会计经验：购进农产品如何抵扣进项税

农产品的进项税怎么抵扣
农产品的进项税怎么抵扣，会计们日常工作中一定会遇到进项税的各种问题，下面为大家整理了热门内容，一起来看下。

农产品的进项税怎么抵扣?
(一)从一般纳税人处取得专用发票
根据财税[2017]37号文件规定，购进农产品，取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书，直接按票上的进项税额抵扣，不需要计算应抵扣的进项税。

例如：某公司从某一般纳税人企业购进小麦一批，对方开了增值税专用发票，金额10万元，税额1万元，此时，该公司直接按正常取得专票认证抵扣，可抵扣进项税为1万元。

(二)从小规模纳税人处取得专用发票
根据规定，购进农产品，从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和10%的扣除率计算进项税额。

例如：某公司从某小规模纳税人企业购进小麦一批，取得代开的增值税专用发票，金额10万元，税额0。

3万元，此时，该公司能抵扣的进项税=10×10%=1万元，计入原材料金额=10+0。

3-1=9.3万元。

农产品的进项税怎么抵扣?上文分为了一般纳税人和小规模纳税的不同取得专用发票的会计处理，更多相关会计分录内容，敬请关注我们的更新！
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农产品进项税额计算扣除的方法例题咱就说农产品进项税额计算扣除，这可是个挺重要的事儿呢！比如说啊，有个企业购进了一批农产品，花了 100 万元。

那这进项税额咋算呢？咱先得清楚，一般情况下，购进农产品是按照买价乘以扣除率来计算进项税额的。

那扣除率是多少呢？这可得看情况咯！如果是用于生产销售或委托加工 13%税率货物的农产品，扣除率就是 10%；要是其他情况，那就是 9%啦。

就拿刚才那 100 万来说吧，如果这些农产品是用于生产 13%税率货物的，那进项税额就是 100 万乘以 10%，等于 10 万呀！要是用于其他的，那就是 100 万乘以 9%，等于 9 万。

可别小瞧这计算，弄错了可就麻烦啦！好比你走路，方向错了，那不是越走越远嘛！这进项税额要是算错了，企业的税负可就不一样了，对企业的经营影响可大着呢！再比如说，还有一种特殊情况，就是从小规模纳税人手里购进农产品，取得增值税专用发票的，那又该咋算呢？这时候啊，可不是简单地按照发票上的税额来啦，而是按照买价乘以扣除率来计算。

哎呀，你想想，要是每个企业都能准确算出农产品的进项税额，那该多好啊！能省不少钱呢，这钱省下来，不就能用来发展企业啦？就像你兜里有了更多的零花钱，可以去买自己喜欢的东西呀！而且啊，这计算扣除的方法可一定要搞清楚，不能稀里糊涂的。

就好像你做饭，盐放多了太咸，放少了没味，得恰到好处才行。

这进项税额的计算也是一样，得算得刚刚好，才能让企业的财务状况健康又稳定。

咱再举个例子，有个公司买了一批农产品，花了 50 万，结果算进项税额的时候算错了，少算了好几万，这不是亏大了嘛！那老板不得心疼死呀！所以说呀，咱得重视这个事儿，可不能马虎。

总之呢，农产品进项税额计算扣除的方法可得好好掌握，这不仅关乎企业的利益，也关系到企业的发展呢！咱都得认真对待，不能掉以轻心，对吧？不然到时候出了问题，后悔都来不及咯！你说是不是这个理儿呀？。

一般纳税人购进农产品计算抵扣是何条件?
营业税改征增值税试点期间，纳税人购进用于生产销售或委托受托加工13%税率货物的农产品维持原扣除力度不变。

纳税人购进农产品,取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书的，以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额;从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和11%的扣除率计算进项税额;取得(开具)农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算进项税额。

政策依据：
《财政部、国家税务总局关于农民专业合作社有关税收政策的通知》(财税【2008】第081号)规定，增值税一般纳税人从农民专业合作社购进的免税农业产品，可按13%的扣除率计算抵扣增值税进项税额。

