英国税收风险管理

国际交流最近，英国政府发布了2010年的《国家风险登记册》、《业务可持续性调查报告：中断与抗逆力》等文件，进一步强化全社会广泛参与的政府整体风险管理建设工作。

近年来，英国政府的整体风险管理建设举措受到国际社会的高度关注，其政府整体风险管理的主要目标是对所有的危险事件进行年度评估，从而识别、描述和量化可能对社会产生影响的风险，提高包括政府所有部门在内的全社会的风险管理和应对能力。

另外，在整体风险管理建设中，通过英国各部门都参与的风险分析调查、统计、评估等工作，就可以列出一个综合全面的政府风险清单，进而增强对所面临的全球战略风险的认识，提高政府应对国内外各种复杂局面的能力。

一、政府风险管理组织机构建设英国政府高度重视内部的风险管理组织机构建设，其政府整体风险管理建设的具体实施工作由内阁办公室和财政部承担，国家审计署则从外部监督的立场，对行政部门的执行情况进行评估，提出相关报告。

目前，英国中央政府各部门的行政首长承担在其内部进行风险管理制度建设的职责，必要时可以请求财政部风险管理建设支持小组等单位给予帮助，以保证其风险管理制度建设的方向性，促进其组织内部和工作领域内的风险管理工作的深入开展。

具体来看，英国政府内部开展风险管理的组织机构建设，可分为三类单位：英国政府风险管理建设新举措游志斌一是组织实施单位，包括内阁办公室紧急事务秘书处、内阁办公室战略中心、内阁办公室执行中心、联合评估小组、财政部预算执行小组、财政部风险支持小组等部门，制定政府内部风险管理的相关政策，总体设计和把握评估政府风险管理建设的进程，解决整体风险管理建设中存在的实际问题；二是实施支持单位，包括全国水平监测委员会、联合情报委员会、公务员管理委员会等，针对其所属各政府部门的风险管理实施情况进行评估，实施支持单位需要向行政部门首长、高级官员提供风险管理的建议，提供相应的研究咨询报告；三是具体执行业务部门，在政府风险管理整体推动工作中，具体业务部门承担执行责任，各部门依据相关的风险管理规程进行风险管理，内部成立风险管理实施机构，针对部门风险管理进行实务评估以提升风险管理能力；部门风险实施机构必须提供给财政部风险支持小组有关风险建设进度的信息，并可要求财政部风险支持小组给予指引、训练等方面帮助，以促进本部门的风险管理工作。

我国税务风险管理与防范研究作者：洪强来源：《财讯》2016年第34期税务风险管理防范税收收入流失规避税务风险引言20世纪90年代中期，分税制刚施行的同时，垂直管理体制也才刚刚建立，各方面关系都还没有衔接上，“制度不健全，管理不规范”的问题在税务管理中尤为突出。

以“抓规范”为主要特征的“规范化管理”，成为当时的主要管理模式，并取得了显著的成效。

税务风险及税务风险管理的相关概述（1）税务风险管理税务风险管理的定义：税务风险管理是现代科学管理和现代风险管理的一体化产品税收风险管理的基本目标是：控制税收执法风险，外部风险，保证税收功能和税收的行政管理的内部控制以及和谐稳定。

税务风险管理主要突出“一个中心”，抓住“两条主线”，把握“三个阶段”。

1.一个中心：以防范、控制税务风险为中心。

2.两条主线：在税务风险管理过程中，岗位风险管理以履行岗位职责为线索，规范行政行为，明确岗位职责，统一工作标准；3.三个阶段：该控制方法，把税务风险管理分成前，中，后三个阶段。

事前阶段主要加强制度建设，和制度的应用。

在事中阶段，岗位风险管理注重强化过程控制，加强岗位风险的信息采集，提高风险布控的针对性和时效性。

在事后阶段，岗位风险管理和税务风险管理都需要建立考核评价制度。

（2）改革开放以来我国税务风险管理的发展历程从改革开放后，我国的税收工作逐渐由拨乱反正、恢复机构，转变为快速发展的快车道，特别是实施分税制以来的十余年间，通过抓规范、打基础、搞改革和大力推进信息化建设，初步构建起了以现代信息技术为支撑的税收征管新格局。

