第四章进出口商品归类
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◆第四章进出口商品归类◆海关进出口商品归类是指在《商品名称及编码协调制度公约》(以下简称《协调制度公约》)商品分类目录体系下,以《中华人民共和国进出口税则》(以下简称《进出口税则》)为基础,按照《进出口税则商品及品目注释》(以下简称《商品及品目注释》)、《中华人民共和国进出口税则本国子目注释》(以下简称《本国子目注释》)以及海关总署发布的关于商品归类的行政裁定、商品归类决定的要求,确定进出口货物商品编码的活动。
海关进出口商品归类是海关监管、海关征税及海关统计的基础,归类的正确与否与报关人的切身利益也密切相关,直接影响到进出口货物的通关。
因此,进出口商品归类是报关员必须掌握的基本技能之一。
第一节《协调制度》简介一、《协调制度》的产生海关进出口商品归类是建立在商品分类目录基础上的。
早期的国际贸易商品分类目录只是因为对进出本国的商品征收关税而产生的,其结构较为简单。
后来随着社会化大生产的发展,进出口商品品种与数量的增加,除了税收的需要,人们还要了解进出口贸易情况,就是还要进行贸易统计,因此,海关合作理事会(1995 年更名为世界海关组织)与联合国分别编制了两个独立的商品分类目录,即《海关合作理事会商品分类目录》(简称CCCN)和《国际贸易标准分类目录》(简称SITC)。
由于商品分类目录的不同,一种商品有时在一次国际贸易过程中要使用不同的编码,给国际贸易带来极大的不便。
因此,海关合作理事会于1983 年6 月通过了《协调制度公约》及其附件《协调制度》。
《协调制度》既满足了海关税则和贸易统计需要,又包容了运输及制造业等要求,因此,该目录自1988 年1 月1 日起正式生效后,即被广泛应用于海关税则、国际贸易统计、原产地规则、国际贸易谈判、贸易管制等多种领域,所以又被称为"国际贸易的语言"。
截至2007 年,已有200 多个国家、地区和国际组织采用《协调制度》分类目录。
随着新产品的不断出现和国际贸易结构的变化,《协调制度》一般每隔若干年就要修订一次。
第四章进出口商品归类第一节《商品名称及编码协调制度》☆《商品名称及编码协调制度》的含义☆《商品名称及编码协调制度》的基本结构第二节我国海关进出口商品分类目录★我国海关进出口商品分类目录的基本结构第三节进出口货物商品归类的海关管理☆归类的依据☆归类的申报要求☆预归类的申请要求☆“预归类决定书”的使用★归类决定第四节协调制度归类总规则★标题、品目条文、类注、章注的归类作用★不完整品、未制成品、未组装件或拆散件的归类规定★货品可归入两个或两个以上品目时的归类规定★具体列名优先于一般列名的归类规定★混合物、组合物、零售成套货品的归类规定★零售成套货品的判断标准★从后归类的归类规定☆“最相类似”归类原则的含义☆特定包装容器的归类规定★构成整个货品基本特征的容器的归类规定★一般包装容器和包装材料的归类规定☆明显可重复使用的包装容器和包装材料的归类规定★子目的归类规定和归类方法★总规则的运用顺序第五节各类进出口商品的归类★运用归类总规则,对各类进出口商品进行正确归类第五章进出口税费第一节进出口税费概述★进出口税费的范围★关税概念★进口关税的含义★进口关税的计征方法(从价税、从量税、复合税、滑准税)☆进口关税的种类(分类、反倾销税)★出口关税☆暂准进出境货物进出口关税★进口环节海关代征税(增值税、消费税)☆船舶吨税的含义★税款滞纳金第二节进出口货物完税价格的确定★进口货物完税价格的审定(一般进口货物、特殊进口货物)☆进口货物完税价格审定中运输及其相关费用、保险费的计算★出口货物完税价格的审定(出口货物的完税价格、出口货物的成交价格、不计入出口货物完税价格的税收和费用)★价格质疑程序和价格磋商程序☆纳税义务人在海关审定完税价格时的权利和义务第三节进口货物原产地的确定与税率适用★进口货物原产地的确定(原产地规则的含义、原产地规则的类别、原产地认定标准