合伙企业个人所得税涉税讲解(2023版)

浅谈合伙企业所得税的穿透合伙企业所得税一直是大家理解的难点，出现这一现象并不奇怪。

主要原因如下：一是截止目前，国内介绍合伙企业所得税理论的书籍几近空白。

合伙企业所得税相较于企业所得税而言，理论难度更高，理解难度更大。

二是国内合伙企业所得税的现行规定线条太粗，各个规则就象一堆散放着的珠粒，缺少一根理论线绳把这些珠粒串起来。

笔者在此与大家聊聊穿透吧。

合伙企业分的不是应纳税所得额，分的是收入、成本、扣除、损失。

所得税计税依据是应纳税所得额，只有所得税纳税主体才会有应纳税所得额，合伙企业不是纳税主体，只是核算主体，所以合伙企业并不存在应纳税所得额。

因此，合伙企业所得税的文件中出现应纳税所得额，从所得税原理上是说不过去的。

既然合伙企业没有应纳税所得额，那么合伙企业税务核算的作用又是什么呢？合伙企业虽然不是纳税主体，但却是重要的核算主体。

在美国税法安排下，合伙企业不需要报送纳税申报表，取而代之的是向税务局报送涉税信息表，同时也向合伙人呈送合伙企业经营状况，以及合伙人自合伙企业划分的所得构成项目，如收入、成本、扣除、损失等。

这些信息不只是金额方面的，还包括性质类别方面的，如收入的性质是资本利得等情况。

我国合伙企业分的是所得，美国税法分的是所得的组成项目或者叫构成项目，如收入、成本、扣除、损失。

表面看起来，我国的方法似乎比美国更省事，美国的作法有点让人觉得是多此一举。

下面举例说明美国税法为什么要不嫌麻烦地多此一举。

美国的个人所得税采用综合课税制，每个合伙人取得的总所得都会不同，依量能课税原则，收入高与收入低的，捐赠扣除限额应该有所区别，这样一来，每个合伙人的捐赠扣除限额就会不一致。

我国合伙企业在计算捐赠限额时，是以合伙企业为计算限额单位的，这种计算方法计算出来的捐赠数额在合伙人之间是平均分配的，这一作法有违量能课税原则。

美国的作法是以每个合伙人为捐赠扣除限额的计算单位，合伙企业作出的捐赠，合伙企业层面不允许扣除，这些捐赠要划分给合伙人，税法根据合伙人的全部所得求得其捐赠扣除限额。

合伙企业法的税务规定与优惠政策在当今的商业世界中，合伙企业因其灵活性和独特的优势，成为了众多创业者和投资者的选择。

而了解合伙企业法中的税务规定与优惠政策，对于企业的规划和发展至关重要。

首先，我们来谈谈合伙企业的税务规定。

合伙企业本身并非独立的纳税主体，而是“税收透明体”。

这意味着合伙企业在生产经营过程中取得的收入，不需要像公司那样先缴纳企业所得税。

合伙企业的生产经营所得和其他所得，按照国家有关税收规定，由合伙人分别缴纳所得税。

具体来说，对于合伙企业的个人合伙人，取得的所得应按照“个体工商户的生产、经营所得”项目缴纳个人所得税。

而对于合伙企业的法人合伙人，则需要将其从合伙企业分得的所得，并入其应纳税所得额，计算缴纳企业所得税。

在计算应纳税所得额时，合伙企业的亏损不能直接冲减合伙人的其他所得。

如果合伙企业发生亏损，需要在以后年度的盈利中进行弥补。

而且，合伙企业的合伙人在计算应纳税所得额时，应当遵循相关的扣除标准和规定。

接下来，我们看看合伙企业法中的优惠政策。

为了鼓励创业和投资，国家出台了一系列针对合伙企业的优惠政策。

其中，比较常见的是税收减免政策。

在一些特定的地区或行业，合伙企业可能会享受到一定期限内的税收减免。

例如，在某些经济开发区或高新技术产业园区设立的合伙企业，可能会在企业所得税或个人所得税方面获得减免优惠。

还有针对创业投资的优惠政策。

如果合伙企业从事创业投资活动，符合一定条件的，可以按照投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。

