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增值税的会计核算练习题1题目：增值税的会计核算练习题一、基础知识增值税是一种在生产和流通环节对产品或服务增值部分所征收的税费。
在会计核算中，增值税的核算涉及到进项税额、销项税额、应交税金等多个科目。
下面，我们通过一个具体的例子来演示增值税的会计核算过程。
二、练习题假设你是一家商品销售公司的会计，某月发生了以下业务：1、购进商品，取得增值税专用发票，发票上注明的价款为10000元，税额为1600元，价税合计11600元。
2、将购进的商品销售出去，销售收入为20000元，开具增值税专用发票，发票上注明的价款为18000元，税额为2880元，价税合计20880元。
3、为某客户修理设备，收取修理费用5000元，开具增值税专用发票，发票上注明的价款为4769元，税额为769元，价税合计5538元。
根据以上业务，请进行相应的增值税会计核算。
三、答案及解析1、购进商品的核算借：库存商品 10000 应交税金——应交增值税——进项税额 1600 贷：银行存款或其他应付款 11600解析：购进商品时，按照发票上的价款计入库存商品科目，按照发票上的税额计入应交税金——应交增值税——进项税额科目。
2、销售商品的核算借：银行存款或其他应收款 20880 贷：主营业务收入 18000 应交税金——应交增值税——销项税额 2880解析：销售商品时，按照发票上的价款计入主营业务收入科目，按照发票上的税额计入应交税金——应交增值税——销项税额科目。
3、收取修理费用的核算借：银行存款或其他应付款 5538 贷：其他业务收入 4769 应交税金——应交增值税——销项税额 769解析：提供修理服务并收取费用时，按照发票上的价款计入其他业务收入科目，按照发票上的税额计入应交税金——应交增值税——销项税额科目。
四、总结通过以上练习题，我们可以看到增值税的会计核算主要涉及到进项税额、销项税额、应交税金等科目，其中进项税额和销项税额是对应关系。
增值税1·【大题 不定项选择题】甲企业为增值税的一般纳税人，主要从事大客车的生产和销售业202012务， 年 月经营情况如下：1A20033.92（ ）对外销售 型大客车 辆，每辆客车的含税售价为 万元，同时收取手续费 万元。
2800（ ）购进一处生产车间，取得增值税专用发票，注明价款 万元。
3B1005（ ）采用以旧换新方式销售 型大客车 辆，每辆旧客车含税作价 万元，实际每辆收款 17.8=+万元（含税）。
（新 旧 差）450M（ ）将自产的大客车 辆作为投资提供给与本单位有经济来往的 公司；外购礼盒发放给职N90工作为春节礼物；为 汽车有限公司代销 辆大客车；外购一批物资无偿赠送给养老院。
13%已知：销售货物增值税税率为 ；购进生产车间取得的增值税专用发票上注明增值税税率为 9%；取得的增值税专用发票均符合抵扣规定。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
A1.计算甲企业当月对外销售 型大客车增值税销项税额的下列算式中，正确的是（ ）。
33.9×200+2÷1+13%×13%A.（ ） （ ）B.［（ ） （ ） ］33.9×200÷1+13%+2×13%33.9×200+2×13%C.（ ）D.33.9×200×13%【答案】 A1D【解析】（ ）销售货物同时收取的手续费属于价外费用，应当依法计税，选项 未考虑价外2“33.9”含税费用，错误；（ ）价外费用属于含税收入， 万元 题目亦明确交代为 收入，B C均应价税分离，选项 手续费未作价税分离，选项 均未作价税分离，错误。
2.计算甲企业当月购入生产车间可抵扣进项税额的下列算式中，正确的是（ ）。
A.800×9%1+9%×9%B.800÷（ ）C.800×13%1+13%×13%D.800÷（ ）【答案】 A19%CD2【解析】（ ）已知条件已经交代适用 增值税税率，选项 错误；（ ）增值税专用发票不含增值税B上注明的价款为 价款，无须价税分离，选项 错误。
