

【答案及解析】外贸企业外销货物成本 =外销货物的采购成本 +不得退还的增值税

外贸企业不得退还的增值税 （进项税转出数）=购货金额X征退税率之差 =100X （ 17%-13%）

=4（万元）

该企业外销成本是 100+4=104（万元）。 【例题?计算题】某出口实行免抵退税政策的工业企业自产一批货物出口，该企业该批货物 制造成本100万元（不含出口须转出的增值税进项税） ，出口收入（FOB ）折合人民币150

万元，货物退税率 13%，则其外销成本是多少？

【答案及解析】工业企业外销货物成本 =外销的产成品成本 +免抵退税不得免征和抵扣的税 额

工业企业免抵退税不得免征和抵扣的税额（进项税转出数） =（外销FOB-免税购进料件的

价格）X征退税率之差 =150 X（ 17%-13% ） =6 （万元），该企业外销成本是 100+6=106 （万

元）。

【例题?多选题】可以当期直接或分期间接分摊在所得税前扣除的税金包括（ ）。

A. 购买材料允许抵扣的增值税

B. 购置小轿车的车辆购置税

C. 出口关税

D. 企业所得税 【答案】 BC

【案例】某企业当期销售货物实际缴纳增值税 20万元、消费税 15万元、城建税 2.45万元、 教育费附加 1.05 万元，还缴纳房产税 1 万元、城镇土地使用税 0.5万元、印花税 0.6万元， 企业当期所得税前可扣除的税金合计 =15+2.45+1.05+1+0.5+0.6=20.6 （万元） 其中：随销售税金及附加在所得税前扣除的税金 =15+2.45+1.05=18.5 （万元） 随管理费在所得税前扣除的税金 =1+0.5+0.6=2.1 （万元）。

【例题?2008 年综合题中的步骤】某市一家居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售彩

色电视机，假定 2008 年度有关经营业务如下：

（1）销售彩电取得不含税收入 8600 万元，与彩电配比的销售成本 5660 万元；

（2）转让技术（属于自然科学领域）所有权取得收入 700 万元，直接与技术所有权转让有 关的成本和费用 100 万元； （3）出租设备取得租金收入 200 万元，接受原材料捐赠取得增值税专用发票注明材料金额

50 万元、增值税进项税金 8.5万元，取得国债利息收入 30 万元；

（4）购进原材料共计 3000万元，取得增值税专用发票注明进项税额 510 万元；支付购料运 输费用共计 230 万元，取得运输发票。

要求计算：

（1）企业 2008 年应缴纳的增值税；

（2）企业 2008 年应缴纳的营业税；

（3）企业 2008 年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加；

（4）企业计算应纳税所得额时可扣除的税金。

【答案及解析】 （1）企业 2008年应缴纳的增值税 =8600 X 17%- （ 8.5+510+230 X 7% ）

=1462-534.6=927.4 （万元）

（2） 企业 2008 年应缴纳的营业税：

700 万元技术转让收入免征营业税；租金收入应纳营业税 =200X 5%=10 （万元）

（3） 企业 2008年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加 =（927.4+10）X（7%+3%） =93.74

（万元）

（4） 企业计算应纳税所得额时可扣除的税金 =10+93.74=103.74（万元）。

【案例】 某企业司机张某驾驶企业小轿车违章行驶， 造成车辆报废， 该车账面净值 10 万元， 保险公司给予赔偿 6 万元，企业要求张某赔偿 3 万元，则该车可在企业账面扣除的净损失为： 10-6-3=1

（万元）。

【例题?多选题】以下属于职工福利费范围的项目有（ ）。

A. 内设职工食堂的设施维修费

B. 福利人员的工资

C. 福利人员的社会保险费

D. 劳动保护费

【答案】 ABC

【例题?计算题】某市一家居民企业主要生产销售彩色电视机，计入成本、费用中的合理的

实发工资 540 万元，当年发生的工会经费 15 万元、职工福利费 80万元、职工教育经费 11 万元，要求计算：职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额。