实收资本审计程序表

中国注册会计师审计准则第1602号－－验资正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 中国注册会计师审计准则第1602号－－验资（财会[2006]4号二○○六年二月十五日）第一章总则第一条为了规范注册会计师执行验资业务，明确工作要求，制定本准则。

第二条注册会计师在执行验资业务时，应当将本准则与相关审计准则结合使用。

第三条本准则所称验资，是指注册会计师依法接受委托，对被审验单位注册资本的实收情况或注册资本及实收资本的变更情况进行审验，并出具验资报告。

验资分为设立验资和变更验资。

设立验资是指注册会计师对被审验单位申请设立登记时的注册资本实收情况进行的审验。

变更验资是指注册会计师对被审验单位申请变更登记时的注册资本及实收资本的变更情况进行的审验。

本准则所称被审验单位，是指在中华人民共和国境内拟设立或已设立的，依法应当接受验资的有限责任公司和股份有限公司。

第四条按照法律法规以及协议、合同、章程的要求出资，提供真实、合法、完整的验资资料，保护资产的安全、完整，是出资者和被审验单位的责任。

第五条按照本准则的规定，对被审验单位注册资本的实收情况或注册资本及实收资本的变更情况进行审验，出具验资报告，是注册会计师的责任。

注册会计师的责任不能减轻出资者和被审验单位的责任。

第六条注册会计师执行验资业务，应当遵守相关的职业道德规范，恪守独立、客观、公正的原则，保持专业胜任能力和应有的关注，并对执业过程中获知的信息保密。

第二章业务约定书第七条注册会计师应当了解被审验单位基本情况，考虑自身独立性和专业胜任能力，初步评估验资风险，以确定是否接受委托。

第八条注册会计师应当就下列主要事项与委托人沟通，并达成一致意见：（一）委托目的；（二）出资者和被审验单位的责任以及注册会计师的责任；（三）审验范围；（四）时间要求；（五）验资收费；（六）报告分发和使用的限制。

