国有资本财务决算专项说明

1 附件5

财务决算专项说明内容提要

（江阴市国资办编制）

各企业年度财务决算除按规定报送各项资料外，还应同时对市国资办国资监管工作需要的信息单独进行专项说明。专项说明是企业向市国资委报送的年度财务决算报告和经营业绩审计报告的重要组成部分，各企业应结合年度财务决算和《中共江阴市委 市人民政府 关于创新企业国有资产管理体制机制的意见》(澄委发„2009‟19号) 的规定，对有关事项进行客观、充分的分析说明，各项指标数据应与年度财务决算报告中的数据保持一致。专项说明向市国资办报送时，需经审计机构审计或复核并发表审计意见。具体说明事项如下（包括但不限于）：

一、期初重大调整事项

分项说明企业合并报表和母公司报表期初权益与上年末权益差异的具体原因。可分为合并范围变化、重大会计差错更正、会计政策变更、会计估计变更等明细项目。（对2010年度指标数据有负影响的以“-”表示，单位：万元，下同）

期初重大调整事项情况表（企业合并/母公司）

项 目 利润

总额 净利润 资产

总额 负债

总额 所有者

权益 国有

权益 少数股

东权益

一、合并范围变化

其中:增加 户企业影响

减少 户企业影响

二、会计差错更正

三、会计政策变更

四、会计估计变更

五、期初未分配利润调整事项

六、其它调整事项

合 计

二、2010年合并范围变化调整事项

具体说明年度间合并范围变化对企业集团和母公司2010年相关财务指标的影响。结合财务报表附注列示合并范围内企业的相关情况。

合并范围变化影响情况表（企业合并/母公司）

项 目 利润

总额 净利润 资产

总额 负债

总额 所有者

权益 国有

权益 少数股

东权益

2010年度财务决算报表数

一、合并范围增加影响数

二、合并范围减少影响数

国有企业财务决算报表审计/专项审计

典型问题分析

第一部分 财务决算审计主要关注事项

近年来，财务决算审计慢慢的从财务决算报表数据的认定审计，过渡到了管理审计，审计内容及关注的事项逐年增加，除需要关注报表数据质量和信息披露外，还需要对监事会监管、财政国资监管事项、业财融合管控、财务合规管理等进行重点关注。

一、预审阶段的主要关注事项

财务决算预审阶段的关注点侧重于企业管理、资产质量、资产安全、业务的合规性等方面，按监管部门要求不同，主要包括：

（一）监事会监管：资产、负债、损益、采购、工程、亏损及“僵尸”企业、对外投资及担保等方面和管理，以及法人治理结构、内控建设、历史遗留问题处理等是监事会监管比较关注的问题。

（二）财政国资监管事项：“三去一降一补”、亏损企业治理、“僵尸企业”处置、两金清理、合并范围界定、期初数的调整、担保诉讼、对外捐赠、资产损失、关联交易、高风险业务、非经常性损益、特殊管理资金及表外资产、国有资本保值增值是财政国资监管比较关注的事项。

（三）业财融合管控：业财融合的主要关注点包括营销的抄核收、电价执行，工程建设过程管理，物资的进、出、库及实物、剩余、废旧等物资管理，以及薪酬管理等。

（四）财务合规管理：财务合规性主要关注资金管理方面关注银行账户、资金安全、大额资金支付、资金使用效率等；资产产权方面关注股权投资、企业并购、重大资产购置、用户资产、资产减值等方面，成本管控方面关注购电成本、折旧费用、运维费、检修费用、研发支出、三公经费及会议费等开支的合规性；另外还包括税收、债权债务、所有者权益、现金流量等方面管理的合规性。

二、终审阶段主要关注事项

（一）财务报表数据质量

1．财务数据完整性

成熟套装软件及财务管控模块之间数据是否衔接一致

并购新增企业是否全部纳入会计集中核算体系

2．账、表数据一致性

一是决算报表数据与成熟套装软件及财务管控模块中的账务数据是否一致；二是各往来科目、工程施工、工程结算、一年内到期的长期资产、一年内到期的长期负债、未确认融资费用摊销、长期应付职工薪酬、递延收益等重分类处理、报表列报是否准确。

