增值税会计习题-(1)
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增值税的会计核算练习题1题目:增值税的会计核算练习题一、基础知识增值税是一种在生产和流通环节对产品或服务增值部分所征收的税费。
在会计核算中,增值税的核算涉及到进项税额、销项税额、应交税金等多个科目。
下面,我们通过一个具体的例子来演示增值税的会计核算过程。
二、练习题假设你是一家商品销售公司的会计,某月发生了以下业务:1、购进商品,取得增值税专用发票,发票上注明的价款为10000元,税额为1600元,价税合计11600元。
2、将购进的商品销售出去,销售收入为20000元,开具增值税专用发票,发票上注明的价款为18000元,税额为2880元,价税合计20880元。
3、为某客户修理设备,收取修理费用5000元,开具增值税专用发票,发票上注明的价款为4769元,税额为769元,价税合计5538元。
根据以上业务,请进行相应的增值税会计核算。
三、答案及解析1、购进商品的核算借:库存商品 10000 应交税金——应交增值税——进项税额 1600 贷:银行存款或其他应付款 11600解析:购进商品时,按照发票上的价款计入库存商品科目,按照发票上的税额计入应交税金——应交增值税——进项税额科目。
2、销售商品的核算借:银行存款或其他应收款 20880 贷:主营业务收入 18000 应交税金——应交增值税——销项税额 2880解析:销售商品时,按照发票上的价款计入主营业务收入科目,按照发票上的税额计入应交税金——应交增值税——销项税额科目。
3、收取修理费用的核算借:银行存款或其他应付款 5538 贷:其他业务收入 4769 应交税金——应交增值税——销项税额 769解析:提供修理服务并收取费用时,按照发票上的价款计入其他业务收入科目,按照发票上的税额计入应交税金——应交增值税——销项税额科目。
四、总结通过以上练习题,我们可以看到增值税的会计核算主要涉及到进项税额、销项税额、应交税金等科目,其中进项税额和销项税额是对应关系。
增值税1·【大题 不定项选择题】甲企业为增值税的一般纳税人,主要从事大客车的生产和销售业202012务, 年 月经营情况如下:1A20033.92( )对外销售 型大客车 辆,每辆客车的含税售价为 万元,同时收取手续费 万元。
2800( )购进一处生产车间,取得增值税专用发票,注明价款 万元。
3B1005( )采用以旧换新方式销售 型大客车 辆,每辆旧客车含税作价 万元,实际每辆收款 17.8=+万元(含税)。
(新 旧 差)450M( )将自产的大客车 辆作为投资提供给与本单位有经济来往的 公司;外购礼盒发放给职N90工作为春节礼物;为 汽车有限公司代销 辆大客车;外购一批物资无偿赠送给养老院。
13%已知:销售货物增值税税率为 ;购进生产车间取得的增值税专用发票上注明增值税税率为 9%;取得的增值税专用发票均符合抵扣规定。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。
A1.计算甲企业当月对外销售 型大客车增值税销项税额的下列算式中,正确的是( )。
33.9×200+2÷1+13%×13%A.( ) ( )B.[( ) ( ) ]33.9×200÷1+13%+2×13%33.9×200+2×13%C.( )D.33.9×200×13%【答案】 A1D【解析】( )销售货物同时收取的手续费属于价外费用,应当依法计税,选项 未考虑价外2“33.9”含税费用,错误;( )价外费用属于含税收入, 万元 题目亦明确交代为 收入,B C均应价税分离,选项 手续费未作价税分离,选项 均未作价税分离,错误。
2.计算甲企业当月购入生产车间可抵扣进项税额的下列算式中,正确的是( )。
A.800×9%1+9%×9%B.800÷( )C.800×13%1+13%×13%D.800÷( )【答案】 A19%CD2【解析】( )已知条件已经交代适用 增值税税率,选项 错误;( )增值税专用发票不含增值税B上注明的价款为 价款,无须价税分离,选项 错误。
第1篇一、背景介绍某企业为一家综合性制造企业,主要从事各类机械设备的研发、生产和销售。
根据我国增值税政策,该企业属于增值税一般纳税人。
2023年度,该企业发生的购销业务如下:1. 销售业务:(1)销售A型机械设备500台,每台不含税单价为10万元,共计5000万元;(2)销售B型机械设备200台,每台不含税单价为15万元,共计3000万元;(3)销售C型机械设备100台,每台不含税单价为20万元,共计2000万元。
2. 购进业务:(1)购进原材料,不含税金额为1000万元;(2)购进零部件,不含税金额为500万元;(3)购进设备,不含税金额为300万元;(4)购进运输服务,不含税金额为50万元。
二、计算过程1. 计算销项税额(1)A型机械设备销项税额 = 5000万元× 13% = 650万元(2)B型机械设备销项税额 = 3000万元× 13% = 390万元(3)C型机械设备销项税额 = 2000万元× 13% = 260万元销项税额合计 = 650万元 + 390万元 + 260万元 = 1300万元2. 计算进项税额(1)原材料进项税额 = 1000万元× 13% = 130万元(2)零部件进项税额 = 500万元× 13% = 65万元(3)设备进项税额 = 300万元× 13% = 39万元(4)运输服务进项税额 = 50万元× 13% = 6.5万元进项税额合计 = 130万元 + 65万元 + 39万元 + 6.5万元 = 240.5万元3. 计算应纳税额应纳税额 = 销项税额合计 - 进项税额合计 = 1300万元 - 240.5万元 = 1059.5万元4. 计算应交增值税应交增值税 = 应纳税额× 6% = 1059.5万元× 6% = 63.57万元三、财务会计处理1. 借:应交税费——应交增值税(销项税额)1300万元贷:主营业务收入(A型机械设备)5000万元贷:主营业务收入(B型机械设备)3000万元贷:主营业务收入(C型机械设备)2000万元2. 借:原材料 1000万元应交税费——应交增值税(进项税额)130万元贷:银行存款 1130万元3. 借:固定资产 300万元应交税费——应交增值税(进项税额)39万元贷:银行存款 339万元4. 借:管理费用 50万元应交税费——应交增值税(进项税额)6.5万元贷:银行存款 56.5万元5. 借:应交税费——应交增值税(已交税金)63.57万元贷:银行存款 63.57万元四、总结通过以上计算,该企业2023年度应交增值税为63.57万元。
