下载文档原格式
第1篇一、案例背景某公司成立于2005年，主要从事电子产品研发、生产和销售。
近年来，随着市场竞争的加剧，公司面临着成本上升、利润下降的压力。
为了提高企业的盈利能力和市场竞争力，公司决定对财务报告进行成本分析，找出成本控制的关键环节，从而降低成本，提高效益。
二、成本分析目标1. 了解公司成本构成，找出主要成本因素；2. 分析成本变动趋势，预测未来成本走势；3. 揭示成本控制难点，提出降低成本的建议；4. 评估成本控制措施的效果，为管理层提供决策依据。
三、成本分析内容1. 成本构成分析通过对公司财务报表的分析，我们可以得出以下成本构成：（1）直接成本：主要包括原材料、人工、制造费用等。
（2）间接成本：主要包括销售费用、管理费用、财务费用等。
2. 成本变动趋势分析通过对公司近三年的财务报表进行分析，我们可以得出以下成本变动趋势：（1）直接成本：原材料成本逐年上升，人工成本波动较大，制造费用保持稳定。
（2）间接成本：销售费用逐年上升，管理费用波动较大，财务费用逐年下降。
3. 成本控制难点分析（1）原材料成本：原材料价格波动较大，受市场供需关系和宏观经济环境的影响。
（2）人工成本：随着我国劳动力市场的变化，人工成本逐年上升。
（3）销售费用：市场竞争激烈，销售费用难以有效控制。
（4）管理费用：企业内部管理不善，导致管理费用居高不下。
4. 降低成本建议（1）原材料成本：加强与供应商的合作，降低采购成本；优化供应链管理，降低物流成本。
（2）人工成本：提高员工技能和素质，提高劳动生产率；优化人力资源配置，降低人力成本。
（3）销售费用：合理制定销售策略，提高销售效率；加强市场调研，降低营销成本。
（4）管理费用：加强企业内部管理，提高管理效率；严格控制各项费用支出。
四、成本控制措施效果评估通过对公司实施成本控制措施后的财务报表进行分析，我们可以得出以下结论：1. 原材料成本得到有效控制，同比下降5%。
2. 人工成本得到有效控制，同比下降3%。
做好成本分析实现企业长期发展目标成本分析是企业管理的重要组成部分，它可以帮助企业了解自身成本结构、寻找降低成本的途径、提高产品或服务的竞争力，以及实现企业的长期发展目标。
要做好成本分析，需要从以下几个方面进行：一、搜集相关数据进行成本分析前，首先需要搜集相关的数据。
这些数据包括但不限于：1.生产数据：包括产品或服务的数量、材料消耗、人工工时、机器设备折旧等。
2.采购数据：包括原材料、零部件的采购价格、运输费用、税费等。
3.销售数据：包括产品或服务的销售价格、销售量、销售区域等。
4.财务数据：包括企业的收入、成本、利润、现金流等。
二、整理和分析数据搜集到相关数据后，需要对其进行整理和分析。
具体来说，可以从以下几个方面进行：1.对比分析：将不同时期的数据进行对比，了解成本的变化趋势。
2.结构分析：分析成本中各组成部分的比例关系，了解各部分的贡献程度。
3.因素分析：将成本分解为各个因素，例如原材料、人工、设备等，分别对其进行敏感性分析，找出对成本影响最大的因素。
4.对标分析：将本企业的成本与同行业企业进行对比，了解本企业在行业中的成本水平。
三、确定降低成本的途径根据数据分析的结果，可以确定降低成本的途径。
具体来说，可以从以下几个方面进行：1.优化生产流程：通过对生产流程的优化，可以提高生产效率、降低生产成本。
2.降低原材料和零部件的采购成本：通过与供应商谈判、寻找新的供应商、替代原材料等方式，降低采购成本。
3.提高产品质量和降低废品率：通过提高产品质量和降低废品率，可以减少浪费和降低成本。
4.降低人工成本：通过提高生产效率、减少加班时间、合理安排人员等方式，降低人工成本。
5.降低财务费用：通过合理安排资金、降低贷款利率等方式，降低财务费用。
