【精品】企业年金的意义定义机制计划分类计划建立流程特点课件

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企业年金会计的目标是提供企业 年金基金的财务状况、经营成果 和现金流量等方面的信息，以满 足企业年金受益人的信息需求。
企业年金会计的特点
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长期性
企业年金运作周期长，涉 及的会计期间较长，需要 考虑货币时间价值等因素 。
多样性
企业年金基金的投资方式 、投资品种和投资比例等 具有多样性，需要采用多 种计量属性。
企业年金计划的概述
包括计划的类型、参与者、管理机构等信息 。
企业年金的经营成果
包括收入、费用、利润或损失等经营数据。
企业年金的财务状况
包括资产、负债、净资产或净负债等财务数 据。
企业年金的现金流量
包括流入和流出的现金流量数据。
企业年金会计的披露方式
年度报告
详细披露企业年金计划的财务状况、经营成果和现金流量等信息。
及时性
披露的信息必须及时，不得延迟发布或更新 。
规范性
披露的信息必须符合会计准则和相关法规的 要求，格式统一，便于阅读和理解。
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企业年金会计的案例分析
案例一：企业年金会计的实际应用
总结词
企业年金会计的实际应用案例，展示了 企业年金会计在实践中的运用和效果。
VS
详细描述
企业年金会计在企业人力资源管理中的实 际应用，包括企业年金计划的制定、实施 和监督等方面的会计处理和核算，以及如 何通过企业年金会计来提高企业的财务管 理水平和员工福利水平。
透明度原则
企业年金会计应当提供充分的信息披露， 确保管理层和受益人能够了解企业年金计 划的运营情况和财务状况。
企业年金会计的管理方法
建立健全内部控制体系
企业应当建立健全内部控制体系，确保企业年金计划的运营和管理合 法合规，防止舞弊和差错的发生。

美国401(K)计划
根据1978年美国国内税法401(K)条款规定确 立的一种雇主发起的养老计划。 经美国联邦政府批准，允许公司雇主单独/或与 雇员协商在税前根据雇员薪金的一定比例向某一 金融企业缴款，由该金融企业经营和管理雇员未 来的养老金。 20世纪80年代，401（K）计划率先在大中型 企业推广，进入90年代后，401（K）计划则又 在小企业得以快速发展。目前，美国绝大多数企 业都设有401K计划，作为雇员的一种补充养老 形式。
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企业福利
税收模式
T征税 E免税
EET税收模式
企业年金治理结构
受托人、账户管理人、托管人不得兼任
美国401(K)计划
• 一些特点 • 可以在各种投资方式之间进行选择，每12个月可 以转户一次 • 随着工作年数增加，加大权益比例，期限最长7年 • 困难提款要纳税，未满59.5岁可能支付罚金 • 任何年龄均可从该计划贷款，必须在5年内分季度 偿还 • 年满59.5岁或退休后可领取养老金 • 特殊情况：残疾、死亡 • 属于确定缴款型DC计划
企业年金计划设计
资金筹集方式和缴费方法：税收因素；地区差异； 经济效益差距 缴费确定型DC;待遇确定型DB——我国DC型。 分配步骤：给参保人员分层；确定不同层次人群 的分配系数；确定分配公式，计算分配额度。
• 工龄系数法/工资比例法/因素综合法
给付方式
• 正常给付/非正常给付 • 一次性给付/分期给付/混合给付/转购年金保险
我国的企业年金
作为企业年金 制度核心地位 的“企业”缺 乏意愿和动力 推行这一制度
员工持股退休金计划
福利化 法人持股 延期给付
员工持股退休金计划

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四、我国企业年金的财税政策
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1、国务院关于印发完善城镇社会保 障体系试点方案的通知（国发[2000]42号）
企业年金实行基金完全积累，采用个 人账产 方式进行管理，费用由企业和职工 个人缴纳，企业缴费在工资总额4％以内 的部分，可在成本中 列支。同时，鼓励开 展个人储蓄性养老保险。
企业按照内部议事规则,经过董事会或者 经理(厂长)办公会决议,改革内部分配制度,在 实际发放工资和社会保险统筹之外,为职工购 买商业保险,作为职工奖励的,所需资金从应付 工资中列支;作为职工福利的,所需资金从结 余的应付福利费中列支,但不得因此导致应付 福利费发生赤字。
企业年金介绍
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提纲
一、企业年金的概念和作用 二、企业年金的分类及特点 三、我国企业年金的历史沿革 四、我国企业年金的财税政策 五、我国企业年金的政策框架
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一、企业年金的概念和作用
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（一）企业年金的概念
企业年金，是指企业及其职工在依 法参加基本养老保险的基础上，依据 国家政策和本企业经济状况，经过必 要的民主决策程序建立的，享受国家 税优支持的补充养老保险计划。
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对企业年金概念的理解
1、企业首先应参加基本养老保险； 2、建立企业年金应遵循国家政策； 3、建立企业年金应考虑企业的经济效益； 4、建立企业年金应履行必要的民主程序； 5、建立企业年金一般享受国家的税优支持； 6、企业年金是一种补充养老保险计划。
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（二）企业年金的作用
1、降低基本养老保险替代率，建 立多层次养老保险制度；
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启动阶段的特点
这一阶段，国家政策上虽然鼓励建立 企业年金，但并未给以强有力的制度安排 和税收上的优惠政策，建立企业年金所需 资金只能在自有资金中列支，因此企业的 积极性不高，影响了该项制度的发展。