增值税练习题及答案一、单项选择题1. 增值税的计税基础是()A. 销售收入B. 销售成本C. 增值额D. 利润总额2. 增值税一般纳税人的税率是()A. 3%B. 6%C. 9%D. 13%3. 增值税小规模纳税人的征收率是()A. 3%B. 5%C. 10%D. 15%4. 增值税的纳税义务发生时间是()A. 货物发出的当天B. 收到货款的当天C. 合同约定的收款日期D. 货物交付的当天5. 增值税的纳税期限一般为()A. 每月B. 每季度C. 每半年D. 每年二、多项选择题1. 下列哪些项目可以抵扣进项税额()A. 购买原材料B. 购买固定资产C. 购买办公用品D. 购买自用车辆2. 增值税一般纳税人可以享受的税收优惠包括()A. 出口退税B. 进项税额抵扣C. 减税D. 免税3. 增值税的征收范围包括()A. 销售货物B. 提供劳务C. 转让无形资产D. 销售不动产三、判断题1. 增值税的纳税义务人是销售方。
()2. 增值税的计税基础是销售收入。
()3. 增值税小规模纳税人可以享受出口退税。
()4. 增值税的纳税期限是每月。
()5. 增值税的进项税额可以全额抵扣。
()四、计算题1. 某增值税一般纳税人本月销售货物取得含税销售额为113万元,购进原材料支付的进项税额为8万元,请计算该纳税人本月应缴纳的增值税额。
2. 某增值税小规模纳税人本月提供劳务取得含税收入为10.3万元,假设该纳税人本月没有其他进项税额,请计算该纳税人本月应缴纳的增值税额。
五、简答题1. 请简述增值税的基本原理。
2. 请解释增值税的“价外税”和“价内税”的区别。
答案:一、单项选择题1. C2. D3. A4. D5. A二、多项选择题1. A B C2. A B C3. A B C D三、判断题1. 正确2. 错误3. 错误4. 正确5. 错误四、计算题1. 应缴纳的增值税额=113/1.13*0.13-8=13-8=5万元2. 应缴纳的增值税额=10.3/1.03*0.03=0.3万元五、简答题1. 增值税是一种流转税,其计税基础是商品或劳务在生产和流通过程中的增值部分。
项目二增值税会计核算与税收筹划一、单项选择题1.将购买的货物用于()项目,其进项税额准予抵扣。
A.对外投资 B.无偿赠送给职工C.发放奖品 D.修建展销厅2.某酒厂系增值税一般纳税人,本期销售散装白酒10吨,增值税专用发票上注明的销售额为50 000元;收取包装物押金1755元,已单独入账核算。
该厂此项业务应申报的增值税销项税额为()元。
A.8500 B.8798.35C.8755 D.7519.963.下列项目不允许扣除进项税额的是()。
A.一般纳税人购进应税劳务B.生产企业购进并验收入库的原材料C.一般纳税人销售货物支付的运输费D.专门用于免税项目购进的存货4.某皮革厂将自产的皮鞋作为福利发给本厂职工,该批产品制造成本共计8万元,利润率为10%,按当月同类产品平均销售价格计算为10万元。
则该笔业务计征增值税的销售额应为()万元。
A.8.8 B.10 C.8 D.95.某商场开展“买一送一”促销活动销售货物。
本期销售A商品30台,零售价为3510元/台;同时赠送B 商品30件,零售价为23.4元/件。
已知A、B商品的适用税率为17%。
该商场此项业务应申报的增值税额是()元。
A.15 402 B.17 901 C.15 300 D.18 0546.已开业的小规模企业,其年应税销售额超过小规模纳税人标准的,应在()申请办理一般纳税人认定手续。
A.当年12月底以前B.次年1月底以前C.应税销售额超过小规模纳税人标准之日起15日内D.次年3个月内7.单位和个体经营者发生的下列行为中,应视同销售货物计算增值税销项税额或应纳税额的是()。
A.将购买的货物用于非应税项目B.将购买的货物用于职工福利或个人消费C.将购买的货物用于对外投资D.将购买的货物用于生产应税产品8.进口下列货物应按13%的税率征收增值税的是()。
A.电视机 B.汽车 C.MP3 D.农机9.纳税人进口货物应纳的增值税,应当自海关填发税款缴纳证的次日起()日内缴纳。
第2章增值税会计计算分析题依照以下经济业务,做出相应的会计分录:(1)工业企业外购一批生产用材料,计10 000吨,每吨不含税价钱为3元,支付运费1 110元,增值税进项税额为5 100元,运费许诺抵扣的税额为110元。
已开出银行承兑汇票支付货款,用现金支付运费。
改数字是因为营改增后,运费的增值税税率为11%。
【后同】便于价税分离的计算:1 110÷(1+11%)×11%=110借:在途物资31 000应交税费——应交增值税(进项税额) 5 210贷:银行存款35 100库存现金 1 110(2)大华厂10月1日收到银行转来购买光远厂甲材料的“托收承付结算凭证”及发票,数量为10 000吨,每吨价钱3元,增值税进项税额为5 100元,验单后大华厂付款。
10月10日收到材料时发觉材料规格不符而全数退货,现在大华厂已将进项税票入账,于是取得当期税务主管机关的证明单交给光远厂,10月15日收入到光远厂开来的红字专用发票和退货款。
10月1日借:在途物资——甲材料30 000应交税费——应交增值税(进项税额) 5 100贷:银行存款35 10010月10日借:应收账款——光远厂30 000贷:在途物资——甲材料30 00010月15日借:银行存款35 100应交税费——应交增值税(进项税额)(5 100)贷:应收账款——光远厂30 000(3)大华厂购进原材料乙一批,计10 000吨,发票注明价款100 000元,增值税税额17 000元,已付款,材料入库时,发觉欠缺100吨,经查为运输部门责任,大华厂向运输部门索赔。