国外税务风险管理的现状分析（1）澳大利亚税务风险管理现状澳大利亚税务机构实行金字塔模式，它反映了企业税务风险管理的目标。

针对那些处在塔顶的企业，实行强制性的管理模式。

对于位于在金字塔中间的企业，实施自我管理的方式。

而处于底部的企业，实施自我管理为主体的经营模式。

（2）英国税务风险管理现状英国税务部门把研究的重点投入在风险较高的纳税人上面。

经济合作与发展组织税收管理论坛大企业遵从管理工作组八个OECD国家大企业管理的实践与经验2009年7月税收政策与管理中心关于本文目的本文概要介绍税务机关在管理大企业遵从过程中使用的措施和方法。

由于认识到大企业纳税人有别于其他类型的纳税人群体，许多税务机关建立了专门的组织架构，实施了特殊的管理安排，以及有针对性的遵从计划和对策，并将其纳入有效应对此类纳税人的策略之中。

本文的目的是介绍大企业管理部门多种不同的组织结构和特点。

此外，本文还重点分析了与大企业遵从的共性问题，并介绍了各国税务机关在应对这些问题时采取的做法和相关创新工作。

税收管理论坛的背景自2002年7月成立以来，作为经合组织财政事务委员会（CFA）的一个附属机构，税收管理论坛（FTA）的任务是“…以合作的方式对当前管理问题做出有效的反馈，并参与关于中长期内可能出现的策略问题的探讨性对话…”。

为此，税收管理论坛的工作得到了两个专业小组的直接支持—税收遵从小组和纳税人服务小组。

这两个小组分别执行成员国认可的项目。

税收遵从小组为成员国提供论坛，以便 ·定期监测和报告税收遵从方式、策略和活动的趋势;·思考和比较成员国遵从目标、实现这些目标的策略，以及基本遵从行为模型和假设;·思考和比较成员国的遵从结构、制度和管理，以及工作人员技能和培训；·拟写论文，描述一些国家切实可行的实际做法，并对一些趋势和创新进行讨论。

注意事项各国税务部门在各不相同的环境中管理其各自的税务体系，而各国的政策和立法环境、管理实践和文化也各有差异。

因此，对于某个特定问题，希望有一个标准的税收管理方法，既不实际也不可取。

在领会OECD税务指南系列文件时，必须有这样的理念。

在思考某个国家的具体做法时，务必充分理解造成这种做法的复杂因素。

咨询和进一步的资料关于本文事项的咨询，请联络Steve Johnson（CTPA税收管理及消费税处），电子邮件地址Steve.Johnson@。

风险管理案例三：英国诺森罗克银行挤兑事件一、案情2007年受美国次级债危机导致的全球信贷紧缩影响，英国第五大抵押贷款机构——诺森罗克银行（Northern Rock）发生储户挤兑事件。

自9月14号全国范围的挤兑发生以来，截止到18号，仅仅几天的时间就有30多亿英镑从诺森罗克银行流出，占该行240多亿英镑存款总量的12%左右，其电话银行和网上银行业务一度出现崩溃。

受此影响，几天来，诺森罗克银行股价下跌了将近70%，创下7年来新低，成为英国遭遇本次信贷危机以来的最大受害者。

为防止系统性银行危机的出现，英国财政部、英格兰银行（英国央行）与金融管理局先后采取了注资以及存款账户担保等救助措施，至18号，诺森罗克银行的储户挤兑情况才有所缓解，各大银行的股价也出现不同程度的上涨，银行体系的恐慌局面才得以控制。

