第1讲_专题1：增值税(1)

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《增值税概述》课件

02
增值税的征收范围
增值税的征收对象
01
增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人征收的税种。
02
增值税的征收对象包括有形动产、不动产以及提供应税劳务。
增值税的征收范围
01
02
03
销售货物
包括生产和流通环节中的所有商品销售，如原材料、半成品、产成品等。
提供应税劳务
包括加工、修理修配、交通运输、邮政电信、金融保险等劳务活动。
进口货物
所有进口的商品和服务，包括个人和单位进口的商品和服务。
增值税的免税范围
农业生产者销售的自产农产品
农业生产者销售的自产农产品免征增值税。
避孕药品和用具
避孕药品和用具免征增值税。
古旧图书
向社会收购的古旧图书免征增值税。
税负转嫁
企业可以通过调整产品价格等方式将增值税税负转嫁给消费者或者其他相关方，从而减轻自身的税负压力。
增值税对企业经营的影响
价格调整
企业需要根据增值税税率的变化及时调整产品价格，以确保自身的利润水平。
采购和销售策略
企业需要综合考虑增值税税负、采购成本、销售收入等因素，制定合理的采购和销售策略，以实现利润最大化。
购买方如为一般纳税人，取得专用ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ票可按规定抵扣税款。
发票的真伪鉴别
纳税人需学会鉴别发票真伪，谨防假发票带来的风险。
06
增值税对企业的影响
增值税对企业税负的影响
税负影响
增值税是一种间接税，企业作为增值税的纳税人，需要按照规定缴纳增值税税款。增值税税负会直接影响企业的经营成本，进而影响企业的盈利水平。

增值税知识点讲解

专题四税收法律制度第一节增值税一、增值税的基本概念（一）增值税的基本概念增值税是以商品在流转过程中产生的增值额为计税依据而征收的一种货物和劳务税。

（二）增值税的计税方法购进扣税法，又称进项税额扣除法、税额扣减法，简称扣税法。

其基本步骤是先用销售额乘以税率，得出销项税额，然后再减去同期各项外购项目的已纳税额，从而得出应纳税额。

应纳税额=增值额×税率=（产出－投入）×税率=销售额×税率－同期外购项目已纳税额=当期销项税额－当期进项税额（三）增值税的类型类型具体规定生产型增值税在计算应纳税额时，只允许从当期销项税额中扣除原材料等劳动对象的已纳税款，而不允许扣除固定资产所含税款的增值税收入型增值税在计算应纳税额时，除扣除中间产品已纳税款，还允许在当期销项税额中扣除固定资产折旧部分所含税款的增值税（缺点:与生产型相比计算繁琐）消费型增值税（我国目前采用）在计算应纳税额时，除扣除中间产品已纳税款，对纳税人购入固定资产的已纳税款，允许一次性地从当期销项税额中全部扣除，从而使纳税人用于生产应税产品的全部外购生产资料都不负担增值税二、增值税的纳税人（一）纳税人在中华人民共和国境内（以下简称“中国境内”）销售货物或者加工、修理修配劳务（以下简称“劳务”），销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。

在中国境内销售货物或劳务，销售服务、无形资产、不动产是指:（1）销售货物的起运地或者所在地在境内（2）销售劳务的应税劳务发生地在境内（3）服务（租赁不动产除外）或者无形资产（自然资源使用权除外）的销售方或者购买方在境内（4）所销售或者租赁的不动产在境内（5）所销售自然资源使用权的自然资源在境内【总结】（二）纳税人的分类根据纳税人经营规模以及会计核算健全程度不同，增值税纳税人可以分为小规模纳税人和一般纳税人。

1.小规模纳税人（1）增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额（年应税销售额）500 万元及以下。