因此，可以凭合作社开具的普通发票计算抵扣进项税额。

、小规模的免税发票不能抵扣。

关于一般纳税人购买免税农产品能否抵扣的问题
一般纳税人取得农民专业合作社开出的免税普通增值税发票，可以按照13%计算抵扣。

关键在于对方是不是农民专业合作社，农民专业合作社，是指依照《中华人民共和国农民专业合作社法》规定设立和登记的农民专业合作社会计学堂提供。

农产品收购发票抵扣额怎么计算?
农产品收购发票按票面金额的13%进行抵扣，在网上认证软件上把农产品收购发票输入发票号码、金额，得到进项认证通知书，然后报税。

一般纳税人在增值税申报资料的表二中第八行有“农产品收购凭证及普通发票一项”分别按票面金额填写“金额”和“税额”进行报税。

酒店购买农产品进项抵扣的七种情形全面实行营改增后，餐饮行业也随之纳入了征收增值税的范围。

作为餐饮行业来说，农产品是其成本的重要内容，餐饮行业的一般纳税人购买的农产品能否抵扣直接决定着其税负的高低。

增值税政策规定，农业生产者销售的自产农产品免征增值税。

所称农业，是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业。

农业生产者，包括从事农业生产的单位和个人。

同时，国家还给予农民专业合作社以特殊税收优惠待遇，即对农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品，视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税。

另外，在农产品流通环节，增值税规定：对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税；对从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品免征增值税。

免征增值税的鲜活肉产品，是指猪、牛、羊、鸡、鸭、鹅及其整块或者分割的鲜肉、冷藏或者冷冻肉，内脏、头、尾、骨、蹄、翅、爪等组织。

免征增值税的鲜活蛋产品，是指鸡蛋、鸭蛋、鹅蛋，包括鲜蛋、冷藏蛋以及对其进行破壳分离的蛋液、蛋黄和蛋壳。

也就是说，对农产品的流通环节，仅限于蔬菜和部分鲜活肉蛋产品免征增值税。

另外对国有粮食购销企业销售粮食及食用植物油给予免征增值税优惠。

餐饮行业一般纳税人购买免税农产品到底能不能抵扣？以什么合法凭据进行抵扣？本文结合现行政策分析如下：一、向从事农业生产者个人购买其自产农产品的进项抵扣。

根据发票管理办法的规定，特殊情况下由付款方向收款方开具发票。

但特殊情况下由付款方向收款方开具发票是指收购单位支付个人款项时开具的发票。

对于直接向农业生产购买其自产的农产品，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条的规定，购买农产品可以按照农产品收购发票上注明的农产品买价和扣除率计算抵扣。

在收购发票的开具上，《国家税务总局关于明确营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第26号）明确规定，餐饮行业增值税一般纳税人购进农业生产者自产农产品，可以使用国税机关监制的农产品收购发票，按照现行规定计算抵扣进项税额。

收购农产品进项税抵扣分录收购农产品进项税抵扣分录第一种情况1.从一般纳税人购进农产品，按照取得的增值税专用发票上注明的增值税额，从销项税额中抵扣。

提醒：应在开具之日起180日内到办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。

【例】2016年5月，某餐饮业增值税一般纳税人购入肉鸡加工成香辣鸡丁进行销售，取得增值税专用发票。

专用发票列明的不含税金额为100000元，税率为13%，则纳税人当期允许抵扣农产品增值税进项税额为：100000x13%=13000（元）。

会计处理（企业购进农产品时，按买价或收购价扣除进项税额后的差额借记原材料等科目，按计算的进项税额借记应交税费应交增值税（进项税额）科目，按买价或收购价贷记银行存款等科目。

）：借：原材料100000应交税费-应交增值税-进项税额13000贷：银行存款113000第二种情况2.进口农产品，按照取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额，从销项税额中抵扣。

提醒：（1）应在开具之日起180日内到办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。

（2）申报时需要提供符合抵扣条件且在本期申报抵扣的海关进口增值税专用缴款书的复印件。

第三种情况3.购进农产品，按照取得的销售农产品的增值税普通发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额，从销项税额中抵扣。