购进材料:借:在途物资——乙材料100 000应交税费——应交增值税(进项税额)17 000贷:银行存款117 000单价=10元/吨∴欠缺材料价款1 000元借:其他应付款——运输部门 1 170贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出)170在途物资——乙材料 1 000入库:借:原材料——乙材料99 000贷:在途物资——乙材料99 000(4)大华厂从美国入口一批原材料,海关审定关税完税价钱为3 000 000元人民币,应纳关税6 000 000元,应纳消费税1 000 000元。
增值税习题和答案(全)LT一、单选题1.一般纳税人发生的下列项目中,应将其已申报抵扣的进项税从发生期进项税额中扣减,并在会计上作‘‘进项税额转出’’处理的是( B)。
A.将购进货物对外投资B.将购进货物用于个人消费C.将购进货物无偿赠送他人D.将购进货物分配给投资者2.某个体商店系小规模纳税人,本月购货8000元,销货9 360元,则其本月应纳增值税额为( C )元。
A.54.4 B.374.4 C.360 D.5403.以一个月为一期的增值税纳税人,应自期限满之日起( D )天内申报纳税。
D.154.纳税人税务登记内容发生变化时,应在工商行政管理机关办理变更登记之日起,或经有关部门批准之日起( B )日内,持相关证件向税务局申请办理变更税务登记。
A.15 B.30 C.10D.452A.3 B.5 C.105.征收增值税同时又征收消费税的货物,其增值税的组成计税价格计算为( B ):A.构成计税代价=成本+利润B.组成计税价格=成本+利润+消费税C.构成计税代价=成本+利润+增值税D.组成计税价格=成本+利润+消费税+增值税6.增值税暂行条例中所称的货物,是指( B )。
A.不动产B.有形动产C.无形资产D.有形资产7.纳税人采取分期收款方式销售货物,其应纳销项税额的发生时间为(D )。
A.发出货物的当天B.收到全部货款的当天C.收到第一笔货款的当天D.合同约定的收款日期8.如果以当期取得的销售收入减去购入的除固定资产以外的存货以后的余额作为增值额,并以此来计算增值税属于(A)。
D.分配型9.一般纳税人发生的下列项目中,应视同销售计算销项税额的是(B)。
3A.生产型B.收入型C.消费型4517%18、下列各项中,属于增值税混合销售行为的是(C)。
(2006年考题,分值1)A、建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务。
B、汽车建造公司在生产销售汽车的同时又为客户提供修理效劳C、塑钢门窗销售市肆在销售产物的同时又为客户提供装置效劳D、电局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机19.下列各项中,该当计算交纳增值税的是(C)A .邮政部门发行报刊B.农业生产者销售自产农产物C.电力公司向发电企业收取过网费D.残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品20.甲企业(增值税一般纳税人)受乙企业委托从丙企业代购一批原材料。
04增值税会计处理专项-练习题一、单项选择题1.月份终了,企业将本月应交未交增值税进行结转时,应借记的会计科目是()。
A.应交税费——未交增值税B.应交税费——应交增值税(进项税额转出)C.应交税费——应交增值税(转出未交增值税)D.应交税费——应交增值税(已交税金)2.甲企业本月发生销项税额合计86 720元,进项税额转出32 548元,进项税额33 300元,已交增值税70 000元,则本月转入“未交增值税”明细科目的金额为()元。
A.56 692 B.16 580 C.15 968 D.49 1283.某企业(一般纳税人)收购免税农产品一批,实际支付价款200 000元,按13%的税率扣除,应计入“应交税费——应交增值税(进项税额)”账户借方金额为()元。
A.0 B.10 000 C.26 000 D.27 256.634.企业交纳上月的增值税,应通过的账户是()。
A.应交税费——应交增值税(转出未交增值税)B.应交税费——未交增值税C.应交税费——应交增值税(已交税金)D.应交税费——应交增值税(转出多交增值税)5.某一般纳税企业库存的生产用原材料发生非常损失(管理不善造成),经确认受损原材料的购进成本为5 000元,应分摊的增值税为850元。
应编制的会计分录为()。
A.借:待处理财产损溢 5 000贷:原材料 5 000B.借:待处理财产损溢 5 850贷:原材料 5 000应交税费——应交增值税(进项税额转出)850C.借:待处理财产损溢 5 850贷:生产成本 5 000应交税费——应交增值税(进项税额转出)850D.借:待处理财产损溢 5 000贷:生产成本 5 0006.下列事项发生后,应计入“应交税费—应交增值税(销项税额)”账户的有()。
A.将原材料用于在建工程B.将原材料用于产品生产C.将产成品用于在建工程D.非常原因导致原材料发生盘亏7.甲企业收到乙公司作价投入的原材料一批,该批原材料双方确认的价值为600 000元,经税务部门认定应交的增值税为102 000元,乙公司已向甲企业开具增值税专用发票,甲企业未支付增值税款。
税务会计复习题一、计算及分录题(一)、华泰公司为增值税一般纳税人,本月在国内购进A原材料,取得专用发票,列明价款200000元,税率17%,购进B材料,取得增值税普通发票,列明价款25000元,税款4250元。
另支付A材料运费3000元,B材料运费1000元,均已取得运费普通发票。
运费发票和增值税专用发票尚未认证。
该公司开出银行承兑汇票支付货款和税款,并开出转账支票支付运费,材料均已验收入库。
要求编制会计分录。
借:原材料-A 200000+3000*0.93应交税费-应交增值税-进项税额200000*0.17+3000*0.07贷:应付票据200000+3000*0.93+200000*0.17+3000*0.07借:原材料-8 25000+1000*0.93应交税费-应交增值税-进项税额4250+1000*0.07贷:应付票据25000+1000*0.93+4250+1000*0.07(二)长城公司购进A农副产品300000元作为原材料,取得普通发票,另支付运费6000元,取得运费发票,并认证。
A农副产品已经验收入库,款项以银行存款支付。
要求编制会计分录。
