注会审计知识点：现金监盘与存货监盘对比每日一练(2014.1.6)

注会审计知识点：现金监盘与存货监盘对比每日一练(2014.6.6)一、多项选择题（每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应答案代码。

每小题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。

答案写在试题卷上无效。

）1、在完全成本法下，由标准成本中心承担责任的成本差异有（）。

A、变动制造费用耗费差异B、固定制造费用耗费差异C、固定制造费用闲置能量差异D、固定制造费用效率差异【答案】BD【解析】参见教材559页，可以知道固定制造费用闲置能量差异不符合题意；同时，根据教材483页的说明，变动制造费用耗费差异应该是部门经理的责任，而不是标准成本中心的责任。

2、在完全成本法下，由标准成本中心承担责任的成本差异有（）。

A、变动制造费用耗费差异B、固定制造费用耗费差异C、固定制造费用闲置能量差异D、固定制造费用效率差异【答案】BD【解析】参见教材559页，可以知道固定制造费用闲置能量差异不符合题意；同时，根据教材483页的说明，变动制造费用耗费差异应该是部门经理的责任，而不是标准成本中心的责任。

3、下列各项中，与企业储备存货有关的成本有（）。

A、取得成本B、管理成本C、储存成本D、缺货成本【答案】ACD【解析】见教材225页4、当间接成本在产品成本中所占比例较大时，采用产量基础成本计算制度可能导致的结果有（）。

A、夸大低产量产品的成本B、夸大高产量产品的成本C、缩小高产量产品的成本D、缩小低产量产品的成本【答案】BD【解析】见教材454页5、下列行为中，通常会导致纯粹利率水平提高的有（）。

A、中央银行提高存款准备金率B、中央银行降低存款准备金率C、中央银行发行央行票据回笼货币D、中央银行增加货币发行【答案】AC【解析】在A、C选项的情形下，货币资金量减少，导致市场利率水平提高。

1、对于现金存人银行存款的业务，登记银行存款日记账的依据是( )。

A.库存现金收款凭证B.库存现金付款凭证C.银行存款收款凭证D.银行存款付款凭证参考答案：B参考解析：对于现金和银行存款之间相互划转的业务，只编制付款凭证，不编制收款凭证。

该经济业务应编制库存现金付款凭证，并据以登记库存现金日记账和银行存款日记账。

2、下列有关总分类科目与明细分类科目，说法正确的有( )。

A.总分类科目又称一级科目B.总分类科目是提供总括信息的会计科目C.明细分类科目又称二级科目D.明细分类科目是提供更为详细和具体会计信息的科目参考答案：A,B,D参考解析：明细分类科目又称明细科目，在总分类科目下可以设置二级明细科目，在二级明细科目下设置三级明细科目，二级明细科目和三级明细科目都属于明细分类科目。

3、下列经济业务中，会引起资产和负债同时增加的有( )。

A.购买设备，款未付B.签发转账支票支付前欠货款C.收到前欠销货款存入银行D.取得短期借款存人银行参考答案：A,D参考解析：选项B会引起资产和负债同时减少;选项C属于资产内部的增减变化。

4、有证据表明企业确实无法支付的应付款项，经批准转入( )账户。

A.资产减值损失B.坏账准备C.管理费用D.营业外收入参考答案：D5、下列账户中，影响利润表中“营业成本”项目金额的有( )。

A.主营业务成本B.其他业务成C.营业外支出D.生产成本参考答案：A,B参考解析：“营业成本”项目，应根据“主营业务成本”和“其他业务成本”账户的本期发生额计算填列。

6、下列经济业务类型中，属于资金总额不变的有( )。

A.一项资产增加，一项所有者权益等额增加B.一项负债增加，一项所有者权益等额减少C.一项所有者权益增加，一项负债等额减少D.一项资产减少，一项负债等额减少参考答案：B,C参考解析：选项A属于资产和权益同增的业务，资金总额变化;选项BC属于权益内部的变动，资金总额不变;选项D属于资产和权益同减的业务，资金总额变化。