四、制定实施方案并监测效果制定降低成本的实施方案，明确责任人和时间表，并监测实施效果。
具体来说，可以从以下几个方面进行：1.制定实施方案：根据降低成本的途径，制定具体的实施方案，明确责任人和时间表。
第1篇一、报告概述本报告旨在通过对某公司（以下简称“该公司”）的成本结构和财务状况进行全面分析，评估其成本控制效果、盈利能力以及财务风险，为公司未来的经营决策提供参考依据。
报告内容主要包括成本构成分析、成本效益分析、盈利能力分析、财务风险分析等部分。
二、成本构成分析1. 直接成本直接成本是指直接与产品生产相关的成本，包括原材料、直接人工和制造费用。
以下是该公司直接成本的构成情况：（1）原材料成本：原材料成本占直接成本的比例为50%，主要原材料包括钢材、塑料、电子元件等。
（2）直接人工成本：直接人工成本占直接成本的比例为30%，主要包括生产工人、技术人员等。
（3）制造费用：制造费用占直接成本的比例为20%，包括折旧、维修、动力等费用。
2. 间接成本间接成本是指与产品生产间接相关的成本，包括管理费用、销售费用和财务费用。
以下是该公司间接成本的构成情况：（1）管理费用：管理费用占间接成本的比例为40%，主要包括工资、办公费、差旅费等。
（2）销售费用：销售费用占间接成本的比例为30%，主要包括广告费、促销费、运输费等。
（3）财务费用：财务费用占间接成本的比例为30%，主要包括利息支出、汇兑损益等。
三、成本效益分析1. 单位成本分析通过对单位成本的分析，可以了解公司在生产过程中各个环节的成本控制情况。
以下是对该公司单位成本的分析：（1）单位原材料成本：单位原材料成本为10元，较去年同期下降了5%。
（2）单位直接人工成本：单位直接人工成本为6元，较去年同期下降了3%。
（3）单位制造费用：单位制造费用为4元，较去年同期下降了2%。
2. 成本效益比分析成本效益比是指单位成本所创造的价值，以下是对该公司成本效益比的分析：（1）单位原材料成本效益比：单位原材料成本效益比为5，较去年同期提高了10%。
（2）单位直接人工成本效益比：单位直接人工成本效益比为3，较去年同期提高了5%。
（3）单位制造费用效益比：单位制造费用效益比为2，较去年同期提高了15%。
成本分析概述利用及其它有关资料，分析成本水平与构成的变动情况，研究影响成本升降的各种因素及其变动原因，寻找降低成本的途径。
成本分析是成本管理的重要组成部分，其作用是正确评价企业的执行结果，揭示成本升降变动的原因，为编制成本计划和制定经营决策提供重要依据。
[]成本分析的主要内容包括：成本计划完成情况的分析、技术经济指针变动对成本影响的分析、主要产品单位成本分析等。
方法主要有：对比分析法、比率分析法、趋势分析法、因素分析法等。
[]成本分析的方法在进行成本分析中可供选择的技术方法(也称数量分析方法)很多，企业应根据分析的目的，分析对象的特点，掌握的资料等情况确定应采用那种方法进行成本分析。
在实际工作中，通常采用的技术分析方法有对比分析法，因素分析法和相关分析法等三种。
1、对比分析法对比分析法是根据实际成本指针与不同时期的指针进行对比，来揭示差异，分析差异产生原因的一种方法。
在对比分析中，可采取实际指针与计划指针对比，本期实际与上期(或上年同期，历史最好水平)实际指针对比，本期实际指针与国内外同类型企业的先进指针对比等形式。
通过对比分析，可一般地了解企业成本的升降情况及其发展趋势，查明原因，找出差距，提出进一步改进的措施。
在采用对比分析时，应注意本期实际指针与对比指针的可比性，以使比较的结果更能说明问题，揭示的差异才能符合实际。
若不可比，则可能使分析的结果不准确，甚至可能得出与实际情况完全不同的相反的结论。
在采用对比分析法时，可采取绝对数对比，增减差额对比或相对数对比等多种形式。