这对于鼓励合伙企业投资初创企业，推动创新发展起到了积极的作用。

此外，对于一些小型微利的合伙企业，也可能会享受到税收优惠。

比如在一定的收入规模内，适用较低的税率或者享受减半征收等优惠。

另外，需要注意的是，合伙企业在享受税务优惠政策时，通常需要满足一定的条件和要求。

比如，企业的经营范围、投资方向、从业人员数量等可能都需要符合相关规定。

同时，合伙企业需要按照规定进行税务申报和备案，以确保能够合法地享受优惠政策。

MODERN BUSINESS现代商业179合伙企业所得税税收相关问题和政策建议探讨查建彬天风期货股份有限公司　上海　200080一、合伙企业概述合伙企业是按照2006年修订后的《中华人民共和国合伙企业法》在我国境内所设立的，各合伙人订立合伙协议，并且共同出资经营、共享收益和共担风险的营利性组织。

合伙企业一般具备三个基本特征：一是合伙企业是不具备法人资格的，合伙人按照合伙比例对利润亏损进行分享和分担；二是合伙企业的普通合伙人要对合伙企业债务承担无限连带责任，而有限合伙人则只对债务承担有限责任；三是合伙企业基于“先分后税”原则缴纳企业所得税或个人所得税。

二、合伙企业适用的所得税政策法规归纳当前合伙企业的税制模式主要有三种，即实体模式、非实体模式和准实体模式，我国目前对合伙企业的税制模式采用的是准实体模式。

从2000年以来，我国财政部及国家税务总局先后发布了一系列的针对合伙企业合伙人的所得税税收法规，并在法规中引入和实施了先分后税的方法以及穿透原则，这些法规主要有：一是国发[2000]16号《国务院关于个人独资企业和合伙企业征收所得税问题的通知》，该通知规定个人独资企业和合伙企业由原来征收企业所得税改革为征收个人所得税。

二是财税[2000]91号《财政部 国家税务总局关于印发<关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定>的通知》，确立了合伙企业所得税的“先分后税”原则以及经营所得的具体计算方法。

三是国税函[2001]84号《国家税务总局关于<关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定>执行口径的通知》，在该通知中采取穿透原则，规定合伙企业对外投资的红利、股息和分回利息适用个人所得税“股息、利息和红利所得”税目计算缴纳个人所得税。

四是财税[2008]65号《财政部 国家税务总局关于调整个体工商户个人独资企业和合伙企业个人所得税税前扣除标准有关问题的通知》，该通知对合伙企业的税前扣除管理办法进行了明确。

国务院关于个人独资企业和合伙企业征收所得税问题的通知国发[2000]16号各省、自治区、直辖市人民政府，国务院各部委、各直属机构：为公平税负，支持和鼓励个人投资兴办企业，促进国民经济持续、快速、健康发展，国务院决定，自２０００年１月１日起，对个人独资企业和合伙企业停止征收企业所得税，其投资者的生产经营所得，比照个体工商户的生产、经营所得征收个人所得税。

具体税收政策和征税办法由国家财税主管部门另行制定.关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定财税[2000]91号各省、自治区、直辖市和计划单列市财政厅（局）、地方税务局：为了认真贯彻落实《国务院关于个人独资企业和合伙企业征收所得税问题的通知》(国发[2000]16号，以下简称通知)精神，切实做好个人独资企业和合伙企业投资者的个人所得税征管工作，财政部、国家税务总局制定了《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》(以下简称规定)，现印发你们，并就有关事项通知如下:一、各级领导要高度重视，确保政策调整和征收工作顺利进行。

国务院通知对个人独资企业和合伙企业停征企业所得税，只对其投资者的经营所得征收个人所得税，是我国鼓励个人投资、公平税负和完善所得税制度的一次重大政策调整，既为个人独资企业和合伙企业的发展创造了条件，有利于国民经济持续、稳定、健康地发展，又是规范所得税制度的一项重要措施，有利于进一步加强所得税的征收管理。