增值税概述PPT113页

纳税人销售软件产品,随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入属于混合销售,应该征收增值税, 并可享受软件产品增值税即征即退的政策。
纳税人受托开发软件产品,著作权属于受托方的征收增值税,著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税;对经过国家版权局注册登记,纳税人在销售时一并转让著作权、所有权的,不征收增值税。
8)将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。
(2)视同提供应税服务
单位和个体工商户向其他单位或者个人无偿提供交通运输业、邮政业、电信业和部分现代服务业服务,视同提供应税服务,应征收增值税。但以公益活动为目的或者以社会公众为对象(如航空运输企业提供的旅客利用里程积分兑换的航空运输服务,不征收增值税)的除外。
(2)对某个商品来说,增值额是该商品在其生产和流通的各个环节发生的增值额之和,相当于该商品在实现消费之前最后一个流通环节的销售额。
2、增值税的特点
特点
税负转嫁
具有中性效应
多环节征税但税不重征征税范围广税源充裕
3 、增值税类型
消费型增值税收入型增值税生产型增值税
4．增值税的意义
8)融资租赁业务的征税规定。经中国人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的纳税人,提供有形动产融资租赁服务,应征收增值税。
（4）混合销售的征税规定
一项销售行为如果既涉及货物又涉及应税劳务(指属于营业税应税劳务),称为混合销售行为,即一项销售行为中既涉及货物又涉及非增值税应税劳务。混合销售行为的特点是:销售货物与提供非增值税应税劳务是由同一纳税人实现的,价款是同时从一个购买方取得的。
税税额的方法。应纳增值税税额=法定增值额×增值税税率对增值额的计算又分为“加法”和“减法”两种。加法。首先将纳税人在一定时期内生产经营活动中影响增值的

增值税ppt课件最新版

发票保管
纳税人应建立发票保管制度，设置发票保管台账，并定期盘点，确保发票安全、完整。对于已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年。
发票传递
纳税人应使用可靠的方式传递发票，如邮寄、快递等。对于电子发票，可以通过电子邮件、电子数据交换等方式进行传递。
电子发票推广应用情况分析
01
电子发票推广背景
在中华人民共和国境内销售货物、提供应税劳务以及进口货物的单位和个人。
增值税计算原理及方法
计算原理
增值税的计算基于增值额，即纳税人销售货物、提供应税劳务或进口货物的收入减去相应的成本、费用和损失后的余额。
一般计税方法
简易计税方法
应纳税额=销售额×征收率，其中销售额为不含税销售额。
应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。
根据市场需求和竞争状况，制定合理的销售价格，避免过高或过
低的定价导致税负增加。
促销策略
通过打折、赠品等促销手段，吸引消费者购买，提高销售额，从而降低单位商品的销项税额。
优化销售结构
调整销售结构，增加高附加值产品的销售比例，降低低附加值产品的销售比例，以降低整体销项税额。
加强内部管理以防范涉税风险
01
02
03
完善财务制度
建立健全的财务制度，规范企业的财务管理和会计核算，确保涉税数据的准确性和完整性。
加强发票管理
严格按照税法规定开具、取得和保管发票，确保发票的真实性和合法性，防范虚开发票等涉税风险。
强化税务培训
加强对企业管理人员和财务人员的税务培训，提高其税务意识和操作技能，确保企业依法纳税。
登记流程
纳税人在取得纳税人资格后，需向税务机关办理税务登记，领取税务登记证。登记时需提供相关资料，如营业执照、组织机构代码证、法定代表人身份证等。

(完整版)增值税讲义

第一节增值税法律制度一、增值税的概念增值税是指对从事销售货物或者加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人取得的“增值额”为计税依据征收的一种流转税。