比较分析法按比较内容（比什么）分为：（1）比较会计要素的总量（2）比较结构百分比（3）比较财务比率2、因素分析法因素分析法是将某一综合性指针分解为各个相互关联的因素，通过测定这些因素对综合性指针差异额的影响程度的一种分析方法。
在成本分析中采用因素分析法，就是将构成成本的各种因素进行分解，测定各个因素变动对成本计划完成情况的影响程度，并据此对企业的成本计划执行情况进行评价，并提出进一步的改进措施。
成本分析和成本控制一、成本分析成本分析是指对企业经营过程中发生的各种费用进行系统的分析和对比，以便了解费用的构成和成本结构，从而为管理决策提供可靠的依据。
具体来说，成本分析主要包括以下几个方面：1.成本结构分析：通过分解公司的总成本为直接成本和间接成本，从而了解各项成本对产品成本的构成和比重，以及各项成本之间的关联性。
这有助于企业了解成本构成的主要因素，从而为降低成本、提高产品利润率提供思路。
2.成本趋势分析：要做好成本分析，就要了解各种成本的变化趋势，掌握成本的发展动态。
通过对比不同时间点的成本水平，可以了解成本的波动情况，从而提前预警潜在的成本上升风险，采取相应的措施来控制成本。
3.成本效益分析：成本分析的目标是为了提高企业的效益。
因此，在进行成本分析的过程中，还需要分析成本与效益之间的关系。
通过成本效益分析，可以评估企业的投资回报率，判断项投资是否具有可行性，从而为企业决策提供依据。
二、成本控制成本控制是指运用各种管理方法和手段，合理调配、控制企业各项费用支出，使其保持在合理的范围内，从而实现成本的最优化。
下面是成本控制的几个重点方面：1.成本预算控制：成本预算控制是为了实现合理控制企业成本，增强企业竞争力而推出一种有关成本管理的计划。
通常，企业进行年度成本预算规划，然后按照预算进行执行，并对结果进行控制和分析。
通过成本预算控制，企业可以实现成本的控制和优化，提高效益。
2.成本比较控制：成本比较控制是通过比较各项成本指标，发现成本的差异，寻找成本的改善空间，并采取相应的措施来控制成本，提高效益。
常见的成本比较控制方法有标准成本法、历史成本法和精益成本法等。
3.成本管理控制：成本管理控制是通过确立标准成本、建立成本管理制度，设置合理的责任中心，并进行成本核算和分析，实现有效的成本控制。
通过成本管理控制，企业可以发现和解决成本问题，并提高资源利用率，提高企业的竞争力。
综上所述，成本分析和成本控制是企业经营管理的重要环节。
成本分析主要内容生产企业成本分析需要细化到每一种产品，并比较每种产品的本月与上月的单位成本，然后对比本年以及上年的累计平均单位成本，以此了解单位成本的变动情况。
通过对每种产品进行成本构成分析，来重点掌握成本构成比重最大的成本项目，并对其进行详细分析。
主要分析内容有： 1.产品成本的构成分析。
如：A单位执行的是2007年的新企业会计准则，产品成本项目分为四大类：职工薪酬、原材料费、燃料及动力费和制造费用，其中制造费用又细分六大类：差旅费、业务招待费、设备购置及折旧费、测试费、物料消耗和其他费用。
根据A单位历史数据统计得知，其化工产品的成本项目中原材料费、燃动力费和折旧费比重较大，三者合计占到产品总成本的80%左右，因此应作为成本降低的重点项目。
由于“折旧费”属固定成本，所以成本降低应主要通过原材料费和燃动力费这两项变动成本来解决，同时应将其作为产品成本分析的重点。
2.原材料成本的分析。
单位原材料成本主要包含采购单价、单耗两个关键因素。
原材料成本的分析建议选取构成该产品的若干种主要原料，以采购单价和单耗为重点进行分析。
分析方法可以借助因素分析法，分别计算出采购单价和单耗变动对当月原材料单位成本的影响额。