（1）农业生产者销售自产免税农产品开具的农产品销售发票，可以按规定计算抵扣进项税额。

（2）根据《财政部国家税务总局关于农民专业合作社有关税收政策的通知》（财税[2008]81号），对农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品，视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税。

因此，农民专业合作社销售免税农产品开具的农产品销售发票，可以按规定计算抵扣进项税额。

（3）纳税人批发零售蔬菜、鲜活肉蛋等免税农产品开具的农产品销售发票，不得计算抵扣进项税额。

（4）对不享受免税政策的批发、零售纳税人，依照3%征收率按简易办法计算缴纳增值税而自行开具或委托税务机关代开的农产品销售发票，可以计算抵扣进项税额。

简要总结农产品如何抵扣进项税农产品在我国的进项税抵扣规定主要包括以下几个方面：首先，农产品生产环节的进项税抵扣。

根据现行法律规定，农产品生产环节的增值税可以在纳税申报时进行抵扣。

具体来说，农户在购买农药、化肥、种子、农机具等生产和经营农产品所需的物资时，可以向销售商索取增值税专用发票，并在纳税申报时通过填写《适用简易征收办法纳税申报表》进行抵扣。

其次，农产品加工环节的进项税抵扣。

农产品经过加工后，可以转化为农产品加工业的生产要素。

根据我国《增值税税法》规定，农产品生产者将其生产的农产品销售给农产品加工业的企业时，这部分销售额可以进行增值税的抵扣。

农产品加工企业在购买农产品时向农产品生产者索取增值税专用发票，同时在纳税申报时通过填写《一般纳税人增值税纳税申报表》进行抵扣。

此外，农产品流通环节的进项税抵扣。

农产品从生产环节到流通环节的过程中，可能经过多次买卖和转手。

根据我国《增值税税法》规定，农产品在流通环节中，每一个环节的增值税可以通过抵扣的方式进行核算。

具体来说，每一个流通环节的企业在购买农产品时，应向上一个环节的企业索取增值税专用发票，并在纳税申报时通过填写《一般纳税人增值税纳税申报表》进行抵扣。

最后，农产品销售环节的进项税抵扣。

农产品最终销售给最终消费者时，销售额中的增值税无法进行抵扣。

因为增值税的目标是对生产环节中增加的价值征税，而最终消费者的购买行为并没有增加农产品的价值。

因此，农产品销售环节的增值税应由销售商按照税法规定进行缴税。

需要注意的是，农产品的进项税抵扣存在一些特殊政策。

例如，根据我国《农产品税务管理办法》规定，农产品销售企业可以选择根据农产品的实际销售额或者在销售到生产企业时支付的价款确定税额。

另外，根据一些地方政府的财政补贴政策，农产品生产者可能还可以通过财政补贴的方式来降低进项税的成本。

总体来说，农产品在我国的进项税抵扣规定相对灵活，主要通过填写纳税申报表和索取增值税专用发票的方式来进行。

记账实操- 购买农产品进项税扣除计算的账务处理购买农产品的取得的五种发票1、小规模纳税人3%的普票。

普票不能作为增值税进项税抵扣，入账时，增值税额与货款一并计入初始入库成本。

2、简易计税3%增值税专票。

以发票记载货款金额为基础，按9%税率进行抵扣。

3、一般纳税人13%的专票。

按发票记载的增值税税额作为增值税进项税额扣除。

4、农产品收购发票。

以收购价格作为基数，按9%税率作为进项税扣除。

5、农贸市场免税发票。

农贸市场的免税发票，发票记载增值税税额为零，无法作为进项税进行扣除。

情形一：小规模纳税人开具普票（税率3%）例1：甲企业是一般纳税人，以销售、加工农产品为主业，2023年8月从农产品经销商（小规模）处购买农产品，取得了一张3%的增值税普通发票，货款1万，增值税款0.03万。

农产品已经入库，款项已经支付。

甲公司分录如下：借：原材料—XX产品10300贷：银行存款10300说明：实际农产品的账务处理中，开具普票对于收货方税款损失极大，基本不会有小规模纳税人开具普票，售卖农产品。

情形二：小规模纳税人开具增值税专用发票（税率3%）计算进项税= 价税合计（发票价格）÷（1+3%）×9%法律依据：《财政部国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号）第二条规定，从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额；取得(开具)农产品销项或收购发票的，以农产品销项或收购发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。