因此，各级税务机关的领导要高度重视、精心组织，切实做好贯彻落实国务院通知精神的各项工作，掌握这项政策调整给征管和收入带来变化的有关情况，及时研究解决其中产生的有关问题，确保政策到位、征管到位。

二、做好政策调整的宣传解释工作。

调整个人独资企业和合伙企业及其投资者的所得税政策，涉及面广，政策性强，社会关注程度高，因此，应认真作好宣传解释工作。

从事所得税工作的人员要首先学习和理解国务院通知的精神和意义，领会规定的内容，在此基础上，向广大个人投资者广泛宣传国务院通知对支持和鼓励个人投资办企业的重要意义、所得税政策调整的具体规定和征收管理的具体办法，为贯彻落实国务院通知精神、做好征收管理各项工作打下良好基础。

合伙企业个人所得税涉税讲解合伙企业个人所得税涉税讲解引言个人所得税的征收对象合伙企业个人所得税的征收对象主要包括合伙人和担任管理职务的人员，包括合伙企业的执行事务合伙人、执行合伙人、负责人等。

合伙企业个人所得税的计算方法合伙企业个人所得税的计算方法主要有两种：分配比例法和具体事项法。

分配比例法分配比例法是指根据合伙协议或合伙章程规定的比例进行利润分配后计算个人所得税。

具体计算步骤如下：1. ，根据合伙协议或合伙章程确定各合伙人的分配比例；2. 将合伙企业的利润按照分配比例分配给各合伙人；3. 各合伙人根据分配到的利润按照个人所得税税率计算个人所得税。

具体事项法具体事项法是指根据合伙企业在一定时期内的具体事项进行利润分配后计算个人所得税。

具体计算步骤如下：1. ，根据合伙企业在一定时期内的具体事项进行利润分配，包括项目收入、支出、退伙等；2. 将利润分配后的金额减去相关费用（如投资损失、业务支出等）得出净利润；3. 各合伙人根据自己在合伙企业的份额按照个人所得税税率计算个人所得税。

合伙企业个人所得税的申报和缴纳合伙企业个人所得税的申报和缴纳主要有以下几个步骤：1. 合伙企业应当在每年的5月1日至6月30日之间，向税务机关申报上一纳税年度的合伙个人所得税；2. 申报时，合伙企业需填写《合伙企业个人所得税汇算清缴申报表》并提交相应的纳税资料；3. 根据申报所得税金额，合伙企业需要按照规定进行缴税。

合伙企业个人所得税的税率和减免政策合伙企业个人所得税的税率根据个人所得金额进行分档计算，税率递增。

合伙企业个人所得税还可以享受一些减免政策，如免征增值税等。

具体税率和减免政策可根据相关法规进行查询。

结论合伙企业个人所得税的涉税讲解主要包括征收对象、计算方法、申报和缴纳、税率和减免政策等方面内容。

合伙企业应当密切关注个人所得税政策的变化，依法缴纳个人所得税，并妥善保管相关税务文书和资料。

浅析转让合伙企业份额涉税问题（⼆）承接《浅析转让合伙企业份额涉税问题（⼀）》，本篇⽂章继续探讨转让合伙企业份额过程中的涉税问题，即在转让过程中的个⼈所得税问题。

⼀、所得项⽬：财产转让所得中华⼈民共和国国务院令第707号《中华⼈民共和国个⼈所得税法实施条例》的第六条中规定“（⼋）财产转让所得，是指个⼈转让有价证合伙企业中的财产份额、不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。

”，因此，该所得项⽬为财产转让所得。

券、股权、合伙企业中的财产份额⼆、税率：百分之⼆⼗根据《中华⼈民共和国个⼈所得税法》的第三条规定“（三）利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，适⽤⽐例税率，税率为百分之⼆⼗。

”，因此转让合伙企业中的财产份额适⽤百分之⼆⼗的税率。

三、个⼈所得税计算公式根据《中华⼈民共和国个⼈所得税法》的第六条规定“（五）财产转让所得，以转让财产的收⼊额减除财产原值和合理费⽤后的余额，为应纳税所得额。

”，转让合伙企业份额的个⼈所得税计算公式为：个⼈所得税=（转让财产收⼊-财产原值-合理费⽤）*20%四、计算公式元素1. 转让财产收⼊关于转让合伙企业份额收⼊的⾦额确认原则，暂时没有相应明确的法律法规作为规范。

