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第四专题税收效应经济决定税收，税收来源于经济，对经济具有反作用，即对经济运行产生重要影响。
税收对经济产生影响，这种影响又称税收效应，是指纳税人因政府课税而在其经济选择或经济行为方面作出的反应，以及由此影响到社会经济运行本身。
税收效应可分为收入效应和替代效应。
税收的收入效应，是指政府征税，不干扰相对价格，仅仅削弱纳税人的支付能力或减少其可支配收入，而不产生额外的效率损失。
税收的替代效应：当相对价格（即广义相对价格，它不仅指特定商品或服务的价格，还包括资金价格――利率、劳动的价格――工资率、外汇价格――汇率，以及边际收益、边际成本等）由于政府征税而发生变化时，生产决策与消费决策发生改变。
这种效应就是税收的替代效应。
税收的替代效应一般会导致经济的低效率或无效。
长期以来，税收学界一直信奉这样一种流行的观点：即税收应保持中性，不对纳税人的经济选择或经济行为产生任何影响。
这种观点被称为“税收中性观点”。
但是，税收中性实际上只是一种理论上描述，或者说是建立完善税制的努力方向，在现实经济生活中并不存在。
税收作为一种强制和无偿的国家占有社会产品，总会对纳税人的经济选择或经济行为发生影响，对资源配置和经济稳定、经济增长产生作用。
也就是说，税收实际上是“非中性”的，对税收“非中性”的情况的分析研究正是税收对经济影响的构成内容的研究。
考察税收对经济的影响，应分别置于微观主体层面和国民经济宏观层面来考察。
在微观层面中，从收入效应和替代效应两个方面分析税收对生产、消费、劳动力供给、投资以及个人储蓄等的影响。
在宏观层面，主要分析税收对经济增长、经济稳定、收入分配的影响。
第一节税收的微观经济效应税收的微观经济效应是指因为政府课税对纳税人在其经济选择和经济行为中做出的反应。
税收的“非中性”特征使得国家征税行为对纳税人带来超额经济负担和决策行为的变化。
税收的微观经济效应主要分析税收如何影响微观经济主体，如何影响厂商和个人的决策行为，从而导致不同的经济产出的问题。
2023年初级经济师之初级经济师财政税收测试卷附带答案单选题（共20题）1. 适用于涉及高科技应用产品和服务的政府采购方式是（）。
A.公开招标采购B.单一来源采购C.竞争性谈判采购D.询价采购【答案】 C2. 税收对劳动的替代效应，是指政府征税会使闲暇与劳动的相对价格发生变化，闲暇的价格相对降低，引起个人以闲暇代替劳动，从而促使人们（）劳动供给。
A.减少B.增加C.不改变D.以上都不对【答案】 A3. 下列各项中，不属于车船税征税范围的是（）。
A.三轮汽车B.火车C.摩托车D.养殖渔船【答案】 B4. 适用于涉及高科技应用产品和服务的政府采购方式是（）。
A.公开招标采购B.单一来源采购C.竞争性谈判采购D.询价采购【答案】 C5. 某家具企业2015年会计资料如下：A.25B.50C.75D.150【答案】 B6. 关于公共物品的说法，正确的是（）。
A.消费者增加，受益程度下降B.消费者增加，边际成本递减C.其效用不能分割为若干部分D.具有提供目的的盈利性【答案】 C7. 基础教育属于（）。
A.社会公共需要B.半社会公共需要C.个人需要D.半个人需要【答案】 A8. 以黄金为计量单位并发行并以此还本付息的公债是（??）。
A.货币公债B.实物国债C.贵金属公债D.折实公债【答案】 A9. 房产税的税率形式是（）。
A.定额税率B.平均税率C.比例税率D.累进税率【答案】 C10. 某企业2008年度亏损20万元，2009年度亏损10万元，2010年度盈利5万元，2011年度亏损15万元，2012年度盈利8万元，2013年度盈利6万元，2014年度盈利74万元。