例2：甲企业是一般纳税人，以销售、加工农产品为主业，2023年8月从农产品经销商（小规模）处购买农产品，取得了一张3%的增值税专用发票，货款1万，增值税款0.03万。

农产品已经入库，款项已经支付。

甲公司账务处理如下：1、计算本次购买进项税进项税额=10300÷（1+3%）×9%=900元2、会计分录借：原材料—xx 9400 （1030-900）应交税费-应交增值税-进项税额900贷：银行存款10300情形三：获得一般纳税人增值税专用发票例3：甲企业是一般纳税人，2023年8月份从乙企业（一般纳税人）购买非免税农产品，货款10万，增值税款1.3万。

农产品增值税进项税额可按照以下顺序确定核定扣除方法：1、投入产出法2、成本法；3、参照法。

A.投入产出法当期农产品耗用数量=当期销售货物数量×农产品单耗数量当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期农产品耗用数量×农产品平均购买单价×扣除率÷(1+扣除率)【例题1】某乳品加工企业2016年销售10000吨巴氏杀菌乳，实现不含税收入4800万元，原乳单耗数量为1.055，原乳平均购买单价为4200元/吨，以投入产出法计算其可抵扣的进项税额及应缴纳的增值税：原乳加工成巴氏杀菌乳，适用税率为13%。

当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期农产品耗用数量×农产品平均购买单价×扣除率÷(1+扣除率)=10000×1.055×0.42×13%÷(1+13%)=509.76(万元)。

应纳增值税=4800×13%-509.76=114.24(万元)。

【例题2】某乳品加工企业2016年销售5000吨酸奶，实现不含税收入3500万元，原乳单耗数量为1.063，原乳平均购买单价为4200元/吨，以投入产出法计算其可抵扣的进项税额及应缴纳的增值税：原乳加工成酸奶，适用税率为17%。

当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期农产品耗用数量×农产品平均购买单价×扣除率÷(1+扣除率)=5000×1.063×0.42×17%÷(1+17%)=324.35(万元)。

应纳增值税=3500×17%-324.35=270.65(万元)。

成本法侧重于农产品耗用金额的控制，税务机关依据纳税人年度会计核算资料，核定耗用农产品的购进成本占生产成本的比例，纳税人根据该比例及每月主营业务成本、农产品进项税额扣除率计算当期允许抵扣的农产品进项税额。

参照法是对新办的纳税人或者纳税人新增产品，税务机关参照所属行业或者其他相同或者相近纳税人的扣除标准进行核定。

【解析】一般纳税人购进农产品如何抵扣进项税额可抵扣农产品销售发票的争议《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条第（三）项规定，购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。

进项税额计算公式：进项税额=买价×扣除率。

《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第二十五条第（三）项规定，购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。

计算公式为：进项税额=买价×扣除率。

买价，是指纳税人购进农产品在农产品收购发票或者销售发票上注明的价款和按照规定缴纳的烟叶税。

购进农产品，按照《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》抵扣进项税额的除外。

《财政部国家税务总局关于免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税政策的通知》（财税〔2012〕75号）第三条规定，《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条所列准予从销项税额中扣除的进项税额的第（三）项所称的“销售发票”，是指小规模纳税人销售农产品依照3%征收率按简易办法计算缴纳增值税而自行开具或委托税务机关代开的普通发票。

批发、零售纳税人享受免税政策后开具的普通发票不得作为计算抵扣进项税额的凭证。

有人认为，根据财税〔2012〕75号文件，农业生产单位（一般纳税人或小规模纳税人）销售自产农产品，享受免征增值税政策，开具的普通发票，不得作为抵扣进项税额的凭证。

笔者认为，这是对财税〔2012〕75号文件的片面理解。

财税〔2012〕75号文件仅对流通环节的农产品销售发票进行了规定，即规定小规模纳税人批发、零售农产品，未享受免征增值税政策，开具或申请代开的普通发票可以作为抵扣进项税额的凭证；一般纳税人和小规模纳税人批发、零售农产品，享受免征增值税政策，开具的普通发票不得作为抵扣进项税额的凭证。