第一部分初步业务活动工作底稿一、业务承接、保持评价表1、客户基本情况（客户名称、地址、性质、行业等）2、审计业务的基本情况（审计目标、目的、范围、报告的用途和出报告时间等）3、评价客户的诚信（初步了解和评价管理层的诚信）4、总体评价（风险高低）5、评价自身的独立性和专业胜任能力6、结论（是否能接受委托）二、签订业务约定书第二部分风险评估工作底稿一、了解被审计单位及其环境1、行业状况、法律环境与监管环境以及其它外部因素2、被审计单位的性质（包括所有权结构、治理结构、关键客户、重要供应商、地区劳工情况等）3、被审计单位对会计政策的选择和运用4、被审计单位的目标、战略以及相关的经营风险(目标、战略和经营规划)5、被审计单位的财务业绩的衡量和评价（管理层和员工考核和激励政策等）二、了解被审计单位内部控制1、了解整体层面的内部控制（是否合理制定了相关的政策和程序保持适当的职责分工等）2、了解业务流程层面的内部控制（采购与付款、销售与收款、仓储与生产、货币资金、费用、工薪与人事、财务报告编制）三、舞弊风险评估与应对四、项目组讨论纪要——风险评估五、风险评估结果汇总表六、审计计划1、审计范围2、审计业务时间安排3、重要性水平4、人员安排5、对专家和有关人士工作的利用6、对重要账户和交易的审计方案（根据上面了解的情况确定）第三部分进一步审计程序工作底稿（一）控制测试工作底稿选取重要的业务流程进行控制测试（控制设计是否合理、是否得到有效执行）（二）实质性程序工作底稿一、货币资金1、货币资金审定表2、货币资金明细表3、现金监盘表（被审计单位盘点人、监盘人签字、单位盖章）4、银行（其它货币资金）存款余额调节表5、银行（其它货币资金）询证函（或银行盖章的对账单）6、凭证抽查二、短期投资(金融性资产)1、短期投资审定表2、短期投资明细表3、盘点债券投资库存有价证劵、询证股票投资、期货投资、委托贷款4、复核与短期投资有关的损益计算5、检查短期投资的期末计价6、凭证抽查三、应收票据1、应收票据审定表2、应收票据明细表3、获取应收票据复印件4、复核利息计算及会计处理5、获取相应的销售合同或协议、销售发票和出库单的复印件6、凭证抽查四、应收股利1、应收股利审定表2、应收股利明细表3、获取被投资方的已审会计报表、已批准的利润分配方案4、凭证抽查五、应收利息1、应收利息审定表2、应收股息明细表3、获取应收利息相应的债券契约并复核利息计算4、凭证抽查六、应收账款1、应收账款审定表（带账龄分析，一般三年）2、应收账款明细表（分关联方和非关联方）3、对应收账款进行分析复核（纵向、横向和周转率）4、对应收账款进行函证（选取重要账户函证，对关联方进行对帐函证、并注明合并报表时应予抵销的金额）5、编制应收账款函证汇总表6、如有必要进行重分类调整7、对应收账款实行替代程序，编制应收账款替代程序表8、结合会计政策检查坏账准备计算和会计处理情况，编制坏账准备计算表9、凭证抽查七、其它应收款1、其它应收款审定表（带账龄分析，一般三年）2、其它应收款明细表（分关联方和非关联方）‘3、对其它应收款进行函证（选取重要账户函证，对关联方进行对帐函证、并注明合并报表时应予抵销的金额）4、编制应收账款函证汇总表5、对其它应收账款实行替代程序审计6、凭证抽查八、存货1、存货审定表2、存货明细表3、存货盘点表（被审计单位盘点人、监盘人签字、单位盖章并与帐、表进行核对），对存货进行抽盘4、存货的计价测试和截止测试（存货结转的计价、入出库的截止测试）5、委托代管存货的函证6、原材料、生产成本、产成品成本结转计算的分析和复核7、凭证抽查九、待摊费用1、待摊费用审定表、明细表2、审核待摊费用的初始入帐金额、摊销期限3、凭证抽查十、长期投资1、长期投资审定表、明细表2、盘点长期债权投资、核对名称、数量、面值、利率，复核利息的计提情况3、获取长期股权投资的合同、文件以及被投资单位的章程、营业执照、已审年度财务报表等，核对投资收益的计算并取得计算依据4、凭证抽查十一、固定资产1、固定资产审定表、明细表2、抽盘固定资产，获取并审核有关固定资产的产权证书，确定固定资产的产权，检查固定资产的抵押、担保等权利限制情况3、复核固定资产折旧的计算4、检查增加固定资产的入账价值5、检查固定资产的出售、盘亏、转让、报废的审批和会计处理6、凭证抽查十二、在建工程1、在建工程审定表、明细表2、获取在建工程的投资预算、立项申请、施工合同、验收报告等文件3、复核利息资本化的计算4、凭证抽查十三、无形资产1、无形资产审定表、明细表2、检查无形资产的产权证书、权属证明原件并根据有关协议等审核无形资产的性质、构成内容、计价依据和收益期限3、检查无形资产的原始入账价值、摊销期限和摊销金额4、凭证抽查十四、递延资产1、递延资产审定表、明细表2、检查递延资产的原始入帐价值和摊销期限3、凭证抽查十五、短期、长期借款1、短期、长期借款审定表、明细表2、获取借款合同、抵押合同3、检查借款数量、借款用