A.2B.5C.10D.15【答案】 B11. 中国公民李霞一次取得财产租赁所得10000元，则李霞应缴纳个人所得税（）元。
A.1200B.1600C.1840D.2000【答案】 B12. 某人2012年5月取得的收入情况为：取得工资收入1200元；一次性取得劳务报酬收入2000元；应取得股息收入3000元；一次取得稿酬收入8000元。
2023年初级经济师之初级经济师财政税收练习题(二)及答案单选题（共100题）1、下列各项经济行为需要缴纳契税的是（）。
A.某国有企业购买土地使用权B.外国驻华使馆的领事官员购买房屋C.某事业单位购买办公楼作为科学研究用房D.某国有企业职工第一次购买公有住房【答案】 A2、中国公民王某系一大学（所在地为地级市）教授，2012年6月取得的收入情况如下:A.市人民政府颁发的教育方面的奖金B.所领取的教育储蓄存款利息C.从保险公司领取的保险赔偿D.所获季度奖【答案】 C3、北京市民郭某2009年7月取得来自中国境内的收入情况如下：A.5 600B.7 000C.8 000D.10 000【答案】 A4、甲企业位于A市，自有房产100间，房产账面原值l000万元（设每间房产的账面原值均为10万元），其中10间用于出租，共取得年租金收入20万元；甲企业占有土地10000平方米，其中500平方米用作企业文化广场建设。
（A 市规定计征房产税的减除比例为30％，土地使用税税额为每平方米5元）A.0B.7.56万元C.8.4万元D.84万元【答案】 B5、采用财政授权支付方式的支出是（）。
A.工资支出B.财政直接支付的购买支出C.零星支出D.专项转移支付【答案】 C6、甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%，本期将自产消费税应税产品一批用于该企业基本建设，无同类产品的市场销售价格。
该产品进项税额已于上期抵扣。
已知其成本价为10 000元，成本利润率为8%，消费税税率为10%，产品已转移使用。
则该企业自用产品应缴纳的增值税税额是（）元。
A.1 200B.1 700C.1 836D.2 040【答案】 D7、某人2012年5月取得的收入情况为：取得工资收入1200元；一次性取得劳务报酬收入2000元；应取得股息收入3000元；一次取得稿酬收入8000元。
A.600元B.420元C.990元D.896元【答案】 A8、甲企业是增值税一般纳税人(增值税适用税率为13％)，2019年5月有关生产经营情况如下：A.23.25B.20.8C.28.90D.29.19【答案】 B9、某企业2012年1月1日开业，相关资料如下：A.0B.2.52C.2.94D.3.6【答案】 B10、关于行政单位应缴财政专户款上缴办法，不符合现行规定的是( ）。
第九章练习题及答案一、填空题1、税收的经济效应表现为（收入效应）和（替代效应）两个方面。
2、税收的收入效应指由于征税使纳税人的收入水平下降，从而（降低）商品购买量和消费水平。
3、税收的替代效应指国家实行选择性征税使纳税人相对（增加）无税或轻税商品的购买量，（减少）含税或重税商品的购买量。
4、税收对劳动供给的收入效应表现为课税（激励）纳税人更多地工作，以维持税前的收入和生活水平。
5、税收对劳动供给的替代效应表现为课税降低了实际工资率，使劳动者以更多的（闲暇）来替代劳动。
6、古典经济学认为一切税收都减少各阶层收入，影响资本积累，妨碍经济发展，因而主张（税不重征）。
7、以（瓦格纳）为代表的社会政策学派反对自由主义经济政策，认为税收不仅仅是财政收入的手段，而且也是经济调节手段。
8、凯恩斯学派认为税收是调节经济、避免经济危机、保持经济发展的有效手段，既是经济本身的（自动稳定器）、又是政府可运用的稳定经济的（人为稳定器）。