一般纳税人购进农产品如何抵扣进项税额？
问：一般纳税人购进农产品如何抵扣进项税额？答：根据现行政策的规定，增值税一般纳税人向农业生产者个人收购农业产品，可凭自行开具的有抵扣联的收购发票上注明的价款和13%的扣除率计算抵扣进项税额；向农业生产者企业、单位或小规模纳税人购买的农业产品可凭其开具的普通销售发票上注明的价款按13％的扣除率计算抵扣进项税额。

一般纳税人收购或购进农业产品凭收购发票或普通发票抵扣进项税额，应按照先付款后抵扣规定执行。

增值税一般纳税人向农业生产者个人收购农业产品自行开具收购发票，应如实填写收购发票有关栏目，特别是销货人姓名、地址、身份证号码等项目应当详细填写，凡项目填写不全或填写不清楚的，一律不予抵扣进项税额。

收购农产品所需款项（包括现金和支票）必须由同一银行账号支付。

从事农业产品收购企业到异地收购农业产品增值税的管理比照固定业户临时外出经营的有关税收规定处理。

一般纳税人收购企业使用经当地税务机关批准的收购发票（省内异地收购的使用《广东省收购统一发票》），经主管税务机关审核后可作为抵扣凭证。

从2005年4月1日所属期起，一般纳税人开具收购发票（包括有抵扣联和无抵扣联）必须通过企业电子报税管理系统采集收购发票信息并生成《收购统一发票清单》，连同其它申报资料每月申报时报送主管税务机关。

不按时报送的，不得抵扣
进项税额。

小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。

因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。

诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。

天道酬勤嘛！。

购进农产品增值税进项税额抵扣规定根据《财政部国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号），自2017年7月1日起，简并增值税税率结构，取消13%的增值税税率。

一般纳税人购进农产品，按下列规定抵扣进项税额：一、农产品进项税额抵扣凭证范围㈠向农业生产者购进其自产的农产品时，以农业生产者开具或向税务机关申请代开的农产品销售发票为扣税凭证；经主管税务机关同意，向农民个人购进其自产的农产品时，以自行开具的农产品收购票为扣税凭证。

农产品销售发票，是指农业生产者销售自产农产品适用免征增值税政策而开具的普通发票。

㈡向农产品流通环节（批发、零售）购进农产品的，进项税额抵扣凭证按以下规定执行：1、向一般纳税人购进农产品时，以其开具的增值税专用发票为扣税凭证。

2、向小规模纳税人购进农产品时，以其向主管税务机关申请代开的增值税专用发票为扣税凭证。

㈢进口农产品的，以取得的海关进口增值税专用缴款书为扣税凭证。

㈣从农产品流通环节（批发、零售）购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的普通发票，不得作为计算抵扣进项税额的凭证。

二、农产品进项税额的计算方法㈠取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算进项税额。

㈡取得增值税专用发票的，按以下规定计算抵扣进项税额：1、取得一般纳税人开具的增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的增值税额为进项税额。

2、从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的不含税金额和11%的扣除率计算进项税额。

㈢取得海关进口增值税专用缴款书的，以海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额。

㈣购进农产品生产销售乳制品、酒、植物油、棉纱、毛条、生丝的一般纳税人，继续执行农产品进项税额核定扣除方法；营业税改征增值税试点期间，纳税人购进用于生产销售或委托受托加工17%税率货物的，农产品维持原扣除力度不变：在购进农业生产者自产农产品或者从小规模纳税人处购进农产品的当期，凭取得（开具）的农产品销售发票、收购发票和增值税专用发票按照11%扣除率计算当期可抵扣的进项税额，填入《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）第6栏“农产品收购发票或者销售发票”栏。

农产品进项税额抵扣在我国的税收体系中，农产品进项税额抵扣是一个重要且复杂的议题。

对于涉及农产品生产、加工和销售的企业来说，准确理解和合理运用农产品进项税额抵扣政策，不仅能够降低企业的税负，还对企业的成本控制和经营决策有着重要的影响。

首先，我们来了解一下什么是农产品进项税额抵扣。

简单来说，当企业购买农产品用于生产经营活动时，支付的价款中包含了增值税。

而这部分增值税，如果企业符合相关规定，就可以在计算应纳税额时进行抵扣，从而减少企业实际需要缴纳的增值税。

那么，哪些农产品可以进行进项税额抵扣呢？一般来说，包括各类种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品。

