对2011个人所得税调整的调查报告

牡丹江市国家税务局关于2011年一季度税收收入完成情况的报告第一篇：牡丹江市国家税务局关于2011年一季度税收收入完成情况的报告牡丹江市国家税务局关于2011年一季度税收收入完成情况的报告年初以来，我局认真落实全省国税工作会议精神和市委市政府工作部署，紧紧围绕组织收入中心工作，抓紧、抓早、抓实组织收入的各项具体措施，面对金融危机两年多之后，经济发展不平衡加剧，增长艰难回升、前景难测的局面，我局克服了收入基数高、政策性减收等不利因素影响，首季税收收入实现了一定幅度增长，现将组织收入的有关情况汇报如下：一、税收收入完成基本情况一季度我局全口径税收收入完成11.15亿元，为年度计划48.95亿元的22.8%，比计划平均进度慢了2.2个百分点，同比增长17.4%，增收1.66亿元。

二、一季度收入主要特点（一）收入增长前高后低，增速明显放缓。

3月份税收同比下降19.6%，同比减收6599万元，主要是海林烟厂因同期有所得税入库3500万元，本期无所得税入库，同比减收3765万元，首控石油办理缓征同比减收2343万元，恒丰股份减收937万元。

使得1-3月累计增幅由前两月的44.3%和37.9%，快速下降到了17.4%，虽然一季度税收取得一定增幅，但依然没有达到省局计划的平均进度。

（二）除省级收入下降外，其他级次同比均有不同程度的增长。

一季度省级收入完成509万元，同比下降30.3%,减收221万元,减收主要是莲花水电同比减收461万元，二电购进固定资产属减排项目可以直接抵扣形成留抵今年依然无法形成税收等因素影响；中央级收入完成9.04亿元，同比增长17.3%，增收1.33亿元；市（地）、县（区）、乡级收入分别比同期增长了15.7%、12.7%、110.9%。

（三）、五大税种四增一减。

一季度国内增值税完成5.76亿元，同比增长20.7%，增收9870万元，占全部增收额近六成；国内消费税、企业所得税、车辆购置税分别比同期增长11.0%、14.7%和50.5%。

11年个人所得税改革探究目录第一部分：项目报告 (3)一、个人所得税基本概况 (3)（一）调研背景 (3)二、国际比较 (4)（一）个人所得税课税模式的国际实践 (4)（二）纳税人的比较 (5)（三）课税对象的比较 (7)（四）费用扣除的比较 (7)（五）税率结构的比较 (9)（六）征收管理的比较 (11)第二部分：调查分析 (14)一、新方案分析 (14)（一）起征点不包括“三险一金” (14)（二）高收入者纳税额将有所增加 (15)（三）3500是否合适 (15)（四）个税减税方案对中低收入者最为有利 (16)（五）外籍人士“超国民待遇” (16)二、问卷分析 (17)（一）对于个税的用在何处不明确 (17)（二）对于个人所得税起征点认为调整为3500不满意 (17)（三）基本生活费开销教育、饮食、住房、医疗花费较高。

(17)（四）收入高，不纳税 (18)（五）个税改革方向 (18)（六）激励人们申报个税政策 (18)三、个人所得税现阶段存在的问题 (19)（一）百姓对个税没有知情权，纳税观念淡薄 (19)（二）征收范围不够全面，缺乏完善的社会监管机制 (19)（三）费用扣除缺乏弹性，免征额设定不合理 (19)（四）分项税制不合理 (20)（五）税率设计不合理，累进税率级数过多 (20)（六）外籍人士“超国民待遇” (20)四、改革难点 (21)（一）如何掌握纳税人信息，特别是高收入人群工薪收入的信息 (21)（二）个人所得税模式确立难 (21)（三）费用扣除的依据如何确认 (22)第三部分：调研结论 (23)一、改革对策 (23)（一）藏富于民，增加财政透明度 (23)（二）实行分类与综合相结合的个人所得说制度 (24)（三）个人所得税的费用扣除项目及方法 (24)（四）拓宽征税范围，增加资本所得的税负。

(26)（五）加强对个人收入监控的政策 (26)二、调研总结 (27)附件1：个人所得税民意调查 (29)附件2：调研数据统计 (31)附件3：立项申请书 (35)第一部分：项目报告一、个人所得税基本概况（一）调研背景个税调整是中国落实“十二五”期间加快转变经济发展方式的具体行动，是树立科学发展观，体现税收纳税公平，是关注民生，注重国情的重要体现。