第1篇一、背景介绍某企业为一家综合性制造企业，主要从事各类机械设备的研发、生产和销售。
根据我国增值税政策，该企业属于增值税一般纳税人。
2023年度，该企业发生的购销业务如下：1. 销售业务：（1）销售A型机械设备500台，每台不含税单价为10万元，共计5000万元；（2）销售B型机械设备200台，每台不含税单价为15万元，共计3000万元；（3）销售C型机械设备100台，每台不含税单价为20万元，共计2000万元。
2. 购进业务：（1）购进原材料，不含税金额为1000万元；（2）购进零部件，不含税金额为500万元；（3）购进设备，不含税金额为300万元；（4）购进运输服务，不含税金额为50万元。
二、计算过程1. 计算销项税额（1）A型机械设备销项税额 = 5000万元× 13% = 650万元（2）B型机械设备销项税额 = 3000万元× 13% = 390万元（3）C型机械设备销项税额 = 2000万元× 13% = 260万元销项税额合计 = 650万元 + 390万元 + 260万元 = 1300万元2. 计算进项税额（1）原材料进项税额 = 1000万元× 13% = 130万元（2）零部件进项税额 = 500万元× 13% = 65万元（3）设备进项税额 = 300万元× 13% = 39万元（4）运输服务进项税额 = 50万元× 13% = 6.5万元进项税额合计 = 130万元 + 65万元 + 39万元 + 6.5万元 = 240.5万元3. 计算应纳税额应纳税额 = 销项税额合计 - 进项税额合计 = 1300万元 - 240.5万元 = 1059.5万元4. 计算应交增值税应交增值税 = 应纳税额× 6% = 1059.5万元× 6% = 63.57万元三、财务会计处理1. 借：应交税费——应交增值税（销项税额）1300万元贷：主营业务收入（A型机械设备）5000万元贷：主营业务收入（B型机械设备）3000万元贷：主营业务收入（C型机械设备）2000万元2. 借：原材料 1000万元应交税费——应交增值税（进项税额）130万元贷：银行存款 1130万元3. 借：固定资产 300万元应交税费——应交增值税（进项税额）39万元贷：银行存款 339万元4. 借：管理费用 50万元应交税费——应交增值税（进项税额）6.5万元贷：银行存款 56.5万元5. 借：应交税费——应交增值税（已交税金）63.57万元贷：银行存款 63.57万元四、总结通过以上计算，该企业2023年度应交增值税为63.57万元。
增值税练习题及答案一、单项选择题1. 增值税的计税基础是（）A. 销售收入B. 销售成本C. 增值额D. 利润总额2. 增值税一般纳税人的税率是（）A. 3%B. 6%C. 9%D. 13%3. 增值税小规模纳税人的征收率是（）A. 3%B. 5%C. 10%D. 15%4. 增值税的纳税义务发生时间是（）A. 货物发出的当天B. 收到货款的当天C. 合同约定的收款日期D. 货物交付的当天5. 增值税的纳税期限一般为（）A. 每月B. 每季度C. 每半年D. 每年二、多项选择题1. 下列哪些项目可以抵扣进项税额（）A. 购买原材料B. 购买固定资产C. 购买办公用品D. 购买自用车辆2. 增值税一般纳税人可以享受的税收优惠包括（）A. 出口退税B. 进项税额抵扣C. 减税D. 免税3. 增值税的征收范围包括（）A. 销售货物B. 提供劳务C. 转让无形资产D. 销售不动产三、判断题1. 增值税的纳税义务人是销售方。
（）2. 增值税的计税基础是销售收入。
（）3. 增值税小规模纳税人可以享受出口退税。
（）4. 增值税的纳税期限是每月。
（）5. 增值税的进项税额可以全额抵扣。
（）四、计算题1. 某增值税一般纳税人本月销售货物取得含税销售额为113万元，购进原材料支付的进项税额为8万元，请计算该纳税人本月应缴纳的增值税额。
2. 某增值税小规模纳税人本月提供劳务取得含税收入为10.3万元，假设该纳税人本月没有其他进项税额，请计算该纳税人本月应缴纳的增值税额。
五、简答题1. 请简述增值税的基本原理。
2. 请解释增值税的“价外税”和“价内税”的区别。