二、原因诺森罗克银行始建立于1850年，其早期只是一家住房贷款协会，1997年变成一家银行并上市。

目前，该行是英国第五大抵押贷款机构，拥有150万储户，向80万购房者提供房贷，可谓规模庞大。

07年上半年，诺森罗克银行新增的抵押贷款额占全国新增总量的18.9%，排名居英国第一。

然而，曾经是房贷市场佼佼者的诺森罗克银行，缘何会陷入挤兑危机呢？除了上述英国经济金融环境的不利因素之外，这可能是以下几个因素造成的：1.融资过于依靠批发市场。

与其他银行资金主要来自储户不同，尽管诺森罗克银行在1997年已经转变为一家上市银行，但是其大部分资金仍来源于金融机构。

在诺森罗克银行的资金中，由零售存款业务所获的资金不足全部的1/4，而超过3/4的资金来自批发市场，即通过同业拆借、发行债券或卖出有资产抵押的证券来融资，而75%的比例远远高于英国其他几大抵押贷款公司。

其中，英国最大的抵押贷款机构——HBOS的这一比例也仅为43%。

鉴于零售存款融资的稳定性，资金绝大部分来源于批发市场的诺森罗克银行也就更容易受到市场上资金供求的影响。

税收征管改革的国际借鉴摘要：提高征管质效和纳税遵从度是深化税收征管改革的目标。

本文着力从借鉴国际税收征管改革的成功经验出发，在树立先进的征管理念、完善税收征管程序、税源专业化管理、信息管税和税收风险管理等方面为推进我国税收征管改革提供有益的经验借鉴。

关键词：税收征管改革国际借鉴一、我国税收征管改革综述我国税收征管改革从上个世纪八十年代的“专管员管户制”到“征管查三分离”，经历了不断的变革过程。

1997年国务院办公厅转发了国家税务总局深化税收征管改革方案，方案中提出建立“以纳税申报和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查”的“30字征管模式”。

随着经济体制改革的不断深入，市场经济的不断发展，国家税务总局对税收征管改革进行了调整，2004年提出了“34字征管模式”，在原来的“30字”模式基础上增加了“强化管理”的内容，并提出了税收征管要实现“科学化和精细化”管理，不断探索和掌握税收征管规律的总体要求和设想。

近几年来，为了适应经济形势的发展变化，总局提出了开展税源专业化管理试点，实施了一系列加强管理的新方法、新举措，税收征管质量和效率明显提升，有力促进了税收收入平稳较快增长。

但是，随着经济与科学技术的日新月异发展，国内外环境发生了深刻变化，税收征管面临新的形势和挑战，2012年全国税务系统深化税收征管改革会议提出要进一步加强和深化税收征管改革，统一思想、凝聚共识，认真总结实践经验，积极借鉴国际成功做法，不断开创税收征管改革新局面。

本文着力从借鉴国际税收征管的成功改革经验出发，进一步开拓视野，以作他山之石，可以攻玉，为推进我国税收征管改革提供有益的经验和借鉴。

二、税收征管改革的国际借鉴（一）促进纳税遵从作为税务机关的共同理念和目标oecd成员国家普遍将促进纳税遵从作为税务机关的核心理念和任务目标，提出“视公众为顾客，把管理当服务的”新公共服务理念。