3.美国税收注重家庭差异， 以家庭为单位征税，有两大 好处：a.更能体现税负公平 b, 利于家庭和睦
特别注意：美国对低收入家庭非常照顾，低收 入者少纳税，甚至可以得到政府退税和抵税。
个税改革的措施
• 一、改分类所得税制为分类、综合的混合 税制
• 二、对高收入者实行重点监控，加快征管 现代化、信息化的步伐
• 三、加强与社会各部门的联系与配合
改分类所得税制为分类、综合的混合税制
• １、目前世界各国普遍实行混合所得税制或综合所得税
制，实行纯粹的分类所得税制的国家极少。但是，在我国 目前的情况下，完全放弃分类所得税制模式也是不现实的， 这必将加剧税源失控，税收流失。其中最大的难题便是个 人综合所得的测量和监控问题，加上个人收入的构成比较 复杂，还有相当一部分收入表现为实物形式。
对个税的认识
• 个人所得税纯粹是一种收入调 节税和福利税，而不应当是一 种财政税。它不应当以政府增 收为目的，而应以财富在老百 姓之间的二次分配为目标。因 此，个税制度变革必须以不影 响中低收入阶层的生活为前提。
•
个税改革的总思路，应该
秉承减税主旨，切实、大幅度
地为中低收入阶层减负。在此
基础上，那些起征点和级次级
律的形式来固定下来，从而在根本上 完善税收监管的手段。
比个税起征点更重要的问题
• 起征点不是不重要，但提升起征点不是个税改革的全部， 应该关注相关的其他命题。
• 个税应该从分向征收向综合征收转变，即，以家庭为单位 进行征收。
• 应建立与物价挂钩的个税机制。国家应当考虑尽快建立起 与物价上涨水平密切挂钩的个税机制，个税起征点应随物 价上涨而相应调整，从而体现收入分配的公平性。。
•
“买个房子，换一辆新车，拿公

从可行性角度对2011年个税改革进行分析一、技术可行性技术可行性标准测量备选方案或项目的结果能否达成预期的目标。

技术可行性的一个主要标准是有效性或效能，其焦点是被提出的方案或项目能否取得预期的效果。

技术可行性标准将衡量政策或规划的产出是否达到了他们的预期目的。

这些标准从技术的角度直接针对方案是否会正常运行这一基本问题。

本次个税改革的目的是为了保证居民基本生活不受影响，减除费用标准应当根据居民基本生活消费支出的变化而调整。

当前物价上涨、人均消费支出增加的情况下，个税免征额为3000元显然不能满足居民正常的消费支出，反而会使居民的消费支出下降，购买力下降，影响居民的基本生活。

另外，我国东中西部各地经济发展水平不均衡，其基本消费支出不等，在我国实行同一标准的减除费用标准势必影响到部分地区居民的正常生活。

同时，当前我国正处于经济增长势头向好，免征额的调整应与变化的经济指数相适应与协调，实行动态调整。

本次改革试图用3000元这一较为固定的标准，必将在一定程度上影响居民生活。

因此，从技术可行性角度分析，个税起征点为3000元很难达到保证基本生活不受影响的目的，其技术可行性不充分。

二、经济可行性经济可行性是指一项政策或方案的执行能获得财经资源的充分支持，又指方案或项目的执行能取得令人满意的经济效益或效率，主要测量方案或项目的成本和效益。

从2008年到现在，我国物价水平上涨了10%到15%，据此计算，免征额为2200元左右；2011年按照城镇就业者人均负担的消费支出增长10%测算，免征额为2384元，个税起征点3000元已经远远超过了，但是其经济效益何在？3000元，对于东部沿海地区居民而言，他们每个月拿到的工资扣除3000元，手中剩下的钱比扣除5000元剩下的钱多，因此他们的购买力增强，有更多的闲散资金用于其它投资，其创造的经济效益应该是可观的。

而3000元，对于中西部欠发达的地区而言，意味着他们的购买力将会下降，每月基本没有多余资金用于投资，其生产力自然没有多大的增强，因此，从宏观角度看，整个中国实行3000元这一标准，其创造的经济效益已然有违改革的初衷。

浅析中国个人所得税起征点上调王立群摘要：我国在2011年6月30日实施了个人所得税改革，提高了个税起征点，本文主要分析了其原因和实际作用，指出个税起征点上调在改善税收负担上有一定的积极作用，但是在刺激经济发展以及调节收入分配上是并没有起到预期的作用，分析原因并提出建议。