、申报要求、原产地证明书)★进出口货物税率的适用第四节进出口税费的计算★从价税税款的计算★从量税税款的计算☆复合税税款的计算☆反倾销税税款的计算★出口关税税款的计算☆进口环节海关代征税的计算★滞纳金的计算第五节进出口税费减免★法定减免税☆特定减免税的含义★特定减免税的范围☆临时减免税★减免税申办以及管理第六节进出口税费的缴纳与退补☆税款缴纳(地点、方式)★税款退还(范围、期限、要求)★税款追征和补征(范围、期限、要求)☆延期纳税★加工贸易保税货物缓税利息★税收保全措施★税收强制措施☆缴纳税费责任第六章进出口货物报关单填制一、报关单概述☆报关单的含义★进出口货物报关单各联的用途☆进出口货物报关单的法律效力☆其他报关单(种类、适用范围)★报关单填制的一般要求二、报关单各栏目填制要求掌握进出口货物报关单各栏目的含义、填制规范、填报要求、逻辑对应关系,根据原始单证、资料填制进出口货物报关单,查找进出口货物报关单填制内容错误。
第四章进出口商品归类第一节《商品名称及编码协调制度》的基本情况一、概述《商品名称及编码协调制度》(Harmonized Commodity Description and Coding System)简称协调制度(H.S),是在《海关合作理事会商品分类目录》(CCCN)和联合国《国际贸易标准分类目录》(SITC)的基础上协调国际上多种主要的税则、统计、运输等商品分类目录而制定的一部多用途的国际贸易商品分类目录,其主要特点是完整、系统、通用及准确。
我国海关自1992年1月1日起采用该制度,以其为基础结合我国实际出口货物情况,编制了《中华人民共和国海关进出口税则》和《中华人民共和国海关统计商品目录》。
世界贸易组织(WTO)贸易总量的98%以上的货物是以协调制度目录进行分类的。
二、《商品名称及编码协调制度》的基本结构已是第四次修订的2002年新版本协调制度商品目录将国际贸易涉及的各种商品按照生产部类、自然属性和不同功能用途等到分为二十一类,97章,整个分类体系法律效力文本由三部分组成:归类总规则;类注释、章注释及子目注释;商品名称及编码。
(一)商品名称与编码表的构成商品编码表由协调制度编码和商品名称组成,是协调制度分类目录的主体,从属二十一类,分布在97章。
商品编码栏居左,商品名称居右,依次构成一横行。
1.分类原则(1)协调制度遵循科学的原理和规则进行分类,多以分类标志作为依据。
类的设定:协调制度基本以社会生产的分工(或称生产部类)为类的划分依据,将属于同一生产部类的产品归在同一类里,如农业产品归在第一类、第二类,第六类为化学工业及相关工业的产品,第十一类为纺织工业的产品,冶金工业产品、机电制造业产品分别在第十五类和第十六类等。
章的设定:以商品的自然属性(原料性商品)或所具有的功能和用途(制成品)为设章原则,如第28章无机化学品(自然属性相同),第57章地毯及其他铺地用品(功能相似) 类次及同类内章次多依照:动物商品→植物商品→矿物商品的顺序排列。
进出口商品归类一、商品归类的基本知识HS码:指Harmonized Commodity Description an Coding System 即《商品名称及编码协调制度》,是由世界海关组织在《海关合作理事会商品分类目录》( CCCN)和联合国的《国际贸易标准分类》(SITC)的基础上,参照国际上主要国家的税则、统计、运输等分类目录而制定的一个多用途的国际贸易商品分类目录. 协调制度的基本结构●二十一个类●九十七个章(77章是空章)●1200多个品目●5000多个六位数级商品编码●分类法律效力文本:归类总规则、注释(类注、章注、子目注释)和商品名称及编码表三部分组成协调制度采用的分类原则●商品所属的生产行业为划分依据●以商品的自然属性(原材料及其制成品)或具有的原理、功能及用途为设章原则●类次及同类内的章次按照先动物成品、再植物产品、再矿物产品最后化学及相关产品顺序排序.HS码的特点●完整:国际贸易商品无所不包●系统:有章可循(自然属性、生产行业)●通用:200多个国家或地区通用●准确:各品目不存在交叉或重复商品编码表注释的含义类注:位于类标题下的注释章注:位于章标题下的注释子目注释:位于类注、章注或章标题下的注释《协调制度》归类总规则规则一:类、章及分章的标题,仅为查找方便而设。