4.在收益率(贴现率): DB是按照承诺受益的目 标,给予的精算假定; DC是根据计划参与者 的风险偏好,实现收益率最大化。
5.待遇水平: DB是给定;DC是通过计算.
企业年金基本知识
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• 风险性比较 1.出生率变化:DB:计划发起人承担资本折旧
DC:计划参与人承担资本折旧 ２.退休后的长寿: DB:人寿年金或一次性给付
企业年金基本知识
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• 商业权益概念：指雇主为提高生产力及利 润，理应为雇员提供退休金，雇主为雇员 给予多少退休金，完全取决雇员对企业的 贡献大小。
• 人力折旧概念：指保护人力资本价值的费 用---退休金，与厂房和机器的成本分摊--折旧一样，两者对雇主而言，均为生产所 需负担的成本，尤其前者更具有社会意义， 雇主具有不可推卸的社会责任。
特点：
1.企业和个人共同缴纳保费企业缴费每年不 超过上年度职工工资总额的1/12,企业和个 人缴费每年不超过上年度职工工资总额的 1/6
企业年金基本知识
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2.采用个人帐户积累制 达到退休年龄才可以支取,具有转移性和可继
承性。 3.明确受托人,实行养老基金的管理模式 4.受托人是企业年金理事会或法人受托机构
企业年金基本知识
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• 延期工资概念：指雇员在增加货币工资与 退休金制度二者间具有选择权，如果选择 后者，则视退休金给付为雇主支付给雇员 的一种延期工资。
企业年金基本知识
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三、相关概念
• 公共帐户与个人帐户：从产权结构分，公共帐户 是在年金计划的范围内设立一个统筹帐户，实现 代内收入转移。个人帐户是年金计划实施者为每 个参与者设立一个帐户，实现个人收入的跨时转 移。
企业年金基本知识
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包括企业缴费、个人缴费和基金投资运营收 益。

养老保险 三支柱
3.第三支柱是个人储蓄。
二、企业年金运作模式
设立企业年金的企业及其职工作为委托人与企业年金受托机构（简称受托人 ）之间是一种信托关系，受托人与企业年金基金账户管理机构（简称账户管 理人）、企业年金基金托管机构（简称托管人）和企业年金基金投资管理机 构（简称投资管理人），按照国家有关规定建立书面委托合同关系。
缴费子账户
八、年金受益分配
职工退休后的年金受益为以下三项收益的总和
个人缴纳1的全部
年金累计总额
单位缴纳2的年金归
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企业及个人缴纳的
+ 属个人累计总额 + 年金投资总额
年金受益
九、年金收益归属
《 年金方案》对职工的年金收益规定为：
收益 1.
个人缴费及其投资收益100%归属个人。
收益 2.
企业缴费及其投资收益根据职工企业服务 年限决定归属个人比列（见下表）：
企业缴费比例为企业上年度 职工社保缴费基数总额的5%;
个人缴费比例为职工本人上年度 社保缴费基数总额的3%
以后可根据 国家政策的调整 和企业的经营情况适当调整比列
六、年金缴费分配
《年金计划》规定，按照上年度企业职工社保缴费基数 总额的5%提取参加年金计划企业的年金。
1.基本缴费
缴企 费业 分为 为职 两工 部的 分年 ：金
“中人”补偿 标准
1
= 现行已退休人员 统筹外养老补贴月
发放额×240
2
“中人”退休时 个人账户中企业 缴费累积额。
退休人员余命按 20年计算
十一、企业年金提取
职工达到以下条件之一，可以提取年金：
1
2
3
4
达到国家法定 退休年龄，根 据《劳动法》 或其他法律法 规规定办理退 休手续。