途、借款条件、借款日期、还款期限、借款利率、担保形式4、审核借款利息的计算和处理5、凭证抽查十六、应付票据1、应付票据审定表、明细表2、检查应付票据的种类、出票日期、到期日、票面金额、收款人名称以及交易合同3、核对承兑保证金及利息的计算、处理4、凭证抽查十七、应付账款1、应付账款审定表、明细表（关联方、非关联方）2、检查债务形成的相关原始凭证（合同、发票、验收单）3、检查期后付款情况4、对关联方进行对帐函证、并注明合并报表时应予抵销的金额5、编制应收付款函证汇总表6、凭证抽查十八、预收账款1、预收账款审定表、明细表（关联方、非关联方）2、检查预收账款相关的销售合同等3、对关联方进行对帐函证、并注明合并报表时应予抵销的金额4、编制预收帐款函证汇总表5、凭证抽查十九、应付职工薪酬1、应付职工薪酬审定表、明细表2、获取应付职工薪酬相关原始凭证3、记录职工“五金”的缴付情况4、凭证抽查二十、应交税金1、应交税金审定表、明细表2、了解被审计单位适用的税种、附加税费、计税基础、税率以及征、减、免税费的范围和期限3、取得被审计单位的纳税鉴定、纳税通知、纳税申报表（税务盖章退回的）、出口货物退（免）税申报表及办理出口退税的有关凭证、减免税批准文件等4、获取应交所得税测算表、应交增值税明细表等5、获取税务部门年度税务结算文件6、凭证抽查二十一、应付利息1、应付利息审定表、明细表2、获取应付利息计算的原始依据3、凭证抽查二十二、应付利润1、应付利润审定表、明细表2、获取股东大会和董事会的利润分配方案3、凭证抽查二十三、其它应付款1、其它应付款审定表、明细表（关联方、非关联方）2、其它应付款替代测试3、检查长期挂账其它应付款以及其它应付款其后付款情况4、对关联方进行对帐函证、并注明合并报表时应予抵销的金额5、凭证抽查二十四、应付债券1、应付债券审定表、明细表2、审查债券发行申请和审批文件3、检查应付债券的起息日、到期日、票面利率、面值、期初期末账面余额4、凭证抽查二十五、长期应付款1、长期应付款审定表、明细表（关联方、非关联方）2、检查长期应付款的原始入帐依据3、凭证抽查二十六、实收资本1、实收资本审定表2、获取公司章程、协议、股东会议决议等，检查实收资本增减变动和投资者变动情况3、凭证抽查二十七、资本公积1资本公积审定表、明细表2、收集与资本公积变动有关的股东大会决议、董事会会议纪要、资产评估报告等文件3、检查资本公积各项目，考虑对所得税的影响4、检查资本公积中不能转增资本的项目5、凭证抽查二十八、盈余公积1、盈余公积审定表、明细表2、收集盈余公积变动的股东大会决议、董事会会议纪要等文件3、复核盈余公积计提顺序、计提基础、计提比例4、凭证抽查二十九、未分配利润1、未分配利润审定表、明细表2、收集未分配利润有关的股东大会决议、董事会会议纪要等文件3、复核本年利润补亏和期末未弥补亏损情况4、凭证抽查三十、主营业务收入1、主营业务收入审定表、明细表2、获取重要的销售合同等资料3、进行截止测试4、进行纵向、横向比较分析，确定变动趋势和重大变动原因5、检查收入确认的条件6、函证关联方交易包括品种、价格、数量、金额和比例，记录编制合并报表时应予抵消的金额7、检查销售折扣和折让8、凭证抽查三十一、主营业务成本1、主营业务成本审定表、明细表2、进行纵向、横向比较分析3、进行主营业务成本到轧分析及成本结转的计算4、函证关联方交易包括品种、价格、数量、金额和比例，记录编制合并报表时应予抵消的金额5、凭证抽查三十二、营业税金及附加1、营业税金及附加审定表、明细表2、结合应交税金复核营业税金的计算3、凭证抽查三十三、销售费用1、销售费用审定表、明细表2、检查广告费、宣传费、招待费的支出是否合理3、进行比较分析4、凭证抽查三十四、管理费用1、管理费用审定表、明细表2、实行截止测试3、与相关科目进行核对并分析各项目占总额的比重4、记录职工“五金”的缴付情况5、凭证抽查三十五、财务费用1、财务费用审定表、明细表2、比较分析财务费用的计算3、凭证抽查三十六、其它业务利润1、其它业务利润审定表、明细表2、检查其它业务利润的计算结转3、凭证抽查三十七、投资收益1、投资收益审定表、明细表2、与相关科目进行分析、核对3、凭证抽查三十八、营业外收入1、营业外收入审定表、明细表2、取得重大营业外收入的相关原始依据3、凭证抽查三十九、营业外支出1、营业外支出审定表、明细表2、检查各种损失的报批情况并获得相关资料、有诉讼损失的获取仲裁或法院判决书3、检查公益性、非公益性支出、税收滞纳金、罚金、罚款支出和各种赞助支出的企业所得税应纳税所得额调整4、凭证抽查第四部分、业务完成阶段审计工作底稿一、根据审计情况编制帐项调整分录汇总表、重分类调整分录汇总表、列报调整汇总表、未更正错报汇总表、试算平衡表以及调整后的会计报表并提请被审计单位签字、盖章确认二、评价审计结果（对重要性和审计风险进行最终评价）、形成审计意见、草拟审计报告三、撰写审计总结。