2009年起我国增值税转型为“消费型增值税”。

二、增值税的征收范围(一)、销售货物，是指在中华人民共和国境内有偿转让货物的所有权。

包括电力、热力、气体在内。

举例∶甲为卷烟厂，生产卷烟批发给A批发商，甲是生产者要交纳消费税，销售卷烟交增值税，A批发商将烟批发给B零售商，A向B销售时需要交增值税，不需要缴纳消费税。

B零售商将卷烟零售给消费者时，需要缴纳增值税。

(二)、提供加工、修理修配劳务又称销售应税劳务，是指在中国境内有偿提供加工、修理修配劳务。

举例：A企业委托B加工烟丝，委托方A为消费税纳税义务人，受托方B提供加工劳务，为增值税纳税义务人。

(三)、进口货物，是指进入中国关境的货物。

对于进口货物，除依法征收关税外，还应在进口环节征收增值税。

提示：消费税的征收范围：1、生产货物;2、进口货物;3、委托加工劳务。

(四)、视同销售(1)将货物交付他人代销;(2)销售代销货物(手续费缴纳营业税);案例：甲是一家服装厂，如果生产的服装直接销售乙，则直接按照销售额缴纳增值税，如果双方签订代销协议，协议规定按照零售额10%收代销手续费，甲服装厂于4月30日上午将一批服装交给乙商场代销，乙于4月30日下午全部销售给消费者，取得零销售额为117万元(含税)。

在5月8日甲收到乙的代销清单，甲给乙开具了增值税专用发票。

同时甲购进原材料的增值税发票上的金额为80万。

乙商场缴纳的增值税：117/(1+17%)x17%-117/(1+17%)x17%=0甲服装厂缴纳的增值税：117/(1+17%)x17%-80 x17%(3)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但“相关机构在同一县(市)”的除外;举例：A店将货物转移到本市的B店，不视同销售。

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填写方法
按照申报表各栏次的要求，分别填写销售额、销项税额、进项税额、应纳税额等数据，确保数据真实、准确、完整。
03
注意事项
在填写申报表时，应注意核对各项数据的逻辑关系，避免出现漏填、错
填等情况。同时，要关注税收政策的调整变化，及时调整申报表的填写
方式。
申报期限、地点和方式选择
申报期限
增值税的申报期限一般为每月或每季的15日前，具体以税务机关公告为准。纳税人应在规定期限内完成申报工作。
零税率：适用于出口货物等。
输标02入题
计算方法
01
03
简易计税方法：应纳税额=销售额×征收率，其中征收率为3%或5%，适用于小规模纳税人和部分特定行
业。
04
一般计税方法：应纳税额=销项税额-进项税额，其中销项税额为销售额与税率的乘积，进项税额为购进货物或接受劳务时支付的增值税额。
02
增值税纳税人识别与管理
分类管理原则
按照纳税人规模、行业、纳税信用等级等因素，对纳税人实施分类管理，合理确定各类纳税人的管理重点和管理措施。
重点税源企业管理
行业税收管理
针对不同行业的特点和税收风险，制定行业税收管理办法和措施，加强行业税收监管。
对列入重点税源企业名单的纳税人，实行重点监控和管理，加强税收风险分析和应对。
其他违规行为
如虚开发票、伪造发票等严重违法行为，将依法追究刑事责
任。
04
增值税申报与缴纳实务操作
申报表填写方法及注意事项
01 02
申报表种类
根据纳税人类型和业务情况选择相应的申报表，如一般纳税人使用《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》，小规模纳税人使用《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》等。

增值税概述学习课件

04 增值税计算方法与实例分析
一般计税方法及应用举例
一般计税方法
采用购进扣税法计算当期应纳税额，即先按当期销售额和适用税率计算出销项税额，然后将当期准予抵扣的进项税额进行抵扣，从而间接计算出当期应纳税额。
应用举例
某企业为一般纳税人，2023年3月销售货物取得不含税销售额100万元，适用税率为13%。当月购进原材料等取得增值税专用发票上注明的增值税税额为8万元。则该企业当月应纳增值税额为：100×13%-8=5万元。
02
增值税实行价外税，由消费者负担，有增值才征税，没增值不征税。
03
增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。
增值税征收范围与对象
征收范围
销售货物、提供应税劳务、进口货物等。
征收对象
在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。
增值税计税依据及税率
计税依据
纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产（以下统称应税销售行为）的销售额。
VS
税率
增值税税率分为13%、9%、6%和零税率。其中，纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物，税率为13%；纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口特定货物，税率为9%；纳税人销售服务、无形资产，税率为6%；境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为零。
D
虚开发票等违法行为处罚措施
虚开发票
指不如实开具发票的一种舞弊行为，纳税单位和个人为了达到偷税的目的或者购货单位为了某种需要在商品交易过程中开具发票时，在商品名称、商品数量、商品单价以及金额上采取弄虚作假的手法，甚至利用比较熟悉的关系，虚构交易事项虚开发票。