在实务操作过程中，⼀般是参考《股权转让所得个⼈所得税管理办法（试⾏）》（国家税务总局公告2014年第67号）⾥⾯对于股权转让收⼊的确认，即“股权转让收⼊是指转让⽅因股权转让⽽获得的现⾦、实物、有价证券和其他形式的经济利益。

”。

为了防⽌逃避税款的情况出现，根据《股权转让所得个⼈所得税管理办法（试⾏）》，税务局有权在出现下列情形的时候，对纳税⼈的转让合伙企业份额收⼊⾦额进⾏核定（合伙企业份额参考下⾯对于股权的规定）：（1）申报的股权转让收⼊明显偏低且⽆正当理由的；（2）未按照规定期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；（3）转让⽅⽆法提供或拒不提供股权转让收⼊的有关资料；（4）其他应核定股权转让收⼊的情形。

合伙企业个人所得税涉税讲解合伙企业个人所得税涉税讲解1. 引言合伙企业是一种经济组织形式，由两个或多个自然人或法人共同出资、共同经营、共同分担利润和承担风险的形式。

在合伙企业经营过程中，个人所得税是一项重要的涉税问题。

本文将对合伙企业个人所得税的相关内容进行详细讲解。

2. 合伙企业的个人所得税纳税主体在合伙企业中，个人所得税的纳税主体可以分为两类：合伙人和合伙企业。

合伙人的个人所得税合伙人是合伙企业的出资人和从业人员，按照其在合伙企业中取得的分配收益纳税。

合伙人的分配收益包括按照合伙协议约定分配的利润、收益和其他所得。

合伙人需要根据个人所得税法规定，自行申报和缴纳相应的个人所得税。

合伙企业的个人所得税合伙企业本身作为纳税主体，也需要缴纳个人所得税。

合伙企业的个人所得税实际是对合伙人享受分配收益的途径进行个税预扣。

合伙企业根据合伙协议约定，在分配收益给合伙人之前，需要根据合伙人的个人所得税率，按照一定比例进行个人所得税预扣，并将实际所得分配给合伙人。

合伙企业在纳税时需要按照相关法律法规，根据合伙人的个人所得税预扣税率进行计算。

3. 合伙企业个人所得税的计税依据合伙企业个人所得税的计税依据主要包括以下几个方面：合伙企业的收入合伙企业的收入包括经营所得和其他收入。

经营所得是指合伙企业从生产经营活动中取得的利润和收益。

其他收入是指合伙企业从非经营活动中取得的收入，如利息、租金、股息等。

合伙企业需要统一计算其收入，并作为个人所得税计税依据的一部分。

合伙企业的支出合伙企业的支出包括经营成本、管理费用、财产损失和其他支出。

合伙企业需要按照相关规定，计算合伙企业的支出，并将支出减去收入，得出合伙企业的纳税所得额。

合伙企业的个人所得税预扣税率合伙企业的个人所得税预扣税率是根据合伙人的个人所得税税率确定的。

根据个人所得税法规定，个人所得税税率分为7档，分别是3%、10%、20%、25%、30%、35%和45%。

合伙企业需要根据合伙人的个人所得税税率，按照一定比例进行个人所得税预扣。

2020.11A36理论探索有限合伙企业持股平台涉税分析◎文/吴明泉1 倪 文2摘 要：企业的归属感和凝聚力利于吸引和留住人才，越来越多的公司通过以核心员工设立有限合伙持股平台的方式进行股权激励。

以有限合伙企业持有目标公司股权，一方面便于大股东掌握公司的控制权，另一方面在管理效率上更具灵活性。

基于合伙企业属于穿透实体的性质，文章旨在探讨现有税收政策在合伙企业中的适用性。

关键词：有限合伙企业；持股平台；涉税分析 1 公司股改时净资产折股如果公司股改时进行净资产折股，比如，公司2020年转增股本1000万元，包括股本溢价600元形成的资本公积，公司股东包括有限合伙企业持股平台（公司创始人及股权激励对象成立）、法人股东、外部投资机构等。