验资报告报告文号xxxx公司：我们接受委托，审验了贵公司截至xxxx年xx月xx日止申请设立登记的注册资本第2期实收情况。

按照国家相关法律、法规的规定和协议、合同、章程的要求出资，提供真实、合法、完整的验资资料，保护资产的安全、完整是全体股东及贵公司的责任。

我们的责任是对贵公司注册资本第2期的实收情况发表审验意见。

我们的审验是依据《独立审计实务公告第1号—验资》进行的。

在审验过程中，我们结合贵公司的实际情况，实施了检查等必要的审验程序。

根据协议、合同、章程的规定，贵公司申请登记的注册资本为（币种）xxxx元，由xxxx(以下简称甲方)、xxxx(以下简称乙方)分xx期于xxxx年xx月xx日之前缴足。

本次出资为第2期，应于xxxx年xx月xx日之前缴足。

经我们审验，截至xxxx年xx月xx日止，贵公司已收到甲方、乙方第2期缴纳的注册资本合计（币种）xxxx元（大写）。

各股东以货币出资（币种）xxxx元、非货币财产出资（币种）xxxx元。

第2期货币出资金额占注册资本的比例为xx%。

同时我们注意到，贵公司各股东第1期出资（币种）xxxx元，其中甲方出资（币种）xxxx 元，乙方出资（币种）xxxx元，已经xxxx会计师事务所审验，并由该所于xxxx年xx月xx 日出具（文号）验资报告。

截至xxxx年xx月xx日止，贵公司累计收到各体股东缴纳的注册资本（币种）xxxx元。

其中各体股东累计货币出资金额xxx元，占注册资本的比例为xx%。

（上述所称币种均指注册资本币种。

）本验资报告供贵公司申请设立登记及据以向全体股东签发出资证明时使用，不应将其视为是对贵公司验资报告日后资本保全、偿债能力和持续经营能力等的保证。

因使用不当造成的后果，与执行本验资业务的注册会计师及会计师事务所无关。

附件：1．本期注册资本实收情况明细表 2．累计注册资本实收情况明细表 3．验资事项说明xxxx会计师事务所有限责任公司中国注册会计师中国注册会计师中国地址 xxxx年xx月xx日附件1本期注册资本实收情况明细表截至年月日止xxxx会计师事务所有限责任公司中国注册会计师：附件2累计注册资本实收情况明细表截至年月日止中国注册会计师：xxxx会计师事务所有限责任公司附件3验资事项说明一、组建及审批情况贵公司经xxxx（审批部门）以xx字 xx号文件批准设立，由（发证部门）于xxxx年xx 月xx日颁发xxxx（批准证书号、名称），由xxxx（以下简称甲方）、xxxx（以下简称乙方）共同出资组建，于xxxx年xx月xx日取得 xxxx（企业登记主管机关）颁发的xxxx（营业执照号）《中华人民共和国企业法人营业执照》。