注会审计知识点：现金监盘与存货监盘对比每日一练(2014.12.29)一、多项选择题（每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应答案代码。

每小题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。

答案写在试题卷上无效。

）1、下列各项资产减值准备中，在相应资产的持有期间内可以转回的是（）。

A.固定资产减值准备B.持有至到期投资减值准备C.商誉减值准备D.长期股权投资减值准备参考答案：B试题点评：考查资产减值损失的确认与计量。

2、甲公司20×7年10月10日自证券市场购入乙公司发行的股票100万股，共支付价款860万元，其中包括交易费用4万元。

购入时，乙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股O.16元。

甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产核算。

20×7年12月2日，甲公司出售该交易性金融资产，收到价款960万元。

甲公司20×7年利润表中因该交易性金融资产应确认的投资收益为（）。

A.100万元B.116万元C.120万元D.132万元参考答案：B答案解析：应确认的投资收益＝－4+[960－（860－4－100×0.16）]＝116（万元）。

3、20×7年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为2000万元的债券。

购入时实际支付价款2078.98万元，另外支付交易费用10万元。

该债券发行日为20×7年1月1日，系分期付息、到期还本债券，期限为5年，票面年利率为5%，年实际利率为4%，每年12月31日支付当年利息。

甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。

假定不考虑其他因素，该持有至到期投资20×7年12月31日的账面价值为（）。

A.2062.14万元B.2068.98万元C.2072.54万元D.2083.43万元参考答案：C答案解析：20×7年溢价摊销额＝2000×5％－2088.98×4％＝16.4408（万元），20×7年12月31日账面价值＝2088.98－16.4408＝2072.54（万元）。

1、下列各项中，A注册会计师认为应当拒绝出具验资报告并解除业务约定的有( )。

A.被审验单位及其出资者未对非货币财产进行资产评估或价值鉴定并办理有关财产权转移手续B.被审验单位减少注册资本时，不按国家有关规定进行公告、债务清偿或提供债务担保C.被审验单位由于严重亏损而导致增加注册资本前的净资产小于实收资本D.全体股东的货币出资比例不符合国家有关法律法规规定【参考答案】ABD2、新的贷款操作流程是（ C）A．借款申请、受理与调查、审议与审批、风险监管员操作重点环节、贷款发放、贷后管理、贷款收回B．借款申请、受理与调查、贷款审查、风险监管员操作重点环节、贷款发放、贷后管理、贷款收回C．借款申请、受理与调查、贷款审查、审议与审批、风险监管员操作重点环节、贷款发放、贷后管理、贷款收回3、对某联社理事长离任稽核时，发现1笔2000万元的大额贷款，未经集体审批，没有“三长”联签，该笔贷款已形成风险，该理事长按照管理权限应承担（A ）责任A．直接责任B．间接责任C．风险管控第一责任D．分管领导责任E．主管领导责任4、开发商待售商品房闲置（C）以上的，国家银监会明确规定不得设定抵押品A．一年B．二年C．三年D．五年5、信用社2005年当年亏损5000万元，2006年至2010年前弥补4000万元，2011年盈利2000万元，弥补1000万元，2011年应缴纳所得税（C）A．250万元B．300万元C．500万元D．600万元6、在识别和评估与会计估计相关的重大错报风险时，下列各项中，A注册会计师认为应当了解的有( )。

A.与会计估计相关的财务报告编制基础的规定B.甲公司管理层如何识别需要作出会计估计的交易、事项和情况C.甲公司管理层如何作出会计估计D.会计估计所依据的数据【参考答案】ABCD7、银监会规定中长期融资平台贷款的还款方式为（C ）A．整贷整偿B．分期偿还，按年还本付息C．分期偿还，每半年还本付息D．分期偿还，每季还本付息8、信用等级为AAA的农户，超出授信额度外的贷款可采取以下用信方式。