税法计算讲解

第一节增值税增值税简介：增值税是对销售货物或者提供劳务过程中实现的增值额征收的一种税。

货物流转：原材料→产成品→批发→零售70 200 240 270以制造业为例：200×17%-70×17%=（200-70）×17%=130×17%逐环节征收一、增值税纳税人增值税的纳税人，是指在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。

二、增值税征税范围增值税的征税范围，包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、进口货物。

三、增值税税率和征收率【解释1】计算一般纳税人应纳增值税时，税率一般是不会告知的，需记忆。

【解释2】适用13%低税率的货物有：1.粮食、食用植物油；2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；3.图书、报纸、杂志；4.饲料、化肥、农药、农机、农膜；5.农产品：6.音像制品；7.电子出版物；8.二甲醚；9.食用盐。

（工业盐的增值税税率17%）四、增值税应纳税额的计算（一）一般纳税人的增值税计算计算公式为：1.当期销项税额的确定——销售额的一般确定销项税额：当期销售货物或提供应税劳务的纳税人，依其销售额和法定税率计算并向购买方收取的增值税税款。

其计算公式为：当期销项税额＝销售额×税率（1）销售额的范围：向购买方所收取的全部价款和价外费用（如手续费、违约金、包装费、包装物租金、运输装卸费、代收款项、代垫款项等）。

（2）计入销售额中的价款和价外费用均为不含增值税的金额。

价外费用应视同含税，换算为不含税的金额计入到销售额中。

换算公式为：（不含税）销售额＝含税销售额÷（1＋17%）【例题·计算题】A公司和B公司均是增值税一般纳税人，A公司2012年6月有关增值税计税资料如下：向B公司出售一套机器设备，同时提供技术支持服务。

其中，设备价款（不含税）1200万元，专有技术服务收费468万元。

增值税课件ppt

增值税的特点
总结词
增值税具有普遍征收、道道征收、税收抵扣等特点。
详细描述
普遍征收是指增值税对所有商品和服务征收，道道征收是指每个流转环节都要征收增值税，税收抵扣是指在计算应纳税额时可以抵扣进项税额。
增值税的起源与发展
总结词
增值税起源于法国，现已成为全球范围内广泛应用的税种。
详细描述
增值税最早于1954年在法国开始实施，其目的是为了弥补传统流转税的缺陷，解决重复征税的问题。随着时间的推移，越来越多的国家开始引入增值税，并逐步将其发展成为重要的税种之一。目前，全球已有180多个国家和地区开征了增值税。
计算进项税额
根据纳税人取得的增值税专用发票等抵扣凭证计算进项税额。
确定应税销售额
根据纳税人的销售收入减去折扣、折让等后的金额确定。
计算销项税额
根据应税销售额和相应的税率计算销项税额。
应纳税额的计算
销项税额减去进项税额得到应纳税额。
增值税发票的管理
01
02
03
增值税发票的种类
包括增值税专用发票、增值税普通发票等。
增值税课件
• 增值税基本概念 • 增值税的计算方法 • 增值税的征收管理 • 增值税的案例分析 • 增值税的未来发展
目录
01
增值税基本概念
增值税的定义
总结词
增值税是对商品和服务的增值部分征收的税种。
详细描述
增值税是一种间接税，它以商品和服务的增值额为税基，对增值部分进行征税。具体来说，增值税是对商品和服务的销售、进口以及提供劳务等环节中的增值部分征收的税种。
05
增值税的未来发展
国际增值税发展趋势
增值税征收范围不断扩大