有限合伙企业持股平台（以下简称有限合伙企业）对应的资本公积转增股本的部分此时如何缴纳个人所得税？由于以资本公积转增股本是否缴纳个人所得税，涉及税收筹划等原因，（国税发〔2010〕54号）文规定只有股票溢价转增股本的情形予以免征个人所得税，即其他情形的资本公积转增股本均须缴纳个人所得税。

资本公积转增股本一旦确认缴纳个人所得税，则按照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税，资本公积转增股本非经营行为，加之合伙企业为穿透实体，在股改进行净资产折股时，有限合伙企业对应的资本公积转增股本部分，应先判断该资本公积为股票溢价还是其他资本公积，如果是股票溢价应免征个人所得税。

2 股权激励《企业会计准则第11号——股份支付》应用指南规定，股份支付是指企业为获取职工和其他方提供服务而授予权益工具或承担以权益工具为基础确定的负债交易［1］。

《证券登记结算管理办法》的修订，给合伙企业作为上市公司股东扫除技术障碍，通过持股平台对员工进行股权激励获得监管机构认可。

同时，根据会计部（函〔2009〕48号）文问题7答复，上市公司大股东将其持有的其他公司的股份按照合同约定价格（低于市价）转让给上市公司的高级管理人员，该项行为按照股份支付的相关要求进行会计处理，对于股份支付按照授予日权益工具的公允价值记入成本费用和资本公积。

合伙企业所得税缴纳及汇算清缴解析作者：来源：《财会通讯》2011年第05期合伙企业：根据合伙人身份确定所得税缴纳我国于2006年公布了修订后的《合伙企业法》，投资主体由原来的自然人扩大到“法人和其他组织”；组织形式除原来的普通合伙企业外．增加了有限合伙企业。

与自然人、公司相比，合伙企业税收具有特殊性．随着合伙企业的迅速发展，合伙企业税收问题引起越来越多的关注。

鉴于此，本文对合伙企业所得税问题归纳如下。

合伙企业纳税主体为合伙人在《合伙企业法》修订前，合伙企业的合伙人只能是自然人，因此，合伙企业的所得税只涉及个人所得税。

财政部、国家税务总局《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》(财税[2000]91号)明确规定，合伙企业以每一个合伙人为纳税人，合伙企业的收入作为投资者个人的生产经营所得，比照个体工商户的生产经营所得，按照5％一35％的超额累进税率缴纳个人所得税。

《合伙企业法》修订后，法人及其他组织也可以作为合伙企业的合伙人。

针对《合伙企业法》的修订，财政部和国家税务总局颁发了《关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》(财税[2008]159号)，仍然规定合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人，合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税；合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。

例如，某合伙企业有3个合伙人，分别为法人企业A公司、张先生、李先生，合伙协议规定每个合伙人权益相同，2009年该合伙企业取得所得为600万元，则A公司缴纳企业所得税50万元(200×25％)，张先生和王先生缴纳个人所得税69.325万元(200×35％－0.675)。

可以看出，合伙企业的税收遵循“先分后税原则”，将合伙企业看做“税收透明体”，合伙企业本身不是纳税人，税法直接将合伙企业的合伙人作为纳税义务人，根据合伙人的身份确定纳税义务。