债务转实收资本流程一、债务转实收资本的概念和背景债务转实收资本是指企业将债务转化为实收资本的过程。

在企业经营过程中，可能会出现资金紧张、债务过多的情况，债务转实收资本可以帮助企业解决债务问题，恢复经营活力，提升企业的资本实力和信誉度。

二、债务转实收资本的操作流程1. 债务确认与清理：企业首先需要确认债务的真实性和合法性，通过与债权人进行沟通和协商，对债务进行清理，排除不合理的债务。

2. 股东决议与审议：企业股东会召开会议，讨论和决定将债务转化为实收资本的具体方案。

方案内容包括债务金额、转换比例、转换方式等。

3. 债务转股协议签署：企业与债权人签署债务转股协议，明确债务转股的具体条款和条件，确保转换过程的合法性和安全性。

4. 股权变更登记：企业将债务转股后的股权变更登记到相关机构，确保债务转股的合法性和有效性。

5. 实收资本注入：债务转股后，企业将相应的实收资本注入企业账户，增加企业的资本实力和经营能力。

6. 审计和报告：企业根据相关法规和要求进行审计和报告，确保债务转股的合规性和透明度。

7. 完成债务转实收资本：经过以上步骤，债务转实收资本的过程就完成了。

企业可以利用新注入的资本进行经营和发展。

三、债务转实收资本的优势和风险1. 优势：a. 提升资本实力：债务转实收资本可以增加企业的实收资本，提升企业的资本实力和信誉度，有利于企业的经营和发展。

b. 解决债务问题：债务转实收资本可以帮助企业解决债务问题，减轻债务负担，恢复经营活力。

c. 转型升级：债务转实收资本可以为企业提供新的发展机遇，帮助企业实现转型升级，提升竞争力。

2. 风险：a. 债务转股比例过高：债务转股比例过高可能导致企业股权结构失衡，影响企业的治理和发展。

b. 债务转股后的实收资本不足：如果债务转股后的实收资本不足，可能无法支撑企业的经营和发展，增加企业的风险。

c. 债务转股协议风险：债务转股协议的条款和条件可能存在风险，企业需要谨慎审查和评估。

编号 1 2 3 4
科目名称 实收资本（股本） 实收资本（股本） 实收资本（股本） 实收资本（股本）
工作底稿名称 导引表 程序表 明细表 其他程序
索引号 5900 5900-0 5900-1 5900-
2013.08
被审计单位： 项目：实收资本导引表 财务报表截止日/期间： 项目 期初余额 合计 -
索引号： 编制人： 复核人：
5900
页次： 日期： 日期：
期末余额 调整前 审计调整 调整后 -
变动比例
索引号 5900-1 5900-1 5900-1 5900-1 5900-1 5900-1 5900-1 5900-1 5900-1 5900-1 5900-1 5900-1
审计说明:
审计结论: 1、经审计，该项目未发现重大异常 2、经审计调整后，该项目未发现重大异常 3、因 原因，该项目余额不能确认
C
1
√
ABC
2
√
√
√
AB
3
√
√
AC
4
√
√
ACB
5
√
√
√
2013.08
被审计单位： 项目：实收资本（股本）实质性程序 财务报表截止日/期间： 检查实收资本（股本）增减变动的原因，查阅其是否与董事 会纪要、补充合同、协议及其他有关法律性文件的规定一 致，逐笔追查至原始凭证，检查其会计处理是否正确。注意 有无抽资或变相抽资的情况，如有，应取证核实，作恰当处 理。对首次接受委托的客户，除取得验资报告外，还应检查 并复印记账凭证及进账单： (1) 对于股份有限公司，应检查股票收回的交易活动，检查 的内容包括已发行股票的登记簿、收回的股票、银行对账单 、会计账面记录等； (2)以发放股票股利增资的，检查股东（大）会决议，检查相 关增资手续是否办理，会计处理是否正确； (3) 对于以资本公积、盈余公积和未分配利润转增资本的， 应取得股东（大）会等资料，并审核是否符合国家有关规 定，会计处理是否正确； (4)以权益结算的股份支付行权时增资，取得相关资料，检查 是否符合相关规定，会计处理是否正确； (5)以回购股票以及其他法定程序报经批准减资的，检查股东 （大）会决议以及相关的法律文件，手续是否办理，会计处 理是否正确； (6)中外合作经营企业在合作期间归还投资的，收集与已归还 投资变动有关的公司章程、合同、董事会会议纪要、政府部 门的批准文件等资料，查明其是否合规、合法，并更新永久 性档案，并对已归还投资的发生额逐项审计至原始凭证，检 查应用的折算汇率和会计处理是否符合相关规定。 根据证券登记公司提供的股东名录，检查被审计单位及其 子公司、合营企业与联营企业是否有违反规定的持股情况。 检查认股权证及其有关交易，确定委托人及认股人是否遵 守认股合约或认股权证中的有关规定。 .根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。 检查实收资本（股本）是否已按照企业会计准则的规定在 财务报表中作出恰当列报。

