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持有至到期投资课件持有至到期投资课件持有至到期投资：企业购入的到期日固定、回收金额固定或可确定，企业有明确意图和能力持有至到期的各种债券。
三个特征：1、该资产到期日固定、回收金额固定或可确定：相关合同明确了投资者在确定的期间内获得或应收取现金流量的金额和时间。
2、企业有明确意图将该资产持有至到期：3、企业有能力将该金融资产持有至到期：企业有足够的财物资源，并不受外部因素影响持有至到期。
持有至到期投资的取得持有至到期投资的初始计量：按照公允价值计量和相关交易费用之和作为初始入账金额。
实际支付的价款中包括的已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独确认为应收项目。
科目设置：“持有至到期投资”下设三个明细科目：——成本：持有至到期投资的面值——应计利息：到期一次还本付息的应收未收利息——利息调整：“应收利息”：分期付息到期一次还本的应收未收利息取得持有至到期投资的方式有：按面值取得，溢价取得、折价取得。
这是由于实际利率与票面利率存在差异的反映。
持有至到期投资的后续计量：按照采用实际利息法，按摊余成本对持有至到期投资进行后续计量实际利率法：按照金融资产的实际利率计算其摊余成本及各期利息收入的方法。
摊余成本：金融资产的初始确认金额经下列调整后的结果：（1）扣除已偿还的本金（2）加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累积摊销额（3）扣除已发生的减值损失。
企业按照实际利率法确认的利息收入记入投资收益。
实际利率应在取得持有至到期投资时确定。
实际利率法下：利息收入=持有至到期投资摊余成本×实际利率应收利息=面值×票面利率利息调整摊销额=利息收入-应收利息当持有至到期投资的初始确认金额大于面值时，利息调整摊销额为负数，则，应从期初摊余成本中减去摊销额作为期末摊余成本；反之，则需要从期初摊余成本中加上摊销额作为期末摊余成本。
分期付息到期还本的债券的核算2019年1月1日A公司支付价款1000元（含交易费用）购入乙公司5年期债券，面值1250元，票面利率4.72%，按年支付利息，本金最后一次支付。