例如，粮食、蔬菜、水果、畜禽肉、禽蛋、鲜奶等等。

但需要注意的是，经过加工的非初级农产品，其进项税额抵扣的规定可能会有所不同。

农产品进项税额抵扣的方式主要有两种，一种是凭票抵扣，另一种是计算抵扣。

凭票抵扣是指企业取得增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书等合法扣税凭证，按照凭证上注明的增值税额进行抵扣。

比如，企业从一般纳税人处购进农产品，取得了增值税专用发票，就可以按照发票上注明的税额进行抵扣。

计算抵扣则适用于企业从农业生产者手中购进免税农产品的情况。

这里的农业生产者包括农业生产单位和个人。

企业按照买价乘以一定的扣除率来计算进项税额进行抵扣。

目前，对于购进用于生产销售或委托受托加工 13%税率货物的农产品，扣除率为 10%；对于购进用于生产销售或委托受托加工其他货物服务的农产品，扣除率为 9%。

为了能够顺利进行农产品进项税额抵扣，企业需要做好相关的税务管理工作。

这包括保存好购进农产品的各种凭证，如发票、收购凭证等；准确核算购进农产品的数量、金额和用途；按照规定的时间和程序申报抵扣等等。

然而，在实际操作中，农产品进项税额抵扣也存在一些问题和难点。

比如，农产品收购凭证的管理难度较大。

由于农产品收购往往涉及众多的个体农户，收购凭证的开具和真实性核实存在一定的困难。

一文让你清楚，一般纳税人购进农产品是如何抵扣进项税的第一、购进后直接销售按9%税率计算缴纳增值税的，按照9%的扣除率进行计算进项税额，例如超市向农户采购水果再销售的情形；购进后用于6%税率的应税服务，也按9%的扣除率进行计算进项税额，例如饭店向农户购买猪肉再餐饮服务销售的情形。

第二、购进后用于生产或委托加工成13%税率的货物再销售的，按照10%的扣除率计算进项税额，例如食品加工厂采购活鱼加工成速冻饺子再销售的情形的。

需要提醒的是，这种情形在采购活鱼时是先按9%的扣除率进行计算进项税额，然后在领用当期再加计扣除1%的进项税额。

同时需要注意，如果涉及简易计税方法计税、免征增值税等不得抵扣进项税额的项目时，购进农产品的进项税额不得从销项税额中进行抵扣。

那么，购进农产品如何计算可以抵扣的进项税额呢？具体也要分以下三种情况：第一、购进农产品，收到一般纳税人开具的增值税专用发票或海关缴款书，按发票上注明的税额抵扣；例如：某公司从某一般纳税人企业购进小麦一批，对方开了增值税专用发票，金额10万元，税额0.9万元，此时，该公司直接按正常取得专票认证抵扣，可抵扣进项税为0.9万元。

当然，如果用于生产或委托加工13%税率货物的农产品，还能加计抵扣1%。

第二、从小规模纳税人购进农产品取得3%征收率的增值税专用发票，发票上标明的税率虽然是3%，但从2019年4月1日起，企业可按票面金额的9%扣除率计算抵扣进项税。

需要提醒的是，在疫情防控期间内取得征收率为1%（2022年3月31日前）的购进农产品的增值税专用发票也适用本条的计算方法。

第三、从农业生产者手中购进农产品，虽然发票税率栏次是免税的，但可以按收购发票和销售发票上注明的买价和9%的扣除率计算进项税额。

需要注意的是，可作为抵扣凭证的农产品销售发票是指农业生产者销售自产自销的适用免征增值税的政策而开具的普通发票，而非批发零售蔬菜、部分鲜活肉蛋流通环节开具的免税普通发票。