关键词：个人所得税；税收负担；收入分配；经济增长一、前言十一届全国人大常委会第二十一次会议2011年6月30日表决通过关于修改个人所得税法的决定。

规定，工资、薪金所得，以每月收入额减除费用3500元后的余额为应纳税所得额。

新修改的个人所得税法将个税起征点由2000元上调到3500元。

文章分为五部分，第二部分理论分析个人所得税的作用以及调节原因，第三部分分析政策的实际影响，第四部分分析政策未达到预期目标的原因，最后第五部分总结全文。

二、理论分析1.个人所得税的经济效应（1）获得财政收入个人所得税收入是财政收入的一部分，但在我国，个人所得税并不是主体税，占财政税收的比例较低。

（2）调节宏观经济个人所得税具有自动稳定器功能，在经济衰退时期,由于居民收入的下降,导致一部分纳税者适用税率降低甚至降到纳税水平以下,保证了个人可支配收入,刺激经济的复苏。

同时，政府可以通过调节个人所得税来调控宏观经济，增加个人所得税可以压缩私人消费，减少储蓄和私人投资，从而导致总需求下降，降低就业水平，反之亦然。

（3）调节收入分配个人所得税税收采取超额累进税率和比例税率形式，对高收入者征收的平均比例要高于低收入者，在二次分配中起到公平的作用，有利于减少贫富差距。

通过实证分析研究，我国个人所得税确实起到了正向、且进一步加强的再分配效应。

2.中国个人所得税起征点上调原因分析（1）减轻税收负担GDP 增长率高于居民人均收入增长率，说明我国经济增长存在GDP 增长与收入增长的不平衡现象，经济高速增长的受益不均。

提高个税起征点可以减轻税收负担，改善人民生活。

（2）刺激经济发展经济危机以来，中国经济在政策刺激下出现短暂回复，整体仍呈下滑状态。

关于个人所得税改革的研究报告个人所得税是一种直接税，它对个人劳动所得、财产性收入等进行征收。

随着社会经济的发展和税收制度的完善，个人所得税改革成为一个重要议题。

本研究报告旨在探讨个人所得税改革的现状、问题和建议，为税务部门和政府相关部门提供参考。

一、个人所得税改革的背景和现状个人所得税改革的背景是我国经济的发展和税收制度的完善，其中包括以下几个方面：1. 经济发展：随着我国经济的快速发展，个人所得水平逐渐提高。

原有的个人所得税制度已经不能适应经济发展的需要，需要进行改革。

2. 政策倾斜：为了促进经济发展和社会公平，个人所得税改革应该注重减轻低收入人群的税收负担，同时保持财政收入的稳定。

3. 国际经验：借鉴和吸收其他国家的个人所得税改革经验，可以为我国的改革提供参考和借鉴。

目前，我国的个人所得税改革已经取得了一些进展，但仍然面临一些问题和挑战。

二、个人所得税改革存在的问题个人所得税改革面临以下几个问题：1. 制度不完善：目前我国的个人所得税制度仍然存在一些不合理和繁琐的地方，比如税率结构不合理、税率较高的问题等。

2. 征管难度大：个人所得税的征管和税收合规方面存在一些困难，主要体现在个人所得来源难以核实、税收征收难等方面。

3. 公平问题：个人所得税改革应该注重公平原则，但目前的税制仍然存在一些公平问题，需要进一步改进。

三、个人所得税改革的建议基于以上问题，本报告提出以下几点建议：1. 优化税率结构：合理调整个人所得税税率结构，确保高收入人群相应地承担更多的税负，为低收入人群减轻负担，提高税制公平性。

2. 简化纳税程序：完善个人所得税征管系统，简化纳税程序，提高税收征管效率，减轻纳税人的行政负担。

3. 加强征收手段：借助现代科技手段，加强个人所得税的征收手段，确保征收的全面性和准确性。

4. 完善税收优惠政策：在征收个人所得税时，适度给予一些税收优惠政策，如子女教育、住房贷款利息抵扣等，以保障纳税人的合法权益。

211年个税所得税改革问题——个税起征点调至3500元全国人大常委会2011年6月30日下午表决通过了关于修改个人所得税法的决定，将个税起征点从现行的2000元提高到3500元，税率结构由9级调整为7级，取消了15%和40%两档税率，将最低的一档税率由5%降为3%。

修改后的个税法将于9月1日起施行。

一我国个人所得税改革历程我国自1980年，建立个人所得税制度以来，个人所得税法先后经历了5次修订，今年是第五次改革：1980年9月1日五届人大第三次会议通过并公布了《中华人民共和国个人所得税法》，规定个人所得税工资、薪金所得减除费用标准为800元。