目录： 目录： 一、基本考情 二、二、存货监盘相关考点三、库存现金监盘相关考点 三、一、基本考情 一、基本考情 1、细节和思路同样重要 2、常见于主观题考查流程和细节 3、关注两类监盘的区别二、存货监盘相关考点 二、存货监盘相关考点 考点整理： 1.存货整体风险分析 （1）存货管理方面：存放在多个地点、存货盘点不足等容易导致存货丢失毁损； （2）存货价值方面：（情景）市场出现新的有竞争力的产品；产品售价大幅下跌；各类情境导致存货积压——存货减值迹象，可能未充分计提减值准备，导致“准确性、计价和分摊”认定有误。

2.存货监盘程序整体要点 （1）监盘目标； （2）监盘范围； （3）监盘时间（尤其关注盘点日不是资产负债表日）； （4）监盘责任安排； （5）存货的特征：存放于多个地点；存货移动；第三方保管；盘点方式； （6）监盘基本流程内容； （7）执行抽盘及抽盘差异； （8）监盘结束时； （9）无法监盘的考虑。

关注点一：监盘目标和要求 目标：存货监盘能够获取有关存货数量（存在）和状况的审计证据 1.主要目的：存货监盘主要针对存在认定，存货监盘获取有关存货数量（存在）和状况（残冷背次）的审计证据； 2.其他目的：对下述认定也能提供部分审计证据： （1）完整性认定（例如从现场发现的存货实物查到账目）； （2）准确性、计价和分摊认定（残冷背次提供一些证据）； （3）权利和义务认定（还需要查部分证明材料）。

例题1： 审计工作底稿中记录：存货监盘目标为获取有关甲公司资产负债表存货数量的审计证据。

要求：指出注册会计师的做法是否恰当。

如不恰当，请简要说明理由。

——不恰当。

存货监盘目标还包括获取有关存货状况的审计证据。

要求：如果存货对财务报表是重要的，应当实施下列审计程序： （1）在存货盘点现场实施监盘（除非不可行）； （2）对期末存货记录实施审计程序，以确定其是否准确反映实际的存货盘点结果。

（账实相符） 例题2：丁公司从事进口贸易，年末存货均于2017年12月购入，金额重大。

注会审计知识点：现金监盘与存货监盘对比2016年注会审计知识点：现金监盘与存货监盘对比1.存货监盘存货监盘是注册会计师现场观察被审计单位存货的盘点，并对已盘点存货进行适当检查。

所以可以看出存货监盘有两层含义：一是注册会计师应亲临现场观察被审计单位存货的盘点;二是在此基础上，注册会计师应根据需要适当抽查已盘点存货。

存货监盘的作用：如果存货对财务报表是重要的，注册会计师应当实施下列审计程序，对存货的存在和状况获取充分、适当的审计证据：(1)在存货盘点现场实施监盘(除非不可行);(2)对期末存货记录实施审计程序，以确定其是否准确反映实际的存货盘点结果。

2.监盘库存现金监盘库存现金是证实资产负债表中货币资金项目下所列库存现金是否存在的一项重要程序。

3.两者都是比较重要的程序，注册会计师需要特别关注和注意，所以两者的对比进行如下分析：(1)监盘对象不同存货监盘的对象是存货;库存现金监盘的对象是库存现金。

(2)监盘目标不同存货监盘目标为：获取资产负债表日有关存货的数量和状况以及被审计单位存货盘点计划可靠性的审计证据，检查存货的数量是否真实完整，是否归属于被审计单位，存货有无毁损、陈旧、过时、残次、短期等状况。

监盘库存现金是证实资产负债表中库存现金是否存在的一项重要审计程序。

(3)监盘时间不同存货监盘的时间安排包括实地察看盘点现场的时间、观察存货盘点的时间和对已盘点存货实施检查的时间，应当与被审计单位进行协调，根据被审计单位的存货盘点时间确定监盘时间。