职工变动工作单位时，企业年金账户资金可以随同转移。职工因 升学、参军、失业或新就业单位没有实行企业年金制度的，其企 业年金个人账户可由原管理机构继续管理。
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谢谢大家！
职工变动工作单位时，企业年金账户资金可以随同转移。职工因 升学、参军、失业或新就业单位没有实行企业年金制度的，其企 业年金个人账户可由原管理机构继续管理。
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10.企业年金的转移和领取
领取：1.职工退休
领取：2.身故
领取：3.出国定居
领取：4.职工因病退休
转移
职工变动工作单位时，企业年金账户资金可以随同转移。职工因 升学、参军、失业或新就业单位没有实行企业年金制度的，其企 业年金个人账户可由原管理机构继续管理。
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11.企业年金的运营
保监会
外部审计机构
职工变动工作单位时，企业年金账户资金可以随同转移。职工因 升学、参军、失业或新就业单位没有实行企业年金制度的，其企 业年金个人账户可由原管理机构继续管理。8Biblioteka 14.人社部门审核企业年金方案
人力资源社会保障行政部门收到企业年金方案文本后，按照有关法律法规和政策规定审 核，无异议的，在15内向企业出具备案意见；有异议的或有修改意见 ，在10日内以适当形 式向企业提出。
信托 受
企业和职工
托 人
委托 委托
证监会 投资管理人 账户管理人
（委托人）
委托
托管人
人社部
各管理人资格必须经人力资源 和社会保障部审批获得
银监会
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12.受托人、账户管理人、托管人、投资管理人各自职责
受托人职责
※制定企业年金基金投资策略 ※选择、监督、评估与更换 ※编制企业年金基金管理和财务会计报告 ※根据合同对企业年金基金管理进行监督 ※根据合同收取企业和职工缴费，并向受益人支 付企业年金待遇 ※接受委托人、受益人查询，定期向委托人、受 益人和监管部门提交相关报告 按照国家规定保存与企业年金基金管理有关的记 录至少15年

二、补充养老保险与基本养老保险有 什么区别？
基本养老是国家的强制的，而 补充养老则是企业自己组织的。 企业完全可以不办补充养老， 劳动法并不要求企业必须提供 补充养老。所以说这两者没有 必然关系。理论上没有基本养 老也可以享受企业的补充养老。 （但是企业连基本养老都不给 你买，为什么要花钱给你补充 养老呢？）这儿这是不冲突的， 除非单位另有规定，否则单位 的工资和基本养老金不冲突

企业年金其他管理规定：
企业年金规定
2004年8月，劳动保障部 《企业年金管理指引》
2004年11月，劳动保障部和证监会 （劳社部发［2004］25号） 《关于企业年金基金证券投资有关问题的通知》 《企业年金基金证券投资登记结算业务指南》
2004年１２月，劳动保障部（劳社部２４号令） 《企业年金基金管理机构资格认定暂行办法》
● 假设一位员工去年一年的工资总额是72000元，现在每月 从工资中划出100元到其个人的企业年金账户中，同时企 业为他存300元（缴费比例为1:3）。如果不计年收益， 不计工资涨幅，那么30年后职工退休，一次性可以拿到： 100（元）*12（月）*30（年）+300（元）*12（月） *30（年）=144000元。

● 补充保险养老金领取方法有以下几类：⑴到达 退休年龄一次性领取；⑵员工在职期间死亡由其 法定继承人领取；⑶出国定居提前领取；⑷重大 疾病无劳动能力的提前领取。这是由于其补充养 老保险本身具有的社会保险性质决定的，所以员 工无论何种原因辞职，除了上述情况一般不能领 回保险金。所以，员工离开单位后其个人帐户仍 由经办机构管理
wwwthemegallerycom2004年8月劳动保障部企业年金管理指引2004年11月劳动保障部和证监会劳社部发200425号关于企业年金基金证券投资有关问题的通知企业年金基金证券投资登记结算业务指南2004年12月劳动保障部劳社部24号令企业年金基金管理机构资格认定暂行办法2005年2月劳动保障部劳社部发200432号企业年金基金管理运作流程企业年金基金账户管理信息系统规范企业年金基金管理机构资格认定专家评审规则企业年金账户管理信息系统试行标准关于企业年金方案及基金管理合同备案有关问题的通知等文件