原材料单耗的分析非常重要，可将每月单耗与上月及定额单耗相对比，并将结果告知相关生产部门，分析单耗增减变动的原因，查找生产以及管理的漏洞，使原料单耗控制在合理水平。
3.燃动力成本的分析。
燃动力成本的分析可从单价和单耗两方面着手分析。
每月将当月水电蒸汽等各项单耗与上月单耗和定额单耗对比，同时将本年累计平均单耗和上年平均单耗作对比，分析查找单耗波动的原因，有助于生产部门采取措施降低燃动单耗。
燃动力费的单价一般较稳定，但对于电费来说，可以通过对用电时段的控制，比如多在电价低的平段、谷段安排生产，实现电费成本的降低。
通过分析比较各月用电时段的比重变化，为生产部门更加合理有效的安排生产时间提供参考，降低燃动力成本。
成本分析报告会议内容1. 引言本次会议的主要内容是对公司的成本进行分析报告，以便更好地了解公司的运营状况，并提出改善方案。
本报告主要包括以下几个部分：背景介绍、成本分析结果、问题分析、解决方案和结论。
2. 背景介绍在全球经济环境不稳定的背景下，公司面临着日益激烈的竞争压力。
为了保持竞争优势，我们需要对公司的成本进行全面的分析和评估。
本次会议的目的是深入了解公司的各项成本，并提出降低成本、提高效益的解决方案。
3. 成本分析结果3.1 成本项目划分首先，我们对公司的成本进行了分类划分。
按照性质和功能的不同，我们将成本分为直接成本和间接成本，以及可变成本和固定成本。
这种分类方法有助于我们更清楚地了解不同成本项目的特点和影响因素。
3.2 成本构成分析接下来，我们对各个成本项目进行了具体的分析。
通过对所有成本项目的收集和整理，我们得出了公司主要成本构成的情况。
其中，人力成本、原材料成本和运输成本是公司的三大主要成本来源。
4. 问题分析在完成成本分析之后，我们对目前存在的问题进行了分析。
主要问题包括：成本过高、效益低下、资源利用率低等。
这些问题将严重影响公司的竞争力和持续发展。
5. 解决方案为了解决上述问题，我们提出了以下解决方案：5.1 降低人力成本我们将提出一系列措施来降低人力成本，例如减少不必要的岗位和职位，改善工作流程以提高工作效率，加强员工培训和激励机制等。
5.2 优化采购与供应链管理通过优化采购策略，合理控制原材料成本，并与供应商建立长期合作关系，以获得更优惠的价格和更高的品质。
5.3 提高运输效率通过优化物流管理和运输路线，降低运输成本，提高运输效率。
同时，可以考虑与其他公司合作，共享物流资源，降低物流成本。
5.4 加强财务管理加强财务管理，建立完善的成本控制机制和监督体系，定期进行成本分析和预测，及时发现问题并采取对策。
6. 结论通过对公司成本的分析和问题的解决方案，我们可以得出以下结论：- 公司目前的成本构成主要集中在人力成本、原材料成本和运输成本上。
第1篇一、概述随着我国经济的快速发展，企业面临着日益激烈的市场竞争。
成本控制作为企业管理的重要环节，对企业生存和发展具有重要意义。
本报告旨在通过对公司年度成本数据的分析，总结成本管理的成效，找出存在的问题，并提出改进措施，为今后成本控制工作提供参考。
二、成本分析数据（一）成本构成1. 原材料成本：原材料成本占公司总成本的比例最高，达到40%。
主要原材料包括钢材、塑料、橡胶等。
2. 人工成本：人工成本占公司总成本的比例为30%，主要包括工资、福利、社保等。
3. 制造费用：制造费用占公司总成本的比例为20%，主要包括折旧、维修、能源消耗等。
4. 销售费用：销售费用占公司总成本的比例为10%，主要包括广告、运输、市场推广等。
（二）成本变化趋势1. 原材料成本：受市场波动影响，原材料价格波动较大，导致原材料成本波动较大。
2. 人工成本：随着我国经济发展和劳动力市场的变化，人工成本逐年上升。
3. 制造费用：随着设备更新和工艺改进，制造费用逐年下降。
