工资、薪金与劳务报酬,你分得清楚吗？

一、三个解释和两个判断标准《国家税务总局关于印发<征收个人所得税若干问题的规定>的通知》国税发[1994]089号第十九条，关于工资，薪金所得与劳务报酬所得的区分问题中进行了解释：“工资，薪金所得是属于非独立个人劳务活动，即在机关，团体，学校，部队，企事业单位及其他组织中任职，受雇而得到的报酬；劳务报酬所得则是个人独立从事各种技艺，提供各项劳务取得的报酬。

两者的主要区别在于，前者存在雇佣与被雇佣关系，后者则不存在这种关系。

”我首先得恭维当初制定这条的那几位老先生，的确高明，从理论到实务，几句话就说清楚了，这是真功夫。

可惜我们这些后辈愚钝，买椟还珠，贻笑大方了。

现在很多对这条的把握都集中与“雇佣关系”上，这固然不能说不对，但是却忽略了这条在理论层次上的描述。

我们先来看一下台湾最高行政法院（相当于大陆的最高人民法院）的解释，台湾最高行政法院94年（2006年）判字第1007号判决：“按所得税法第14条所称“执行业务所得”，参照同法第11条规定，系指个人以其特定技能自力营生而取得之所得，至“薪资所得”则系指个人在职务上或工作上所取得之各种薪资收入，其间差别在于执行业务者，执行业务而取得报酬乃具有自由性及独立性，不必受雇主拘束，得自由选择是否执行、执行内容方式、为谁执行业务，如何支配执行利益等，惟其亦须自行负担执行业务之费用，故执行业务收入皆含有自行负担之执行业务费用，而执行业务所得者形同一独立之营利个体执行业务取得利益。

其有别于薪资所得者乃薪资所得者系雇主取得利益之工具，非独立于雇主执行业务取得报酬利益，则其薪资收入中，并未含有业务执行费用。

”注释：劳务报酬所得在台湾称为“执行业务所得”台湾最高行政法院这段解释和国税发[1994]089号的规定，在理论上的落脚点实际是一样的，都是指出了“独立性”原则，也就是说，劳务具有独立性，而雇佣不具备独立性。

对于独立性问题，我想所有打工者都有切肤之痛了。

个人所得税减免政策一、劳务报酬所得与工资薪金所得的区别工资、薪金所得是属于非独立个人劳务活动，即在机关、团体、学校、部队、企事业单位及其他组织中任职、受雇而得到的报酬；劳务报酬所得则是个人独立从事各种技艺、提供各项劳务取得的报酬。

两者的主要区别在于，前者存在雇佣与被雇佣关系，后者则不存在这种关系。

（一）工资、薪金所得工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。

工资、薪金所得的前提是个人因任职、受雇取得的应税所得。

工资、薪金所得的内容：1、基本工资、工龄（司龄、军龄）工资、职务工资等；2、各种补贴、津贴；3、奖金、数月奖金、年终加薪、劳动分红等；4、与任职受雇相关的其他所得。

（二）、劳务报酬所得劳务报酬所得是指个人与被服务单位或个人未建立长期的劳动合同，没有稳定的、连续的劳动人事关系，而独立从事各种技艺提供劳务取得的所得。

如从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。

具体内容1．设计。

指按照客户的要求，代为制订工程、工艺等各类设计业务。

2．装潢。

指接受委托，对物体进行装饰、修饰，使之美观或具有特定用途的作业。

3．安装。

指导按照客户要求，对各种机器、设备的装配、安置以及与机器、设备相连的附属设施的装配和被安装机器设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业。

