国家税务总局关于加强企业所得税管理的意见

税务总局提出“24字”新要求加强企业所得税管理国家税务总局日前召开的全国税务系统企业所得税管理与反避税工作会议，明确提出“分类管理、优化服务、核实税基、完善汇缴、强化评估、防范避税”这24个字是加强新时期企业所得税管理的新要求。

中共中央政治局常委、国务院副总理李克强针对会议的主要任务作出重要指示：“要认真总结新企业所得税法实施情况，进一步加强和改进税收征管，确保税收收入平稳较快增长。

”2004年，国家税务总局提出了企业所得税管理“核实税基、完善汇缴、强化评估、分类管理”这16个字的工作要求。

面对今年1月1日起新企业所得税法正式实施的新形势，国家税务总局及时调整、充实了企业所得税管理的总体要求。

与以往相比，企业所得税管理“24个字”的新要求，把“分类管理”放在最前面，突出了企业所得税专业化管理的重要地位；增加了“优化服务”，表明了优化服务在加强企业所得税管理中的重要作用；补充了“防范避税”，强调了在经济全球化背景下，强化企业所得税反避税工作、维护国家税收权益的重要性。

与会者普遍认为，企业所得税是我国的主体税种之一，在新形势下其组织收入、调控经济和调节分配的职能作用越来越突出，在维护国家税收权益方面发挥着越来越重要的作用。

会议强调，当前和今后一段时期，企业所得税管理要实现的主要目标是：全面贯彻实施《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，有效落实企业所得税各项政策，进一步完善企业所得税管理与反避税的制度手段，随着经济发展和社会进步，逐步提高企业所得税征收率和税法遵从度。

会议要求，各级税务机关要切实加强领导，加强组织、信息化和人才队伍保障，将企业所得税管理与反避税工作的各项要求落到实处。

据这次会议透露，新企业所得税法实施以来，全国税务机关采取切实有效措施，确保新税法平稳、顺利实施，企业所得税收入保持了稳定增长。

国家税务总局关于印发《企业所得税汇算清缴管理办法》的通知(2009年修订)正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于印发《企业所得税汇算清缴管理办法》的通知（国税发〔2009〕79号）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：为加强企业所得税征收管理，进一步规范企业所得税汇算清缴工作，在总结近年来内、外资企业所得税汇算清缴工作经验的基础上，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，税务总局重新制定了《企业所得税汇算清缴管理办法》，现印发给你们，请遵照执行。

执行中有何问题，请及时向税务总局报告。

二○○九年四月十六日企业所得税汇算清缴管理办法第一条为加强企业所得税征收管理，进一步规范企业所得税汇算清缴管理工作，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例（以下简称企业所得税法及其实施条例）和《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则（以下简称税收征管法及其实施细则）的有关规定，制定本办法。

第二条企业所得税汇算清缴，是指纳税人自纳税年度终了之日起5个月内或实际经营终止之日起60日内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算本纳税年度应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴企业所得税的数额，确定该纳税年度应补或者应退税额，并填写企业所得税年度纳税申报表，向主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。

第三条凡在纳税年度内从事生产、经营（包括试生产、试经营），或在纳税年度中间终止经营活动的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应按照企业所得税法及其实施条例和本办法的有关规定进行企业所得税汇算清缴。

国家税务总局关于印发《企业所得税核定征收办法》(试行)的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于印发《企业所得税核定征收办法》(试行)的通知（国税发[2008]30号）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：为加强和规范企业所得税核定征收工作，税务总局制定了《企业所得税核定征收办法（试行）》，现印发给你们，请遵照执行。

一、严格按照规定的范围和标准确定企业所得税的征收方式。

不得违规扩大核定征收企业所得税范围。

严禁按照行业或者企业规模大小，“一刀切”地搞企业所得税核定征收。

二、按公平、公正、公开原则核定征收企业所得税。

应根据纳税人的生产经营行业特点，综合考虑企业的地理位置、经营规模、收入水平、利润水平等因素，分类逐户核定应纳所得税额或者应税所得率，保证同一区域内规模相当的同类或者类似企业的所得税税负基本相当。