美国国内收人局也在其五年规划中提出“服务+执法=纳税遵从”战略目标。

税务风险管理：国外经验可供借鉴近年来，由于大企业在一国经济和税收中的地位越来越重要，使得其纳税遵从度对国家税收和经济的整体表现影响显著。

许多国家都建立了专门的大企业税务管理机构。

这些机构最初以审计功能型的居多，后逐渐向综合功能型发展，管理重点也逐步由事后的稽查向事前的税务遵从风险管理转移，改变了以往大企业被动接受税务管理的状态。

以下将以英国、澳大利亚、荷兰为例，介绍国外税收机关在实行大企业税务风险管理方面的做法和经验。

定位：税企双方是一种合作关系税务风险管理以服务和管理并重的理念为基础，大企业税务管理部门与纳税人建立的是一种合作伙伴关系。

澳大利亚税务局建立了一种旨在降低税收成本的合作遵从模式，以加强对大企业的税务管理。

通过与大企业建立动态联系，使征纳成本最小化，快速解决相关的纳税遵从问题，把强制管理转化为以大企业自我管理约束为主的方式，以降低税务风险。

荷兰税务局采用平面监测的方式，分别与纳税人达成税收遵从协议。

税务局与大企业联系的频率取决于企业的规模、双方意愿、已达成的协议以及需讨论问题的类型等因素。

在相互尊重和信任的基础上，英国税务局与纳税人及其咨询人员建立公开、透明的伙伴关系，通过设定的标准挑选出430家大企业，这些企业的纳税总额约占英国税务局全部收入的50%.判定：风险自检与判定标准相结合虽然各国税务风险判定的程序和标准不尽相同，但都包括了纳税人进行税务风险自检的程序，判定标准所涉及的范畴也比较接近。

充分借鉴第三方的工作成果是荷兰税务局评判企业税务风险的显著特点。

企业的税务风险由税务专家进行评估，企业的整体内控及管理组织结构则由会计师、审计师负责监督。

英国税务局评价影响风险水平的因素分为两个方面。

外部因素包括：世界经济的复杂性、交易的调整变化、英国与其他国家税法及税务管理体制的不同、不断变化的商业环境等。

内部因素包括：公司的税务策略、合作的税务咨询方的权威性、公司结构的复杂性、经营活动的范围、业务体系管理的可靠性、与税务机关联系的紧密性等。

税收风险管理简介一是税收风险管理是什么？二是为什么我们在税收管理中有必要学习和引入风险管理的理念？三是税收风险管理在工作中是怎么操作的？讨论税收风险涵义需从“风险”开始。

风险，理论界一般解读为“任何事件的发生都有不确定性”，即发生与否、发生什么、发生于何时何地等都存在着两种或两种以上的可能性。

比如从事生产经营，有可能赢利、也有可能亏损，其结果的不确定显示生产经营有风险；1930年提出的。

之后，在1956年的《哈佛商学评论》上发表的名为《风险管理一成本控制的新名词》的文章最早论及风险管理。

受世界性经济危机的影响，美国的一些企业开始采用科学的方法对风险进行管理，并逐步积累了丰富的经验，50年代风险管理发展成为一门学科。

20世纪70年代，风险管理以其针对性强、效率高、成本低等优势在世界范围内得到迅速的发展，并逐渐形成了完整的理论体系，美国、英国、澳大利亚、新西兰等国家先后颁布了风险管理体系框架或国家风险管理标准。

被广泛地应用于企业、跨国集团、金融、政府的管理活动之中，成为世界各大学经济管理、公共管理的必修课程。

目前，作为一种管理科学，风险管理在中国政府管理、央企管理、财务管理、审计、金融、保险等领域管理日益受到关注。

风险管理的概念：是为组织目标的实现提供有效保障过程和方法。

是指如何在一个肯定有风险的环境里把风险减至最低的管理过程。

进一步讲就是经济管理单位对风险进行识别、衡量分析，并在此基础上有效处置和规避风险，降低由风险带来的损失的处理方法。

由于风险具有普遍性、客观性、损失性、不确定性，不可能完全避免或消除，降低风险的最有效方法就是要确认并识别风险的存在，从而有效控制风险，将风险降低到最小程度。

税收风险的概念：理解税收风险的概念，要求首先回答税务机关的组织目标（使命）究竟是什么。

可以用一个等式表示：税收管理＝纳税服务＋税收执法＝纳税遵从。

这个等式就是说税务机关的组织目标（使命）是提高纳税遵从。

促进遵从的根本方法就是服务＋执法。

INTERNATIONAL TAXATION IN CHINA厦门市国家税务局课题组内容提要：　本文在介绍国外大企业税收遵从管理先进经验的基础上，针对我国现状，从机构设置与职能划分、税收风险管理、构建和谐征纳关系、防范恶意税收筹划、完善税收信用体系、提升政府服务等几个方面提出了提高我国大企业纳税遵从度的可行性建议。