我国的个人所得税制度至此方始建立。

1986年9月针对我国国内个人收入发生很大变化的情况，国务院发布了《中华人民共和国个人收入调节税暂行条例》，规定对本国公民的个人收入统一征收个人收入调节税。

1993年10月31日八届人大第四次会议通过了《关于修改＜中华人民共和国个人所得税法＞的决定》的修正案，规定不分内、外，所有中国居民和有来源于中国所得的非居民，均应依法缴纳个人所得税。

1999年8月30日九届人大第11次会议通过了《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》，把个税法第四条第二款“储蓄存款利息”免征个人所得税项目删去，而开征了《个人储蓄存款利息所得税》。

2002年1月1日个人所得税收入实行中央与地方按比例分享。

2003年10月22日财政部公布了一份名为《我国居民收入分配状况及财税调节政策》的报告，建议改革现行的个人所得税税制，适度提高个人所得税起征点，同时对中等收入阶层采取低税率政策。

2005年初广东财政再次对个税起征点提高进行调研，以便为中央尽快出台税改政策提供参考依据。

2005年07月26日国务院总理温家宝26日主持召开国务院常务会议，讨论并原则通过了《中华人民共和国个人所得税法修正案(草案)》。

2005年08月23日在京举行的全国人大常委会第十七次会议将首次审议个人所得税法修正案草案。

从个税费用扣除标准上调看我国个税改革之路摘要：2011年9月，个人所得税费用扣除标准上调至3500元，引来业界诸多讨论。

既有一片叫好声，也有相当多的质疑。

本文针对此次个税调整探讨中国个税改革今后可以发展的方向，从而使公平得到真正的实现。

关键词：费用扣除标准；公平；收入分配2011年7月1日，全国人大常委会通过了《全国人民代表大会常务委员会关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》，将个人工资、薪金所得费用扣除标准从每月2000元提高到3500元，9级超额累进税率结构修改为7级，相应的级距也进行了调整。

2011年9月1日起正式施行。

这是自1994年现行个人所得税法实施以来第3次提高个税扣除费用标准。

个人所得税费用扣除标准从每月800元到1600元，到2000元，最后到达此次的3500元不难反映出伴随中国经济的发展个人所得不断提高。

近年来，我国经济得到了长足的发展，个人收入水平得到了很大的提高，个人所得税费用扣除标准的提高是顺应经济发展形势和居民要求的税收改革措施。

体现出政府让利于民，改善民生的思路。

国家征收个人所得税的意义不仅仅在于增加政府财政收入，个人所得税的征收也是国家调控个人所得的重要手段。

此次个税改革，更多地满足了中低收入群体减轻税收负担的愿望。

使“低收入者不纳税，中等收入者少纳税，高收入者适当多纳税”，从而有利于社会财富的分配。

我国的现实情况是贫富差距越拉越大，如何缩小贫富差距一直是政府工作的关注点。

个人所得税起征点的上调对于减轻贫富差距具有一定的积极作用。

此外，近年来物价水平的上涨以及通货膨胀已经很大程度上影响了居民的生活水平和生活质量，在这样的大环境下，新个税法案的推行对于广大工薪阶层个人可支配收入的增加有重要意义。

2011年7月，我国居民消费价格指数（cpi）同比增幅达到7.5%，市场对通货膨胀的预期明显趋强。

物价普遍上涨，社会公众特别是收入较低的工薪阶层面对生活开支倍感压力，从而提出了提高工资水平的要求。

报告提纲前言一、调查目的二、调查方式三、调查时间与地点四、调查小组成员五、调查过程1.个人所得税改革现状2.问卷情况3.分析问卷六、调查结果1.个人所得税改革的积极作用2.个人所得税改革后存在的问题与出现问题的原因3.提出的建议七、调查总结1.总结2.小组成员心得体会关于2011年个人所得税改革的调查与思考前言：个人所得税具有组织财政收入、调节收入分配状况和调节经济的功能。

我国个人所得税政策施行20多年以来，在调节个人收入、缓解社会分配不公、缩小贫富差距和增加财政收入等方面都发挥了积极的作用。

但是，随着社会主义市场经济的不断发展，如何改革我国个人所得税体制，提高其调节个人收入的能力，缓解分配不公的矛盾，促进社会主义社会和谐发展，成为人们关注的热点和焦点问题之一。

本次调查着重于2011年十一届全国人大常委会第二十一次会议6月30日表决通过的个人所得税法修正案，该案将个税免征额由现行的2000元提高到3500元，由9月1日起实施。