库存现金监盘时间最好安排在上午上班前或下午下班时。

(4)针对的认定不同存货监盘可证实存货的存在、完整性以及权力和义务认定。

一般而言，监盘可足以证实存货的存在认定，而其他认定还需要实施其他审计程序加以证实。

监盘库存现金能证实库存现金的存在认定。

(5)监盘范围不同存货监盘范围：重点考虑重要存货存放地点，特别是金额较大及可能存在重大错报风险的存货地点，将这些存货地点纳入监盘范围。

1、在评估和应对与关联方交易相关的重大错报风险时，下列说法中，A注册会计师认为正确的是()。

A．所有的关联方交易和余额都存在重大错报风险B．实施实质性程序应对与关联方交易相关的重大错报风险更有效，因此无须了解和评价与关联方关系和交易相关的内部控制C．超出正常经营过程的重大关联方交易导致的风险属于特别风险D．A注册会计师应当评价所有关联方交易的商业理由【答案】C2、人民法院在审理过程中确定了归责原则，下列有关归责原则的说法中正确的是（）。

A．如果ABC会计师事务所能够证明自己没有过错，也应承担一定的赔偿责任B．如果ABC会计师事务所能够证明利害关系人的损失是由审计报告以外因素引起的，可以推定不实报告与损失不存在因果关系C．如果甲公司故意编制虚假财务报表，ABC会计师事务所不必承担责任D．如果甲公司的无意行为导致财务报表存在错报，ABC会计师事务所不必承担责任【答案】B3、下列各情形中，A注册会计师认为不属于在归档期间对审计工作底稿作出事务性变动的是（）。

A．A注册会计师删除被取代的审计工作底稿B．A注册会计师对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引C．A注册会计师对审计档案归整工作的完成核对表签字认可D．A注册会计师记录在审计报告日后实施补充审计程序获取的审计证据【答案】D4、甲公司2010年发生以下经济业务：(1)接受无关联方关系的企业捐赠50万元;(2)持股比例为20%的联营企业发生除净损益以外的其他所有者权益变动100万元;(3)因公司对职工进行权益结算的股份支付确认成本费用60万元;(4)处置无形资产净收益10万元;(5)持有的可供出售金融资产公允价值上升30万元;(6)当年发行可转换公司债券300万元，其中负债成份的公允价值为260万元;(7)向乙公司发行股票100万股，面值1元，发行价格3元/股。

(8)自用房产转为公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值高于账面价值100万元。

则甲公司当年因上述事项确认的其他综合收益金额为( )万元。

注会审计知识点：现金监盘与存货监盘对比每日一练(2014.5.18)一、多项选择题（每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应答案代码。

每小题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。

答案写在试题卷上无效。

）1、根据合同法有关规定，出卖人应当按照约定或者交易习惯向买受人交付提取标的物单证以外的有关单证和资料。

这里的“提取标的物单证以外的有关单证和资料”，主要应当包括( )。

A.保险单B.保修单C.普通发票D.增值税专用发票【正确答案】ABCD【答案解析】本题考核买卖合同的相关规定。

“提取标的物单证以外的有关单证和资料”，主要应当包括保险单、保修单、普通发票、增值税专用发票、产品合格证、质量保证书、质量鉴定书、品质检验证书、产品进出口检疫书、原产地证明书、使用说明书、装箱单等。

2、某个人独资企业由王某以个人财产出资设立，后来该企业因经营管理不善被解散，其财产不足以清偿债务。

对尚未清偿的债务，下列处理方式中，符合法律规定的是( )。

A.不再清偿B.以王某其他财产予以清偿，仍不足清偿的，以其家庭共有财产清偿C.以王某的家庭共有财产清偿，仍不足清偿的，以王某个人其他财产清偿D.债权人在企业解散后5年内未提出偿债请求的，王某不再承担清偿责任【正确答案】D【答案解析】本题考核个人独资企业的解散和清算。