答案：一、单项选择题1. C2. D3. A4. D5. A二、多项选择题1. A B C2. A B C3. A B C D三、判断题1. 正确2. 错误3. 错误4. 正确5. 错误四、计算题1. 应缴纳的增值税额=113/1.13*0.13-8=13-8=5万元2. 应缴纳的增值税额=10.3/1.03*0.03=0.3万元五、简答题1. 增值税是一种流转税，其计税基础是商品或劳务在生产和流通过程中的增值部分。
项目二增值税会计核算与税收筹划一、单项选择题1．将购买的货物用于（）项目，其进项税额准予抵扣。
A．对外投资 B．无偿赠送给职工C．发放奖品 D．修建展销厅2．某酒厂系增值税一般纳税人，本期销售散装白酒10吨，增值税专用发票上注明的销售额为50 000元；收取包装物押金1755元，已单独入账核算。
该厂此项业务应申报的增值税销项税额为（）元。
A．8500 B．8798.35C．8755 D．7519.963．下列项目不允许扣除进项税额的是（）。
A．一般纳税人购进应税劳务B．生产企业购进并验收入库的原材料C．一般纳税人销售货物支付的运输费D．专门用于免税项目购进的存货4．某皮革厂将自产的皮鞋作为福利发给本厂职工，该批产品制造成本共计8万元，利润率为10%，按当月同类产品平均销售价格计算为10万元。
则该笔业务计征增值税的销售额应为（）万元。
A．8.8 B．10 C．8 D．95．某商场开展“买一送一”促销活动销售货物。
本期销售A商品30台，零售价为3510元/台；同时赠送B 商品30件，零售价为23.4元/件。
已知A、B商品的适用税率为17%。
该商场此项业务应申报的增值税额是（）元。
A．15 402 B．17 901 C．15 300 D．18 0546．已开业的小规模企业，其年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应在（）申请办理一般纳税人认定手续。
A．当年12月底以前B．次年1月底以前C．应税销售额超过小规模纳税人标准之日起15日内D．次年3个月内7．单位和个体经营者发生的下列行为中，应视同销售货物计算增值税销项税额或应纳税额的是（）。
A．将购买的货物用于非应税项目B．将购买的货物用于职工福利或个人消费C．将购买的货物用于对外投资D．将购买的货物用于生产应税产品8．进口下列货物应按13%的税率征收增值税的是（）。
A．电视机 B．汽车 C．MP3 D．农机9．纳税人进口货物应纳的增值税，应当自海关填发税款缴纳证的次日起（）日内缴纳。
第2章增值税会计计算分析题依照以下经济业务，做出相应的会计分录：（1）工业企业外购一批生产用材料，计10 000吨，每吨不含税价钱为3元，支付运费1 110元，增值税进项税额为5 100元，运费许诺抵扣的税额为110元。
已开出银行承兑汇票支付货款，用现金支付运费。
改数字是因为营改增后，运费的增值税税率为11%。
【后同】便于价税分离的计算：1 110÷（1+11%）×11%=110借：在途物资31 000应交税费——应交增值税（进项税额） 5 210贷：银行存款35 100库存现金 1 110（2）大华厂10月1日收到银行转来购买光远厂甲材料的“托收承付结算凭证”及发票，数量为10 000吨，每吨价钱3元，增值税进项税额为5 100元，验单后大华厂付款。
10月10日收到材料时发觉材料规格不符而全数退货，现在大华厂已将进项税票入账，于是取得当期税务主管机关的证明单交给光远厂，10月15日收入到光远厂开来的红字专用发票和退货款。
10月1日借：在途物资——甲材料30 000应交税费——应交增值税（进项税额） 5 100贷：银行存款35 10010月10日借：应收账款——光远厂30 000贷：在途物资——甲材料30 00010月15日借：银行存款35 100应交税费——应交增值税（进项税额）（5 100）贷：应收账款——光远厂30 000（3）大华厂购进原材料乙一批，计10 000吨，发票注明价款100 000元，增值税税额17 000元，已付款，材料入库时，发觉欠缺100吨，经查为运输部门责任，大华厂向运输部门索赔。