4．制图。

指受托按实物或设想物体的形象，依体积、面积、距离等，用一定比例绘制成平面图、立体图、透视图等的业务。

5．化验。

指受托用物理或化学的方法，检验物质的成分和性质等业务。

6．测试。

指利用仪器仪表或其他手段代客户对物品的性能和质量进行检测试验的业务。

7．医疗。

指从事各种病情诊断、治疗等医护业务。

8．法律。

工资、奖金、薪资、薪水、薪金、薪酬的区别工资(Wage)：最基本的报酬形式，是劳动者劳动收入的主要部分，是具有法律意义的劳动者报酬。

薪水，薪金(Salary)：主要指白领员工和国家公务员的工资收入。

薪资(Pay)：主要指货币薪酬，不仅包括劳动报酬，也包括其他货币收入，例如补贴，工作津贴，奖金，分红和股票收益等。

企业薪酬的基本概念：福利(benefits)：法定福利，企业福利和特殊福利；薪酬(Compensation)：最宽泛的一个企业报酬概念：第一，直接货币报酬：工资，薪水，奖金，佣金和红利；第二，间接非货币报酬：以福利，保险等间接，非货币形式支付的物质报酬。

奖酬(Reward)：最有现代涵义的薪酬概念，体现薪酬的激励性质。

外延扩展到物质和精神薪酬，C&BVSR&B。

总薪酬与整合薪酬管理：工资、薪水和薪酬概念区别；工资、薪水和薪酬概念区别：通常，我们在工作中都会用到工资、薪水和薪酬这么几个概念，并且一直以来把它们作为同一含义的不同表述来看待的。

这其实是一种误解，本文试图对此予以澄清。

一、工资目前，国内关于“工资”定义的权威说法有两个，一是商务印书馆《现代汉语词典》的“工资”，指作为劳动报酬按期付给劳动者的货币或实物；二是《工资支付暂行规定》中的“工资”，指用人单位依据劳动合同的规定，以各种形式支付给劳动者的工资报酬。

现在看来，这两个概念因为历史原因在某些地方需要作进一步的修改，如工资只能以法定货币形式支付，但结合起来分析，现在使用的“工资”有三层意思：（1）工资是劳动报酬的货币形式（这里的“劳动”也包括管理、技术等复杂劳动）；（2）工资的依据是劳动合同；（3）接受工资的主体是劳动者（这里的劳动者应该包括所有雇员，即相对于雇主的另一方）。

国外关于“工资”的定义和我们有所不同。

英语里与“工资”含义最为接近的词是wage。

据《韦氏英英词典》的解释，wage是指根据合同并以小时、天数或计件为基础付给劳动或服务的报酬。

2018个税一览表记忆口诀，新鲜出炉？（重关工资薪金）解税宝 2018-08-16 15:39:46今天我们先重点讲解工资薪金重要知识点首先，个人所得税征税范围一览表记忆口决：工资薪金扣生计，七级累进计税率，个体工商也可扣，五级累计算税率。

租特稿劳扣28，转让财产扣成本，不得扣除偶股他，直接二成交税吧。

这十一大项所得来源，我们先讲讲大家比较关注关心的工资、薪金所得要注意的问题吧一、工资、薪金所得 3%-45%七级税率定额扣除（3500 元或 4800 元）1、不属于工资、薪金性质的补贴，不纳个税的项目：（1）独生子女补贴；（2）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；（3）托儿补助费；（4）差旅费津贴、误餐补助。

记忆口决：独托误差（旅）【特别提示】这里免交税的误餐补助是指因工作需要而耽误了正常吃饭时间，按人头和具休的地点给的就餐补助，具有偶发性，税务局会要求附相关人员的清单，但如果单位以误餐补助名义发给所有职工的补助、津贴照常征收个人所得税。

2、公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。

【特别提示】：区分以下劳动分红与股份分红两个概念：劳动分红，是劳动性所得；股份分红，是资本利得性所得，前者属于工资薪金，后者属于股息利息红利所得。

3、董事费收入在本企业任职时兼董事——属于工资、薪金所得在其它企业兼职董事——属于劳务所得特别关注问题：1、“劳务报酬所得”与“工资、薪金所得”的区别：（1）工资、薪金所得：非独立个人劳动，任职受雇。

（2）劳务报酬所得：独立个人劳动，非任职受雇。

2、自 2004 年 1 月 20 日起，对商品营销活动中，企业和单位对其营销业绩突出的非雇员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励（包括实物、有价证券等），应根据所发生费用的全额作为该营销人员当期的劳务收入，按照“劳务报酬所得”项目征收个人所得税，并由提供上述费用的企业和单位代扣代缴。