合伙企业所得如何计算合伙企业纳税主体明确后，其所得如何计算就显得非常重要。

【会计实操经验】合伙企业所得税及会计处理导读:先分后税只是相较于企业所得税的一种原则.就是合伙企业自身不需要缴纳所得税,所有所得按照合伙人的比例计算至各个合伙人,计算各个合伙人的所得税.而且其中的”分”并不是直接分配所得的意思,而是一个计算过程.说到合伙企业所得税,无法绕开的就是《财政部税总关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》(财税[2008]159号),此文是合伙企业所得税的基石,当然也是被人诟病的所在.首先看一下财税[2008]159号文都规定了什么.1、纳税主体合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人.合伙企业合伙人是自然人的,缴纳个人所得税;合伙人是法人和其他组织的,缴纳企业所得税.2、纳税原则合伙企业生产经营所得和其他所得采取”先分后税”的原则.前款所称生产经营所得和其他所得,包括合伙企业分配给所有合伙人的所得和企业当年留存的所得(利润).先分后税只是相较于企业所得税的一种原则.就是合伙企业自身不需要缴纳所得税,所有所得按照合伙人的比例计算至各个合伙人,计算各个合伙人的所得税.而且其中的”分”并不是直接分配所得的意思,而是一个计算过程.即在税收处理上,将合伙企业的利润按相关规定计算至每个合伙人个人名下,以合伙人作为纳税主体计算纳税所得.3、合伙人所得计算合伙企业的合伙人按照下列原则确定应纳税所得额:(一)合伙企业的合伙人以合伙企业的生产经营所得和其他所得,按照合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额.(二)合伙协议未约定或者约定不明确的,以全部生产经营所得和其他所得,按照合伙人协商决定的分配比例确定应纳税所得额. (三)协商不成的,以全部生产经营所得和其他所得,按照合伙人实缴出资比例确定应纳税所得额.(四)无法确定出资比例的,以全部生产经营所得和其他所得,按照合伙人数量平均计算每个合伙人的应纳税所得额.合伙协议不得约定将全部利润分配给部分合伙人.此段基本和合伙企业法的相关条文一致,体现了合伙企业人合的主旨.4、应纳税所得额的计算按照《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》(财税[2000]91号)及《财政部国家税务总局关于调整个体工商户个人独资企业和合伙企业个人所得税税前扣除标准有关问题的通知》(财税[2008]65号)计算.1)财税[2000]91号规定个人所得税税目及税率个人独资企业和合伙企业(以下简称企业)每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额,作为投资者个人的生产经营所得,比照个人所得税法的”个体工商户的生产经营所得”应税项目,适用5%—35%的五级超额累进税率,计算征收个人所得税.前几年部分地区吸引投资的LP个人按照20%征收的规定正在逐渐消失.虽然部分地区还在搞擦边球,但是这个其实属于下位法违反上位法,虽然有些地方给了税收优惠,其实是无效的.前款所称收入总额,是指企业从事生产经营以及与生产经营有关的活动所取得的各项收入,包括商品(产品)销售收入、营运收入、劳务服务收入、工程价款收入、财产出租或转让收入、利息收入、其他业务收入和营业外收入.个人所得额的计算个人独资企业的投资者以全部生产经营所得为应纳税所得额;合伙企业的投资者按照合伙企业的全部生产经营所得和合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额,合伙协议没有约定分配比例的,以全部生产经营所得和合伙人数量平均计算每个投资者的应纳税所得额.前款所称生产经营所得,包括企业分配给投资者个人的所得和企业当年留存的所得(利润).投资多个单位的处理投资者兴办两个或两个以上企业的(包括参与兴办,下同),年度终了时,应汇总从所有企业取得的应纳税所得额,据此确定适用税率并计算缴纳应纳税款.投资者兴办两个或两个以上企业的,根据本法规第六条第一款法规准予知除的个人费用,由投资者选择在其中一个企业的生产经营所得中扣除.企业的年度亏损,允许用本企业下一年度的生产经营所得弥补,下一年度所得不足弥补的,允许逐年延续弥补,但最长不得超过5年. 投资者兴办两个或两个以上企业的,企业的年度经营亏损不能跨企业弥补.扣缴义务人投资者应向企业实际经营管理所在地主管税务机关申报缴纳个人所得税.投资者从合伙企业取得的生产经营所得,由合伙企业向企业实际经营管理所在地主管税务机关申报缴纳投资者应纳的个人所得税,并将个人所得税申报表抄送投资者.根据上海目前金税3期上线的情况,合伙企业在月度申报的时候,需要填写所有自然人合伙人的身份证信息,并且要求关联银行卡,税金将直接从个人账户扣除,不再由合伙企业代缴.这一重大变化会给个人合伙人的现金流产生重大影响,会对基金LP产生不少的影响,也会影响后续的运作.2)财税[2008]65号规定个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业自然人投资者本人的费用扣除标准统一确定为42000元/年(3500元/月),投资者的工资不得在税前扣除.个体工商户、个人独资企业和合伙企业向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出,允许在税前据实扣除.个体工商户、个人独资企业和合伙企业拨缴的工会经费、发生的职工福利费、职工教育经费支出分别在工资薪金总额2%、14%、2.5%的标准内据实扣除.个体工商户、个人独资企业和合伙企业每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费用不超过当年销售(营业)收入15%的部分,可据实扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除.个体工商户、个人独资企业和合伙企业每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰.后来补了一个文件(国税函[2001]84号)对分回利息、股息、红利的征税问题进行了明确.个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利,不并入企业的收入,而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得,按”利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税.以合伙企业名义对外投资分回利息或者股息、红利的,应按《财税[2000]91号》所附规定的第五条精神确定各个投资者的利息、股息、红利所得,分别按”利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税.合伙企业的合伙人是法人和其他组织的,合伙企业在计算缴纳企业所得税时,不得用合伙企业的亏损抵减其盈利.反之可以,即可以用合伙企业的盈利抵减其亏损对会计处理的影响根据上述文件,如果是企业法人投资合伙企业,应该按照企业法人分享的被投资合伙企业的应纳税所得额计算缴纳企业所得税,无论被投资企业当年是否分配利润.因此,上述事项会产生一个暂时性差异,即分享的当期计算缴纳了所得税,分配的当期不需要缴纳所得税.所以在计算分享所得税的时候需要同时确认一笔递延所得税资产,在未来分回的时候冲回递延所得税资产.另外讨论一下,大部分合伙协议中约定一开始分回的都是成本,本金分完了之后再分配收益的投资人处理.无论投资方将该笔投资在长期股权投资还是在可供出售金融资产核算,都需要先界定一下分回的实质,如果分回的实质是分红,则应该确认为投资收益,如果分回的实质是成本的收回,应该确认为冲减投资成本,而不能看到分回就认为是分红.会计是一门很实用的学科，从古至今经历漫长时间的发展，从原来单一的以记账和核账为主要工作，发展到现在衍生出来包括预测、决策、管理等功能。