关键词：　大企业 税收风险 税收遵从中图分类号：Ｆ８１０．４２ 文献标识码：Ａ 文章编号：１００６－３０５６（２０１３）０４－００２５－０４一、国外税务部门针对大企业税收遵从的管理措施（一）重视大企业税收风险管理税收风险管理是确定、分析、评估纳税人风险并确定风险等级，对不同风险级别的大企业采取不同的税收管理策略，充分使用税务机关现有征管资源的方法。

不同类型的大企业具有不同的税收风险，通过建立风险指标体系进行风险评估，能有效提高大企业的税收遵从度。

１．加拿大。

根据大企业不遵从的可能性，按照大企业纳税人遵从度高低实行不同的管理策略：（１）遵从度高的企业，不计入正常审计周期，不审计；（２）不遵从程度较低的企业，签订税收遵从审计协议，就企业的具体问题安排审计；（３）不遵从程度较高的企业，税务机关对其进行频繁、大范围的审计；（４）不遵从程度最高的企业，税务机关对其进行高强度、项目化策略，派驻工作组，使用所有可用资源对其进行审计。

加拿大集中关注２０％的高税收风险企业，建立了专业技术鉴定中心，检测各种恶劣的税收筹划计划。

首先，该中心对大企业的税收风险状况进行评估。

根据具体行业的实际税率、遵从历史以及大企业的交易行为表现，如是否参加避税活动等，来判断某一个企业的税收风险。

其次，税务部门与大企业进行沟通，将风险评估的结果通知大企业。

最后，该国税务部门还经常与各国的税务机关定期交换情报并签署交换协定。

２．荷兰。

荷兰通过一对一的“账户管理”模式提高大企业的税收遵从度，避免税收风险。

所谓“账户管理”，即分户建立大企业税收档案，把大企业的信息集中到分户档案中，并经常与大企业进行交流，以更新信息、加强服务、提出管理建议等。

财务uk管理制度在英国，一般来说，大多数企业都会建立完善的财务管理制度，这些制度通常会包括以下几个方面：1.资金管理：这是财务管理制度中最基础的一个方面。

良好的资金管理制度可以帮助企业合理规划和管理资金的流入和流出，确保企业有足够的流动资金来应对各种经营活动，同时也可以最大限度地利用好资金，提高资金的利用效率。

2.财务报告制度：这是财务管理中非常重要的一个方面。

财务报告制度是指企业根据相关法律法规和会计准则，及时、准确地制作和发布财务报告的一系列规定和程序。

这些报告包括资产负债表、利润表、现金流量表等，能够客观、真实地反映企业的财务状况和经营成果，为内部管理和外部投资者提供重要参考依据。

3.成本管理制度：成本管理制度是企业管理的重要环节，它直接影响企业盈利能力和竞争力。

成本管理制度旨在降低企业成本，提高经济效益，使企业在激烈的市场竞争中立于不败之地。

4.风险管理制度：风险管理制度是保护企业财产和财务安全的关键。

合理的风险管理制度可以帮助企业发现和防范各种潜在的经营风险，从而保障企业的长期发展。

5.审计制度：审计是企业财务管理中非常重要的一个环节，它可以帮助企业发现潜在的风险和问题，提高财务数据的可靠性和准确性。

合理的审计制度不仅可以加强内部管理，还可以提高企业的透明度，获得外部投资者和合作伙伴的信任。

一个成熟的财务管理制度，有利于企业各项财务活动的规范和合理运作，有利于企业的稳健经营和全面发展。

因此，建立健全的财务管理制度对于英国企业来说是非常重要的。

财务管理制度的重要性：1.保障财务安全：有健全的财务管理制度可以帮助企业规范财务活动，避免各种财务风险和问题的发生，保障企业财务安全。

2.提高透明度：健全的财务管理制度可以提高企业的财务透明度，让内部管理和外部投资者更清晰地了解企业的财务状况，增强市场竞争力。

3.优化资源配置：有制度化的财务管理可以帮助企业合理配置和利用财务资源，提高资源利用效率，实现最大化的经济效益。