借:原材料300000*0.87+6000*0.93应交税费-应交增值税(进项税额)300000*0.13+6000*0.07贷:银行存款300000*0.87+6000*0.93+300000*0.13+6000*0.07(三)黄山公司本月开具增值税专用发票销售甲产品500000元,税额85000元。
另开具普通发票收取运费5000元。
款项已经收存银行。
要求编制会计分录。
借:银行存款500000+5000+85000贷:主营业务收入500000销售费用5000 (注意:不太确定运费是否需要进行销项税额?)应交税费-应交增值税(销项税额)85000结转成本的略(因为无数据)(四)科创公司为一般纳税人,本月以旧换新向消费者销售乙产品实收价款50000元,成本40000元,旧货折价8500元。
增值税会计核算题1.某生产企业为增值税一般纳税人,适用增值税税率17%,2006年5月有关生产经营业务如下:(1)销售甲产品给某大商场,开具增值税专用发票,取得不含税销售额100万元;另外,开具普通发票,取得销售甲产品的送货运输费收入5.85万元。
(混合销售)(2)以折扣销售方式销售给某商场乙产品100件,每件2万元,按协议折扣10%(折扣额与销售额在同一张增值税专用发票上反映)。
同时协议规定,对方在10天内付款给予2%优惠。
货物于5月6日发出,货款于5月14日收到。
(3)销售丙产品,开具普通发票,取得含税销售额29.25万元。
(4)用以旧换新方式销售丁产品一批,新产品不含税价款为10万元,旧产品折抵货款2万元,实收货款8万元,回收的旧产品未取得增值税专用发票。
(5)将本企业生产的一批产品用于本企业基建工程,成本价为30万元,成本利润率为10%,该产品无同类产品市场销售价格。
(6)销售使用过的进口摩托车10辆,开具普通发票,每辆取得含税销售额1.04万元;该摩托车原值每辆0.8万元。
(7)购进货物取得防伪税控系统开具的增值税专用发票,已通过认证,注明支付的货款80万元,进项税额13.6万元,货物验收入库;另外,支付购货的运输费用6万元,取得运输公司开具的普通发票。
(8)向农业生产者购进免税农产品一批,支付收购价30万元,支付给运输单位的运费5万元,取得相关的合法票据,农产品验收入库。
本月下旬将购进的农产品的20%用于本企业职工福利。
(9)从某废旧物资回收经营单位购入废旧物资一批,取得由税务机关监制的普通发票上注明金额为2万元,货物验收入库。
(10)从一小规模纳税人处购入辅助材料一批,取得由其主管税务机关代开的增值税专用发票上注明价款10万元,增值税0.6万元,货物已验收入库。
(11)当月将库存的2月份购入的一批原材料用于企业的在建工程,该批材料的实际成本3万元,税率为17%。
(12)购入生产用设备一台,取得增值税专用发票上注明,货款30万元,增值税款5.1万元。
2019年中级经济法习题班前言一、考试的题型、题量及答题要求1.基本情况题型答题要求客观题(70%)单项选择题本类题共30小题,每小题1分,共30分。
每小题备选答案中,只有一个符合题意的正确答案。
多选、错选、不选均不得分多项选择题本类题共15小题,每小题2分,共30分。
每小题备选答案中,有两个或两个以上符合题意的正确答案。
多选、少选、错选、不选均不得分判断题本类题共10小题,每小题1分,共10分。
请判断每小题的表述是否正确,每小题答题正确的得1分,答题错误的扣0.5分,不答题的不得分也不扣分,本类题最低得分为零分主观题(30%)简答题本类题共3小题,每小题6分,共18分综合题本类题共1题,共12分2.非税法部分主观题的答题方法非税法部分的主观题,标准答案通常分三个层次:(1)明确回答提问。
符合规定还是不符合规定,一定要给出明确结论,判卷老师不负有归纳您观点的义务;(2)引用法律规定说明理由。
通常会以“根据规定……”展现;(3)案情分析。
结合案例,指明案情与法律规定的契合点以支撑您的结论。
二、完整题库的构成1.基础班中的“【例题】”、“【案例】”;2.习题班中的题目。
三、习题班的内容框架1.共包括7个专题2.各专题下根据具体情况设以下模块:专题一:增值税大题精讲【提示】请回顾基础班讲过了2018年、2017年简答题。
【例题1·综合题】(2017年)甲企业为增值税一般纳税人,主要从事电冰箱的生产和销售,2018年6月发生如下事项:(1)购进生产用钢材一批,取得的增值税专用发票上注明价款280万元,委托某运输企业(一般纳税人)将该批钢材运回,取得承运部门开具的增值税专用发票上注明运费10万元。
(2)进口钢材一批,支付给国外的购货款120万元(人民币,下同)、到达我国海关以前的运输装卸费11万元、保险费13万元。
海关代征进口环节的增值税后,开具了进口增值税专用缴款书。
(3)将一批压缩机销售给某小规模纳税人,开具普通发票,取得含税收入27.84万元。
第二章增值税法(课后作业)一、单项选择题1.下列各项中,不属于增值税征税范围的是()。
A.电力生产企业销售电力B.裁缝店提供的缝纫劳务C.软件公司提供的软件开发服务D.租赁公司提供的不动产租赁服务【答案】D【解析】有形动产租赁服务属于“营改增”范围,但是不动产租赁服务不属于“营改增”范围,仍应缴纳营业税。
2. 某增值税一般纳税人购进玉米一批,支付给某农业开发基地收购价款10000元,取得普通发票,并支付不含税运费3000元,取得货运企业开具的增值税专用发票,验收入库后,因管理不善损失1/5,则该项业务准予抵扣的进项税额为()元。
A、1304B、1158.75C、1510D、1525【正确答案】 A【答案解析】购进免税农产品准予按买价乘以13%的扣除率计算抵扣进项税,非正常损失的购进货物及相关应税劳务的进项税是不得抵扣的。
准予抵扣的进项税=(10000×13%+3000×11%)×(1-1/5)=1304(元)3.下列项目所包含的进项税额,不得从销项税额中抵扣的是()。
A、生产过程中出现的报废产品B、用于返修产品修理的易损零配件C、生产企业用于经营管理的办公用品D、生产免税药品耗用的外购材料【正确答案】 D【答案解析】外购材料用于免征增值税项目,其进项税不可以抵扣。