二、单项选择题1、课税使纳税人收入水平下降，从而降低商品购买量和消费水平，是指（D）A、税收对劳动供给的收入效应B、税收的替代效应C、税收对劳动供给的替代效应D、税收的收入效应2、课税降低了实际工资率，使劳动者以更多的闲暇来替代劳动，是指（C ）A、税收对劳动供给的收入效应B、税收的替代效应C、税收对劳动供给的替代效应D、税收的收入效应3、从纳税人的应税所得额中，按一定比例扣除因通胀所增加的名义所得部分，是指所得税指数化的（A ）。
A、特别扣除法B、税率调整法C、指数调整法D、实际所得调整法4、税收既是经济本身的“自动稳定器”、又是政府可运用的稳定经济的“人为稳定器”，是由（D ）提出的。
A、斯密B、瓦格纳C、凯恩斯D、萨缪尔森三、判断题1、就对商品比价关系的影响而言，税收的收入效应是非中性的。
（×）2、就对商品比价关系的影响而言，税收的替代效应是非中性的。
（√）3、如果税收对劳动供给的收入效应大于替代效应，征税对劳动供给主要是激励作用。
2023年投资项目管理师之宏观经济政策模考预测题库(夺冠系列)单选题（共100题）1、下列税种中，属于财产税的是( )。
A.增值税B.契税C.证券交易税D.土地使用税【答案】 B2、关于有偿增资发行的表述中，不正确的是( )。
A.采用有偿增资方式发行股票，可以直接从外界募集股本，增加股份公司的资本金B.发行对象只限于原股东C.是指认购者必须按股票的某种发行价格支付现款，方能获得股票的一种发行方式D.一般公开发行的股票和私募中的股东配股、私人配股都采用有偿增资的方式【答案】 B3、土地使用权转让时，土地使用权出让合同和登记文件中所载明的( )随之转移。
A.权利B.义务C.权利和义务D.权利或义务【答案】 C4、税收按( )划分，可分为直接税和间接税。
A.课税计量标准B.税收负担能否转嫁C.税收与价格的关系D.课税客体【答案】 B5、政府对企业提交的项目申请报告，不是从( )方面进行核准。
A.投资项目的市场前景B.优化重大布局C.保护生态环境D.保障公共利益【答案】 A6、( )要采取切实措施，使被征地农民生活水平不因征地而降低。
B.国土资源部C.县级以上地方人民政府D.乡镇人民政府【答案】 C7、产业政策是同一定的经济发展阶段、一定的经济运行态势相对应的，这体现了产业政策的( )特征。
A.时效性B.协调性C.导向性D.组合性【答案】 B8、下列不属于按利率表示方法划分的是( )。
A.年利率B.月利率C.日利率D.公定利率【答案】 D9、我国商业银行的设立实行( )。
B.批准制C.备案制D.核准制【答案】 B10、促进经济稳定增长的首要任务是( )。
A.保持经济总量平衡B.促进经济结构优化C.提高宏观经济效益D.实现效率和公平的有机结合【答案】 A11、融资租赁以融通资金为主要目的，是一种( )的租赁。
A.单方解约B.可解约C.可协商解约D.不可解约【答案】 D12、( )税收负担较为明显，能较好的满足价税分离的税收征管要求。
个人所得税对劳动供给的影响郭延飞（政治经济学专业学号：2010020101003）[摘要]个人所得税对于不同收入阶层的人产生的收入效应和替代效应不同，因此对劳动供给的影响也不同。
用无差异曲线分别分析了个人所得税对高收入阶层和低收入阶层人群的收入效应和替代效应产生的不同影响。
虽然个人所得税会影响劳动力供给但是调节作用有限。
[关键词]税收；劳动供给；收入效应；替代效应一、文献综述国内外关于劳动要素征税对劳动供给的影响的文献有很多，其中大多是关于征税的替代效应和收入效应的比较以及累进税的累进度对劳动供给的影响。
国外学者方面，桑莫（Sandmo，1983）在递增的累进税率对劳动供给影响方面得出以下结论：当累进度提高而总收入不变时，个人面临的边际税率变高。
替代效应会使每个人减少工作。
对于低收入者来说平均税率将下降，而高收入者的平均税率上升。
收入效应会使穷人工作的更少（享受更多的闲暇），而富人则工作的更多。