简要总结农产品如何抵扣进项税农产品作为重要的农业资源，在国民经济发展中发挥着重要的作用。

而对于农产品生产和销售过程中产生的进项税，农产品如何抵扣进项税成为了农民和相关农业企业关注的重点问题。

本文将对农产品如何抵扣进项税进行简要总结。

一、农产品抵扣进项税的基本概念及原则进项税是指企业购买生产资料、劳务和服务过程中支付的增值税，因此在农产品生产中产生的进项税可以通过抵扣方式减免农民或农业企业的税负。

农产品抵扣进项税通常遵循以下原则：1. 抵扣性：农产品企业可以通过购买生产所需的原材料、设备、服务等产生的进项税进行抵扣，降低企业的纳税负担。

2. 依法依规：农产品抵扣进项税的具体操作、标准和程序需要严格依照国家税务部门制定的相关政策和法规执行。

3. 实质性依据：农产品企业要通过真实、合法的交易活动来获得进项税发票，只有在符合税收政策和税收管理的前提下，才能获得合法的进项税抵扣权利。

二、农产品抵扣进项税的相关政策为了支持农业发展，中国政府对农产品抵扣进项税采取了一系列的优惠政策。

主要包括以下几个方面：1. 农产品进项税率优惠：针对农产品生产和销售环节，国家税务部门对其适用的税率进行了优惠。

一般情况下，农产品适用的增值税税率为11%，相比其他行业的税率有所减少。

2. 具体农产品类别的税收优惠：针对特定农产品，政府给予了进一步的税收优惠政策。

比如，对于优质粮食、畜禽养殖业、果菜类产品等，可以享受更低的税率，甚至免税。

3. 农产品进项税抵扣政策：农产品企业可以通过购买原材料、设备、服务等消耗性采购所产生的进项税进行抵扣。

这些进项税可以用于抵扣销售环节所产生的销项税，以减轻农产品企业的税负。

三、农产品抵扣进项税的操作流程农产品企业在申请抵扣进项税前，需要进行一系列操作流程，确保符合相关政策和要求。

一般包括以下几个步骤：1. 申请增值税一般纳税人资格：农产品企业需要首先取得增值税一般纳税人资格，才能享受进项税抵扣政策。

一般纳税人购进农产品，如何抵扣进项税额？一般纳税人农副产品的进项税额抵扣问题，按照采购渠道的不同以及供应商的身份不同，导致购进的原辅材料进项税额抵扣可分为几种情况。

1.一般纳税人开具的增值税专用发票，购进企业可以按规定进行抵扣，即可以按照票面注明的税额抵扣。

2.海关进口增值税专用缴款书。

企业购进进口原辅材料的，可以按海关进口增值税专用缴款书注明的税额进行抵扣。

3.向农业生产者购进的自产农产品，可以凭农副产品收购发票或自产农副产品销售发票抵扣进项税额。

企业经常向农业生产者个人购进自产农产品的，可以向主管税务局申请农副产品收购发票，在购进时自行据实开具;或者，可以由农业生产者去税务局申请代开免税销售发票。

无论是企业自开的农副产品收购发票，还是税务局代开的免税农产品销售发票，均可以作为进项税额抵扣凭证。

农民专业合作社和农业企业等，销售自产的农产品时，可以开具免税的农副产品销售发票。

因此，购进企业向这类农业生产的组织和企业采购农产品，应积极索取合规的发票，以作为进项税额抵扣的凭据。

农副产品收购发票或自产自销农副产品销售发票，可以抵扣的进项税额=票面金额×9%，用于生产13%税率深加工产品按照10%扣除率计算进项税额。

4.小规模纳税人开具增值税专用发票，分两种情况：(1)生产农业初级产品(税率9%)：以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额。

比如从小规模纳税人购进农产品并取得增值税专用发票，注明价款金额1000.00元，税额30.00元。

该张发票可抵扣的进项税额=1000.00×9%=90.00元，而不是专用发票注明的税额30.00元。

(2)深加工产品(税率13%)：以增值税专用发票上注明的金额和10%的扣除率计算进项税额。

5.不能抵扣进项税额的凭证(1)流通环节开具免税农产品销售发票目前可以开具农产品免税发票的情形有六种：一是农业生产者销售的自产农产品;二是农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品;三是采取“公司农户”经营模式销售畜禽;四是制种企业在定点生产经营模式下生产销售种子;五是对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜;六是从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品。

