第七章-车船税讲解

第七章其他税收制度第一节房产税房产税的纳税人和征税范围：(一)纳税人房产税以在征税范围内的房屋产权所有人为纳税人。

具体规定1.产权属国家所有的，由经营管理单位纳税;产权属集体和个人所有的，由集体单位和个人纳税。

2.产权出典的，由承典人纳税。

3.产权所有人、承典人不在房屋所在地的，由房产代管人或使用人纳税。

4.产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或使用人纳税。

5.无租使用房产的，应由使用人代为缴纳房产税。

6.从2009年1月1日起，外商投资企业、外国企业和组织以及外籍个人依照《中华人民共和国房产税暂行条例》缴纳房产税。

(二)征税范围房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收，不包括农村。

房产税的税率：1.从价计征：依据房产计税余值计税的，税率为1.2%。

2.从租计征：依据房产租金收入计税的，税率为12%。

从2001年1月1日起，对个人居住用房出租仍用于居住的，其应缴纳的房产税暂减按4%的税率征收。

对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按4%的税率征收房产税。

房产税应纳税额的计算：(一)计税依据房产计税余值或房产租金收入。

其中：房产计税余值=房产原值×(1-原值减除率)(二)应纳税额的计算1.从价计征：应纳税额=房产原值×(1-原值减除率)×1.2%2.从租计征：应纳税额=年租金收入额×12%房产税的减免税：个人住房房产税改革：上海、重庆作为房产税改革的试点城市，已公布各自的房产税改革试点方案细则，并与2011年1月28日起施行。

第二节契税纳税人和征收范围：(一)纳税人境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人。

(二)征税范围契税的征税对象是发生土地使用权和房屋所有权权属转移的土地和房屋。

具体包括：国有土地使用权出让、土地使用权转让、房屋买卖、房屋赠与、房屋交换等。

1.国有土地使用权出让。

对以国家作价出资(入股)方式转移国有土地使用权的行为，应视同土地使用权转让。

中华人民共和国车船税法第一条在中华人民共和国境内属于本法所附《车船税税目税额表》规定的车辆、船舶（以下简称车船）的所有人或者管理人，为车船税的纳税人，应当依照本法缴纳车船税。

第二条车船的适用税额依照本法所附《车船税税目税额表》执行。

车辆的具体适用税额由省、自治区、直辖市人民政府依照本法所附《车船税税目税额表》规定的税额幅度和国务院的规定确定。

船舶的具体适用税额由国务院在本法所附《车船税税目税额表》规定的税额幅度内确定。

第三条下列车船免征车船税：（一）捕捞、养殖渔船；（二）军队、武装警察部队专用的车船；（三）警用车船；（四）依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的车船。

第四条对节约能源、使用新能源的车船可以减征或者免征车船税；对受严重自然灾害影响纳税困难以及有其他特殊原因确需减税、免税的，可以减征或者免征车船税。

具体办法由国务院规定，并报全国人民代表大会常务委员会备案。

第五条省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况，可以对公共交通车船，农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车和低速载货汽车定期减征或者免征车船税。

第六条从事机动车第三者责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人，应当在收取保险费时依法代收车船税，并出具代收税款凭证。

第七条车船税的纳税地点为车船的登记地或者车船税扣缴义务人所在地。

依法不需要办理登记的车船，车船税的纳税地点为车船的所有人或者管理人所在地。

第八条车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月。

第九条车船税按年申报缴纳。

具体申报纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定。

第十条公安、交通运输、农业、渔业等车船登记管理部门、船舶检验机构和车船税扣缴义务人的行业主管部门应当在提供车船有关信息等方面，协助税务机关加强车船税的征收管理。

车辆所有人或者管理人在申请办理车辆相关登记、定期检验手续时，应当向公安机关交通管理部门提交依法纳税或者免税证明。

车船税怎么计算
买车的朋友们对于交强险并不陌⽣，但是和交强险⼀起缴纳的车船税却不知道是什么意思。

车船税是⼀种财产税，具体税费按照车型来决定。

那么，车船税怎么计算?下⾯，店铺⼩编就整理了与车船税计算有关的内容，跟着⼩编⼀起来看看吧，希望对你有帮助。

⼀、车船税税⽬
《车船税税⽬税额表》中的载客汽车，划分为⼤型客车、中型客车、⼩型客车和微型客车4个⼦税⽬。

其中，⼤型客车是指核定载客⼈数⼤于或者等于20⼈的载客汽车;中型客车是指核定载客⼈数⼤于9⼈且⼩于20⼈的载客汽车;⼩型客车是指核定载客⼈数⼩于或者等于9⼈的载客汽车;微型客车是指发动机⽓缸总排⽓量⼩于或者等于1升的载客汽车。