合伙企业法所得税缴纳的政策是怎样的合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则。

具体应纳税所得额的计算按《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》(财税[2000]91号)及《财政部国家税务总局关于调整个体工商户个人独资企业和合伙企业个人所得税税前扣除标准有关问题的通知》(财税[2008]65号)有关规定执行。

公司清算公司变更子公司一人有限公司章程股份有限公司章程公司设立公司章程在当今社会依法纳税已经成为了纳税义务人的共识，但是合伙企业法所得税规定具体是怎么缴纳呢？财政部国家税务总局将与合伙企业合伙人有关所得税的政策进行了详细说明，目前为止该通知还在生效中，所以的小编将通知全文摘录如下，供大家参考。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：根据有关规定，现将合伙企业合伙人的所得税问题通知如下：一、本通知所称合伙企业是指依照中国法律、行政法规成立的合伙企业。

二、合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。

合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税;合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。

三、合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则。

具体应纳税所得额的计算按照《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》(财税[2000]91号)及《财政部国家税务总局关于调整个体工商户个人独资企业和合伙企业个人所得税税前扣除标准有关问题的通知》(财税[2008]65号)的有关规定执行。

前款所称生产经营所得和其他所得，包括合伙企业分配给所有合伙人的所得和企业当年留存的所得(利润)。

四、合伙企业的合伙人按照下列原则确定应纳税所得额：(一)合伙企业的合伙人以合伙企业的生产经营所得和其他所得，按照合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额。

(二)合伙协议未约定或者约定不明确的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人协商决定的分配比例确定应纳税所得额。

合伙企业纳税所得税是一个较为复杂的问题，包括纳税人的确定、所得的分配、优惠的享受、亏损的结转等一系列问题，涉及到的文件规定较多。

主要包括那几方面内容，接下来就为大家详细的讲解一下，希望对大家有所帮助。

1.合伙企业的一般规定。

《财政部国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》（财税〔2008〕159号）文件规定：合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人，合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税。