三、做好核定征收企业所得税的服务工作。

核定征收企业所得税的工作部署与安排要考虑方便纳税人，符合纳税人的实际情况，并在规定的时限内及时办结鉴定和认定工作。

四、推进纳税人建账建制工作。

税务机关应积极督促核定征收企业所得税的纳税人建账建制，改善经营管理，引导纳税人向查账征收方式过渡。

对符合查账征收条件的纳税人，要及时调整征收方式，实行查账征收。

五、加强对核定征收方式纳税人的检查工作。

对实行核定征收企业所得税方式的纳税人，要加大检查力度，将汇算清缴的审核检查和日常征管检查结合起来，合理确定年度稽查面，防止纳税人有意通过核定征收方式降低税负。

六、国家税务局和地方税务局密切配合。

要联合开展核定征收企业所得税工作，共同确定分行业的应税所得率，共同协商确定分户的应纳所得税额，做到分属国家税务局和地方税务局管辖，生产经营地点、经营规模、经营范围基本相同的纳税人，核定的应纳所得税额和应税所得率基本一致。

国家税务总局关于加强企业所得税管理的意见正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于加强企业所得税管理的意见（国税发[2008]88号）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：中华会计网校为深入贯彻科学发展观，全面落实《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，进一步加强新形势下企业所得税管理，特提出以下意见。

一、指导思想和主要目标加强企业所得税管理的指导思想是：以科学发展观为统领，坚持依法治税，全面推进企业所得税科学化、专业化和精细化管理，不断提升企业所得税管理和反避税水平，充分发挥企业所得税组织收入、调节经济、调节收入分配和保障国家税收权益的职能作用。

加强企业所得税管理的主要目标是：全面贯彻《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，认真落实企业所得税各项政策，进一步完善企业所得税管理和反避税制度及手段，逐步提高企业所得税征收率和税法遵从度。

二、总体要求根据加强企业所得税管理的指导思想和主要目标，加强企业所得税管理的总体要求是：分类管理，优化服务，核实税基，完善汇缴，强化评估，防范避税。

（一）分类管理分类管理是企业所得税管理的基本方法。

各地要结合当地情况，对企业按行业和规模科学分类，并针对特殊企业和事项以及非居民企业，合理配置征管力量，采取不同管理方法，突出管理重点，加强薄弱环节监控，实施专业化管理。

1.分行业管理针对企业所处行业的特点实施有效管理。

全面掌握行业生产经营和财务核算特点、税源变化情况等相关信息，分析可能出现漏洞的环节，确定行业企业所得税管理重点，制定分行业的企业所得税管理制度办法、纳税评估指标体系。

国家税务总局关于印发《事业单位、社会团体、民办非企业单位企业所得税征收管理办法》的通知文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】1999.04.16•【文号】国税发[1999]65号•【施行日期】1999.01.01•【效力等级】部门规章•【时效性】失效•【主题分类】企业所得税正文*注：本篇法规中的第八条（一）、（二）、第九条（二）、第十四条已被《国家税务总局关于发布已失效或废止的税收规范性文件目录的通知》（发布日期：2006年4月30日实施日期：2006年4月30日）废止*注：本篇法规已被：税务部门现行有效失效废止规章目录（发布日期：2010年11月29日，实施日期：2010年11月29日）宣布失效或废止国家税务总局关于印发《事业单位、社会团体、民办非企业关于企业所得税征收管理办法》的通知（１９９９年４月１６日国税发〔１９９９〕６５号）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：为了加强对事业单位、社会团体和民办非企业单位企业所得税的征收管理，根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》、《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》，以及财政部、国家税务总局《关于事业单位社会团体征收企业所得税有关问题的通知》（财税字〔１９９７〕７５号）等有关法规的规定，总局制定了《事业单位、社会团体、民办非企业单位企业所得税征收管理办法》，现印发给你们，请贯彻执行。

各地省级税务机关可根据实际情况制定实施办法。

附：１．事业单位、社会团体、民办非企业单位企业所得税纳税申报表２．事业单位、社会团体、民办非企业单位企业所得税纳税申报表填报说明事业单位、社会团体、民办非企业单位企业所得税征收管理办法第一条根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则和有关税收规定，事业单位、社会团体和民办非企业单位取得的生产、经营所得和其他所得，应当缴纳企业所得税。

应纳税的事业单位、社会团体、民办非企业单位以实行独立经济核算的单位为纳税人。

国家税务总局关于印发《国家税务总局党组关于加强对税收执法权和行政管理权监督制约的决定》的通知文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2000.01.01•【文号】国税党字[2000]83号•【施行日期】2000.01.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】税收征管正文国家税务总局关于印发《国家税务总局党组关于加强对税收执法权和行政管理权监督制约的决定》的通知（国税党字[2000]83号2000年1月1日）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，扬州税务进修学院：现将《国家税务总局党组关于加强对税收执法权和行政管理权监督制约的决定》印发给你们，请紧密结合本单位和本地区的实际情况，制定具体的实施办法和措施，并认真抓好落实。