⼆、车船税征收档次
新的车船税(核定载客⼈数9⼈(含)以下乘⽤车部分)将按7个档次征收
(1)1.0升(含)以下60元⾄360元
(2)1.0升以上⾄1.6升(含)300元⾄540元
(3)1.6升以上⾄2.0升(含)360元⾄660元
(4)2.0升以上⾄2.5升(含)660元⾄1200元
(5)2.5升以上⾄3.0升(含)1200元⾄2400元
(6)3.0升以上⾄4.0升(含)2400元⾄3600元
(7)4.0升以上3600元⾄5400元
凡发动机排⽓量⼩于或者等于l升的载客汽车，都应按照微型客车的税额标准征收车船税。

店铺提⽰：车船税是怎么计算的?全国各地按照排⽓量和车型计算车船税。

排⽓量越⼤，车船税越⾼。

按照车船税征收的标准，最低的档次为60元⾄360元，最⾼的档次为3600元⾄5400元。

有任何关于车船税的问题，欢迎咨询店铺专家。

车船税相关知识学习课件1、车船税法出台时间：2012.1.1，属于财产税，前身是车船使用牌照税、车船使用税，凡是包含过去名称的文件均已失效。

2、纳税义务时间：新车纳税义务时间为取得车船所有权当月，应纳税额为年应纳税额除以12再乘以应纳税月份数。

即在车购税之后，车管所报牌之前，投保较强险时由保险代收或自行上门缴纳。

我省实施办法规定，12月新购车辆，若次年1月自行上门申报不加收滞纳金，也可若随保险投保，一次性收取13个月的税款。

以后年度按年申报，一次性缴纳，纳税年度为公历1月1日至12月31日。

3、纳税地点：随交强险投保代收的，不限地点；纳税人自行上门申报的，在车辆登记地所在税务部门窗口，以设区市为属地。

挂车不投交强险，只能自行上门缴纳并打印完税证。

4、税额：各省自定，在税法规定的幅度范围内。

按排量、整备质量、辆为计税单位。

5、代收代缴义务人：车船税法规定保险公司为代收代缴义务人，手续费5%。

6、优惠：除了法定减免的，我省对公共交通车船、专用校车、农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车和低速载货汽车者免征车船税。

投保人未持有税务机关开具的“车船税减免税证明”（公共交通车船、专用校车、受灾减免），保险公司不得给予纳税人享受车船税减免优惠。

农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车和低速载货汽车减免认定授权保险公司。

优惠到期《实施条例》第25条第二款，依法不需要在车船登记管理部门登记的机场、港口、铁路站场内部行驶或者作业的车船，自车船税法实施之日起5年内免征车船税。

7、退税。

被盗抢、报废、灭失的，纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税凭证，向纳税所在地的主管税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款。