4. 某制药厂(增值税一般纳税人)3月份销售抗生素药品取得含税收入117万元,销售免税药品50万元(不含税),当月购入生产用原材料一批,取得增值税专用发票上注明税款6.8万元,抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况,则该制药厂当月应纳增值税为()万元。
A、14.73B、12.47C、10.20D、17.86【正确答案】 B【答案解析】纳税人兼营免税项目或非应税项目无法准确划分不得抵扣的进项税额部分,按公式计算不得抵扣的进项税额=当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计÷当月全部销售额、营业额合计=6.8×50÷(100+50)=2.27(万元)应纳税额=117÷1.17×17%-(6.8-2.27)=12.47(万元)5. 下列结算方式中,以货物发出当天为增值税纳税义务发生时间的是()。
增值税练习题及答案增值税练习题及答案一、单项选择题1、属于缴纳增值税范围的行为是( )。
A.财务咨询公司提供咨询服务B.歌厅销售饮料、糖果C.电视台播发广告D.典当行销售死当物品2.某增值税一般纳税人总分支机构不在同一个市,总机构已申请办理了一般纳税人认定手续,其分支机构税务处理正确的是( )。
A.在总机构所在地申请办理一般纳税人认定手续B.不必申请,自动被视为一般纳税人C.在临时销售地申请办理一般纳税人认定手续D.在分支机构所在地申请办理一般纳税人认定手续3.以下不符合增值税一般纳税人认定规定的是( )。
A.个体工商户之外的其他个人不办理一般纳税人资格认定B.一般纳税人资格认定权限是县(市、区)或者同级别的税务分局C.达到一般纳税人年销售额标准的销售额,不包括免税销售额D.一般纳税人应有固定经营场所、核算健全、提供准确税务资料4.甲企业在纳税辅导期内,2月份领购25份发票用完,已开发票销售额合计15万元。
由于发票份数不能满足经营需要,其再次申请领购时,须向主管税务机关预缴增值税( )。
A.0.45万元B.0.6万元C.1.5万元D.2.55万元5.主管税务机关应在纳税人辅导期结束后的( ),一次性退还纳税人因增购专用发票发生的预缴增值税余额。
A.15日内B.30日内C.第一个月内D.一个征期之内6.一般纳税人纳税辅导期一般应不少于( )个月。
A.3个月B.6个月C.9个月D.12个月7.下列属于增值税价外收入的有( )。
A.增值税纳税人收取的会员费收入B.建材厂销售建材送货上门,向客户收取的装卸搬运费C.燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴D.高校师生食堂向师生提供餐饮服务的同时向社会提供餐饮服务8.下列融资租赁业务应缴纳增值税的是( )。
A.经央行批准从事融资租赁业务的企业,租赁货物所有权转让给承租方的B.经央行批准从事融资租赁业务的企业,租赁货物所有权未转让给承租方的C.未经专门批准从事融资租赁业务的企业,租赁货物所有权转让给承租方的D.未经专门批准从事融资租赁业务的企业,租赁货物所有权未转让给承租方的9.某黄酒厂销售黄酒的不含税销售额为100万元,发出货物包装物押金为5.85万元,定期60天收回,则该黄酒厂当期增值税销项税额是( )。
一、多项选择题1、增值税纳税人销售货物时另外收取的包装物押金,应计入货物销售额的具体时限为(AC )。
A 合同约定期限在1年以内的,合同逾期的时候计入销售额。
B 合同约定期限在1年以内的,满1年时并入销售额。
C 合同约定期限在1年以上的,满1年时并入销售额。
D 合同约定期限在1年以上的,合同逾期的时候计入销售额。
2、下列各项中,不得开具增值税专用发票的有(ABCD )。
A 向消费者个人销售货物。
B 销售免税货物。
C 小规模纳税人销售货物。
D 一般纳税人销售适用简易征收办法的应税货物。
AB必选,因为题目出的不严谨,CD可选可不选。
3、下列各项中,不符合增值税专用发票开具时限规定的有(ABD )。
A 采用预收货款方式销售的,为收到货款的当天。
B 将货物交付他人代销的,为发出货物当天。
C 采用赊销方式的,为合同约定的收款日期当天。
D 将货物对外投资的,为投资协议签订的当天。
4、某商场(增值税一般纳税人)与其供货企业达成协议,按销售量挂钩进行平销返利。
2012年5月向供货方购进商品取得增值税专用发票,注明价款120万元,进项税额20.4万元,当月按平价将所购商品全部销售,月末供货方向该商场支付返利4.8万元。
下列对该项业务的处理中,符合有关规定的有(AD )。
A 商场应按120万元计算销项税额。
B 商场应按124.8万元计算销项税额。
C 商场当月应抵扣的进项税额为20.4万元。
D 商场当月应抵扣的进项税额为19.7万元。
5、下列行为中,属于视同销售货物的是(AD )。
A 某商店为服装厂代销儿童服装。
B 某企业将外购的水泥用于基建工程。
C 某食品批发商店将外购的部分饮料用于职工福利。
D 某企业将自产的洗衣粉用于个人消费。
二、业务题1、某工业企业(一般纳税人)主要生产销售各种型号发电机组。
9月份发生下列涉税业务:(1)本月发出7月份已预收货款的发电机组3台,每台不含税售价30 000元。
(2)采取分期收款方式销售大型发电机组1台,价税合计245 700元。
税务会计练习题及答案(1)税务会计练习题及答案第三章增值税会计⼀、单项选择题1.下列( )属于增值税的纳税⼈。
A.为其所在单位修理发⽣故障的机器的职⼯B.加⼯⽟器的某个⼈独资企业C.为出⼝的机械产品到销售地进⾏安装的某机械安装公司D.进⼝货物的出⼝⽅2.增值税纳税⼈的销售额中的价外费⽤不包括( )。
A.收取的⼿续费B.收取的包装物租⾦C.收取的销项税额D.收取的违约⾦3.新办⼩型商贸企业在认定为⼀般纳税⼈之前,⼀律按⼩规模纳税⼈计税,⼀年内销售额达到或超过( )万元后,可申报⼀般纳税⼈,经税务机关审核评估⽆误后,可以认定为⼀般纳税⼈。
A.30 B.100 C.80 D.2004.某商场(⼀般纳税⼈)采⽤以旧换新⽅式销售冰箱⼀台,旧冰箱折价300元,向消费者收取现⾦700元,该笔业务的销项税额为( )元。
A.51 B.145.29 C.170 D.685.甲企业为⼄公司加⼯⼀批药酒,⼄公司提供原材料价值22万元,⽀付加⼯费8 万元,甲企业代收代缴消费税3.33万元,并开具了增值税发票。