怎么写财务决算专项说明

财务决算专项说明是公司年度财务报告的重要组成部分，是对财务数据和业务情况进行详细说明和解释的文档。财务决算专项说明的撰写需要遵循一定的规范和逻辑，确保信息清晰、准确，有助于投资者和利益相关者理解公司的财务状况和经营情况。

1. 说明的对象和目的

财务决算专项说明的对象主要是公司股东、投资者、监管部门以及其他利益相关者，其主要目的是解释和阐述财务报表所反映的财务数据背后的具体情况，帮助读者更好地理解公司的财务状况和业务运营情况。

2. 说明的内容和结构

财务决算专项说明通常包括以下内容：

2.1 公司概况

简要介绍公司的基本信息，包括注册资本、经营范围、组织结构等。

2.2 经营业绩

对公司最近一年的经营情况进行分析和总结，包括营业收入、净利润、资产负债状况等指标的解释。

2.3 重大事项说明

对公司在报告期内发生的重大事项进行说明，包括重大合同、资产重组、重大投资等。

2.4 会计政策和估计变更说明

解释公司采用的会计政策和估计变更对财务报表的影响，确保会计处理的合理性和透明度。

2.5 风险提示

对公司面临的风险因素进行说明，包括市场风险、信用风险、流动性风险等，帮助读者评估投资风险。 2.6 未来发展规划

简要介绍公司未来的发展规划和战略，有助于投资者了解公司的发展方向和前景。

3. 撰写注意事项

3.1 真实准确

财务决算专项说明必须真实准确地反映公司的财务状况和经营情况，不得夸大其词或隐瞒重要信息。

3.2 原因解释

对于财务数据的波动和变化，应该清晰地解释其原因，避免读者产生误解。

3.3 使用简明语言

尽量使用简明清晰的语言，避免使用复杂的财务术语和专业名词，确保读者容易理解。

3.4 结构清晰

财务决算专项说明应该按照内容的逻辑顺序进行排列，确保结构清晰，便于读者阅读和理解。

4. 总结

财务决算专项说明对于公司的财务透明度和企业形象至关重要，公司应该重视其撰写质量，确保内容准确、清晰，有助于提高投资者和利益相关者的信任度和满意度。通过规范的撰写和完善的内容，财务决算专项说明将成为公司财务报告中的重要亮点，为公司的发展和经营提供有力支持。

财务决算专项说明内容提要

一、导言

本财务决算专项说明旨在对财务决算过程中的关键内容进行概要说明，以便于相关人员了解和掌握财务决算的重要信息和过程。本说明将重点介绍以下内容：财务决算目的与重要性、财务决算主要程序、财务报表分析和财务决算结果解读等方面的内容。

二、财务决算目的与重要性

财务决算是企业或组织在一定时期内对财务状况和经营成果进行全面、准确、及时的汇总和报告的过程。财务决算的目的在于提供决策者和利益相关者了解企业或组织财务状况、盈利能力、偿债能力和发展前景等方面的信息，帮助其作出合理决策。财务决算的重要性在于为企业或组织提供内外部交流的重要依据，保证了信息的透明度和准确性，增强了企业或组织的信用和竞争力。

三、财务决算主要程序

财务决算的主要程序包括以下几个环节：

1. 会计凭证的登记和审核

会计凭证是财务决算的基础，是记录和反映企业或组织经济业务的原始凭据。在这一步骤中，财务人员需要认真核对凭证上的各项信息，并进行登记和审核，确保凭证的准确性和完整性。

2. 会计账簿的填制和账务处理

会计账簿是用于记录和归纳企业或组织经济业务的手册。在这一步骤中，财务人员需要按照会计准则和规定，将会计凭证中的信息进行分类和整理，并填写到相应的账簿中。同时，还需要进行账务处理，如计算、核对、汇总等，以确保账簿的准确性和一致性。

3. 财务报表的编制和审核

财务报表是财务决算的核心产品，主要包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等。在这一步骤中，财务人员需要按照会计规定和要求，从会计账簿中提取相关数据，并编制成财务报表。编制完成后，还需要进行审核，确保财务报表的真实性和可靠性。 4. 财务报表的分析和解读

财务报表分析是对财务报表中所包含信息的系统研究和评价，旨在了解企业或组织的财务状况、盈利能力、偿债能力和发展前景等方面的情况。在这一步骤中，财务人员需要运用各种财务分析方法和工具，对财务报表进行分析和解读，并提供给决策者和利益相关者参考。