重复征税也可退税。

保险代收还未解缴入库的，由保险直接退，已解缴入库的，可由保险或纳税人向税务机关申请退税。

按照《税款缴库退库工作规程》（国家税务总局令第31号，2014年9月1日起执行，以下简称《规程》）第二十二条规定：税务机关办理税款退库应当直接退还纳税人。

车船税第一节概述车船税是对在中华人民共和国境内车辆、船舶（以下简称车船）的所有人或者管理人所征收的一种税。

车船征税具有涉及面广、税源流动性强、纳税人多为个人等特点。

车船税条例的出台，对于统一税制、公平税负、拓宽税基，增加地方财政收入，加强地方税收征管都具有重要的意义。

主要表现在：1、统一了各类企业的车般税制。

2、由财产与行为税改为财产税。

条例将过去在保有与使用环节征收的财产与行为税，改为在保有环节征收财产税，将纳税人由“拥有并使用车船的单位和个人”改为“车辆、船舶的所有人或者管理人”。

3、适当提高了税额。

4、调整了减免税范围。

5、与有关法律法规相衔接，强化了税源控管的力度。

第二节征税范围、纳税人和税额一、征税对像及范围车船税的征税范围是指依法应当在车船管理部门登记的车船。

车船管理部门是指公安、交通、农业、渔业、军事等依法具有车船管理职能的部门。

在机场、港口以及其他企业内部场所行驶或作业，并在车船管理部门登记的车船，应当缴纳车船税。

二、纳税义务人车船税的纳税义务人，是指在中华人民共和国境内，车辆、船舶（以下简称车船）的所有人或者管理人为车船税的纳税人。

包括在我国境内拥有车船的单位和个人。

单位是指行政机关、事业单位、社会团体以及中外各类企业。

个人是指我国境内的居民和外籍个人。

【解释】所称“管理人”是指对车船具有管理使用权，不具有所有权的单位和个人。

从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人，应当依法代收代缴车船税。

车船的所有人或者管理人未缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税。

上述机动车车船税的扣缴义务人依法代收代缴车船税时，纳税人不得拒绝。

三、适用税额车船税采用分类、分级（项）幅度差别定额税率。

车船税税目税额表船舶税额船舶按照净吨位区间确定具体适用税额。

其中：①船舶净吨位小于或者等于200吨的，每吨3元；②净吨位201吨至2000吨的，每吨4元；③净吨位2001吨至10000吨的，每吨5元；④净吨位10001吨及其以上的，每吨6元。

车船税征收标准及征收范围介绍车船税每年都要交吗?车船税每年都需要交。

车船税计算⽅法是按照⾃然年计算的，⽐如2018年1⽉1⽇购买的车辆那么到了2018年1⽉1⽇前⼀个⽉必须交第⼆年的车船税也就是说在2018年1⽉分必须交清车辆车船税。

下⽂将为⼤家详细介绍。

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车船税每年都要交吗?车船税每年都需要交。

车船税计算⽅法是按照⾃然年计算的，⽐如2018年1⽉1⽇购买的车辆那么到了2018年1⽉1⽇前⼀个⽉必须交第⼆年的车船税也就是说在2018年1⽉分必须交清车辆车船税。

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车船税交多少跟车辆排量有关，不同的车辆车船税会有所不同，不如⼀般私家车车船税⼀般为420元。

⽬前车船税都是由保险公司代缴，所以缴纳交强险就可以了。

车船税征收标准⼀、⼤型客车、中型客车、⼩型客车车船税征收标准1、1.0升(含)以下60元⾄360元;2、1.0升以上⾄1.6升(含)300元⾄540元;3、1.6升以上⾄2.0升(含)360元⾄660元;4、2.0升以上⾄2.5升(含)660元⾄1200元;5、2.5升以上⾄3.0升(含)1200元⾄2400元;6、3.0升以上⾄4.0升(含)2400元⾄3600元;7、4.0升以上3600元⾄5400元;⼆、船舶车船税征收标准1、净吨位⼩于或者等于200吨的，每吨3元;2、净吨位201吨⾄2000吨的，每吨4元;3、净吨位2001吨⾄10000吨的，每吨5元;4、净吨位10001吨及其以上的，每吨6元。

车船税征收范围⼀、车辆：包括机动车和⾮机动车1、机动车指依靠燃油、电⼒等能源作为动⼒运⾏的车辆，如汽车、拖拉机、⽆轨电车等;2、⾮机动车指依靠⼈⼒、畜⼒运⾏的车辆，如三轮车、⾃⾏车、畜⼒驾驶车等。

⼆、船舶：包括机动船舶和⾮机动船舶1、机动船舶指依靠燃料等能源作为动⼒运⾏的船舶，如客轮、货船、⽓垫船等;2、⾮机动船舶指依靠⼈⼒或者其他⼒量运⾏的船舶，如⽊船、帆船、舢板等。

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中级经济师考试辅导《财政税收专业知识与实务》第七章第三节＋第四节讲义
车船税
车船税以车船为征税对象，向车船的所有人或管理人征收的一种税。

一、车船税的纳税人和征税范围
（一）纳税人（熟悉）
车辆、船舶的所有人或管理人，即在我国境内拥有车船的单位和个人。

（二）征税范围（掌握）
征税对象：依法在公安、交通、农业等车船管理部门登记的车船，其中车辆为机动车，船舶为机动船和非机动驳船。

二、税率——定额税率（熟悉）
【例题·单选题】车船税的税率形式是（ ）。

A.比例税率
B.定额税率
C.累进税率
D.
超额累进税率
[答疑编号2556070115]
【答案】B
【解析】本题考查车船税税率。

三、车船税的计税依据和应纳税额的计算（掌握）
（一）计税依据——从量计税的方法
【例题·单选题】（2011年）关于车船税计税依据的说法，错误的是（ ）。

A.畜力车采用以辆为计税依据
B.船舶采用以净吨位为计税依据
C.摩托车采用以辆为计税依据
D.电车采用以自重吨位为计税依据
[答疑编号2556070116]
【答案】D
【解析】本题考查车船税的计税依据。