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国内外增值税制度比较
从税基、税率、征收管理等方面对国内外增值税制度进行比较分析。
国际经验借鉴
总结国际上增值税制度的先进经验和做法，为我国增值税制度改革提供参考。
改革方向和目标设定
改革方向
明确我国增值税制度改革的方向，包括简化税制、降低税率、扩大抵扣范围等。
目标设定
设定我国增值税制度改革的目标，包括提高税收效率、促进经济发展、实现税收公平等。
01
02
03
04
减免税政策
针对特定行业、地区或产品，减轻或免除增值税负担。
退税政策
对出口企业或跨境电商等实行增值税退税，促进对外贸易发
展。
抵扣政策
允许企业在计算应纳增值税时，抵扣购进货物、劳务等所含
的增值税额。
其他优惠政策
如即征即退、先征后退、税收返还等，针对特定情况给予税
收扶持。
申请条件和审批流程
为计税依据。
增值税的主要作用是避免重复征税，保持税收中性，有利于专业
化协作和生产经营结构调整。
增值税能够平衡税负，促进公平竞争，有利于财政收入稳定增长
。
税收制度与政策背景
我国自1979年开始试行增值税，经过多年的改革和完善，已形成了较为规范的增值税制度。
增值税的征税范围广泛，包括销售货物、提供加工修理修配劳务以及进口货物等。
税收合作。
THANKS
感谢观看
03
增值税专用发票管理规范
专用发票种类及适用范围
增值税专用发票种类
包括普通发票、电子发票、卷式发票等。
适用范围
适用于纳税人销售货物、提供加工修理修配劳务、销售服务、无形资产或者不动产等情形。
领用、开具、抵扣和注销流程

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2020年中级经济法习题班
前言
一、考试题型题量
题型答题要求
客观题
（70%）
单项选择题
本类题共30小题，每小题1分，共30分。

每小题备
选答案中，只有一个符合题意的正确答案。

多选、错
选、不选均不得分
多项选择题
本类题共15小题，每小题2分，共30分。

每小题备
选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。

多选、少选、错选、不选均不得分
判断题
本类题共10小题，每小题1分，共10分。

请判断每
小题的表述是否正确，每小题答题正确的得1分，答
题错误的扣0.5分，不答题的不得分也不扣分，本类
题最低得分为零分
主观题
（30%）
简答题本类题共3小题，每小题6分，共18分
综合题本类题共1题，共12分
二、主观题
（一）主要出题区域
（二）题目类型及解答方法
三、关于习题班
（一）习题班的内容
（二）完整题库的构成
专题1 增值税
大题精讲
考试年度题型类型
2019年（卷1）简答题
银行业纳税人
（见基础班考点17例题2）
2019年（卷2）综合题
货物生产和销售型纳税人
（见基础班考点17例题1）
2018年
（卷1）
————
2018年（卷2）简答题
选择简易办法计税的一般纳税人
（见基础班考点25例题1）
【大题1•简答题】（2017年）甲公司为增值税一般纳税人，主要从事化妆品销售业务，2019年发生如下事项：
（1）5月，将本公司于2016年10月购入的一处房产销售给乙公司，取得含税销售额1308万元。