具有法律效力的归类,应按税(品)目条文和有关类注或章注确定,如税(品)目、类注或章注无其他规定,按一下规定确定规则二:(1)品目所列货品,应视为包括该货品的不完整品或未制成品,只要在报验时该项不完整品或未制成品具有完整品或制成品的基本特征;还应视为包括该项货品的完整品或制成品(或按本款可作为完整品或制成品归类的货品)在报验时的未组装件或拆散件(2)税(品)目中所列材料或物质,应视为包括该种材料或物质与其他材料或完物质混合或组合的物品,税(品)目所列某种材料或物质构成的货品,应视为包括全部或部分由该种材料或物质构成的货品,由一种以上的材料或物质构成的货品,应按规则三归类。
规则三:(1)列名比较具体的税目,优先于列名一般的税目。
但如果两个或以上税目都仅述及混合或组合货品所含的某部分材料或物质,或零售的成套货品中的某些货品,即使其中某个税目对该货品描述得更为全面详细,这些货品在有关税目的列名应视为同样具体。
(2)混合物、不同材料构成或不同部件组成的组合物以及零售的成套货品,如果不能按照规则三(1)归类时,在本款可适用的条件下,应按构成货品基本特征的材料或部件归类(3)货品不能按照规则三(1)或(2)归类时,应按号列顺序归入其可归入的最末一个税目。
规则四:根据上述规则无法归类的货品,应归入与其最相类似的税目规则五:(1)制成特殊形状仅适用盛装某个或某套物品并适合长期使用的,如照相机套.乐器盒、枪套、绘图仪器盒、项链盒及类似容器,如果与所装物品同时进口或出口并通常与所装物品一同出售的,应与所装物品一并归类。
但本款不适用于本身构成整个货品基本特征的容器。
(2)除规则五(1)规定的以外,与所装货品同时进口或出口的包装材料或包装容器,如果通常是用来包装这类货品的,应与所装货品一并归类但明显可重复使用的包装材料和包装容器不受本款限制,规则六:货品在某一税目项下各子目的法定归类,应按子目条文或有关子目注释以及以上各条文规则来确定,但子目的比较只能在同一数级上进行。
除《协调制度》条文另有规定的以外,有关的类注、章注也适用于本规则.要点小结:⏹标题仅为查找方便而设,归类方法为:品目——注释——归类总规则。
⏹(1)具有完整品或制成品基本特征的按未组装或拆散件完整品归类(2)保持原商品特征的混合物属于单一物质⏹(1)具体列明原则(2)基本特征原则(3)从后归类原则⏹按最相类似货品归类⏹(1)与货品一同报验、销售的包装物同货品一同归类,包装物构成货品性质的除外。
(2)明显可重复使用的包装容器单独归类⏹比较只能在同一数级上进行商品归类的具体步骤:一.确定品目查找品目商品特征→查阅类及章分章标题→列出待选择章标题→品目条文类及章注释→(归类总规则二-—五)→确定品目二.确定子目确定一杠子目一杠子目条文适用的注释→(修改后的归类总规则二——五)→确定子目商品编码速记口诀自然世界动植矿,一二五类在取样;三类四类口中物,矿产物料翻翻五;化工原料挺复杂,打开六类仔细查;塑料制品放第七,橡胶聚合脂烷烯;八类生皮合成革,箱包容套皮毛造;九类木桔草制品,框板柳条样样行;十类木浆纤维素,报刊书籍纸品做;十一税则是大类纺织原料服装堆;鞋帽伞仗属十二,人发羽毛大半归;水泥石料写十三,玻璃石棉云母粘贵金珠宝十四见,硬币珍珠同类现十五查找贱金属,金属陶瓷工具物;电子设备不含表,机器电器十六找;光学仪器十八类,手表乐器别忘了;武器弹药特别类,単记十九少劳累;杂项制品口袋相,家具文具灯具亮;玩具游戏活动房,体育器械二十讲;二十一类物品贵,艺术收藏古物类;余下运输工具栏,放在十七谈一谈;商品归类实在难,记住大类第一环。