新个税法施行后将有约6000万人不再缴税，月工资、薪金所得在3500元以下的群体将不涉及个税。

一、调查目的：分析2011年9月个人所得税改革的利与弊，了解个税改革对人们生活的影响。

二、调查方式：问卷调查、实地调查、网络调查相结合三、调查时间与地点：2011年9月26日至10月20日柳州职业技术学院附近、柳州五星街附近、柳州人民广场附近、柳州市民广场附近同时进行网上问卷发放四、调查小组成员：五、调查过程：（一）个人所得税改革现状：1.工薪所得、个体工商户生产经营所得和对企事业单位承包承租经营所得的减除费用标准，由每月2000元提高到3500元。

2.工薪所得税率表由现行的9级简化合并为7级，取消15%和40%两档税率，最低一档税率由5%降为3%。

3.调整了适用于个体工商户生产经营所得和对企事业单位承包承租经营所得的税率级距。

个体工商户的税收级距虽然仍是5级，但每一级距的金额都是以前的2至3倍。

个税税收调研报告个税税收调研报告根据我国税收改革的方向，个人所得税也进行了相应的调整和优化。

为了更好地了解和评估此次个税改革的影响和效果，我们进行了针对个税税收的调研工作。

首先，我们调查了一些收入较高的税务纳税人，与他们交流了个税改革后的感受和反馈。

调查结果显示，个税改革使得他们的纳税负担明显减轻。

以前，他们需要缴纳较高的税款，然而现在因为起征点的提高和税率的调整，他们只需缴纳较少的税款。

这使得他们的收入增加，经济压力减轻，对个税改革持有积极的评价。

此外，我们还采访了一些中低收入群体，了解他们对个税改革的看法。

调研结果显示，虽然他们的纳税负担也有所减少，但相对于高收入群体来说，他们所享受到的优惠程度更为有限。

一些被访者认为个税改革应该更加关注中低收入群体的利益，提高起征点等相关政策。

同时，也有一部分被访者对个税改革持有正面评价，认为这是一步正确的方向，个税改革应该以整体利益最大化为出发点。

另外，我们也调查了一些个体经营者和自由职业者，涉及了他们在个税改革中所面临的问题和困扰。

调查结果显示，个体经营者和自由职业者往往面临着收入波动大、证明材料难以提供等问题。

因此，在个税改革过程中，应加大对这些群体的关注，提供更加便捷和有针对性的政策措施，以帮助他们更好地应对个税问题。

综合以上调研结果，我们认为此次个税税收调整是一次积极有益的改革。

个税改革减轻了高收入者的税负，拉大了收入差距，但对中低收入者的影响相对较小。

因此，在个税改革的未来发展中，应更加关注中低收入群体的利益，提高起征点，减轻他们的税负。

此外，个税改革还应加大对个体经营者和自由职业者的关注力度，提供更加灵活和便捷的纳税政策，鼓励和支持他们的创业和发展。

希望我们的调研报告能够为个税税收改革提供一定的参考，促进个税制度的进一步完善和优化。

感谢您的支持和合作！。

2023个人所得税管理及其完善调查报告contents •个人所得税概述•个人所得税管理•个人所得税完善的必要性•个人所得税完善的对策与建议•个人所得税完善的实施方案•个人所得税完善的效果评估目录01个人所得税概述个人所得税是一种针对个人所得的税收，是调整纳税义务人因多获得而产生的个人所得税收的税收。

