增值税会计习题一、进项税额的会计处理：1.上海华证有限责任公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，生产各种日用家电产品，其存货采用实际成本核算，流转税纳税期限为一个月，已使用防伪税控系统。
2016年4月30日，“应交税费——应交增值税”账户借方余额2000元。
2016年5月企业发生的主要经济业务如下〔1〕5月8日，购进甲种材料一批，价款100000元，税额17000元，取得增值税专用发票5张，已验收入库，货款未支付，发票已通过认证。
〔2〕企业接受投资者投入一批货物，该批货物的价款为100000元〔公允价〕，增值税为17000元，并取得增值税专用发票。
根据协议，投资者投入的资本仅占该企业有表决权资本的20%，即90000元。
〔3〕向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价30万元，取得相关的合法票据，农产品验收入库。
〔4〕5月18日，聘用外单位修理本单位机床，取得增值税专用发票一张，注明修理费2500元，增值税425元，款项已用银行存款支付，发票已通过认证。
〔5〕5月15日，从中国境内某国有机械制造厂购入工业锅炉脱硫脱硝设备一套，收到增值税专用发票1张，注明价款400000元，增值税68000元，款项已付，供货方免费安装、调试完毕，交付使用。
〔6〕5月19日，收到某公司退货一批，该批货物系2003年2月份售出，因不符合购货方要求，双方协商未果，本月予以退回，货物已验收入库，根据收到的符合税法规定的“进货退出及索取折让证明单”，开具红字增值税专用发票1份，全部款项35100元已退。
〔7〕从一小规模纳税人处购入材料一批，取得由其主管税务机关代开的增值税专用发票上注明价款10万元，增值税0.3万元，货物已验收入库。
二、不允许抵扣的进项税额的会计处理〔1〕某企业购入用于管理人员使用的小汽车3辆，价款共2000000元，增值税340000元，款项全部支付。
〔2〕企业购入工程用物资一批，价款10000元，增值税1700元，款项全部支付。
〔3〕企业购入一批材料用于生产免税产品，该批材料价款10 000元，增值税1700元，款项全部支付，并取得了增值税专用发票。
〔4〕某企业购入一批电脑，作为职工福利，直接发放给职工，该批电脑价格共100000元，增值税17000元，款项全部支付。
〔5〕企业为招待客户，购入一批茶叶，该批茶叶价款5000元，增值税850元，款项全部支付，并取得了增值税专用发票。
〔6〕某公司为增值税一般纳税人，2011年5月4日购入一批材料，增值税专用发票上注明的增值税为5100元，材料价款为30000元。
材料已入库，货款已经支付。
材料入库后，6月10日该企业将材料全部用于工程建设项目。
〔要求：按业务发生的时间做出会计处理〕〔7〕某器械生产企业3月6日购入一批原材料，价款10000元，增值税1700元，款项全部支付，并取得了增值税专用发票，5月3日，为生产残疾人专用轮椅领用了该批材料。
〔8〕某大型超市将原购入的一批洗衣机，转为管理人员的福利，发放给职工，该批洗衣机原采购价格为30000元，现市价已变为35000元。
(9)某企业当月将库存一批原材料作为职工福利发放给职工，该批材料的实际成本5万元，市价未变，税率为17％。
〔10〕某企业将原购入的一批材料，用于维修职工浴室，该批材料价款2000元，增值税340元。
〔11〕某公司因自然灾害损失10万元W材料,保管不善损失4万元，经保险公司核定自然灾害损失部分赔偿金额为8万元，款项尚未收到，其他损失已经有关部门批准处理。
〔12〕企业购入一批原材料，共2000吨，每吨10元，进项税额3400元，款项已付；材料到达企业入库时，发现运输途中合理损耗20吨，由于管理不善被盗30吨，其中10吨由相应部门赔偿。
(13)企业月末对产成品进行盘点，发现盘亏10件产品，单位产品成本100元，市价200元，耗用的原材料成本80元/件。
该批盘亏的产品，系由于管理不善原因造成。
报经批准后予以转销。
三、销项税额的会计处理一般业务的会计处理1.大华生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17％，2006年5月有关生产经营业务如下：〔1〕销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额100万元；另外，开具普通发票，取得销售甲产品的送货运输费收入5.85万元。
〔混合销售〕〔2〕以折扣销售方式销售给某商场乙产品100件，每件2万元，按协议折扣10％〔折扣额与销售额在同一张增值税专用发票上反映〕。
同时协议规定，对方在10天内付款给予2％优惠。
货物于5月6日发出，货款于5月14日收到。
〔3〕销售丙产品，开具普通发票，取得含税销售额29.25万元。
〔4〕销售使用过的进口摩托车10辆，开具普通发票，每辆取得含税销售额。
视同销售的会计处理〔1〕将本企业生产的一批产品用于本企业基建工程，成本价为30万元，成本利润率为10％，该产品无同类产品市场销售价格。
〔2〕将自产的家用电器10台无偿赠送给市养老院，该商品单位成本2 000元，单位售价2 500元。
〔3〕委托加工预制板，发出水泥假设干吨，价值40000元，并支付加工费4400元和增值税税额748元，预制板收回后直接用于新建车间。
假设成本利润率为10%。
〔4〕某上市公司以原材料对外投资，双方协议按市价130万元计价。