（2）6月，以附赠促销的方式销售400件A化妆品，同时赠送200件B化妆品。

已知，A化妆品每件不含税售价为0.2万元，B化妆品每件不含税售价为0.1万元。

（3）7月，从一般纳税人处购进化妆品取得的增值税专用发票上注明的价款为30万元。

另外向运输企业（一般纳税人）支付该批货物的不含税运费3万元，取得了运输企业开具的增值税专用发票。

已知，化妆品适用的增值税税率为13%，转让不动产适用的增值税税率为9%，交通运输服务适用的增值税税率为9%；甲公司取得的增值税专用发票均在本月申报抵扣。

要求：
根据上述资料和增值税法律制度的规定，回答下列问题（答案中的金额单位用“万元”表示）。

（1）计算事项（1）中甲公司的销项税额。

【答案】
事项（1）中甲公司的销项税额=1308÷（1+9%）×9%=108（万元）。

（2）计算事项（2）中甲公司的销项税额。

【答案】
事项（2）中甲公司的销项税额=（0.2×400+0.1×200）×13%=13（万元）。

【解析】①将B化妆品用于赠送，增值税处理上，应当视同销售货物；②如果考查企业所得税处理，则本次附赠促销共计确认收入=0.2×400=80（万元）。

（3）计算事项（3）中甲公司准予抵扣的进项税额。

【答案】
事项（3）中甲公司准予抵扣的进项税额=30×13%+3×9%=4.17（万元）。

【解析】增值税专用发票上注明的价款为不含增值税价款。

【大题2•综合题】（2017年）甲企业为增值税一般纳税人，主要从事电冰箱的生产和销售，2019年6月发生如下事项：
（1）购进生产用钢材一批，取得的增值税专用发票上注明价款280万元，委托某运输企业（一般纳税人）将该批钢材运回，取得承运部门开具的增值税专用发票上注明运费10万元。

（1）计算事项（1）中甲企业准予抵扣的进项税额。

【答案】
事项（1）中甲企业可以抵扣的进项税额=280×13%+10×9%=37.3（万元）。

（2）进口钢材一批，支付给国外的购货款120万元（人民币，下同）、到达我国海关以前的运输装卸费11万元、保险费13万元。

海关代征进口环节的增值税后，开具了进口增值税专用缴款书。

（2）计算事项（2）中甲企业应向海关缴纳的增值税税额。

【答案】
事项（2）中甲企业应向海关缴纳的增值税税额=（120+11+13）×（1+7%）×13%=20.03（万元）。

【解析】货物运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费、运费、保险费等应当计入关税完税价格。

（3）将一批压缩机销售给某小规模纳税人，开具普通发票，取得含税收入27.12万元。

（3）计算事项（3）中甲企业的销项税额。

【答案】
事项（3）中甲企业的销项税额=27.12÷（1+13%）×13%=3.12（万元）。

【解析】这是销项！一般纳税人销项税额的计算与销售给小规模纳税人还是一般纳税人、开具增值税专用发票还是普通发票无关。

（4）将一批A型电冰箱赊销给乙公司，双方在书面合同中约定6月15日付款。

6月15日甲企业开具了增值税专用发票，注明价款为1040万元；乙公司于6月30日支付货款，当日还依约支付了5.65万元的违约金。

（4）计算事项（4）中甲企业的销项税额。

甲企业纳税义务发生的时间为何时？说明理由。

【答案】事项（4）中甲企业的销项税额=［1040+5.65÷（1+13%）]×13%=135.85（万元）。

纳税义务发生时间及理由：①采取赊销方式销售货物，增值税纳税义务发生时间原则上为合同约定的收款日期的当天，“1040万元”的价款在6月15日发生纳税义务，应确认销项税额；②“5.65万元”的违约金属
于价外费用，由于以直接收款方式获得，在6月30日纳税义务发生，应价税分离后并入6月的销售额计算销项税额。

（5）将自产的10台A型电冰箱（总成本为3.5万元）赠送给当地的敬老院。

（6）将甲企业新试制的2台B型电冰箱用于本企业的职工食堂，每台成本1万元，市场上无B型电冰箱的销售价格。

已知：甲企业进口钢材的关税税率为7%，增值税税率为13%；A型电冰箱当月平均不含税售价为每台0.75万元；A型电冰箱和B型电冰箱的成本利润率均为10%；甲企业取得的增值税专用发票均在本月申报抵扣。

要求：
根据上述资料和增值税法律制度的规定，回答下列问题（答案中的金额单位用“万元”表示）。

（5）事项（5）中甲企业是否需要缴纳增值税？如果需要，说明理由并计算销项税额；如果不需要，说明理由。

【答案】
需要缴纳增值税。

根据规定，将自产货物无偿赠送其他单位或者个人的，视同销售货物处理。

由于A型电冰箱存在纳税人最近时期同类货物的平均销售价格（每台0.75万元），因此，销项税额=10×0.75×13%=0.98（万元）。

（6）事项（6）中甲企业是否需要缴纳增值税？如果需要，说明理由并计算销项税额；如果不需要，说明理由。