个人所得税的定义个人所得税的征税对象是个人所得，包括工资、薪金所得，个体工商户的生产、经营所得等，具有广泛性、公平性和稳定性。

个人所得税的特点个人所得税的定义与特点个人所得税的起源个人所得税最早起源于英国，19世纪末，英国开始对个人所得进行征税，标志着个人所得税的诞生。

个人所得税的发展随着经济的发展和社会的进步，个人所得税逐渐在全球范围内得到推广和发展，成为世界各国重要的财政收入来源之一。

个人所得税的历史与发展个人所得税的基本要素个人所得税的纳税人是指取得应纳税所得的个人，包括自然人和非自然人。

纳税人个人所得税的征税范围包括工资、薪金所得，个体工商户的生产、经营所得，财产租赁所得等。

征税范围个人所得税的税率根据不同的所得类型和纳税人情况而有所不同，一般采用超额累进税率和比例税率等。

税率个人所得税的优惠政策主要包括免税、减税、抵免等。

优惠政策02个人所得税管理制度概述个人所得税征管制度是指国家对个人所得税收的征收、管理和监督的法律法规和规范性文件。

该制度规定了纳税义务人、税基、税率、税收减免、征收方式等方面的内容。

个人所得税征管制度制度特点个人所得税征管制度具有公平性、效率性和法定性等特点。

它要求按照公平原则对不同收入水平的纳税人进行差别化征收，同时尽可能提高征管效率，确保税收的法定性和权威性。

制度问题目前，个人所得税征管制度存在一些问题，如税基较窄、税率结构不合理、税收减免政策繁琐等，这些问题导致了税收的不公平性和低效率。

此外，该制度的监管机制也存在不足，如缺乏有效的税务稽查和处罚机制等。

信息化管理概述个人所得税信息化管理是指利用信息技术手段对个人所得税进行征收、管理和监督的一系列活动。

个税调研报告个税调研报告一、背景说明随着中国经济的高速发展和人民收入的增加，个人所得税成为一个热门话题。

由于个税制度的复杂性和不合理性，人们对个税有着诸多的不满和建议。

为了深入了解个税的实际情况以及人们对个税的意见，我们开展了一项个税调研活动。

二、调研方法本次调研采取了问卷调查的方式，共发放了500份问卷，回收了400份有效问卷。

在问卷中我们提问了与个税相关的问题，并鼓励受访者提出对个税的看法和建议。

三、调研结果1. 了解个税知识的情况根据问卷结果显示，大约有60%的受访者对个税有一定的了解，其中大部分知识来自于媒体和互联网。

然而，还有40%的受访者对个税知之甚少或根本不了解。

2. 对个税制度的满意度调查显示，超过70%的受访者对个税制度表示不满意。

他们认为个税太高，对收入影响较大，并认为现行的个税制度过于复杂令人难以理解。

3. 个税改革的期望在关于个税改革的问题中，超过80%的受访者希望个税能够降低税率，减轻个人负担。

此外，也有受访者提出对个税起征点进行调整，符合经济发展和收入增长的实际情况。

四、受访者意见和建议1. 减轻税负很多受访者希望政府能够采取措施降低个税税率，减轻个人负担。

一些受访者认为可以在适当情况下调整税率，使得高收入者承担更多的税负，而低收入者则可以得到一定减免。

2. 简化个税制度很多受访者表示个税制度过于复杂，不易理解。

他们建议政府简化个税制度，让个税更加透明和易于管理。

3. 提高个税起征点一些受访者认为个税起征点设置较低，与目前的社会经济发展和收入水平不符。

他们建议政府提高个税起征点，使更多的中低收入者免除个税的负担。

五、结论通过本次调研，我们了解到许多人对个税制度不满意，并对政府采取措施减轻个人税负和简化个税制度有着强烈的期望。

政府应该认真听取人们的意见和建议，进一步优化个税制度，以更好地满足人民群众的需求和利益。

对于个税的改革，应综合考虑经济增长、收入分配等因素，确保改革的公平性和可操作性。

2012年第3期NO.32012云南警官学院学报Journal of Yunnan Police Officer Academy总第92期Sum92收稿日期：2012－04－23作者简介：石金钢（1968－），男，苗族，湖南凤凰人，西南大学育才学院法学院讲师，研究方向：知识产权法和财政税收法。

2011年个人所得税制度改革评析石金钢（西南大学育才学院，重庆·合川401524）内容摘要：2011年，中国以《个人所得税法》为核心的个人所得税法律制度进行了改革，本文从介绍个人所得税的历史和分析我国个人所得税存在问题入手，介绍了我国个人所得税法律制度2011年改革的内容，并对其进行了评论。

关键词：个人所得税；法律制度；改革；评论中图分类号：F810文献标识码：A文章编号：1672—6057（2012）03－124－05个人所得税是以自然人在一定期间的各项应税所得为征税对象的一种税。

1798年，英国为筹措对法战争军费而开征的“三部课征税”，是现代个人所得税的起源。

该税1874年变成稳定的税种。

［1］此后，个人所得税相继在美国、法国、德国、日本等国家开征，目前已经成为西方国家主体税种之一。

1980年9月，第五届全国人大第三次会议通过《个人所得税法》。

当时，我国公民达到800元起征点的很少。

因此，1986年，国务院颁布适用于中国公民的《个人收入调节税暂行条例》和调节个体工商户所得的《城乡个体工商户所得税暂行条例》。

《个人所得税法》实际仅适用于外籍人员、华侨和港、澳、台同胞。

形成个人所得税“一法两条例”的格局。

1993年10月31日，八届全国人大常委会第四次会议通过《关于修改〈个人所得税法〉的决定》，废止个人收入调节税和城乡个体工商户所得税，《个人所得税法》适用于所有产生应税所得的个人。