该批原材料的成本为100万元。
(5)某上市公司，年终为奖励10名先进工作者，公司以其生产的成本为2000元的洗衣机作为福利发放给企业职工。
该型号冰箱的计税价格为每台3000元。
(6)某茶叶厂将自己生产的一批茶叶用于招待客人，该批茶叶成本1000元，市价2000元。
(7)某啤酒厂将自己生产的一批啤酒，用于顾客免费品尝，该批啤酒成本2000元，市价3000元。
包装物租金、押金的会计处理1、企业销售甲产品时，随同产品销售包装物一批。
甲产品价款200000元，增值税税率为17%。
包装物售价10000元，成本8000元。
收支票一张存入银行。
2、企业销售乙产品时，随同产品销售包装物一批。
甲产品价款200000元，增值税税率为17%，包装物未单独计价，包装物成本8000元。
收支票一张存入银行。
3、某企业从仓库中发出新包装物一批〔随同出售的产品〕，出租给供货单位，包装物成本为6000元，收到租金700元。
4、某企业2010年9月出借啤酒的包装物一批，收到押金1170元，2011年10月，该批包装物尚未返货，没收押金。
〔要求：分别做出包装物出借和没收押金时的会计分录〕5、2010年10月出借非酒类产品的包装物一批，收到包装物押金23400 元，同时加收押金1000元；2011年12月承借方未能按时返还包装物，没收押金和加收的押金。
〔要求同上〕特殊销售业务的会计处理〔1〕甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17%，2009年3月1日，甲公司向乙公司销售商品一批，按价目表上标明的价格计算，不含增值税的售价总额为20，000元，为鼓励乙公司及早付清款项，甲公司规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。
3月10日收到该笔款项。
〔2〕甲公司2007年7月18日销售一批商品，增值税发票注明的售价为40000元，增值税为6800元，该批产品的成本为35000元。
货到后买方发现商品质量与合同要求不一致，要求给予价款5%的折让，甲公司同意折让。
〔3〕用以旧换新方式销售丁产品一批，新产品含税价款为10万元，旧产品折抵货款2万元，实收货款8万元，回收的旧产品未取得增值税专用发票。
〔4〕某百货大楼销售A牌电视机零售价3 510元／台〔含增值税〕，假设顾客交还同品牌旧电视机作价1 000元，交差价2 510元就可换回全新电视机。
当月采用此种方式销售A牌电视机 100台，增值税税率17%。
〔5〕某金银首饰零售商店为小规模纳税人，2004年10月取得含税销售收入60 000元，另外，以旧换新业务收入30 000元〔含税〕，其中收回旧首饰折价21 000元，实收9 000元。
〔6〕大华公司以账面价值为8000元、公允价值为10000元的甲材料，换入B公司账面价值为10000元、公允价值为11000元的乙材料，另支付给B公司补价1170元。
双方交易具有商业实质，且甲、乙材料公允价值是可靠的。
取得增值税专用发票。
〔7〕B公司赊销一批材料给大华公司，含税价为234000元。
2006年10月15日，大华公司发生财务困难，无法按合同规定归还债务，经双方协议，B公司同意大华公司用产品抵偿该应收账款。
该产品市价为160000元，增值税税率为17％，产品成本为140000元。
委托代销业务的会计处理1、A企业委托B企业销售甲商品100件，协议约定B企业按销售价的10％提取手续费，该种产品的实际成本是120元/件，协议售价200元，B企业在对外销售时，即向买方开出增值税发票，发票上注明售价20000元，增值税额3400元，A企业在收到B企业交来的代销清单时，向B企业开具一张相同金额的增值税发票。
要求：分别做出A企业和B企业的相关会计处理。
2、A企业委托B企业销售甲商品100件，按协议价200元/件结算。
该商品成本120元/件，增值税税率17%。
B企业实际售价为240元/件，不再另外收取手续费。
无返回或补偿条款等。
B企业销售了全部甲商品，并向A企业开具了代销清单。
要求：分别做出A企业和B企业的相关会计处理。
3、A企业委托B企业销售甲商品100件，按协议价200元/件结算。
该商品成本120元/件，增值税税率17%。
B企业实际售价为240元/件，不再另外收取手续费，约定B企业如果在本月无法售完，可以返还给A企业。
月末，B企业销售了全部甲商品，并向A企业开具了代销清单。
要求：分别做出A企业和B企业的相关会计处理。
六、商业折扣和销售退回的会计处理：W公司为增值税一般纳税人，除农产品外，其余商品适用的增值税税率为l7％。
商品销售价格除特别注明外均为不含税价格，销售实现时结转成本。
2009年2月，W公司销售商品的情况如下：〔1〕2月1日，收到A公司来函，要求对2009年1月15日商品在价格上给予10％的折让(W公司在该批商品售出时确认销售收入200万元，已开具发票未收款)。
经查核该批商品外观存在质量问题。
W公司同意了B公司提出的折让要求。
当日收到A公司交来的税务机关开具的《开具红字增值税专用发票通知单》，并开具了红字增值税专用发票。
〔2〕2月6日与8公司签订预收货款销售合同，销售商品一批．销售价格为100万元。
合同约定，B公司应当于2月6 日支付预付款50万元：W公司应于2月6按全额开具B公司增值税专发票，货物应于3月20日发出。
2月6日W 公司按合同规定开具了发票注明：价款100万元，税款l7万元，并将预收款存入银行。
该批商品的实际成本80万元。