电车采用辆为计税标准。

（二）应纳税额的计算
1.载客汽车和摩托车：
应纳税额=应税车辆数量×适用单位税额
2.载货汽车、三轮汽车、低速货车和船舶
应纳税额=车船的自重或净吨位数量×适用单位税额
四、车船税的减免（掌握）。

2024年车船税实施细则____年车船税实施细则第一章总则第一条为加强车船税的管理，促进汽车和船舶的合理使用和发展，根据《中华人民共和国车辆和船舶税法》的相关规定，制定本细则。

第二条本细则适用于全国范围内的汽车和船舶的车船税管理工作。

第三条车船税是国家对所有在中华人民共和国境内购置、所有、使用汽车和船舶的行为课征的一种税收，用于国家基础设施建设和社会公共服务。

第四条车船税的征收、管理和使用，必须遵循公平、公正、公开、便利和高效的原则。

第二章征税对象第五条符合以下条件之一的汽车和船舶为征税对象：（一）机动车辆：指符合国家机动车辆行驶公路条例规定的，非载货汽车；（二）非机动车辆：指符合国家非机动车辆行驶公路条例规定的；（三）汽车、船舶的购置、所有、使用者。

第六条汽车和船舶的车船税的计算方法和税额，根据不同的车型、排量、座位数、长度和用途等因素进行确定。

第七条车船税的征收实行自愿申报和强制征收相结合的原则，即汽车和船舶的车船税纳税人可以自愿申报并缴纳税款，也可被税务机关强制征收。

第三章纳税义务第八条汽车和船舶的车船税纳税义务人应按照国家规定的纳税期限，如实申报车船税应纳税款，并按时足额缴纳。

第九条汽车和船舶的车船税纳税义务人应根据企业所在地税务机关的要求，准备和提交完整的纳税申报材料，并履行配合税务机关的税务检查和信息采集义务。

第十条汽车和船舶的车船税纳税人应按照税法规定的税率和税额，计算车船税应纳税款，并在纳税期限内缴纳。

第四章征收程序第十一条汽车和船舶的车船税的征收程序包括自愿申报、核实纳税申报、评估纳税基数、确认纳税额和缴纳税款等环节。

第十二条汽车和船舶的车船税自愿申报应在规定的纳税期限内提交申报材料，包括车船信息登记证明、纳税申报表等。

第十三条税务机关在接到税款申报后，应当及时核实纳税申报、评估纳税基数，并确认纳税额。

第十四条确认纳税额后，税务机关应当通知纳税人于规定的期限内足额缴纳车船税款。

车船税实施细则范本《车船税实施细则》第一章总则第一条为了贯彻落实《中华人民共和国车船税法》，规范车船税的实施，提高税收征管水平，制定本细则。

第二条车辆和船舶主要是指机动车、非机动车、船舶等交通工具。

除非法规另有规定，车辆和船舶都应缴纳车船税。

第三条本细则所称车船税，是指依据车船税法规定的计税依据和税率，由车辆和船舶的使用者或拥有者缴纳的费用。

第四条车船税的计税行为是指依法为车辆和船舶进行征税的过程，包括税务登记、纳税申报、税款缴纳和税务检查等。

第五条各级税务机关负责车船税的征收工作。

第二章纳税人的义务和权利第六条车辆和船舶的使用者和拥有者是车船税的纳税人，应依法履行纳税义务。

第七条车辆和船舶的使用者和拥有者应按照车船税法的规定对车辆和船舶进行税务登记、纳税申报和税款缴纳。

第八条纳税人有权依法申请减免、延缓缴纳车船税。

第九条纳税人有义务如实提供与车船税有关的情况和资料，接受税务机关的调查、核实和检查。

第十条纳税人有权要求税务机关提供关于车船税的政策、管理和服务等方面的咨询和指导。

第三章税务登记第十一条车辆和船舶的使用者和拥有者应当依法向税务机关申请办理税务登记。

第十二条纳税人在申请办理税务登记时，应提供下列材料：（一）车辆和船舶的登记证书、购置发票等身份证明文件；（二）纳税人的身份证明文件；（三）其他需要的相关材料。

第十三条税务机关应当在收到纳税人申请办理税务登记材料后，及时进行审核，核实申请材料的真实性。

第十四条税务机关应当在审核通过后，将车辆和船舶的税务登记证书及相关税务信息予以发放。

第十五条纳税人申请办理税务登记时，应当如实填写相关信息，不得提供虚假资料或隐瞒真实情况。

第四章纳税申报第十六条纳税人应按照规定的时间、方式、内容等要求向税务机关申报车船税。

第十七条纳税人应当如实填写纳税申报表，提供与车船税有关的情况和资料。

第十八条纳税人在申报车船税时，应当支付相应的税款。

第十九条纳税人申报车船税时，应当及时更新车辆和船舶的信息，如有变动应及时办理变更手续。