甲企业提供此项加⼯劳务增值税的正确处理是( )。
A.按8万元加⼯费为依据计算缴纳增值税B.按11.33万元为依据计算缴纳增值税C.按33.33万元为依据计算缴纳增值税D.按增值税专⽤发票上注明的税⾦作为进项税额6.下列各项中不能被认定为⼀般纳税⼈的是( )。
A.年应税销售额200万元的个体⼯商户B.年应税销售额在80万元以上,会计核算健全的⼯业企业C.年应税销售额在1000万元以上,全部经营出⼝货物的某外贸公司D.年应税销售额在50万元以下,会计核算健全的商业企业7.采⽤折扣销售⽅式销售货物的,其应纳税销售额为( )。
A.纳税⼈销售货物并向购买⽅开具增值税专⽤发票后,由于市场价格下降等原因,销货⽅给予购货⽅的折扣可按折扣后的余额作为销售额计算增值税B.按销售折扣的余额作为销售额计算增值税C. 销售折扣不得从销售额中扣减,按原价计算增值税D.如果销售额和折扣额不在同⼀张发票上的,可按折扣后的余额作为销售额计算增值税8.某⽣产企业属增值税⼩规模纳税⼈,2009年6⽉对部分资产盘点后进⾏处理:销售边⾓废料,由税务机关代开增值税专⽤发票,取得含税收⼊82 400元;销售使⽤过的⼩汽车1辆,取得含税收⼊72 100元(原值为140 000元)。
增值税会计核算习题测试及答案一、判断题1.“应交税费一一应交增值税(减免税款)”科目是核算企业按规定直接减免的增值税税额。
()V2.企业销售货物后,假设发生销货退回或销售折让,应记入“应交税费一一应交增值税(销项税额)”的借方。
()X3.包装物随同产品销售单独计价时销售额应记入“主营业务收入”,并计算缴纳增值税。
()X4.销售折扣在购货方实际付现时才能确认,现金折扣不能冲减销售额,也不能抵减销项税额,而只能作为一种理财行为记入“财务费用”。
()V5.企业接受货物捐赠,按增值税专用发票上注明的增值税税额,借记“应交税费一一应交增值税(进项税额)”科目,按确认的捐赠货物的价值,借记“原材料”等科目,将接受捐赠的非货币资产的含税价值转入“营业外收入一一捐赠利得”科目。
()V二、单项选择题1.企业将自产的货物无偿赠送他人,应视同销售货物计算应缴增值税,借记“营业外支出”,贷记“库存商品”和()科目。
A.“应交税费一一应交增值税(销项税额)”B.“应交税费一一应交增值税(进项税额转出)”C.“应交税费一一应交增值税(进项税额)"D.“应交税费一一应交增值税(转出未交增值税)”答案:A2.某企业本月份将自产的一批市场售价为22万元(耗用上月外购材料15万元)的食品发给职工,以下说法正确的选项是()A.应反映销项税额2. 86万元B.应反映销项税额3. 4万元C.应反映应纳税额3.4万元D.应转出进项税额1. 95万元答案:A3.天宏工厂委托渔阳木器厂加工产品包装用木箱,发出材料价值15000兀,支付加工费3500元和增值税455元。
天宏工厂支付加工费和增值税额时,正确的会计分录为()A.借:委托加工物资3500应交税费一一应交增值税(进项税额)455贷:银行存款3955B.借:在途物资3500应交税费一一应交增值税(进项税额)455贷:银行存款3955C.借:周转材料3500应交税费一一应交增值税(进项税额)455贷:银行存款3955D.借:委托加工物资3955贷:应交税费一一应交增值税(进项税额转出)455银行存款3500答案:,A4.小规模纳税人不实行税款抵扣制,因此,在购进货物时不管收到普通发票还是增值税专用发票,其会计处理均为()A.借:原材料等应交税费一一应交增值税(进项税额)贷:银行存款等B.借:原材料等贷:银行存款等C.借:原材料等应交税费一一应交增值税贷:银行存款等D.借:原材料等贷:银行存款等应交税费一一应交增值税(进项税额转出)答案:B5.企业接受修理修配劳务,应根据增值税专用发票上注明的修理修配费用借记“制造费用”“管理费用”等科目,按专用发票上注明的进项税额,借记(),贷记“银行存款”等科目。
练习1:一般纳税人增值税进项税额及进项税额转出的会计核算。
【资料】某公司为增值税一般纳税人,某月发生如下经济业务:【要求】根据资料,分别编制每笔经济业务相关的会计分录。
1.购入A材料一批,专用发票注明价款800 000元,增值税额为136 000元,款项通过银行存款支付。
同时支付运费12 000元(不含税价),取得运输部门开出的增值税专用发票,材料验收入库。
借:原材料812 000应交税费——应交增值税(进项税额)137 320贷:银行存款949 3202.从某小规模纳税人处购进原材料一批,取得普通发票一张,注明价款20 000元,款项以银行存款支付。
借:原材料20 000贷:银行存款20 0003.购入一台生产用机器设备,增值税票专用发票注明价格500 000元,增值税85 000元,设备运抵企业过程中发生运费(含税)4 440元,全部款项以银行存款支付。
借:固定资产504 000应交税费——应交增值税(进项税额)85 440贷:银行存款100 0004.购进免税农产品一批,买价100 000元,货物已验收入库,款项已经用现金支付。
借:原材料87 000应交税费——应交增值税(进项税额)13 000贷:银行存款100 0005.接受某投资者转入的一批材料,增值税专用发票上注明的货物价款200 000元,增值税额34 000元,价款合计234 000元。
借:原材料200 000应交税费——应交增值税(进项税额)34 000贷:实收资本234 0006.委托某机械加工厂加工零部件一批,发出材料成本15 000元,当月加工完毕。
提货时对方开具增值税专用发票,注明加工费3000元,增值税510元,全部款项以银行存款支付。
发出材料时:借:委托加工物资15 000贷:原材料15 000加工完毕支付加工费增值税时:借:委托加工物资 3 000应交税费——应交增值税(进项税额)510贷:银行存款 3 510 收回零部件时:借:原材料18 000贷:委托加工物资18 0007.进口一批原材料,海关核定的关税完税价格600 000元,关税税率为20%。
1.某一般纳税人工业企业,产品增值税率为 17%,10 月份购销业务如下:( 1 )购进钢材 200 吨,已验收入库,取得的增值税专用发票上注明的价款为 8 万元、税款 1.36 万元。
已开出银行承兑汇票付款。