收购农产品进项税抵扣分录-会计实务精选文档首发收购农产品进项税抵扣分录第一种情况1.从一般纳税人购进农产品，按照取得的增值税专用发票上注明的增值税额，从销项税额中抵扣。

提醒：应在开具之日起180日内到办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。

【例】2016年5月，某餐饮业增值税一般纳税人购入肉鸡加工成香辣鸡丁进行销售，取得增值税专用发票。

专用发票列明的不含税金额为100000元，税率为13%，则纳税人当期允许抵扣农产品增值税进项税额为：100000×13%=13000（元）。

会计处理（企业购进农产品时，按买价或收购价扣除进项税额后的差额借记原材料等科目，按计算的进项税额借记应交税费应交增值税（进项税额）科目，按买价或收购价贷记银行存款等科目。

）：借：原材料100000应交税费-应交增值税-进项税额13000贷：银行存款113000第二种情况2.进口农产品，按照取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额，从销项税额中抵扣。

提醒：（1）应在开具之日起180日内到办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。

（2）申报时需要提供符合抵扣条件且在本期申报抵扣的海关进口增值税专用缴款书的复印件。

第三种情况3.购进农产品，按照取得的销售农产品的增值税普通发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额，从销项税额中抵扣。

（1）农业生产者销售自产免税农产品开具的农产品销售发票，可以按规定计算抵扣进项税额。

（2）根据《财政部国家税务总局关于农民专业合作社有关税收政策的通知》（财税[2008]81号），对农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品，视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税。

因此，农民专业合作社销售免税农产品开具的农产品销售发票，可以按规定计算抵扣进项税额。

（3）纳税人批发零售蔬菜、鲜活肉蛋等免税农产品开具的农产品销售发票，不得计算抵扣进项税额。

如何抵扣免税农产品进项税额如何抵扣免税农产品进项税额1. 简介农产品是我国重要的经济支柱之一，为促进农业发展，政府对农产品的生产和销售给予了一定的税收优惠政策。

其中，免税农产品是指符合相关政策规定条件的农产品，可以享受进项税额的抵扣，减轻农产品生产企业的税负。

本文将介绍如何抵扣免税农产品进项税额，并提供一些操作建议。

2. 抵扣条件要想抵扣免税农产品进项税额，企业需满足以下条件：- 农产品必须属于免税范围内：根据国家相关政策规定，具体适用于免税政策的农产品种类和标准会有所不同。

- 企业需要取得合法购销凭证：企业在购买免税农产品时，务必取得免税凭证，如增值税发票等。

- 企业需符合税收管理要求：企业应按照税务部门的要求进行纳税申报，按时缴纳应纳税额。

3. 抵扣流程以下是抵扣免税农产品进项税额的一般流程：1. 规划采购计划：企业首先需要规划自己的采购计划，明确需要购买的免税农产品种类和数量。

2. 寻找合作农户或供应商：企业可以通过与合作农户或供应商建立合作关系，确保能够获得符合免税政策要求的农产品。

3. 取得合法购销凭证：企业在购买免税农产品时，务必向供应商索取符合法律法规要求的购销凭证，如增值税发票等，并妥善保存。

4. 申报抵扣：企业在纳税申报时，将取得的免税农产品进项税额填写并申报，同时将购销凭证作为证明材料提交给税务部门。

5. 税务部门审核：税务部门会对企业的申报材料进行审核，核查购销凭证的真实性和合法性。

6. 抵扣确认：如果申报材料无误，税务部门将核定免税农产品的进项税额，并确认给予相应的抵扣。

值得注意的是，企业需要按国家相关政策规定的期限和要求进行申报和缴税。

错过期限或者违反相关规定可能导致无法享受抵扣和产生相应的罚款。

4. 操作建议为了更好地抵扣免税农产品进项税额，企业可以考虑以下操作建议：- 提前了解政策：企业应及时了解国家相关政策，掌握免税农产品的具体种类和标准，确保自己的采购行为符合政策要求。