4. 销售费用：销售费用保持稳定增长，主要原因是市场拓展和品牌建设。
三、成本分析结果（一）成本控制成效1. 原材料成本：通过加强供应商管理、优化采购流程，原材料成本得到有效控制。
2. 人工成本：通过优化人员结构、提高员工工作效率，人工成本得到一定程度的控制。
3. 制造费用：通过设备更新、工艺改进，制造费用逐年下降。
4. 销售费用：通过市场拓展和品牌建设，销售费用得到有效利用。
（二）存在的问题1. 原材料成本波动较大：受市场波动影响，原材料成本波动较大，对企业经营造成一定影响。
2. 人工成本上升较快：随着经济发展和劳动力市场变化，人工成本上升较快，对企业盈利能力造成压力。
3. 制造费用仍有下降空间：部分设备老化、工艺落后，导致制造费用仍有下降空间。
4. 销售费用投入产出比不高：部分市场推广活动效果不明显，销售费用投入产出比不高。
四、改进措施（一）加强成本控制1. 原材料成本：加强与供应商的合作，建立长期稳定的合作关系，降低采购成本。
成本分析包括哪些内容成本分析是企业经营管理中非常重要的一环，它是对企业生产经营活动中所发生的各项费用进行系统分析和核算，以便合理控制和降低成本，提高企业经济效益。
成本分析主要包括以下内容：1. 直接成本分析。
直接成本是指可以直接与产品生产相关联的成本，包括原材料、直接人工和直接制造费用。
直接成本分析是对这些成本进行详细核算，了解各项成本的构成和变动情况，为企业制定合理的成本控制措施提供依据。
2. 间接成本分析。
间接成本是指不能直接与产品生产相关联的成本，例如生产设备折旧费、厂房租金、管理人员工资等。
间接成本分析是对这些成本进行归集和分配，了解各项成本的分摊比例和影响因素，为企业合理确定间接成本分配方法和控制成本提供支持。
3. 成本构成分析。
成本构成分析是对成本进行逐级分解和归类，了解各项成本的构成要素和比重，以便找出成本的薄弱环节和改进空间，从而降低成本、提高效益。
4. 成本费用分析。
成本费用分析是对各项费用进行详细核算和分析，包括生产费用、销售费用、管理费用等，以便了解各项费用的构成和变动情况，为企业制定合理的费用控制策略提供依据。
5. 成本效益分析。
成本效益分析是对成本与效益之间的关系进行综合评价，包括成本与产量的关系、成本与质量的关系、成本与效率的关系等，以便找出成本与效益之间的矛盾和瓶颈，为企业提高经济效益和竞争力提供支持。
6. 成本控制分析。
成本控制分析是对成本控制措施的实施效果进行评价和分析，包括成本控制目标的实现情况、成本控制手段的有效性、成本控制成果的评估等，以便及时调整和改进成本控制措施，保持成本的稳定和合理。
综上所述，成本分析是企业经营管理中至关重要的一环，它涉及到企业的生产、经营和效益等方方面面。
只有通过深入分析和研究，找出成本的矛盾和问题所在，才能有效降低成本、提高效益，使企业在激烈的市场竞争中立于不败之地。
因此，企业在日常经营管理中应高度重视成本分析工作，不断完善成本管理体系，提高成本管理水平，为企业的可持续发展提供有力支持。
成本分析的主要内容成本分析是企业管理中非常重要的一环，它可以帮助企业了解生产过程中的各项成本，并且在决策制定过程中发挥着重要作用。
成本分析的主要内容包括成本的分类、成本的计算方法、成本的控制和成本的应用。
首先，成本可以根据其性质和发生的阶段进行分类。
按照性质来分，成本可以分为直接成本和间接成本。
直接成本是指可以直接与产品或服务相关联的成本，如原材料成本、直接人工成本；而间接成本则是无法直接与产品或服务相关联的成本，如管理费用、销售费用。
按照发生的阶段来分，成本可以分为固定成本和变动成本。
固定成本是在生产量或销售量变化时不会发生变化的成本，如房租、折旧费；而变动成本则是随着生产量或销售量的变化而发生变化的成本，如原材料成本、直接人工成本。