( 2 ) 销售产品一批,货已发出并办妥银行托收手续,货款收到,开出的增值税专用发票注明的销售额 40 万元、税额 6.8 万元。
( 3 )将本月外购的 10 吨钢材移送本企业建设成品仓库工程使用。
(4)企业发生销货退回,价款 10 万元,应退增值税 1.7 万元,企业开出红字增值税专用发票,以银行存款支付退货款。
( 5 )用产成品对同一控制下的 A 工厂进行投资,开具的增值税专用发票注明的价款为 20 万元,该批产成品成本 17 万元。
根据上述业务,编制相应的会计分录。
并结转月末增值税,作出下月上缴增值税的会计分录。
2.甲公司为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为 17% 。
2009 年 5 月份发生如下涉及增值税的经济业务:( 1 ) 购买原材料一批,货款 60000 元,增值税 10200 元,公司已开出承兑的商业汇票,该原材料已验收入库。
( 2 )用自己生产的甲产品对外投资(非同一控制下的投资),该批商品的成本为 40000元,售价为 50000 元。
( 3 )销售产品一批,销售价格为 20000 元,增值税 3400 元,实际成本 16000 元,款项已收存银行。
(4)在建工程领用原材料一批,该原材料实际成本为 30000 元,应由该批原材料负担的增值税额为 5100 元。
( 5 )将自产的甲产品作为应付利润分配给投资者。
甲产品的售价为 10000 元。
( 6)本月从农村收购一批免税农产品作为原材料使用。
该批农业产品收购价 40000 元,款项已支付,货物已验收入库。
要求:根据以上资料编制甲公司的会计分录。
3.红星机床厂(一般纳税人) 2011 年 1 月份发生下述经济业务:( 1 ) 1 月 6 日,向本市第三铸造厂购进铸铁一批,价款 188 万元,税款 31.96 万元,上述款项已通过银行汇款付讫,货物尚未收到。
增值税会计习题一、进项税额的会计处理:1.上海华证有限责任公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,生产各种日用家电产品,其存货采用实际成本核算,流转税纳税期限为一个月,已使用防伪税控系统。
2016年4月30日,“应交税费——应交增值税”账户借方余额2000元。
2016年5月企业发生的主要经济业务如下〔1〕5月8日,购进甲种材料一批,价款100000元,税额17000元,取得增值税专用发票5张,已验收入库,货款未支付,发票已通过认证。
〔2〕企业接受投资者投入一批货物,该批货物的价款为100000元〔公允价〕,增值税为17000元,并取得增值税专用发票。
根据协议,投资者投入的资本仅占该企业有表决权资本的20%,即90000元。
〔3〕向农业生产者购进免税农产品一批,支付收购价30万元,取得相关的合法票据,农产品验收入库。
〔4〕5月18日,聘用外单位修理本单位机床,取得增值税专用发票一张,注明修理费2500元,增值税425元,款项已用银行存款支付,发票已通过认证。
〔5〕5月15日,从中国境内某国有机械制造厂购入工业锅炉脱硫脱硝设备一套,收到增值税专用发票1张,注明价款400000元,增值税68000元,款项已付,供货方免费安装、调试完毕,交付使用。
〔6〕5月19日,收到某公司退货一批,该批货物系2003年2月份售出,因不符合购货方要求,双方协商未果,本月予以退回,货物已验收入库,根据收到的符合税法规定的“进货退出及索取折让证明单”,开具红字增值税专用发票1份,全部款项35100元已退。
〔7〕从一小规模纳税人处购入材料一批,取得由其主管税务机关代开的增值税专用发票上注明价款10万元,增值税0.3万元,货物已验收入库。
二、不允许抵扣的进项税额的会计处理〔1〕某企业购入用于管理人员使用的小汽车3辆,价款共2000000元,增值税340000元,款项全部支付。
〔2〕企业购入工程用物资一批,价款10000元,增值税1700元,款项全部支付。
〔3〕企业购入一批材料用于生产免税产品,该批材料价款10 000元,增值税1700元,款项全部支付,并取得了增值税专用发票。
〔4〕某企业购入一批电脑,作为职工福利,直接发放给职工,该批电脑价格共100000元,增值税17000元,款项全部支付。
〔5〕企业为招待客户,购入一批茶叶,该批茶叶价款5000元,增值税850元,款项全部支付,并取得了增值税专用发票。
〔6〕某公司为增值税一般纳税人,2011年5月4日购入一批材料,增值税专用发票上注明的增值税为5100元,材料价款为30000元。
材料已入库,货款已经支付。
材料入库后,6月10日该企业将材料全部用于工程建设项目。
〔要求:按业务发生的时间做出会计处理〕〔7〕某器械生产企业3月6日购入一批原材料,价款10000元,增值税1700元,款项全部支付,并取得了增值税专用发票,5月3日,为生产残疾人专用轮椅领用了该批材料。
〔8〕某大型超市将原购入的一批洗衣机,转为管理人员的福利,发放给职工,该批洗衣机原采购价格为30000元,现市价已变为35000元。
(9)某企业当月将库存一批原材料作为职工福利发放给职工,该批材料的实际成本5万元,市价未变,税率为17%。
〔10〕某企业将原购入的一批材料,用于维修职工浴室,该批材料价款2000元,增值税340元。
〔11〕某公司因自然灾害损失10万元W材料,保管不善损失4万元,经保险公司核定自然灾害损失部分赔偿金额为8万元,款项尚未收到,其他损失已经有关部门批准处理。
〔12〕企业购入一批原材料,共2000吨,每吨10元,进项税额3400元,款项已付;材料到达企业入库时,发现运输途中合理损耗20吨,由于管理不善被盗30吨,其中10吨由相应部门赔偿。
(13)企业月末对产成品进行盘点,发现盘亏10件产品,单位产品成本100元,市价200元,耗用的原材料成本80元/件。
该批盘亏的产品,系由于管理不善原因造成。
报经批准后予以转销。
三、销项税额的会计处理一般业务的会计处理1.大华生产企业为增值税一般纳税人,适用增值税税率17%,2006年5月有关生产经营业务如下:〔1〕销售甲产品给某大商场,开具增值税专用发票,取得不含税销售额100万元;另外,开具普通发票,取得销售甲产品的送货运输费收入5.85万元。