商品商品归类需要掌握的知识●《进出口商品名称与编码》书中“杠‘的含义与作用●关于四位数品目号及文字内容和五至八位数子目及子目条文的关系●关于未列名(即其他)商品●商品编码归类原则例句●商品名称中心词和其修饰语之间的关系●注意习惯思维和归类常识之间的关系《进出口商品名称与编码》书中“杠"的含义与作用●《进出口商品名称与编码》书中有一到四条的短线,通常叫做“杠”●掌握“杠”的目的是准确快速查找商品编码的有效途径●商品的8位编码及其对应的“杠”和商品的分类或归类有着密切的联系,如商品的成分、比重、重量、外观形态、加工方法、加工程度、规格、结构、功能、用途等●有四位数码表示品目,前两位表示货品所在章,后两位表示此货品在该章的次序例如:0101 马、驴、骡(区别:前者是改良种用的马;后者是一般的马)–改良种用0101.1010 ——马-—其他:0101.9010 -—马关于四位数品目号及文字内容和五至八位数子目及子目条文的关系0307 软体动物、水生无脊椎动物——墨鱼及鱿鱼:——活、的或冷的:0307.4110—-——种苗0307。
4190—--—其他例如:“活”+“鱿鱼、墨鱼”+“种苗”0307.4110关于未列名(即其他)商品0504 整个或切成的动物(鱼除外)的肠、膀胱及胃——胃0504。
0021--——冷、冻的鸡胗0504.0029—-——其他(这里指其他动物的胃)-—其他如何查找非改良种用的活信鸽?商品编码归类原则举例●针织束腰胸衣,材料按重量计棉占90%,莱卡(氨纶)占10%【总规则一,62.12●涂清漆的木质雕像【总规则二(二),44。
20●电冰箱压缩机(电动机额定功率为0。
4千瓦【总规则三(一)具体列明,84.14﹥84.1】●切断的尼龙纱线,2—3毫米长,专用于卡车轮胎的增强材料【总规则四,56.01】●装于一个纸盒内的一个三明治(夹猪肉火腿,猪肉占三明治总重的25%)和一杯法式炸土豆条【总规则三(二),16。
02】商品编码归类原则举例●为便于运输而装于同一包装箱内的两套摩托车(未组装),可视为摩托车整车,按整车归类【归类原则二(一):未组装件或拆散件】●加维生素的牛奶仍具有牛奶的基本特征,按牛奶归类【归类原则二(二):混合物、组合物】●用于汽车内的地毯是归第87章的汽车零部件还是归第57章的地毯?因后者是具体列名,按地毯归类【归类原则三(一):具体列名】以皮革装饰领口和袖口的海军呢大衣,仍具有海军呢大衣的基本特征,按海军呢大衣归类【归类原则三(二):基本特征】含有铜、锌各50%的铜锌合金管材,按锌合金管材归入7907。
00200【归类原则三(三):从后归类】照相机套、乐器盒、枪套、绘图仪器盒、项链盒及类似容器,如果与所装物品同时报验,并通常与所装物品一同出售的,应与所装物品一并归类【归类原则五(一):不构成基本特征】银制茶叶罐,按构成基本特征归类,归入第71章的银制餐具【归类原则五(二):构成基本特征】对明显可重复使用的包装处理和包装容器,应单独归类,如用于装液化器的钢罐及集装箱等总结:●具体列名优于一般列名●不完整品、未组装品、拆散件商品的归类。
如果是统一口、统一报关,则按完整品、整机归类●组合、混合商品的归类:原则按谁的成分多就归谁,但如果类、章、子目有特殊规定则按规定归类,还要根据条款法律效力大小而酌定●对一次性使用或和进出口商品包装在一起,则随商品归类;如反复使用或构成自身基本特征,价格较高时,要分别归类商品名称中心词和其修饰语之间的关系●考试中的考题对商品的描述一般比较具体,因此修饰语比较多、如何抓住考题的商品名称中心词语,逐一找准一至四位数品目号列和五至八位数子目号列是非常重要的●“纸箱包装、净重5千克的绿豆干粉丝”●由多种精制的植物花粉和乳糖制成的营养保健花粉制品●聚乙烯(比重0。
92)与聚乙酸乙烯脂组成的聚合物混合体(颗粒状):按占聚合物混合体总重量计算,乙烯单体单元为50%,乙酸乙烯脂单体单元为50%注意习惯思维和归类常识之间的关系●活的淡水小龙虾(考核甲壳动物的分类知识)●粒状,比重为0。