购进材料：借：在途物资——乙材料100 000应交税费——应交增值税（进项税额）17 000贷：银行存款117 000单价=10元/吨∴欠缺材料价款1 000元借：其他应付款——运输部门 1 170贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）170在途物资——乙材料 1 000入库：借：原材料——乙材料99 000贷：在途物资——乙材料99 000（4）大华厂从美国入口一批原材料，海关审定关税完税价钱为3 000 000元人民币，应纳关税6 000 000元，应纳消费税1 000 000元。
增值税习题和答案(全)LT一、单选题1．一般纳税人发生的下列项目中，应将其已申报抵扣的进项税从发生期进项税额中扣减，并在会计上作‘‘进项税额转出’’处理的是( B)。
A．将购进货物对外投资B．将购进货物用于个人消费C．将购进货物无偿赠送他人D．将购进货物分配给投资者2．某个体商店系小规模纳税人，本月购货8000元，销货9 360元，则其本月应纳增值税额为( C )元。
A．54．4 B．374．4 C．360 D．5403．以一个月为一期的增值税纳税人，应自期限满之日起( D )天内申报纳税。
D．154．纳税人税务登记内容发生变化时，应在工商行政管理机关办理变更登记之日起，或经有关部门批准之日起( B )日内，持相关证件向税务局申请办理变更税务登记。
A．15 B．30 C．10D．452A．3 B．5 C．105．征收增值税同时又征收消费税的货物，其增值税的组成计税价格计算为( B )：A．构成计税代价=成本+利润B．组成计税价格=成本+利润+消费税C．构成计税代价=成本+利润+增值税D．组成计税价格=成本+利润+消费税+增值税6．增值税暂行条例中所称的货物，是指( B )。
A．不动产B．有形动产C．无形资产D．有形资产7．纳税人采取分期收款方式销售货物，其应纳销项税额的发生时间为(D )。
A．发出货物的当天B．收到全部货款的当天C．收到第一笔货款的当天D．合同约定的收款日期8．如果以当期取得的销售收入减去购入的除固定资产以外的存货以后的余额作为增值额，并以此来计算增值税属于（A）。
D．分配型9．一般纳税人发生的下列项目中，应视同销售计算销项税额的是（B）。
3A．生产型B．收入型C．消费型4517%18、下列各项中，属于增值税混合销售行为的是（C）。
（2006年考题，分值1）A、建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务。
B、汽车建造公司在生产销售汽车的同时又为客户提供修理效劳C、塑钢门窗销售市肆在销售产物的同时又为客户提供装置效劳D、电局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机19.下列各项中，该当计算交纳增值税的是（C）A .邮政部门发行报刊B.农业生产者销售自产农产物C.电力公司向发电企业收取过网费D.残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品20.甲企业（增值税一般纳税人）受乙企业委托从丙企业代购一批原材料。
04增值税会计处理专项-练习题一、单项选择题1．月份终了，企业将本月应交未交增值税进行结转时，应借记的会计科目是（）。
A．应交税费——未交增值税B．应交税费——应交增值税（进项税额转出）C．应交税费——应交增值税（转出未交增值税）D．应交税费——应交增值税（已交税金）2．甲企业本月发生销项税额合计86 720元，进项税额转出32 548元，进项税额33 300元，已交增值税70 000元，则本月转入“未交增值税”明细科目的金额为（）元。
A．56 692 B．16 580 C．15 968 D．49 1283．某企业（一般纳税人）收购免税农产品一批，实际支付价款200 000元，按13%的税率扣除，应计入“应交税费——应交增值税（进项税额）”账户借方金额为（）元。
A．0 B．10 000 C．26 000 D．27 256．634．企业交纳上月的增值税，应通过的账户是（）。