此后，《个人所得税法》先后于1999年8月、2005年10月、2007年6月和2007年12月通过修改。

一、2011年改革前个人所得税制度存在的问题2011年改革前，我国个人所得税法律制度主要存在以下问题：（一）分类所得税制弊大于利从世界范围看，个人所得税的课征模式可以分为分类所得税制、综合所得税制和单一所得税制。

摘要个人所得税作为国家的主体税种，在财政收入中占据着较大的比较，对国家的稳定，经济的稳健发展起着重要的作用。

它关乎着国计民生，特别是在调节国民收入、合理再分配社会财富，防止贫富差距过大方面起着巨大作用。

一个好的财税政策必须要与时俱进，为了适应新的时代发展要求，2011年9月1日我国开始实行新修改的个人所得税法条例。

此次个人所得税法改革主要涉及提高个人所得税起征点、减少税率级次级距、全面建立纳税人单一账户制度等内容，这些内容均与人们的生活息息相关，因此也引起了社会各界的广泛关注。

本文对我国个人所得税的发展历程、改革方向，此次个人所得税改革的背景、内容、意义，以及目前我国个人所得税仍存在的问题等内容进行详细的阐述，并对我国今后的个人所得税改革提出建设性意见，以促进我国个人所得税的不断完善。

关键词：个人所得税改革起征点税率级次征税级距浅析2011年我国个人所得税改革一、引言个人所得税，始创于十八世纪的英国，至今已有200多年的历史，它是以自然人取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种所得税，是政府利用税收对个人收入进行调节的一种手段。

随着我国社会经济的稳定发展，个人所得税逐渐成为我国税收体系中一个十分重要的税种，其收入占国家财政收入的比重越来越大；在组织收入与调节社会、经济方面的作用也越来越明显。

但在现实的经济发展情况下，我国个人所得税仍然存在很多问题，例如税款流失严重，税收政策不合理等。

对此，我国也逐步采取了一系列的改革措施，以促使我国个人所得税制的不断完善。

近期,有关个人所得税的讨论再度成为社会各界关注的焦点。

国务院总理温家宝于2011年3月1日主持召开了国务院常务会议，讨论并原则性的通过了《中华人民共和国个人所得税法修正案（草案）》。

会议认为，为加强税收对收入分配的调节作用，进一步减轻中低收入者的税收负担，有必要对个人所得税进行修改，提高工资薪金所得减除费用标准，调整工资薪金所得税率级次级距，并相应调整个体工商户生产经营所得和承包承租经营所得税率级距。

报告提纲前言一、调查目的二、调查方式三、调查时间与地点四、调查小组成员五、调查过程1.个人所得税改革现状2.问卷情况3.分析问卷六、调查结果1.个人所得税改革的积极作用2.个人所得税改革后存在的问题与出现问题的原因3.提出的建议七、调查总结1.总结2.小组成员心得体会关于2011年个人所得税改革的调查与思考前言：个人所得税具有组织财政收入、调节收入分配状况和调节经济的功能。

我国个人所得税政策施行20多年以来，在调节个人收入、缓解社会分配不公、缩小贫富差距和增加财政收入等方面都发挥了积极的作用。

但是，随着社会主义市场经济的不断发展，如何改革我国个人所得税体制，提高其调节个人收入的能力，缓解分配不公的矛盾，促进社会主义社会和谐发展，成为人们关注的热点和焦点问题之一。

本次调查着重于2011年十一届全国人大常委会第二十一次会议6月30日表决通过的个人所得税法修正案，该案将个税免征额由现行的2000元提高到3500元，由9月1日起实施。

新个税法施行后将有约6000万人不再缴税，月工资、薪金所得在3500元以下的群体将不涉及个税。

一、调查目的：分析2011年9月个人所得税改革的利与弊，了解个税改革对人们生活的影响。

二、调查方式：问卷调查、实地调查、网络调查相结合三、调查时间与地点：2011年9月26日至10月20日柳州职业技术学院附近、柳州五星街附近、柳州人民广场附近、柳州市民广场附近同时进行网上问卷发放四、调查小组成员：五、调查过程：（一）个人所得税改革现状：1.工薪所得、个体工商户生产经营所得和对企事业单位承包承租经营所得的减除费用标准，由每月2000元提高到3500元。

2.工薪所得税率表由现行的9级简化合并为7级，取消15%和40%两档税率，最低一档税率由5%降为3%。

3.调整了适用于个体工商户生产经营所得和对企事业单位承包承租经营所得的税率级距。

个体工商户的税收级距虽然仍是5级，但每一级距的金额都是以前的2至3倍。

对个人所得税改革前后的对比分析2011年7月1日，全国人大常委会通过修改后的个人所得税法，此次将修改的重点主要集中在个税起征点和税率级距的调整上，个税起征点由原来的2000元提高至3500元，个税税率结构由9级调整为7级，还适当扩大了低档税率和最高档税率的适用范围。