合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则。

合伙企业的合伙人按照下列原则确定应纳税所得额：首先合伙企业的合伙人以合伙企业的生产经营所得和其他所得，按照合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额。

其次合伙协议未约定或者约定不明确的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人协商决定的分配比例确定应纳税所得额。

再次协商不成的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人实缴出资比例确定应纳税所得额。

2.合伙企业对外投资分回的利息、股息、红利的处理规定。

《国家税务总局关于〈关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定〉执行口径的通知》（国税函〔2001〕84号）文件规定：个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。

3.合伙企业相关税收优惠规定。

《财政部税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的通知》（财税〔2018〕55号）规定：有限合伙制创业投资企业采取股权投资方式直接投资于初创科技型企业满2年的，该合伙创投企业的个人合伙人可以按照对初创科技型企业投资额的70%抵扣个人合伙人从合伙创投企业分得的经营所得；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。

残疾人员参与投资兴办合伙企业取得的生产经营所得，符合条件的，可按各省、自治区、直辖市人民政府规定减征的范围和幅度，减征个人所得税。

学习笔记:财政部国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和《中华人民共和国个人所得税法》有关规定，现将合伙企业合伙人的所得税问题通知如下：（笔记：1、《企业所得税法》第一条规定，在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。

个人独资企业、合伙企业不适用本法。

2、很遗憾的是：《个人所得税法》及实施条例都没有对合伙企业的个人所得税如何计税、征收作出明确规定。

3、但《国务院关于个人独资企业和合伙企业征收所得税问题的通知》（国发[2000]16号）规定，自2000年1月1日起，对个人独资企业和合伙企业停止征收企业所得税，其投资者的生产经营所得，比照个体工商户的生产、经营所得征收个人所得税。

具体税收政策的征收办法由国家财税主管部门另行制定。

4、小结：“国发[2000]16号文”是对合伙企业征收个人所得税的最高法律依据。

5、思考：“国发[2000]16号文”是行政法规吗？1）如果不是行政法规，根据《税收征管法》第三条规定相矛盾，第三条规定，税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依照法律的规定执行;法律授权国务院规定的，依照国务院制定的行政法规的规定执行。

任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税和其他同税收法律、行政法规相抵触的决定。

2）如果是行政法规，至少文件名称（通知）和《行政法规制定程序条例》第五条规定不符，第五条规定，行政法规的名称一般称“条例”，也可以称“规定”、“办法”等。

国务院根据全国人民代表大会及其常务委员会的授权决定制定的行政法规，称“暂行条例”或者“暂行规定”。

3）鉴于“国发[2000]16号文”是2000年发布，《行政法规制定程序条例》是2001年发布、2017年修订，考虑不到那么多了！）一、本通知所称合伙企业是指依照中国法律、行政法规成立的合伙企业。

财税实务案例：合伙人纳税要注意三个问题
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财税实务案例：合伙人纳税要注意三个问题
【案例】
苏州市昆山地税局管辖的一家有限合伙制私募投资基金企业成立于2021年，由30位出资者组建，其中法人企业1位（担任该合伙企业的执行合伙人），自然人29位，出资额为147000万元，2021年~2021年度共发生两种类型的业务，即对外投资股权的转让和委托银行贷款。

【企业观点】
第一、委托银行贷款取得的利息收入，应该与股权转让处理的方式一致，在扣除成本费用后以实际分配给各合伙人的金额，按照“个体生产经营所得”税目缴纳5%~35%的个人所得税。

第二、对于各个合伙人分配收益的涉税问题，企业认为应该按照实际分配到个人的金额征收个人所得税，未分配的收益部分不予征税。

第三、该企业合伙协议中明确约定，法人企业担任合伙企业的管理人和普通合伙人，各方同意，合伙企业在存续期间应按照约定向其支付“管理费”。

合伙企业3个年度共计提管理费用达882万元并全额支付给法人企业。

企业认为，该笔费用全额支付且已开具了发票，应全部在税前扣除。

【税务部门观点】
首先，关于委托银行贷款利息如何纳税的问题。

《〈关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定〉执行口径的通
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