A．应交税费——应交增值税（转出未交增值税）B．应交税费——未交增值税C．应交税费——应交增值税（已交税金）D．应交税费——应交增值税（转出多交增值税）5．某一般纳税企业库存的生产用原材料发生非常损失（管理不善造成），经确认受损原材料的购进成本为5 000元，应分摊的增值税为850元。
应编制的会计分录为（）。
A．借：待处理财产损溢 5 000贷：原材料 5 000B．借：待处理财产损溢 5 850贷：原材料 5 000应交税费——应交增值税（进项税额转出）850C．借：待处理财产损溢 5 850贷：生产成本 5 000应交税费——应交增值税（进项税额转出）850D．借：待处理财产损溢 5 000贷：生产成本 5 0006．下列事项发生后，应计入“应交税费—应交增值税（销项税额）”账户的有（）。
A．将原材料用于在建工程B．将原材料用于产品生产C．将产成品用于在建工程D．非常原因导致原材料发生盘亏7．甲企业收到乙公司作价投入的原材料一批，该批原材料双方确认的价值为600 000元，经税务部门认定应交的增值税为102 000元，乙公司已向甲企业开具增值税专用发票，甲企业未支付增值税款。
税务会计复习题一、计算及分录题（一）、华泰公司为增值税一般纳税人，本月在国内购进A原材料，取得专用发票，列明价款200000元，税率17%，购进B材料，取得增值税普通发票，列明价款25000元，税款4250元。
另支付A材料运费3000元，B材料运费1000元，均已取得运费普通发票。
运费发票和增值税专用发票尚未认证。
该公司开出银行承兑汇票支付货款和税款，并开出转账支票支付运费，材料均已验收入库。
要求编制会计分录。
借:原材料-A 200000+3000*0.93应交税费-应交增值税-进项税额200000*0.17+3000*0.07贷：应付票据200000+3000*0.93+200000*0.17+3000*0.07借:原材料-8 25000+1000*0.93应交税费-应交增值税-进项税额4250+1000*0.07贷：应付票据25000+1000*0.93+4250+1000*0.07（二）长城公司购进A农副产品300000元作为原材料，取得普通发票，另支付运费6000元，取得运费发票，并认证。
A农副产品已经验收入库，款项以银行存款支付。
要求编制会计分录。
借：原材料300000*0.87+6000*0.93应交税费-应交增值税（进项税额）300000*0.13+6000*0.07贷：银行存款300000*0.87+6000*0.93+300000*0.13+6000*0.07（三）黄山公司本月开具增值税专用发票销售甲产品500000元，税额85000元。
另开具普通发票收取运费5000元。
款项已经收存银行。
要求编制会计分录。
借：银行存款500000+5000+85000贷：主营业务收入500000销售费用5000 （注意：不太确定运费是否需要进行销项税额？）应交税费-应交增值税（销项税额）85000结转成本的略（因为无数据）（四）科创公司为一般纳税人，本月以旧换新向消费者销售乙产品实收价款50000元，成本40000元，旧货折价8500元。
增值税会计核算题1.某生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17％，2006年5月有关生产经营业务如下：（1）销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额100万元；另外，开具普通发票，取得销售甲产品的送货运输费收入5.85万元。
（混合销售）（2）以折扣销售方式销售给某商场乙产品100件，每件2万元，按协议折扣10％（折扣额与销售额在同一张增值税专用发票上反映）。
同时协议规定，对方在10天内付款给予2％优惠。
货物于5月6日发出，货款于5月14日收到。
（3）销售丙产品，开具普通发票，取得含税销售额29.25万元。
（4）用以旧换新方式销售丁产品一批，新产品不含税价款为10万元，旧产品折抵货款2万元，实收货款8万元，回收的旧产品未取得增值税专用发票。