工薪所得与劳务报酬所得第十一届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议决定对《中华人民共和国个人所得税法》作如下修改：一、第三条第一项修改为：“工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为百分之三至百分之四十五（税率表附后）。

”二、第六条第一款第一项修改为：“工资、薪金所得，以每月收入额减除费用三千五百元后的余额，为应纳税所得额。

”三、第九条中的“七日内”修改为“十五日内”。

四、个人所得税税率表一（工资、薪金所得适用）修改为：级数全月应纳税所得额税率（%）1 不超过1500元的 32 超过1500元至4500元的部分103 超过4500元至9000元的部分204 超过9000元至35000元的部分255 超过35000元至55000元的部分306 超过55000元至80000元的部分357 超过80000元的部分45（注：本表所称全月应纳税所得额是指依照本法第六条的规定，以每月收入额减除费用三千五百元以及附加减除费用后的余额。

）五、个人所得税税率表二（个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用）修改为：级数全年应纳税所得额税率（%）1 不超过15000元的 52 超过15000元至30000元的部分103 超过30000元至60000元的部分204 超过60000元至100000元的部分305 超过100000元的部分35（注：本表所称全年应纳税所得额是指依照本法第六条的规定，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额。

）本决定自2011年9月1日起施行。

一、税率税目表（工资、薪金所得适用）注：1.本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用后的所得额；2.含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得；不含税级距适用于由他人（单位）代付税款的工资、薪金所得。