下面分别从起征点、税级以及对国家财政收入和个人收入的影响三个方面对我国个税改革前后进行对比分析。

（一）起征点表1 个税修正前后对照表由表1可以看出，此次工薪阶层的个税起征点直接由2000元上调为3500元，调整幅度是上次的3。

75倍.对此,著名经济学家、燕京华侨大学校长华生认为：个税起征点不是越高越好,其原因是：我国目前个税起征点是2000元，我国有4.8亿在二、三产业就业的职工，其中应税月薪不足2000元的占了一半左右。

调整个税起征点，对这部分人并无作用如调到3000元以上，就对3000元一下收入的人失去意义;调到5000元以上，就对5000元以下的人失去意义。

由此可见，起征点上调绝对不是越高越好，否则它就确实只对高收入的人有好处了.如果把收入分配改革仅仅简化和聚焦在大幅提高个税起征点上,这样在非农产业中就业的约一半人口即2.4亿人不能受益，更与在农业中就业的近3亿人口无关。

而且调得越高受益的人变得越少。

有人说,个税起征点如果提到一万元,那么纳税者全是富人,穷人乃至相当多中产阶层都是零税负了，难道这不是改善了收入分配吗?其实这是非常片面和扭曲的观点。

因为世界上只要有国家，有公共事业，就有税负。

一个人不交个人所得税，也得交商品（及服务）税。

中国现在基本上没有真正的财产税。

国家税收来源不是财产税就是所得税。

个税起征点提高,就意味着个税整体收入在税收总收入中比重下降，相反商品税比重上升.商品税的特点是，越是收入不高、储蓄有限的普通大众，商品和一般服务消费比例越高，因而纳税越多。

中国个税占总税收比重在国际上已属很底，本来调节作用就小，进一步缩小个税税种的调节比重，只能使整体税负更多地让商品税即中低收入的大众承担，这样反而更不利于缩小收入和贫富差距。

关于2011年所得12万元以上个人所得税自行申报工作开展情况的报告地区地方税务局：今年是开展年所得12万元以上个人所得税自行纳税申报工作的第六年，我局根据《关于做好2011年度年所得12万元以上个人所得税自行纳税申报工作的通知》（新地税函〔2011〕405号）和《关于做好2011年度年所得12万元以上个人自行纳税申报工作的通知》（阿地税发〔2011〕240号）文件要求，统一部署，强化科学管理，齐抓共管，确保2011年度12万元个人所得税自行申报工作顺利完成。

截止3月底，共受理2011年度年所得12万元以上个税自行申报506人，较上年增加171人，同比增长51.04%；申报2011年年所得额50326.82万元，增长42049.54万元，同比增长508.01%；应纳税所得额26345.17万元，增收21394.94万元，同比增长432.20%，开具机打完税证明506份；应纳税额5116.18万元，已缴税款5116.18万元，较上年同期增收4128.46万元，增长幅度417.98%。

提前完成了2011年度所得12万元以上纳税人自行申报任务。

一、年所得12万元以上自行纳税申报的特点及原因分析：2011年度年所得12万元以上个人所得税自行纳税申报行业主要有：采矿业21人，应纳税额2191.82万元，应纳税额同期增长2152.11万元；建筑业70人，应纳税额472.64万元，应纳税额同期增长36.72万元，增长幅度8.42%；电力、燃气及水的生产和供应业41人次，应纳税额85.42万元，应纳税额同期增长25.27万元，增长幅度42.01%；交通运输、仓储和邮政业34人次，应纳税额46.95万元，应纳税额同期增长10.13万元，增长幅度27.51%；批发和零售业102人次，应纳税额185.11万元，应纳税额同期增长54.41万元，增长幅度40.63%；金融业108人次，应纳税额219.71万元，应纳税额同期增长94.23万元，增长幅度75.1%；科学研究、技术服务和地质勘察业70人次，应纳税额116.41万元，应纳税额同期增长57.22万元，增长幅度96.67%；住宿和餐饮业2人次，应纳税额8.86万元，应纳税额同期增长5.68万元；信息传输、计算机服务和软件业57人，应纳税额,92.53万元，应纳税额同期减少4.03万元，减少幅度4.17%；制造业1人次，应纳税额4.78万元，去年同期无此项收入。