制）
❖2.企业年金与商业保险的区别
❖ （1）性质不同（非赢利性与营利性） ❖ （2）涉及主体不同 ❖ （3）享受政策不同 ❖ （4）产品规范化程度不同 ❖ （5）财务责任承担模式不同
第二节 中国企业年金制度
• 一、中国企业年金的发展历程
•上世纪90年代，企业年金制度（当时称补充养老保险）被引 入我国，从提出建立到不断发展，其历程共分为三个阶段：
1.定义
企业年金，又称企业补充养老保险，是指企业及其职工在 依法参加基本养老保险的基础上，自愿建立的补充养老保 险制度，是多层次养老保险体系的组成部分，由国家宏观 指导、企业内部决策执行。
企业年金的三层含义：
1.分配制度（福利制度的一部分）
2.激励制度 3.补充养老计划
针对企业职工，由企业发起 的，长效的员工福利管理方 案
由账户管理人负责管理企业年金账户；投资管理人负责 投资运营；托管人负责托管企业年金基金。
支付方式
一次性给付 定期给付
支付条件
达到国家规定法定退休年龄。 计划参与职工身故 出国定居
3. 特殊情形的规定
企业年金中止缴费条件
企业中止的条件 职工中止的条件
•企业经营亏损、兼并、解散、破产等 •方案被劳动保障部或司法机关判定为无效 •国家有关法律发生重大变化，导致本方案无法在新情况下继续实施
对企业的好处
增强企业的凝聚力； 提高企业的竞争力； 吸引和留住优秀人才； 降低企业的人力成本。
对员工的好处
提高退休后的生活水平； 投资增值，抵御通货膨胀； 增强工作的自豪感。
❖ 对企业来讲，可以通过权益归属留住优秀人才，企 业交费部分可指定员工的服务年限方可计入员工账 户，如果员工离职，企业就不用支付，所以叫企业 的金手拷；

□ 中央和地方的配套政策
风险管理部
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企业年金基本政策规定（1）
缴费来源 缴费额度
企业年金所需费用由企业和职工个人共同缴纳 企业缴费的列支渠道按国家有关规定执行；职工个人缴费可 以由企业从职工个人工资中代扣
企业缴费每年不超过本企业上年度职工工资总额的十二分 之一（财政部规定为4%-5%） 企业缴费和职工个人缴费合计一般不超过本企业上年度职工 工资总额的六分之一
名单，29家机构获得37项资格；
2007年，第二批资格审核通过24家机构
风险管理部
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企业年金制度框架
基本政策 财税政策 操作性政策
□ 《企业年金试行办法》 20号令
□ 《企业年金基金管理试行办法》23号令 □ 中央和各地方的政策（如：中央国资委135号、152号；北京
1999
2000
2002
2003
2004
2005
2006
数据来源：国家统计局《中国统计年鉴》
老龄化社会的标志：六十五岁以上人口占总人口的比重超过7%。 风险管理部
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多支柱的养老保障体制是中国的改革目标
建立多支柱养老保障体系是世界各国应对人口老龄化的必然选择； 中国政府也确立了建立多层次、多支柱养老保障体系的改革目标。
04-09年，包括国务院在内的17个中央政府部门
发布了超过70个关于企业年金的文件。
风险管理部
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企业年金试点和规范发展阶段
试点 阶段
2000年，《国务院关于印发完善城镇社会保障体系试点方案的通知》
将企业补充养老保险正式更名为“企业年金”。企业年金采取个人和 企业共同缴费的完全积累制进行管理，4%税优，在辽宁省试点。

企业年金介绍
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三、我国企业年金的历史沿革
企业年金介绍
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（一）启动阶段（1991-1995） （二）探索阶段（1995-2004） （三）发展阶段（2004年以后）
企业年金介绍
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（一）启动阶段（1991-1995）
1、国发【1991】33号文件《国务院关 于企业职工养老保险制度改革的决定》
企业经济效益波动
企业年金介绍
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3、混合模式：混合模式实质上是 将待遇确定型和缴费确定型结合起来。 将企业年金分为固定部分（DB部分） 和非固定部分（DC部分），有利于解 决新人、中人和老人的待遇衔接问题。
企业年金介绍
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（四）我国企业年金的类型选择 根据国家现行规定，我国采用的是
企业自愿建立，实行委托管理的确定 缴费个人账户管理型企业年金制度。
企业按照内部议事规则,经过董事会或者 经理(厂长)办公会决议,改革内部分配制度,在 实际发放工资和社会保险统筹之外,为职工购 买商业保险,作为职工奖励的,所需资金从应付 工资中列支;作为职工福利的,所需资金从结 余的应付福利费中列支,但不得因此导致应付 福利费发生赤字。
企业年金介绍
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5、地方文件
企业年金介绍
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（二）探索阶段（1995-2004）
1、劳部发【1995】464号文件《关于 建立企业补充养老保险制度的意见》。
2、国发【2000】42号文件《关于完善
城镇社会保障体系的试点方案》。
企业年金介绍
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探索阶段的特点
提出了企业年金实行市场化运营和管理。 允许企业缴费在工资总额4％以内的部分可以 从成本中列支。虽然税优政策仅针对辽宁省等 试点地区。但毕竟企业年金资金列入成本这块 坚冰已经开始打破。