二、纳税人1．我市机关事业单位个人工资、薪金所得的个人所得税应纳税所得额 = 月工资、薪金收入总额–基本养老保险金–医疗保险金–房补– 3500元费用扣除标准。

劳务报酬的界定标准-概述说明以及解释1.引言1.1 概述劳务报酬的界定标准一直是一个备受争议的话题。

随着经济形势的变化和就业模式的多样化，定义劳务报酬所涵盖的范围及其界定标准也变得愈发复杂。

人们对于劳务报酬的理解和诠释上存在较大的差异，这进一步增加了确立明确界定标准的必要性。

本文将对劳务报酬的界定标准进行深入探讨，并提出相应的观点和建议。

劳务报酬是指个人或单位在提供劳动力或服务的过程中所获得的报酬。

然而，劳务报酬的具体范围却因不同的情境而有所不同。

传统上，劳务报酬主要指从事薪资工作的员工获得的报酬，例如工资、奖金、津贴等。

然而，在当今社会，劳务报酬逐渐扩展到包括自由职业者、合同工以及平台经济参与者等更广泛的群体。

这些群体的劳动形式多样，报酬的形式和方式也随之多样化。

劳务报酬界定标准的难点在于如何平衡不同群体的利益和权益。

一方面，个人和单位在提供劳务过程中希望能够获得应有的经济回报，以维持其生活和开展业务。

另一方面，社会和国家也需要确保劳务报酬的合理性，维护劳动者的权益，促进经济的稳定发展。

因此，界定劳务报酬的标准应该兼顾公平、合理和可行性。

在界定劳务报酬的标准中，有几个关键因素需要考虑。

首先，劳务的性质和价值是界定标准的重要指标。

不同劳务所需的技能、所创造的价值以及市场需求都会对报酬产生影响。

其次，工作的时长和工作条件也应该考虑在内。

劳务报酬的确定应该基于工作的实际付出和努力程度。

同时，劳务报酬的确定也需要考虑到劳动者的生活水平、社会保障等因素。

在界定劳务报酬的标准上，不同国家和地区会有不同的做法和要求。

一些国家可能更加注重劳动力市场的自由竞争，而另一些国家则更加强调社会保障和福利制度。

因此，我们需要对不同国家和地区的实践进行研究和借鉴，以找到适合本国情况的劳务报酬界定标准。

综上所述，劳务报酬的界定标准是一个复杂而重要的问题。

在不断变化的经济和社会环境中，我们需要理性、全面地思考和讨论劳务报酬的界定标准，以促进公平、合理和可持续的劳动关系。

劳务报酬的范围1. 引言劳务报酬是指个人或团体为提供劳务所获得的报酬，是劳动者通过劳动所获得的经济回报。

劳务报酬的范围涵盖了各种形式的工作和服务，在不同行业和职业中具有不同的特点和规定。

本文将对劳务报酬的范围进行全面详细、完整且深入的介绍。

2. 劳务报酬的定义劳务报酬是指雇佣关系下，雇主向劳动者支付的工资、薪金、津贴、奖金等经济利益，以及自由职业者、个体工商户等向委托人收取的服务费用。

它是一种基于雇佣关系或委托关系而产生的经济交换方式。

3. 劳务报酬的形式劳务报酬可以以货币形式支付，也可以以实物或其他形式支付。

货币形式是最常见和普遍接受的支付方式，通常以现金、支票、银行转账等形式支付给劳动者或服务提供者。

实物形式是指直接提供产品或服务作为报酬，例如以商品、礼物或免费服务的形式提供。

4. 劳务报酬的范围劳务报酬的范围非常广泛，涵盖了各行各业的工作和服务。

下面将对几个常见领域的劳务报酬进行介绍：4.1 雇员工资雇员工资是最常见的劳务报酬形式，包括基本工资、津贴、奖金、加班费等。

根据劳动合同或法律规定，雇主向雇员支付相应的薪资作为对其提供劳务的回报。

4.2 自由职业者费用自由职业者指那些独立从事某种专业技术工作或提供特定服务并收取费用的人。

他们通常根据项目或小时计费，并与委托人签订合同约定费用和服务内容。

4.3 独立承包商收入独立承包商是指与委托人签订合同并独立承担项目任务完成责任的个体或企业。

他们按照合同约定向委托人收取一定金额的费用作为劳务报酬。

4.4 专利、版权、特许权等使用费专利、版权、特许权等是知识产权的一种，拥有者可以通过授权他人使用并收取相应的使用费用作为劳务报酬。

4.5 艺术家演出费用艺术家通过参与演出活动获得的报酬也属于劳务报酬的范畴。

这包括音乐会、戏剧、电影等各种艺术表演形式。

5. 劳务报酬的税收和法律规定劳务报酬在很多国家都需要缴纳相应的税款。

在中国，个人所得税法对劳务报酬的征收和计算做出了详细规定。

劳务报酬个人所得税政策解读及常见问题解答一、劳务报酬所得的范围劳务报酬所得是指从事各种技艺提供各项劳务取得的所得。

如从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。

个人担任董事、监事且不在公司任职、受雇的情形属于劳务报酬性质按劳务报酬所得征税。

对商品营销活动中企业和单位对营销业绩突出的非雇员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动通过免收差旅费、旅游费对个人实行营销业绩奖励包括实物、有价证券等应根据所发生费用的全额作为该营销人员当期的劳务收入按照劳务报酬所得项目征收个人所得税并由提供上述费用的企业和单位代扣代缴。

个人兼职取得的收入应按照劳务报酬所得项目缴纳个人所得税。

二、工资、薪金所得与劳务报酬所得的区别劳务报酬所得是个人独立从事各种技艺因某一特定事项临时为外单位工作取得的报酬。

工资、薪金所得属于非独立个人劳务活动与单位存在工资人事方面的关系为本单位工作取得的所得。

是否存在雇佣与被雇佣的关系是判断一种收入是属于劳务报酬所得还是属于工资、薪金所得的重要标准。

后者存在雇佣与被雇佣的关系而前者则不存在这种关系。

三、劳务报酬所得项目纳税所得额的确定1、《中华人民共和国个人所得税法实施条例》规定劳务报酬所得属于一次性收入的以取得该项收入为一次属于同一项目连续性收入的以一个月内取得的收入为一次。

条例第二十条第一款中所述的“同一项目”国税发199489号予以明确是指劳务报酬所得例举具体劳务项目中的某一单项个人兼有不同的劳务报酬所得应分别减除费用计算缴纳个人所得税。

《国家税务总局关于个人所得税偷税案件查处中有关问题的补充通知》国税函1996602号个人所得税法实施条例第二十一条规定“属于同一项目连续性收入的以一个月内取得的收入为一次”考虑属地管辖与时间划定有交叉的特殊情况统一规定以县含县级市、区为一地其管辖内的一个月内的劳务服务为一次当月跨县地域的则应分别计算。