其次，成本的计算方法包括全成本法、直接成本法和边际成本法。
全成本法是指将所有成本都分摊到产品或服务上，包括直接成本和间接成本；直接成本法是指只将直接与产品或服务相关的成本分摊到产品或服务上，而将间接成本视为期间费用；边际成本法是指在决策制定过程中，只考虑单位产品或服务的额外成本和额外收入，以便进行边际效益分析。
第三，成本的控制是企业管理中的重要环节。
成本控制是指企业通过采取各种管理措施，合理安排生产过程，控制生产成本的发生和增长，以达到降低成本、提高效益的目的。
成本控制的方法包括制定成本控制预算、建立标准成本体系、实施成本核算和成本分析、加强内部管理和监督等。
最后，成本的应用是指在企业管理决策中，通过成本分析来指导决策的制定和实施。
成本分析可以帮助企业合理定价、选择产品组合、决定生产规模、评估经营绩效等。
通过对成本的分析，企业可以更好地把握市场需求，优化产品结构，提高产品质量，提高企业的竞争力和盈利能力。
综上所述，成本分析的主要内容包括成本的分类、成本的计算方法、成本的控制和成本的应用。
企业在日常经营管理中，应该重视成本分析，合理控制各项成本，以提高企业的经营效益和竞争力。
通过学习本课程，你将能够：●学习产品成本分析的方法；●了解销售费用分析的思路；●掌握财务费用分析的技能；●熟悉管理费用分析的内容。
成本分析的主要内容一、产品成本分析1.产品成本构成企业要进行产品成本分析，首先要了解产品成本的构成。
产品成本主要由三部分构成：第一，直接材料；第二，直接人工；第三，制造费用。
2.产品成本分析的准备工作企业在进行产品成本分析前，应做好以下准备工作：检查成本核算方法核算方式不同，得到分析结果也就不同。
因此，企业要结合企业和产品属性来界定成本核算的方法，并保持成本核算的方法前后一致。
确定核算方法后，企业还应做到两点：一是有一定的标准界定，一旦界定好核算方法后，不要轻易改动；二是核算内容前后一致，如这个月将租金算进固定性的制造费用，下个月就不可以算进变动性的制造费用，否则会乱了章法。
建立成本核算制度企业在做成本分析核算之前，需建立一套成本核算制度，确保核算效果的质量。
规范核算方法、归属对象和报表格式很多财务人员都有同感：企业报表格式不固定时，做分析的工作量很大，取数困难，只能把原来的报表录入进来，这就增加了分析的成本。
而当表格模板固化下来时，分析工作就非常简化。
标准定好了，做分析只需利用函数。
一般来说，做企业财务分析，必须掌握三个函数：第一，if函数，即判断函数。
if判断函数可以起到预警作用。
在excel里用if函数设置一个预警值，当某个值大于设定值时，就会出现预警，不需要再重新计算，节省了时间而且准确、不会出现人为失误。
在与销售算提成时，可以用if函数建立一个提成计算模型，每次只需更新原始数据就可直接得出计算结果。
数据统计模型建好了，工作效率就能大大提高。
第二，vlookup函数，即查找函数。
用查找函数最大的好处是定位。
对数据命名进行标准化时，用vlookup函数进行查找和替换就可一次性完成。
第三，sumif函数，即条件汇总。
恰当应用这三个函数，能让分析过程更加简便。
3. 产品成本分析五项内容产品成本趋势分析产品成本趋势分析就是分析单位成本的发展趋势。
企业要确定各个月的产品成本是否合理，可以借助工具跟图形，画出成本线，设定差异值，用图形将整体趋势表示出来。
这也是进行产品成本趋势分析最直观的方法。
成本项目构成变动分析成本项目构成的变动分析就是分析构成成本的项目所发生的变化。
比如，当发现材料费、人工费、制造费发生变化时，首先就要思考原因，如果是材料费上升，就要分析材料项目所发生的改变，通过项目对比，找到项目的控制点跟异动点，从而明确引起材料成本变动的项目。