如果对富人的正效应大于对穷人的负收入效应和对所有人的负替代效应，那么经济中的劳动供给就一定会增加。
伊珀里托(Ippolito，1985）认为，较高的累进度会刺激工人推迟退休并增加在工作期间享受额外闲暇。
布里克（Break，1974）、阿特金森与斯蒂格利茨（Atkinson, Stiglitz，1980）以及斯蒂格利茨（Stiglitz，1986）进行的经验研究中发现征收所得税的替代效应与收入效应趋于相互抵消。
特别地，如果使用对数形式的效用函数，这两种效应对劳动的影响可能为零（Atkinson，Stiglitz，1980）。
而哈伯格（Harberger,1974）的税收归宿一般均衡模型中则得出所得税和一般劳动税是无法转嫁的，并且税负的不同将影响劳动者的劳动供给。
国内学者方面，刘溶沧与马栓友(2002)在就劳动征税对劳动供给的影响方面进行了实证分析，发现在中国对劳动征税的收入效应大于替代效应，对劳动征税增加了劳动供给。
税收（对劳动、资本和消费征税）与经济增长的效应探讨作者：邹勇来源：《财经界·上旬刊》2018年第12期关键词：税收 ;经济增长 ;勞动供给 ;消费征税2008年以来，我国处于产能过剩、内需不足的现状，经济增长呈现放缓的趋势，因此我国采取了宽松的货币政策和财政政策，积极的财政政策是指我国财政政策实现国家宏观调控，通过不断调整产业结构、帮扶新兴产业进而拉动经济增长，增加就业，进而扩大我国内需。
在2010-2016年，我国共发行国债178748亿元（具体数据如表1所示），与此同时，我国近几年税收收入呈现递增情况，7年间我国税收共增加180231亿元，远远高于我国国债的发行规模，但是反观同期的国民经济增长率也只有7.1%、6.9%、7.32%、8%、7.86%、8.12%和7.65%，经济增长呈现缓慢发展趋势，远远低于前期发展水平。
那么，税收政策和国民经济增长到底呈现何种关系？二者是否具备一定的线性相关关系？就我国目前发展现状而言，该实施何种税收政策拉动经济增长？这些都是值得研究的问题。
根据税收理论和经济增长理论研究表明，影响经济增长的重要因素之一便是税收政策。
在1980年代西方宏观经济理论认为，提高税率将稳定甚至降低经济增长率，虽然多数的学者研究表明，对资本和投资进行征税将影响经济增长速度，但是却不影响经济增长率。
例如著名美国学者Plosser在分析了24个国家的税收政策后，选取1965-1990年的数据，并逐项计算收入、资本的税收占当地国民经济生产总值的比重，其计算相关系数为-0.5，换句话说，当国家提高0.05%税率将降低经济增速0.4%。
结合上述理论可知，倘若单纯考虑税收政策，税收较高将拉低经济增长率，再者居民个人所得税较高，将减少劳动供给，最后，倘若税率较高将影响企业科技创新能力，反而不利于整个社会的经济增长。
（一）税收原则税收是我国财政收入的主要来源，也是国家参与国民分配的重要途径，一般而言，税收具备强制性、无偿性和固定的特点。
政府在征税时需作出有利于资源配置的行为，也就是政府征税需以提高经济发展效率作为目标。
（二）经济增长相关理论经济增长是指某个国家或者地区的生产总量的增加，影响经济增长的因素主要包括劳动力供给数量、投资总量以及技术水平。
我国衡量经济增长的重要指标是GDP和GNP。
（三）税收收入和经济增长的关系一国经济水平决定税收收入，税收收入主要依靠一国经济发展，经济水平的发展也影响着税收结构。
反言之，税收对经济具备反作用，也就是当税收收入和一国经济发展水平相适应时，则该国经济将提升，反之将阻碍。
（一）劳动征税自从我国实施“利改税”政策至今，我国征收劳动税主要包括个人所得税和社会保险基金等，其中，个人所得税比重最大，个人所得税主要包括居民个人参加社会劳动所获得的报酬需缴纳的税款以及个体工商户所得税，我国目前已经取消农业税。