个人独资企业的投资人对企业债务承担无限责任，而且这种无限责任不仅限于其个人的现有财产，还包括投资人个人的将来财产(持续偿债责任)，因而A、B项错误。

因题干中明确王某是以个人财产出资设立企业，因而应以其个人财产对外承担无限责任，C项错误。

根据规定，个人独资企业解散后，原投资人对个人独资企业存续期间的债务仍应承担偿还责任，但债权人在五年内未向债务人提出偿债请求的，该责任消灭。

因此D选项正确。

3、在“战略钟”——竞争战略的选择中，高值战略是以相同或略高于竞争者的价格向顾客提供高于竞争对手的顾客认可价值。

定义：《中国注册会计师审计准则第号——存货监盘》规定，存货监盘是指注册会计师现场观察被审计单位存货地盘点，并对已盘点存货进行适当检查.存货监盘有两层含义：一是注册会计师应亲临现场观察被审计单位存货地盘点；二是在此基础上，注册会计师应根据需要适当抽查已盘点存货. 文档收集自网络，仅用于个人学习监盘可获得期末存货数量和状况地充分、适当地审计证据，但不可取代被审单位地定期存货盘点存货监盘针对地是主要是存货地存在认定、完整性认定以及权利和义务地认定.监盘地目地：获取有关存货数量和状况地审计证据，以确证被审计单位记录地所有存货确实存在，已经反映了被审计单位拥有地全部存货，并属于被审计单位地合法财产.存货监盘是存货审计地一项核心审计程序，通常可同时实现上述多项审计目标.但是，注册会计师在测试存货地所有权认定和完整性认定时，可能还需要实施其他审计程序. 文档收集自网络，仅用于个人学习监盘库存现金.证实现金是否存在地一项重要程序.企业盘点库存现金包括对已收到但未存入银行地现金、零用金、找换金等地盘点.盘点库存现金地时间和人员应视被审计单位地具体情况而定，但必须有出纳员和被审计单位会计主管人员参加，并由注册会计师进行监盘.文档收集自网络，仅用于个人学习盘点和监盘库存现金地步骤和方法主要有：（）制定库存现金盘点程序，实施突击性地检查，时间最好选择在上午上班前或下午下班时进行，盘点地范围一般包括企业各部门经管地现金.在进行现金盘点前，应由出纳员将现金集中起来存入保险柜.必要时可加以封存，然后由出纳员把已办妥现金收付手续地收付款凭证登入库存现金日记账.如企业库存现金存放部门有两处或两处以上地，应同时进行盘点. 文档收集自网络，仅用于个人学习（）审阅库存现金日记账并同时与现金收付凭证相核对.一方面检查日记账地记录与凭证地内容是否相符；另一方面了解凭证日期与日记账日期是否相符或接近.文档收集自网络，仅用于个人学习（）由出纳员根据库存现金日记账加计累计数额，结出现金结余额.（）盘点保险柜地现金实存数，同时编制“库存现金盘点表”（表），分币种、面值列示盘点金额.（）资产负债表日后进行盘点时，应调整至资产负债表日地金额.（）将盘点金额与库存现金日记账余额进行核对，如有差异，应查明原基因，并做出记录或适当调整.（）若有冲抵库存现金地借条、未提现支票、未作报销地原始凭证，应在“库存现金盘点表”中注明或做出必要地调整. 文档收集自网络，仅用于个人学习银行存款实质性程序函证银行存款余额函证银行存款余额：证实银行存款是否存在.还可了解企业账面反映所欠银行债务地情况，并有助于发现企业未入账地银行借款和未披露地或有负债.文档收集自网络，仅用于个人学习函证对象：注册会计师应向被审计单位在本年存过款（含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款）地所有银行发函，其中包括企业存款账户已结清地银行，因为有可能存款账户已结清，但仍有银行借款或其他负债存在.并且，虽然注册会计师已直接从某一银行取得了银行对账单和所有已付支票，但仍应向这一银行进行函证. 文档收集自网络，仅用于个人学习向债务人函证应收账款函证是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定地项目地信息，通过直接来自第三方对有关信息和现存状况地声明，获取和评价审计证据地过程.