第七章企业所得税法律制度知识点、纳税人（一）概念我国境内的企业和其他取得收入的组织。

【注意】个人独资企业、合伙企业不属于企业所得税纳税人。

（二）分类——属人+属地（三）纳税义务境内场所境外所得（四）所得“来源”地——钱从哪儿赚来的所得来源销售货物交易活动或劳务发生地提供劳务转让财产不动产转让所得“不动产”所在地动产转让所得“转让”动产的企业或机构、场所所在地权益性投资资产转让所得“被投资企业”所在地股息、红利等权益性投资“分配”所得的企业所在地利息、租金、特许权使用费“负担、支付所得”的企业或者机构、场所所在地确定, 或者按照负担、支付所得的个人的住所地知识点、税率税率适用对象法定税率25%居民企业在中国境内“设立”机构场所“且”取得的所得与其所设立的机构场所“有实际联系”的非居民企业20%在中国境内“未设立”机构、场所的；或者虽设立机构、场所, 但取得的所得与其所设机构、场所“没有实际联系”的非居民企业优惠税率10% 执行20%税率的非居民企业15%高新技术企业符合条件的技术先进型服务企业20% 小型微利企业知识点、应纳税所得额应纳税所得额=收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前年度亏损间接法: 应纳税所得额=利润总额+纳税调整项目金额2.销售货物收入⑴收入时间的确认①销售商品采用托收承付方式的, 在“办妥托收手续”时确认收入；【注意】“①”规定与第六章增值税纳税义务发生时间“2”的规定有所区别。

严格上来说办妥托收手续的前提是发出货物并有发货单作为凭证, 但命题专家往往严格按照教材说法命题, 因此在回答增值税纳税义务发生时间的题目, 选项中如没有“发出货物”而只说“办妥托收手续”应判断为错误；回答所得税收入确认时间的题目, 选项中只说“办妥托收手续”应判断为正确。

②销售商品采用预收款方式的, 在发出商品时确认收入。

③销售商品需要安装和检验的, 在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入；如果安装程序比较简单, 可在发出商品时确认收入。

第一章总则第一条为了保障《中华人民共和国车船税法》（以下简称《车船税法》）的正确实施，根据《车船税法》的有关规定，制定本实施细则。

第二条本实施细则适用于在我国境内依法应当缴纳车船税的机动车辆和船舶。

第三条车船税的征收范围、税率和征收管理，依照《车船税法》及本实施细则的规定执行。

第四条车船税的征收机关为地方税务机关。

第二章车船税的征收范围第五条下列车辆和船舶属于车船税的征收范围：（一）依法应当在车船登记管理部门登记的机动车辆和船舶；（二）依法不需要在车船登记管理部门登记的，在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶。

第六条下列车辆和船舶不属于车船税的征收范围：（一）依照法律规定免征车船税的车辆和船舶；（二）依照法律、行政法规规定减征车船税的车辆和船舶。

第三章车船税的税率第七条车船税的税率，依照《车船税法》及本实施细则的规定执行。

第八条车船税的税额，按照车船的种类、型号、排气量、净吨位等因素确定。

第九条车船税的具体税率，由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区的实际情况确定，并报国务院备案。

第四章车船税的征收管理第十条车船税的征收，依照《车船税法》及本实施细则的规定执行。

第十一条车船税的征收机关应当依照下列程序征收车船税：（一）纳税人应当在车船登记管理部门登记车船后，向车船登记地的地方税务机关申报车船税；（二）地方税务机关应当自收到纳税人申报的车船税申报表之日起，十五日内审核申报内容，确定车船税税额；（三）地方税务机关应当自确定车船税税额之日起，七日内向纳税人发出车船税纳税通知书；（四）纳税人应当在接到车船税纳税通知书之日起，十五日内缴纳车船税；（五）地方税务机关应当对纳税人缴纳的车船税进行审核，确认无误后，予以开具车船税完税证明。

第十二条纳税人未按照规定缴纳车船税的，由地方税务机关责令限期缴纳；逾期仍不缴纳的，由地方税务机关依法采取强制措施。

第十三条车船税的征收机关应当建立健全车船税征收管理制度，加强对车船税征收工作的监督管理。