（5）将本企业生产的一批产品用于本企业基建工程，成本价为30万元，成本利润率为10％，该产品无同类产品市场销售价格。
（6）销售使用过的进口摩托车10辆，开具普通发票，每辆取得含税销售额1.04万元；该摩托车原值每辆0.8万元。
（7）购进货物取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，已通过认证，注明支付的货款80万元，进项税额13.6万元，货物验收入库；另外，支付购货的运输费用6万元，取得运输公司开具的普通发票。
（8）向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价30万元，支付给运输单位的运费5万元，取得相关的合法票据，农产品验收入库。
本月下旬将购进的农产品的20％用于本企业职工福利。
（9）从某废旧物资回收经营单位购入废旧物资一批，取得由税务机关监制的普通发票上注明金额为2万元，货物验收入库。
（10）从一小规模纳税人处购入辅助材料一批，取得由其主管税务机关代开的增值税专用发票上注明价款10万元，增值税0.6万元，货物已验收入库。
（11）当月将库存的2月份购入的一批原材料用于企业的在建工程，该批材料的实际成本3万元，税率为17％。
（12）购入生产用设备一台，取得增值税专用发票上注明，货款30万元，增值税款5.1万元。
增值税会计习题一、进项税额的会计处理：1.上海华证有限责任公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，生产各种日用家电产品，其存货采用实际成本核算，流转税纳税期限为一个月，已使用防伪税控系统。
2016年4月30日，“应交税费——应交增值税”账户借方余额2000元。
2016年5月企业发生的主要经济业务如下〔1〕5月8日，购进甲种材料一批，价款100000元，税额17000元，取得增值税专用发票5张，已验收入库，货款未支付，发票已通过认证。
〔2〕企业接受投资者投入一批货物，该批货物的价款为100000元〔公允价〕，增值税为17000元，并取得增值税专用发票。
根据协议，投资者投入的资本仅占该企业有表决权资本的20%，即90000元。
〔3〕向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价30万元，取得相关的合法票据，农产品验收入库。
〔4〕5月18日，聘用外单位修理本单位机床，取得增值税专用发票一张，注明修理费2500元，增值税425元，款项已用银行存款支付，发票已通过认证。
〔5〕5月15日，从中国境内某国有机械制造厂购入工业锅炉脱硫脱硝设备一套，收到增值税专用发票1张，注明价款400000元，增值税68000元，款项已付，供货方免费安装、调试完毕，交付使用。
〔6〕5月19日，收到某公司退货一批，该批货物系2003年2月份售出，因不符合购货方要求，双方协商未果，本月予以退回，货物已验收入库，根据收到的符合税法规定的“进货退出及索取折让证明单”，开具红字增值税专用发票1份，全部款项35100元已退。
〔7〕从一小规模纳税人处购入材料一批，取得由其主管税务机关代开的增值税专用发票上注明价款10万元，增值税0.3万元，货物已验收入库。
二、不允许抵扣的进项税额的会计处理〔1〕某企业购入用于管理人员使用的小汽车3辆，价款共2000000元，增值税340000元，款项全部支付。
〔2〕企业购入工程用物资一批，价款10000元，增值税1700元，款项全部支付。
〔3〕企业购入一批材料用于生产免税产品，该批材料价款10 000元，增值税1700元，款项全部支付，并取得了增值税专用发票。
〔4〕某企业购入一批电脑，作为职工福利，直接发放给职工，该批电脑价格共100000元，增值税17000元，款项全部支付。
〔5〕企业为招待客户，购入一批茶叶，该批茶叶价款5000元，增值税850元，款项全部支付，并取得了增值税专用发票。
〔6〕某公司为增值税一般纳税人，2011年5月4日购入一批材料，增值税专用发票上注明的增值税为5100元，材料价款为30000元。
材料已入库，货款已经支付。