90的5kg装线性低密度聚乙烯(考核聚乙烯塑料比重知识)聚乙烯塑料比重知识●低密度聚乙烯LDPE●在温度20℃时比重低于0.94的聚乙烯,以不含任何添加剂的聚合物为基准测定●用作食品包装以及作为纸张、纤维板、铝箔等涂层、电器绝缘材料,还可用于制造各种日用品和玩具等●高密度聚乙烯HDPE●在高温20 ℃时比重高于0.94及以上的及乙烯,以不含任何添加剂的聚合物为基准测定●用于制造各种吹塑或注塑制品、编织袋、油罐,以及挤出成型的管材商品编码俗称、学名对照表●大闸蟹中华绒毛蟹0306。
2491●猴枣(猕猴内脏的结石)黄药0510。
0010●马宝(马胃内的结石)黄药0510。
0010●牛黄(牛胆内的结石)黄药0510。
0010●白木耳银耳0712.3300●黄花菜金针菜0712.9030●开心果阿月浑子果0801.5000●伊拉克蜜枣椰枣0804.1000●加仑子醋栗08112000●巴拉圭马黛茶09030000●人造肉浓缩蛋白质扩人造蛋白物质21061000●陶土高岭土25070010●重晶石天然硫酸钡25111000●毒重石天然碳酸钡25112000●菱镁矿天然硫酸镁25191000●干固水泥英国水泥25202090●天然硫酸镁硫镁矾矿及泻盐矿25302000●辰砂朱砂26179010●地沥青天然沥青27149010●光气碳酰二氯28121030●人造冰晶石六氟铝酸钠28263000●漂白水次氯酸钠水溶液28289000●洋硝氯酸钾28291910●元明粉硫酸二钠28331100●绿矾硫酸亚铁(7水合)28332910●鉻矾钾鉻矾28333090●纯碱碳酸钠28362000●小苏打碳酸氢钠28363000●TNT 三硝基甲苯29042040●甘油丙三醇29054500●福尔马林甲醛水溶液29121100●醋酸乙酸(浓度>10%)29152190●阿司匹林邻乙酰水杨酸29182210●尼龙66盐已二酸已二胺盐29212210●非那西丁对乙酰氨苯基乙醚29242910●扑热息痛对乙酰氨苯基酚29242920●甜蜜素环己基酸氨基磺酸钠29299010●蛋氨酸甲硫氨酸29304000●胱氨酸双丙氨酸29309010●安替比林二甲基苯吡唑酮29331100●蜜胺三聚氰胺29336100●脲尿素31021000●液体松香妥尔油38030000●PS基苯乙烯39031900●有机玻璃(PMMA)聚甲基丙烯酸甲酯39061000●POM聚甲醛39071010●赛钢(POM)(初级形状)聚甲醛39071010●冷凝胶(初级形状)环氧树脂39073000●防弹胶(PC)(初级形状)聚碳酸脂39074000●尼龙聚酰胺(PA)39080000●尼龙—6(切片)聚酰胺树脂39081010●尼龙树脂聚酰胺树脂39081010●电玉(初级形状)尿素树脂39091000●电木粉(PF)酚醛树脂39094000●氯丁橡胶胶乳氯丁二烯(氯丁)橡胶胶乳40024100●白厂丝(未加捻)桑蚕厂丝50020011●涤纶(是一种聚酯)聚对苯二甲酸乙二酯55032000●雪尼尔线腈纶56060000●巴里纱薄片70193200●CD-R光盘一次性刻录光盘85230000●CD—ROM光盘计算机用的只读光盘85243100归类的基本要求●完整归类:一个成品货物在归类时,先按其完整名称归类,(我们专业报关和海关称这种归类叫具体列明归类,就是说你的成品名称正好和商品编码书的某个商品编码(HS CODE)完全一致或基本一样●用途归类:如果某个货物的名称并没有明确对应的编码时,立刻考虑它的用途和功能,按这个用途去找对应的归类●混合归类:(又叫成分归类)如某个成品里面有几种成分组成,而且没有一个对应的编码正好和这个成品名称对应,要按构成这个成品基本特征的材料或部件归类●靠后归类:当第三种情况出现根据材料分,有二个或几个编码都适合的时候,优先选择编码靠后的●模糊归类:(又叫最接近归类法)随着科技的日新月异,大量的新型成品不断出现,经常有无从下手的感觉,只好先根据用途找最接近的,再按材料找最接近的归类易产生错误的商品及编码表第1。