一般来说，只要材料清单完善，分析就不是难事。
直接材料项目分析直接材料不论在产品成本还是企业总成本中，占的比重都相当大，因此，在企业的产品成本分析中，直接材料的分析和改善尤为重要。
分析前的准备。
在对直接材料进行分析前，企业首先要检讨四个方面：第一，检讨产品材料清单中的项目和用量是否合理，如果材料清单不准确，接下来的材料分析就缺乏依据；第二，检讨产品制造过程中的损耗率是否合理；第三，检讨标准单位成本是否合理；第四，界定材料的单位价格。
计算材料的用量差异和价格差异。
做好分析前的四点准备后，就要计算材料的用量差异和价格差异。
数量差异与价格差异的计算公式如图1所示。
图1 数量差异与价格差异的计算公式SQ指标准数量，SP指标准价格。
SQ×SP是标准数量、标准价格下的成本， SP×AQ 为标准价格、实际用量下的成本，AQ×AP是实际价格、实际用量下的成本。
（AQ－SQ）×SP就是直接材料数量差异，（AP－SP）×AQ就是直接材料价格差异。
数量差异加上价格差异就是材料成本差异。
数量差异或价格差异大于0都是不利差异，会导致材料成本增加。
【应用举例】甲产品生产过程中耗用A材料，A材料的标准消耗量为800千克，标准单位为10元，实际消耗量为900千克，实际单价为9元，A材料的差异计算如图2所示：图2 A材料的的差异计算图数量差异为1000，是不利差异；价格差异为负900，是有利差异；总体差异为100，是不利差异。
依据公式，通过差异分析，可以知道材料成本超支的原因是出在用量上，从而找到了企业材料成本的改善点。
一般来说，引起材料用量差异的原因主要有四个：一是产品设计变更，制造工艺、流程、方法发生改变；二是机器设备发生改变，材料损耗率随之发生变化；三是员工操作不当导致不良品增多；四是只领料不退料、退料不及时或跨期退料，导致成本信息失真。
引起材料价格差异的原因主要有三个：一是采购的环节出现问题；二是供应商选择方面出现问题；三是降低采购成本的过程中，材料品质发生改变。
因此，控制企业的材料成本，可从五个方面着手：第一，建立和健全Bom表，定期优化调整，最少六个月修正一次。
第二，合理建立定额损耗率，依据经验值，损耗率不可太高也不可太低。
第三，完善企业的领料退料制度，领料退料制度不健全或者执行不到位会影响成本分析质量。
第四，定期清查，减呆防呆。
第五，控制存量避免断料。
用周转率来控制存量，用购用率来避免断料。
要点提示产品成本分析五项内容：①产品成本趋势分析；②成本项目构成变动分析；③直接材料项目分析；④直接人工项目分析；⑤制造费用项目分析。
直接人工项目分析直接人工项目分析包括效率与工资率两个方面。
效率。
通俗来讲，效率差异就是工时差异。
引起效率差异的原因有五个：一是老员工流失率过高；二是生产员工的标准配置不合理；三是公司制程发生改变；四是机器故障；五是停工待料。
工资率。
引起工资率差异的原因有两个：一是单位工资发生改变时，没有调整标准工资率；二是计算方法前后不一致，如前一个月是计时工资，后一个月是计件工资。
造成效率和工资率变动的原因有很多，企业在实际管理中不可能做到全部一手抓，应学会把握重点，按月逐步选取其中的几点进行有效改善。
制造费用项目分析制造费用可分为变动的制造费用和固定的制造费用。
固定性的制造费用包括员工工资、车间租金、机器设备折旧和摊销等；变动性的制造费用包括原材料的消耗、辅料的消耗、变化的用电费用等。
一般来说，固定性费用越高，企业的经营风险越高。
因此，降低固定制造费用的比重是企业控制制造费用的关键。
企业要管理固定制造费用，应做到两点：第一，能借的就不要租；第二，能租的就不要买。
企业应对制造费用做一个恰当的区隔，分析构成项目，进而找到控制点。
二、销售费用分析除了产品成本之外，销售费用也在企业总成本中占很大比例，尤其在医药行业、保健行业。