材料入库后，6月10日该企业将材料全部用于工程建设项目。
〔要求：按业务发生的时间做出会计处理〕〔7〕某器械生产企业3月6日购入一批原材料，价款10000元，增值税1700元，款项全部支付，并取得了增值税专用发票，5月3日，为生产残疾人专用轮椅领用了该批材料。
〔8〕某大型超市将原购入的一批洗衣机，转为管理人员的福利，发放给职工，该批洗衣机原采购价格为30000元，现市价已变为35000元。
(9)某企业当月将库存一批原材料作为职工福利发放给职工，该批材料的实际成本5万元，市价未变，税率为17％。
〔10〕某企业将原购入的一批材料，用于维修职工浴室，该批材料价款2000元，增值税340元。
〔11〕某公司因自然灾害损失10万元W材料,保管不善损失4万元，经保险公司核定自然灾害损失部分赔偿金额为8万元，款项尚未收到，其他损失已经有关部门批准处理。
〔12〕企业购入一批原材料，共2000吨，每吨10元，进项税额3400元，款项已付；材料到达企业入库时，发现运输途中合理损耗20吨，由于管理不善被盗30吨，其中10吨由相应部门赔偿。
(13)企业月末对产成品进行盘点，发现盘亏10件产品，单位产品成本100元，市价200元，耗用的原材料成本80元/件。
该批盘亏的产品，系由于管理不善原因造成。
报经批准后予以转销。
三、销项税额的会计处理一般业务的会计处理1.大华生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17％，2006年5月有关生产经营业务如下：〔1〕销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额100万元；另外，开具普通发票，取得销售甲产品的送货运输费收入5.85万元。
〔混合销售〕〔2〕以折扣销售方式销售给某商场乙产品100件，每件2万元，按协议折扣10％〔折扣额与销售额在同一张增值税专用发票上反映〕。
同时协议规定，对方在10天内付款给予2％优惠。
货物于5月6日发出，货款于5月14日收到。
〔3〕销售丙产品，开具普通发票，取得含税销售额29.25万元。
〔4〕销售使用过的进口摩托车10辆，开具普通发票，每辆取得含税销售额。
视同销售的会计处理〔1〕将本企业生产的一批产品用于本企业基建工程，成本价为30万元，成本利润率为10％，该产品无同类产品市场销售价格。
〔2〕将自产的家用电器10台无偿赠送给市养老院，该商品单位成本2 000元，单位售价2 500元。
〔3〕委托加工预制板，发出水泥假设干吨，价值40000元，并支付加工费4400元和增值税税额748元，预制板收回后直接用于新建车间。
假设成本利润率为10%。
〔4〕某上市公司以原材料对外投资，双方协议按市价130万元计价。
该批原材料的成本为100万元。
(5)某上市公司，年终为奖励10名先进工作者，公司以其生产的成本为2000元的洗衣机作为福利发放给企业职工。
该型号冰箱的计税价格为每台3000元。
(6)某茶叶厂将自己生产的一批茶叶用于招待客人，该批茶叶成本1000元，市价2000元。
(7)某啤酒厂将自己生产的一批啤酒，用于顾客免费品尝，该批啤酒成本2000元，市价3000元。
包装物租金、押金的会计处理1、企业销售甲产品时，随同产品销售包装物一批。
甲产品价款200000元，增值税税率为17%。
包装物售价10000元，成本8000元。
收支票一张存入银行。
2、企业销售乙产品时，随同产品销售包装物一批。
甲产品价款200000元，增值税税率为17%，包装物未单独计价，包装物成本8000元。
收支票一张存入银行。
3、某企业从仓库中发出新包装物一批〔随同出售的产品〕，出租给供货单位，包装物成本为6000元，收到租金700元。
4、某企业2010年9月出借啤酒的包装物一批，收到押金1170元，2011年10月，该批包装物尚未返货，没收押金。
〔要求：分别做出包装物出借和没收押金时的会计分录〕5、2010年10月出借非酒类产品的包装物一批，收到包装物押金23400 元，同时加收押金1000元；2011年12月承借方未能按时返还包装物，没收押金和加收的押金。