劳务报酬个人所得税政策解读随着现代社会的发展和对人才的需要，很多企业由于特殊的业务性质，需要一些非全日制员工，在这样的情况下，兼职人员再聘任的情况大大增加，那么他们因为付出劳动而取得报酬，应该怎样缴纳个人所得税呢？个人所得税共有11个所得项目。

本文对劳务报酬所得项目做一些简单的介绍，希望能够增加纳税人对这一项目的了解。

一、劳务报酬所得的范围劳务报酬所得是指从事各种技艺，提供各项劳务取得的所得。

如从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。

个人担任董事、监事，且不在公司任职、受雇的情形，属于劳务报酬性质，按劳务报酬所得征税。

对商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出的非雇员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行营销业绩奖励（包括实物、有价证券等），应根据所发生费用的全额作为该营销人员当期的劳务收入，按照劳务报酬所得项目征收个人所得税，并由提供上述费用的企业和单位代扣代缴。

个人兼职取得的收入，应按照劳务报酬所得项目缴纳个人所得税。

二、工资、薪金所得与劳务报酬所得的区别劳务报酬所得是个人独立从事各种技艺，因某一特定事项临时为外单位工作取得的报酬。

工资、薪金所得属于非独立个人劳务活动，与单位存在工资人事方面的关系，为本单位工作取得的所得。

是否存在雇佣与被雇佣的关系，是判断一种收入是属于劳务报酬所得，还是属于工资、薪金所得的重要标准。

后者存在雇佣与被雇佣的关系，而前者则不存在这种关系。

三、劳务报酬所得项目纳税所得额的确定1、《中华人民共和国个人所得税法实施条例》规定：劳务报酬所得，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。

条例第二十条第一款中所述的“同一项目”，国税发[1994]89号予以明确是指劳务报酬所得例举具体劳务项目中的某一单项，个人兼有不同的劳务报酬所得，应分别减除费用，计算缴纳个人所得税。

劳务费包括哪些内容劳务费是指企业组织或个人向劳务人员支付的费用，用于酬劳他们提供的劳务服务。

劳务费的内容较为复杂，包括了以下几个方面：1. 基本工资：基本工资是劳务费中最基础的部分，它是根据劳动法规定的最低工资标准或与劳动者签订的劳动合同约定的工资标准来确定的。

基本工资通常按月、按天、按小时、按件、按产量等方式计算。

2. 绩效工资：绩效工资是根据劳务人员的工作业绩来确定的，它是对劳务人员工作表现的一种奖励，可以激励劳务人员更加努力地工作。

绩效工资的计算方式可以是根据业绩目标完成情况来确定的，也可以是根据个人或团队绩效评价结果来确定的。

3. 奖金：奖金是对劳务人员取得优异成绩或作出突出贡献的一种额外奖励，它通常是非固定性的，以一次性发放的方式给予劳务人员。

奖金可以根据业绩目标的达成情况、销售额的增长、利润的增加等因素来确定。

4. 加班费：加班费是对劳务人员在规定工作时间外工作时支付的额外报酬，它是对劳务人员超过正常工作时间的工作付出的一种补偿。

加班费的计算方式通常是按照法定工资标准的一定比例进行计算。

5. 加班餐费：在一些特殊行业或特殊工作场所，劳务人员可能需要连续工作数小时或数天，企业会根据实际情况提供加班餐费来满足劳务人员的生活需求。

6. 交通费：有些劳务人员需要在工作中频繁出差，企业会支付其出差所需的交通费用，包括车费、火车票费、飞机票费等。

7. 住宿费：如果劳务人员需要在工作地点过夜，企业会支付其住宿费用，包括住宿场所的房租或宾馆的费用。

8. 福利费：福利费是指企业为劳务人员提供的各种福利待遇，如提供补充医疗保险、养老金、子女教育资助等。

9. 社会保险费和住房公积金：劳务费中通常还包括了企业为劳务人员缴纳的社会保险费和住房公积金。

社会保险费包括养老保险、医疗保险、工伤保险、失业保险和生育保险等。

10. 其他费用：劳务费还可以包括其他与劳务人员提供的劳务服务相关的费用，如劳动保护用品费、工作餐费、工作补贴等。