对于社会保险基金而言，我国政府一般将其作为税收的一部分。
劳动征税有效税率=劳动税收÷收入。
在1992年劳动收入有了更加明确的规范，劳动收入是指我国各个省市GDP收入中劳动报酬的总和。
（二）资本收入征税的税率从中国资本收入的税收范围角度看，我国对资本收入的征税范围包括房产税、购置税、印花税、增值税等等，我国在“十二五”期间提出“营业税改增值税”政策，“营改增”在一定程度上规避了上下游企业重复缴税的现象，由于部分纳税人无法将营业税抵扣进项税额，这就导致部分纳税人存在重复缴纳的情况，我国实施“营改增”政策后可避免此种问题，这也促使我国税收结构更为科学。
上述所列的税种主要针对资本、财产等进行征税，其中增值税主要包括过去产品税，按照支出法将总额进行分割。
随着我国“营改增”政策的落实，虽然规范了我国的税制结构，但是部分企业的税收负担有所增加。
例如，“营改增”政策对航空企业而言，航空公司需缴纳3%的营业税，但是在增值税的背景下，东方航空公司则需缴纳11%的企业增值税。
这和之前3%的营业税进行对比，航空企业无形之中多缴纳了8各百分点的税费，由此可见，“营改增”政策的实施，是航空企业税负增加的原因之一。
（三）消费支出的税率我国除了对劳动和资本进行征税外，对消费项目也进行征税，也就是当居民购买某项商品时需要交纳的税款。
消费税主要包括增值税、产品税、以及1995年之前所实施的特别消费税等。
这些税种的特点是主要针对居民购买的消费品进行征税，进而属于消费税。
我国消费税的计算公式是将消费征税金额除以消费金额，便是消费税率。
（一）我国三大税收现状1、劳动征税经过近几年的数据和计算结果表明，我国劳动税收呈现上升趋势，在2010年至今发展较为明显。
我国劳动税率在1990年为1%-1.5%，在1991-1993年为2.1-2.4%，在1993-1999年超过3%，在1999-2005年超过4%，在2005-2010年为6.8%-8%;到了2010年至今，我国劳动税率甚至可达到12%左右。
由此可见，我国劳动税率明显呈现递增现象。
将其和国外国际进行纵向比较可知，1990年美国、法国、英国等发达国家的劳动税率均超过20%，法国甚至可达到30%左右，但是反观我国1990年，劳动税率还不足5%，到2015年我国劳动税率为18%左右，和发达国家相比差距较明显，这也在一定程度上反映出我国劳动收入较少，税收工作有待加强。
2、资本收入征税的税率我国在上世纪90年代对盈余计算法进行规范后，计算结果显示，从1990年开始，我国对资本征税的税率呈现不断下降趋势，并且在近几年依旧呈现不断下降趋势。
例如，我国1988年的资本征税率为38%左右，发展到2000年为24.12%，到了2015年为21.33%。
和发达国家进行纵向比较可知，我国资本的有效税率和意大利的水平较为相似，但是依旧低于加拿大和美国，以2015年数据为例，英国的资本有效税率为24%，美国为39.76%，加拿大为40%，日本的有效税率为45%。
3、消费支出的税率根据以往消费税率结果显示，我国消费支出的税率将呈现微微下降趋势，我国1990年的消费税约为10%，2000年为8%，2005年为7.5%，到2015年我国消费税仅仅为6%-7%。
将我国消费税数据和发达国家进行纵向比较可知，我国消费支出征税的有效税率高于同期日本，但是低于同期的英国和意大利等西欧国家，例如在1985年，日本消费支出的有效税率为5%左右，而同期英国、法国和意大利的消费支出的有效税率均值为12%，其中法国的消费征税金额较大，税率甚至一度达到20%及以上。
（二）税收影响经济增长的方式影响分析根据总产出公式可知，总产出是关系资本和劳动的系数，另外研究表明，一个国家的经济开放程度也是影响经济发展的重要因素。
根据研究结果显示，一个国家的投资率和经济开放程度和国民经济增长总值呈现正线性相关关系，也就是一个国家的投资率越高，经济越开放，那么经济增长速度也更快。