〔混合销售〕〔2〕以折扣销售方式销售给某商场乙产品100件,每件2万元,按协议折扣10%〔折扣额与销售额在同一张增值税专用发票上反映〕。
同时协议规定,对方在10天内付款给予2%优惠。
货物于5月6日发出,货款于5月14日收到。
〔3〕销售丙产品,开具普通发票,取得含税销售额29.25万元。
〔4〕销售使用过的进口摩托车10辆,开具普通发票,每辆取得含税销售额。
视同销售的会计处理〔1〕将本企业生产的一批产品用于本企业基建工程,成本价为30万元,成本利润率为10%,该产品无同类产品市场销售价格。
〔2〕将自产的家用电器10台无偿赠送给市养老院,该商品单位成本2 000元,单位售价2 500元。
〔3〕委托加工预制板,发出水泥假设干吨,价值40000元,并支付加工费4400元和增值税税额748元,预制板收回后直接用于新建车间。
假设成本利润率为10%。
〔4〕某上市公司以原材料对外投资,双方协议按市价130万元计价。
该批原材料的成本为100万元。
(5)某上市公司,年终为奖励10名先进工作者,公司以其生产的成本为2000元的洗衣机作为福利发放给企业职工。
该型号冰箱的计税价格为每台3000元。
(6)某茶叶厂将自己生产的一批茶叶用于招待客人,该批茶叶成本1000元,市价2000元。
(7)某啤酒厂将自己生产的一批啤酒,用于顾客免费品尝,该批啤酒成本2000元,市价3000元。
包装物租金、押金的会计处理1、企业销售甲产品时,随同产品销售包装物一批。
甲产品价款200000元,增值税税率为17%。
包装物售价10000元,成本8000元。
收支票一张存入银行。
2、企业销售乙产品时,随同产品销售包装物一批。
甲产品价款200000元,增值税税率为17%,包装物未单独计价,包装物成本8000元。
收支票一张存入银行。
3、某企业从仓库中发出新包装物一批〔随同出售的产品〕,出租给供货单位,包装物成本为6000元,收到租金700元。
4、某企业2010年9月出借啤酒的包装物一批,收到押金1170元,2011年10月,该批包装物尚未返货,没收押金。
〔要求:分别做出包装物出借和没收押金时的会计分录〕5、2010年10月出借非酒类产品的包装物一批,收到包装物押金23400 元,同时加收押金1000元;2011年12月承借方未能按时返还包装物,没收押金和加收的押金。
〔要求同上〕特殊销售业务的会计处理〔1〕甲公司为增值税一般纳税企业,适用的增值税率为17%,2009年3月1日,甲公司向乙公司销售商品一批,按价目表上标明的价格计算,不含增值税的售价总额为20,000元,为鼓励乙公司及早付清款项,甲公司规定的现金折扣条件为2/10,1/20,n/30。
3月10日收到该笔款项。
〔2〕甲公司2007年7月18日销售一批商品,增值税发票注明的售价为40000元,增值税为6800元,该批产品的成本为35000元。
货到后买方发现商品质量与合同要求不一致,要求给予价款5%的折让,甲公司同意折让。
〔3〕用以旧换新方式销售丁产品一批,新产品含税价款为10万元,旧产品折抵货款2万元,实收货款8万元,回收的旧产品未取得增值税专用发票。
〔4〕某百货大楼销售A牌电视机零售价3 510元/台〔含增值税〕,假设顾客交还同品牌旧电视机作价1 000元,交差价2 510元就可换回全新电视机。
当月采用此种方式销售A牌电视机 100台,增值税税率17%。
〔5〕某金银首饰零售商店为小规模纳税人,2004年10月取得含税销售收入60 000元,另外,以旧换新业务收入30 000元〔含税〕,其中收回旧首饰折价21 000元,实收9 000元。
〔6〕大华公司以账面价值为8000元、公允价值为10000元的甲材料,换入B公司账面价值为10000元、公允价值为11000元的乙材料,另支付给B公司补价1170元。
双方交易具有商业实质,且甲、乙材料公允价值是可靠的。
取得增值税专用发票。
〔7〕B公司赊销一批材料给大华公司,含税价为234000元。
2006年10月15日,大华公司发生财务困难,无法按合同规定归还债务,经双方协议,B公司同意大华公司用产品抵偿该应收账款。
该产品市价为160000元,增值税税率为17%,产品成本为140000元。
委托代销业务的会计处理1、A企业委托B企业销售甲商品100件,协议约定B企业按销售价的10%提取手续费,该种产品的实际成本是120元/件,协议售价200元,B企业在对外销售时,即向买方开出增值税发票,发票上注明售价20000元,增值税额3400元,A企业在收到B企业交来的代销清单时,向B企业开具一张相同金额的增值税发票。
要求:分别做出A企业和B企业的相关会计处理。
2、A企业委托B企业销售甲商品100件,按协议价200元/件结算。
该商品成本120元/件,增值税税率17%。
B企业实际售价为240元/件,不再另外收取手续费。
无返回或补偿条款等。
B企业销售了全部甲商品,并向A企业开具了代销清单。
要求:分别做出A企业和B企业的相关会计处理。
3、A企业委托B企业销售甲商品100件,按协议价200元/件结算。
该商品成本120元/件,增值税税率17%。
B企业实际售价为240元/件,不再另外收取手续费,约定B企业如果在本月无法售完,可以返还给A企业。
月末,B企业销售了全部甲商品,并向A企业开具了代销清单。
要求:分别做出A企业和B企业的相关会计处理。
六、商业折扣和销售退回的会计处理:W公司为增值税一般纳税人,除农产品外,其余商品适用的增值税税率为l7%。
商品销售价格除特别注明外均为不含税价格,销售实现时结转成本。
2009年2月,W公司销售商品的情况如下:〔1〕2月1日,收到A公司来函,要求对2009年1月15日商品在价格上给予10%的折让(W公司在该批商品售出时确认销售收入200万元,已开具发票未收款)。
经查核该批商品外观存在质量问题。
W公司同意了B公司提出的折让要求。
当日收到A公司交来的税务机关开具的《开具红字增值税专用发票通知单》,并开具了红字增值税专用发票。
〔2〕2月6日与8公司签订预收货款销售合同,销售商品一批.销售价格为100万元。
合同约定,B公司应当于2月6 日支付预付款50万元:W公司应于2月6按全额开具B公司增值税专发票,货物应于3月20日发出。
2月6日W 公司按合同规定开具了发票注明:价款100万元,税款l7万元,并将预收款存入银行。
该批商品的实际成本80万元。