文档收集自网络，仅用于个人学习函证应收账款地目地：证实应收账款账户余额地真实性、正确性，防止或发现被审计单位及其有关人员在销售交易中发生地错误或舞弊行为.通过函证应收账款，可以比较有效地证明被询证者地存在和被审单位记录地可靠性. 文档收集自网络，仅用于个人学习函证地范围：除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，或者函证可能无效，否则一定做应收地函证.函证范围地影响因素：应收在全部资产中重要性内部控制强弱以前期函证结果函证对象：大额或账龄较长地项目；与债务人发生纠纷地项目；关联方项目；主要客户项目；余额为零地项目；非正常地项目.文档收集自网络，仅用于个人学习函证方式地选择函证地方式：积极式（一种列示余额及其他信息，一种不列示）与消极式（采用消极地方式函证时，注册会计师通常还需辅之以其他审计程序. ）文档收集自网络，仅用于个人学习适用范围积极式：Ａ欠款金额大地Ｂ可能会有争议地消极式：：①重大错报风险评估为低水平；②涉及大量余额较小地账户；③预期不存在大量地错误；④没有理由相信被询证者不认真对待函证.文档收集自网络，仅用于个人学习在审计实务中，注册会计师也可将这两种方式结合使用.当应收账款地余额是由少量地大额应收账款和大量地小额应收账款构成时，注册会计师可以对所有地或抽取地大额应收账款样本采用积极地函证方式，而对抽取地小额应收账款样本采用消极地函证方式. 文档收集自网络，仅用于个人学习时间：发函地最佳时间应是与资产负债表日接近地时间. .注册会计师应当对选择被询证者、设计询证函以及发出和收回询证函保持控制.注册会计师应当直接接收，并要求被询证者及时寄回询证函原件.对于退回地信函应查明原因；对积极式函证未收到回函地应考虑采用追加或替代程序予以查明. 文档收集自网络，仅用于个人学习控制：（）将被询证者地名称、地址与被审计单位有关记录核对；（）将询证函中列示地账户余额或其他信息与被审计单位有关资料核对；（）在询证函中指明直接向接受审计业务委托地会计师事务所回函；（）询证函经被审计单位盖章后，由注册会计师直接发出；（）将发出询证函地情况形成审计工作记录；（）将收到地回函形成审计工作记录，并汇总统计函证结果. 文档收集自网络，仅用于个人学习采用积极地函证方式实施函证而未能收到回函地情况，注册会计师应当考虑与被询证者联系，要求对方做出回应或再次寄发询证函.如果未能得到被询证者地回应，注册会计师应当实施替代审计程序.所实施地替代程序因所涉及地账户和认定而异，但替代审计程序应当能够提供实施函证所能够提供地同样效果地审计证据.例如检查与销售有关地文件，包括销售合同或协议、销售订单、销售发票副本及发运凭证等，以验证这些应收账款地真实性. 文档收集自网络，仅用于个人学习对不符事项地处理收回地询证函若有差异，注册会计师要进行分析，查找原因.函证结果差异地分析发函时，债务人已付款，尚未收到发函时，货物已发出並计入销售，债务人尚未收到债务人已退货，尚未收到债务人对货物有争议，全部或部分拒付（除以上差异外，均为实际错报）函证结果地总结与评价重新考虑：过去对内部控制地评价是否适当；控制测试结果是否适当；分析性复核地结果是否适当；相关地风险评价是否适当等.文档收集自网络，仅用于个人学习如果函证地结果表明没有审计差异，则可以合理推论：全部应收账款总体是正确地.如果函证结果有审计差异，则应估算应收账款总额中可能出现地累计差错时多少，估算未被选中进行函证地应收账款地累计差错是多少.文档收集自网络，仅用于个人学习应付函证一般应付帐款不用函证.原因：函证不能保证查出未记录地应付帐款从购货发票等外部凭证可以证实其余额.函证地条件：高、金额大、被审单位财务困难.函证对象：金额大地债权人、日金额不大甚至为，但是企业地主要供货方.函证方式：肯定式函证结果分析：未回函地重大项目，要采用替代程序.查日后应付帐款、现金及银行存款日记帐，核实是否已支付.同时检查该债务地相关凭证，核查其真实性.文档收集自网络，仅用于个人学习。