反而言之，一个国家的投资率对劳动和资本征税呈现负线性相关关系，也就是增加劳动和资本的有效税率将不利于我国经济的快速发展。
1、税收和投资依据著名的投资加速理论可知，一个国家收入的增加有助于投资项目的研发。
因此可认为，国家投资率和收入息息相关，由于我国改革开放政策的影响，我国经济开放程度有所提高，随着企业制度的改革发展，我国非公有制经济快速发展，在2010年发展至今，非公有制经济占比已经超过公有制经济，成为我国国民经济的重要组成部分。
与中我们也可知，国民人均收入的增加和经济开放程度的提高，促进投资率的提高，也从侧面反映出劳动征税降低了我国的投资水平，表明对消费项目征税也减少居民消费行为。
2、税收和劳动本文研究采用的是我国居民劳动者的从业人数，将从业人数按照年限进行加权平均。
根据奥肯理论，国家劳动者的失业率和经济增长率存在一定的线性相关关系，根据奥肯理论统计数据显示，国家经济增长率高于经济增长每一个百分点，那么该国家的失业率将下降0.5个百分点。
与此同时，菲利普斯理论表明，失业率和国家通货膨胀之间存在一定的关系，因为通货膨胀就是影响失业率的重要因素之一。
从统计数据中可知，我国经济增长对劳动力有一定的正向影响，并且和通货膨胀为负线性相关，但是，这并不代表失业率和通货膨胀率之间不存在关系，当就业增长人数小于劳动力队伍人数时，那么，就业虽然有所增长但是失业率也将上升。
反观消费和资本的关系，其二者的关联系数并不明显，也就是消费和资本因素对我国劳动供给不具备影响，但是对劳动征税具备一定影响，这是因为征税政策使居民可支配的收入受到限制，进而居民增加了劳动供给。
（一）科学调整消费税、劳动税和资本的比例本文上述分析的现状具备政策意义，也就是我国在对所得税进行征税时，我国政府应尽量以消费税为基础，这是因为消费税对我国经济增长影响较小。
反之，倘若我国过多的对资本征税和劳动征税，将阻碍我国社会主义经济的持续健康发展。
所以，我国在制定税收政策时应适当稳定减少对资本征税和劳动征税，适当增加消费征税，在不影响经济发展的前提下满足政府的财政需求。
与此同时，我国不应该建立以所得税为主的征税结构，自从2008年经济危机以来，我国经济处于低迷状态，投资较为低迷，我国可实施科学的减税政策，例如结构性减税，尽可能的刺激经济增长点。
我国在实施“营改增”后，可逐步将增值税转变为消费型，对国外进口商品提高消费税，例如化妆品、高档衣物、名牌手表、摄影摄像器材等等。
（二）细化税收细则，完善税收法律我国虽然提高个人所得税的起征点，但是相关细则有待细化。
我国政府还可针对高新技术企业，例如新兴电子产品企业，实施减免政策。
对C2C电子商务企业推行代扣代缴机制，明确相关法律法规，以所得税为例，所得税主要包括个人所得税和企业所得税。
以发展中国家为例，发展中国家是按照居民的居住地设点的，并将受益人作为纳税人，当电子商务的经营者是本国之外的人时，只要其在国内经营便算为收税对象。
反观发达国家，发达国家是按照国籍确定税收对象的。
我国实施的税收征收制度是按照管辖权进行制定的，如果单纯按照管辖权征收税款的话，存在一定的监管难度。
所以我国应该积极和国外国家在电子商务税收监管问题进行交流和协商，并就税收问题达成共识，例如可借鉴对方电子商务的税收标准，只有全球范围内各个国家相互合作、相互帮扶才可促进电子商务的持续健康发展。
我国税务主管部门为了实现增加税收和保持淘宝等电子商务的健康发展二者的双赢，可对淘宝等电子商务采取一定的税收优惠政策，例如对于淘宝电子商务的一般纳税人，可按照我国税率标准的基础上再进行适度的降低，例如可将17%的增值税调整至15%左右，当然具体调整空间还需要税务主管部门依据淘宝电子商务的发展规模和发展前景设定;再者，税务主管部门还可在3%税率的基础上再适当降低税率。