销售费用是指企业在销售产品或应税劳务等过程中发生的各项费用以及为实现销售而专设销售机构的各项经费，可划分为六类：人工费、推广费、业务费、办公费、物流费和其他费用，如图3所示。
图3 销售费用类别划分销售费用分析主要包括四个方面：1.分析销售费用投入情况及变化趋势销售费用投入指标销售费用的投入包括两个指标：第一，销售费用的增长率。
企业可利用工具图形画出警戒线，将增长率变成一个折线图，费用整体的增长趋势就能一目了然，存在费用异常的月份也能突显出现。
第二，销售费用率。
销售费用率就是一定销售额所对应的销售费用，会直接影响到企业盈利的状况。
企业可结合毛利率水平和销售费用率水平，通过折线图，对销售费用是否异常进行分析。
比如，如果公司要求的销售费用率是5%，可将5%画条直线，销售费用率在直线5%之上的月份就是异常。
销售费用异常的原因一般来讲，企业销售费用出现异常的原因有两个：第一，销售费用过大；第二，预订的销售收入目标没有实现。
企业在具体的分析过程中，一定要仔细，找出深层次原因。
2.分析销售费用构成情况及变化销售费用除了可划分为以上六类外，也可分成策略性的费用和非策略性的费用两种类型。
策略性的费用包括差旅费、招待费等，非策略性的费用包括租金、办公设备等。
策略性费用直线下降，代表业务员出差少了，与跟客户的联系变得松懈，因此降低策略性费不一定好。
降低非策略性费用是降低销售费用的关键。
如沃尔玛和华润超市的卖场非常气派，财务办公桌却小得可怜，这体现的就是注重非策略性成本的控制和削减。
需注意的是，企业进行成本控制不是指所有成本都要降低，而是应根据成本的性质进行选择和控制。
比如，广告费是一种边缘成本，介于策略性与非策略性之间，因此就要根据具体毛利进行控制。
企业要想让销售费用构成情况及变化一目了然，可以制作费用构成分析表，如表1所示。
3.诊断销售费用控制质量企业可以通过建立简单模型来诊断销售费用控制质量。
通常，如果企业利润费用增长率大于销售收入增长率，企业可能存在经营风险；如果企业的销售费用增长率大于利润增长率，企业也可能面临危机；而如果两种情况都成立，那么企业成本一定存在问题。
要建立以上模型，企业可以用到if函数，每月将数据引进，并对生成的结论进行分析，提出改进措施。
4.评价销售费用政策执行情况在企业的成本控制中，销售费用政策的执行非常重要。
违反了销售政策，销售费用就会上升，这也就要求了企业应当建立相关制度，对销售费用政策的执行进行评价。
作为企业的财务工作者或管理者，既要成为精算师学会精打细算，又要成为架构师，协助财务部门做好财务部门的组织架构，协助公司做好内部控制体系的建设，把运营的制度制定出来。
三、财务费用分析1.什么是财务费用财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金而发生的相关的费用。
财务费用一般包括三大形态：第一，利息费用；第二，汇兑损失；第三，手续费。
一般来说，如果企业较大，利息费用可能会出现问题；如果企业为出口型，可能存在汇兑损失的问题；中小企业基本上是手续费的问题。
所以，财务分析一定要结合企业的现状。
2.企业借款关注点在企业借款方面，企业需关注的问题主要有三个：第一，借款的结构，即长期借款与短期借款的问题。
第二，借款的渠道。
向银行借与向地下钱庄借的利息成本是一样的。
第三，资金结构是否合理。
当企业的资金充裕时，不要让资金闲置，可以提前归还没有到期的贷款或投资项目，让资金运作顺畅，以产生更大的回报。
3.财务费用分析着手点类似于消费费用分析的方法，财务费用分析主要应从以下三点着手：第一，财务费用总体增长及趋势分析；第二，财务费用构成及变化趋势；第三，财务费用与资金存量联动分析。