〔要求同上〕特殊销售业务的会计处理〔1〕甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17%，2009年3月1日，甲公司向乙公司销售商品一批，按价目表上标明的价格计算，不含增值税的售价总额为20，000元，为鼓励乙公司及早付清款项，甲公司规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。
3月10日收到该笔款项。
〔2〕甲公司2007年7月18日销售一批商品，增值税发票注明的售价为40000元，增值税为6800元，该批产品的成本为35000元。
货到后买方发现商品质量与合同要求不一致，要求给予价款5%的折让，甲公司同意折让。
〔3〕用以旧换新方式销售丁产品一批，新产品含税价款为10万元，旧产品折抵货款2万元，实收货款8万元，回收的旧产品未取得增值税专用发票。
〔4〕某百货大楼销售A牌电视机零售价3 510元／台〔含增值税〕，假设顾客交还同品牌旧电视机作价1 000元，交差价2 510元就可换回全新电视机。
当月采用此种方式销售A牌电视机 100台，增值税税率17%。
〔5〕某金银首饰零售商店为小规模纳税人，2004年10月取得含税销售收入60 000元，另外，以旧换新业务收入30 000元〔含税〕，其中收回旧首饰折价21 000元，实收9 000元。
〔6〕大华公司以账面价值为8000元、公允价值为10000元的甲材料，换入B公司账面价值为10000元、公允价值为11000元的乙材料，另支付给B公司补价1170元。
双方交易具有商业实质，且甲、乙材料公允价值是可靠的。
取得增值税专用发票。
〔7〕B公司赊销一批材料给大华公司，含税价为234000元。
2006年10月15日，大华公司发生财务困难，无法按合同规定归还债务，经双方协议，B公司同意大华公司用产品抵偿该应收账款。
该产品市价为160000元，增值税税率为17％，产品成本为140000元。
委托代销业务的会计处理1、A企业委托B企业销售甲商品100件，协议约定B企业按销售价的10％提取手续费，该种产品的实际成本是120元/件，协议售价200元，B企业在对外销售时，即向买方开出增值税发票，发票上注明售价20000元，增值税额3400元，A企业在收到B企业交来的代销清单时，向B企业开具一张相同金额的增值税发票。
要求：分别做出A企业和B企业的相关会计处理。
2、A企业委托B企业销售甲商品100件，按协议价200元/件结算。
该商品成本120元/件，增值税税率17%。
B企业实际售价为240元/件，不再另外收取手续费。
无返回或补偿条款等。
B企业销售了全部甲商品，并向A企业开具了代销清单。
要求：分别做出A企业和B企业的相关会计处理。
3、A企业委托B企业销售甲商品100件，按协议价200元/件结算。
该商品成本120元/件，增值税税率17%。
B企业实际售价为240元/件，不再另外收取手续费，约定B企业如果在本月无法售完，可以返还给A企业。
月末，B企业销售了全部甲商品，并向A企业开具了代销清单。
要求：分别做出A企业和B企业的相关会计处理。
六、商业折扣和销售退回的会计处理：W公司为增值税一般纳税人，除农产品外，其余商品适用的增值税税率为l7％。
商品销售价格除特别注明外均为不含税价格，销售实现时结转成本。
2009年2月，W公司销售商品的情况如下：〔1〕2月1日，收到A公司来函，要求对2009年1月15日商品在价格上给予10％的折让(W公司在该批商品售出时确认销售收入200万元，已开具发票未收款)。
经查核该批商品外观存在质量问题。
W公司同意了B公司提出的折让要求。
当日收到A公司交来的税务机关开具的《开具红字增值税专用发票通知单》，并开具了红字增值税专用发票。
〔2〕2月6日与8公司签订预收货款销售合同，销售商品一批．销售价格为100万元。
合同约定，B公司应当于2月6 日支付预付款50万元：W公司应于2月6按全额开具B公司增值税专发票，货物应于3月20日发出。
2月6日W 公司按合同规定开具了发票注明：价款100万元，税款l7万元，并将预收款存入银行。
该批商品的实际成本80万元。