附件：国家税务总局党组关于加强对税收执法权和行政管理权监督制约的决定税收执法权和行政管理权(以下简称“两权”)是国家赋予税务机关的基本权力，是税务机关实施税收管理和行政管理的法律手段。

为了加强对“两权”的监督制约，保证国家税收法律法规和各项规章制度全面、正确贯彻实施，从机制上和源头上预防和治理腐败，加强税务系统党风廉政建设，树立税务部门良好形象，特作如下决定：一、指导思想和基本原则近几年来，全国税务系统结合税制改革、征管改革和机构改革，围绕对“两权”的监督制约进行了积极探索，实行了新的税收征管模式，加强了对税收执法权的制约，减少了税收执法随意性；在人、财、物管理方面，建立健全了一系列规章制度，规范了内部行政管理权的运作，加大了监管力度，促进了全国税务系统两个文明建设。

但是，在“两权”运行过程中，有法不依，执法不严，滥用权力，以权谋私，贪污腐败等违法违纪问题仍时有发生，有些问题还相当严重，损害了税务机关在人民群众中的形象，破坏了依法治税原则，给国家造成了严重的经济损失。

因此，必须进一步采取有效措施，强化对“两权的监督制约。

强化对“两权”监督制约的指导思想是：以邓小平理论和江泽民“三个代表”重要思想为指导，坚持“两手抓、两手都要硬”的方针，紧紧围绕税收中心工作，针对“两权”运行过程中容易发生问题的部位和环节，深化改革，完善机制，严格管理，强化监督，坚持从严治队，推进依法治税，从源头上预防和遏制腐败，为圆满完成各项税收工作任务提供有力保证。

国家税务总局关于加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理的通知国税函【2009】698号各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：为规范和加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理，依据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《国家税务总局关于印发《非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法》的通知》（国税发【2009】3号）和《财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税【2009】59号），现就有关问题通知如下：一、本通知所称股权转让所得是指非居民企业转让中国居民企业的股权（不包括在公开的证券市场买入并卖出中国居民企业的股票）所取得的所得。

二、扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，非居民企业应自合同、协议约定的股权转让之日（如果转让方提前取得股权转让收入的，应自实际取得股权转让收入之日）起7日内，到被转让股权的中国居民企业所在地主管税务机关（负责该居民企业所得税征管的机关）申报缴纳企业所得税，非居民企业未按期如实申报的，依照税收征管法的有关规定处理。

三、股权转让所得是指股权转让价减除股权成本价后的差额。

股权转让价是指股权转让人就转让的股权所收取的包括现金、非货币性资产或者权益等形式的金额。

如被投资企业有未能分配的利润或税后提存的各项基金等，股权转让人随股权一并转让该股东留存收益权的金额，不得从股权转让价中扣除。

股权成本价是指股权转让人投资入股时向中国居民企业实际交付的出资金额，或购买该项股权时向该股权的原转让人实际支付的股权转让金额。

四、在计算股权转让所得时，以非居民企业向被转让股权的中国居民企业投资时或向原投资方购买该股权时的币种计算股权转让价和股权转让成本价。

如果同一非居民企业存在多次投资的，以首次投入资本时的币种计算股权转让价和股权成本价，以加权平均法计算股权成本价；多次投资时币种不一致的，则应按照每次投入资本当日的汇率换算成首次投资时的币种。

国家税务总局关于进一步加强企业所得税汇算清缴工作的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于进一步加强企业所得税汇算清缴工作的通知（税总发〔2013〕26号）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：为强化企业所得税汇算清缴管理，提高企业所得税征管质量和效率，现就进一步加强企业所得税汇算清缴工作通知如下：一、充分认识做好新形势下企业所得税汇算清缴工作的重要性。

汇算清缴是企业所得税管理的关键环节，是提高企业所得税征管质效的有效抓手。

2012年税务总局党组提出的构建现代化税收征管体系总体目标和深化税收征管改革的工作任务，对进一步做好汇算清缴工作提出了新的要求。

各地要提高认识，以深化税收征管改革为契机，按照《国家税务总局关于印发〈企业所得税汇算清缴管理办法〉的通知》（国税发〔2009〕79号）的要求，树立风险管理为导向的管理理念，实施专业化的管理方法，运用信息化的管理手段，深化汇算清缴工作内容，提高汇算清缴工作质量。

要加强组织领导，制定切实可行的工作方案，统筹部署汇算清缴工作，保证汇算清缴工作有序开展。

二、认真做好汇算清缴事前服务。

要充分利用办税服务厅、12366纳税服务热线、短信平台、所得税网上知识库等，广泛宣传汇算清缴范围、时间要求、报送资料及其他应注意事项，使纳税人熟悉汇算清缴操作流程，明晰纳税人汇算清缴权利和责任。

积极开展汇算清缴培训辅导，按照税源不同特点分类开展汇算清缴培训，重点辅导新出台的所得税政策、优惠政策、纳税调整项目，保证各项政策落实到位。

认真开展企业所得税政策解读，做好汇算清缴日常咨询、申报提醒、风险提示工作，探索成立企业所得税政策服务专家团队，建立健全企业所得税政策快速沟通和解决机制，解决汇算清缴个性化问题，促进提高税法遵从度。

国家税务总局公告2015年第48号关于企业重组业务企业所得税征收管理若⼲问题国家税务总局关于企业重组业务企业所得税征收管理若⼲问题的公告国家税务总局公告2015年第48号 根据《中华⼈民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华⼈民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《国务院关于取消⾮⾏政许可审批事项的决定》(国发〔2015〕27号)、《财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若⼲问题的通知》(财税〔2009〕59号)和《财政部国家税务总局关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知》(财税〔2014〕109号)等有关规定，现对企业重组业务企业所得税征收管理若⼲问题公告如下： ⼀、按照重组类型，企业重组的当事各⽅是指： (⼀)债务重组中当事各⽅，指债务⼈、债权⼈。

(⼆)股权收购中当事各⽅，指收购⽅、转让⽅及被收购企业。

(三)资产收购中当事各⽅，指收购⽅、转让⽅。

(四)合并中当事各⽅，指合并企业、被合并企业及被合并企业股东。

(五)分⽴中当事各⽅，指分⽴企业、被分⽴企业及被分⽴企业股东。

上述重组交易中，股权收购中转让⽅、合并中被合并企业股东和分⽴中被分⽴企业股东，可以是⾃然⼈。

当事各⽅中的⾃然⼈应按个⼈所得税的相关规定进⾏税务处理。

⼆、重组当事各⽅企业适⽤特殊性税务处理的(指重组业务符合财税〔2009〕59号⽂件和财税〔2014〕109号⽂件第⼀条、第⼆条规定条件并选择特殊性税务处理的，下同)，应按如下规定确定重组主导⽅： (⼀)债务重组，主导⽅为债务⼈。

(⼆)股权收购，主导⽅为股权转让⽅，涉及两个或两个以上股权转让⽅，由转让被收购企业股权⽐例最⼤的⼀⽅作为主导⽅(转让股权⽐例相同的可协商确定主导⽅)。

(三)资产收购，主导⽅为资产转让⽅。

(四)合并，主导⽅为被合并企业，涉及同⼀控制下多家被合并企业的，以净资产最⼤的⼀⽅为主导⽅。

(五)分⽴，主导⽅为被分⽴企业。

三、财税〔2009〕59号⽂件第⼗⼀条所称重组业务完成当年，是指重组⽇所属的企业所得税纳税年度。

国家税务总局
国税函〔2010〕184号国家税务总局关于中国工商银行股份有限公司等企业企业所得税有关征管问题的通知
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：为加强企业所得税收入全额归属中央的企业所得税征管，现就铁路运输企业（包括广铁集团和大秦铁路公司）、国有邮政企业、中国工商银行股份有限公司、中国农业银行、中国银行股份有限公司、国家开发银行、中国农业发展银行、中国进出口银行、中央汇金投资有限责任公司、中国建设银行股份有限公司、中国建银投资有限责任公司以及海洋石油天然气企业（包括港澳台和外商投资、外国海上石油天然气企业）等企业的所得税征管问题通知如下：
一、上述企业下属二级分支机构均应按照企业所得税的有关规定向当地主管税务机关报送企业所得税预缴申报表或其他相关资料，但其税款由总机构统一汇总计算后向总机构所在地主管税务机关缴纳。

二、上述企业下属二级（含二级以下）分支机构发生的需要
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税务机关审批的财产损失，由其二级分支机构将财产损失的有关资料上报其所在地主管税务机关，由二级分支机构所在省、自治区、直辖市和计划单列市税务机关按照国税发〔2009〕88号文件印发的《企业资产损失税前扣除管理办法》规定的权限审批。

三、上述企业下属二级分支机构名单总局将另行发文明确。

企业二级以下（不含二级）分支机构名单，由二级分支机构向所在地主管税务机关提供，经省级税务机关审核后发文明确并报总局备案。

对不在总局及省级税务机关文件中明确的名单内的分支机构，不得作为所属企业的分支机构管理。

二○一○年五月六日
信息公开选项：主动公开
国家税务总局 2010年5月25日封发
校对：所得税司
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