资料的真实性和完整性。因此，甲方管理层有责任妥善保存和提供会计记录，这些记录必须真实、
完整地反映甲方的财务状况、经营成果和现金流量。
2．按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制财务报表是 ABC 公司管理层的责任，这种
责任包括：（1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊
十一 1 2 3 4 5 6
十二 1 2 3 4 5
问卷内容 应税所得额是否已经全部调整 减免税的批准文件是否已获取和审阅 各税种计算清缴数额是否已计算清楚 报表合并
集团内各企业会计政策是否一致 集团内各企业会计期间是否一致 集团内企业审计报告是否存在保留意见 合并中应抵销项目是否已全部抵销 审计档案 所有工作底稿编制、复核人员是否全部签章 审计程序执行标志是否已填写齐全 试算表及其他底稿的程序实施标识是否已正确书写 应索取的底稿是否与档案目录核对一致 主要问题的请示报告是否撰写和归档 审计总结是否撰写归档 审计报告 上年审计报告中所提问题是否合理解决 本年年初数能否确认 本年有关账项调整被审计单位是否完全同意 报告书中的保留意见是否与被审计单位讨论 报告书附注是否按本所规定的要求全面书写
档案内容 四、控制测试工作底稿 现金和银行存款控制测试 采购与付款循环控制测试 存货与仓储循环控制测试 销售与收款循环控制测试 筹资与投资循环符合性测试 五、实质性程序工作底稿
1、资产类工作底稿 货币资金 短期投资 应收票据 应收股息 应收利息 应收帐款 其他应收款 预付帐款 存货 待摊费用 待处理流动资产净损失 长期投资 固定资产及累计折旧 在建工程 固定资产清理 待处理固定资产净损失 无形资产 长期待摊费用
（22）贷款证（卡） （23）应交税金年初、年末及本年增减数 （24）全年企业所得税、营业税、增值税纳税申报表 （25）本年度公司享受税收优惠或税务处罚的有关文件 （26）最近一次验资的会计凭证及银行进帐单等资料

《中国注册会计师审计准则第 1602 号——验资》指南目录第一章总则.........................................................一、本准则与其他审计准则的关系.....................................二、验资的含义.....................................................三、验资类型及设立验资和变更验资的含义.............................四、被审验单位的含义...............................................五、出资者和被审验单位的责任.......................................六、注册会计师的责任...............................................七、对注册会计师执行验资业务的职业道德要求......................... 第二章业务约定书.....................................................一、了解被审验单位基本情况与初步评估验资风险.......................二、与委托人的沟通.................................................三、签订业务约定书................................................. 第三章计划、程序与记录...............................................一、验资计划.......................................................二、获取注册资本实收情况明细表或注册资本、实收资本变更情况明细表...三、审验范围.......................................................四、审验程序.......................................................五、验资工作底稿................................................... 第四章验资报告.......................................................一、形成审验意见和出具验资报告的基础...............................二、验资报告要素...................................................三、拒绝出具验资报告并解除业务约定情形............................. 第五章附则......................................................... 附录1602-1：设立验资的取证与审验程序..................................一、设立验资的取证.................................................二、设立验资的审验程序............................................. 附录1602-2：变更验资的取证与审验程序..................................一、变更验资的取证.................................................二、变更验资的审验程序............................................. 附录1602-3：工作底稿参考格式..........................................参考格式1602-3-1 被审验单位基本情况表（适用于内资有限责任公司、股份有限公司设立验资）...............................................参考格式 1602-3-2 被审验单位基本情况表（适用于内资有限责任公司、股份有限公司变更验资）.............................................参考格式1602-3-3 被审验单位基本情况表（适用于外商投资企业设立验资）...............................................................参考格式1602-3-4：验资业务约定书参考格式（适用于拟设立公司设立验资）...............................................................参考格式1602-3-5：验资业务约定书参考格式（适用于变更验资）........参考格式1602-3-6 总体验资计划....................................参考格式1602-3-7 ××审验程序表..................................参考格式1602-3-8 银行询证函（适用于拟设立公司）..................参考格式1602-3-9 银行询证函（适用于外商投资企业）................参考格式1602-3-10 银行询证函（适用于已设立公司）.................参考格式1602-3-11 验资事项声明书（适用于设立验资――以内资有限责任公司为例）.......................................................参考格式1602-3-12 验资事项声明书（适用于变更验资――以内资有限责任公司增加注册资本及实收资本为例）................................. 附录 1602-4 验资报告参考格式..........................................1．适用于拟设立有限责任公司股东一次全部出资........................2．适用于拟设立有限责任公司股东分次出资首次验资....................3.适用于外商投资企业股东一次全部出资...............................4.适用于有限责任公司股东分次出资非首次验资.........................5.适用于有限责任公司增资........................................... 6．适用于股份有限公司以资本公积、盈余公积、未分配利润转增资本...... 7．适用于股份有限公司减资..........................................第一章总则《中国注册会计师审计准则第1602号——验资》（以下简称本准则）第一章（第一条至第六条），主要说明本准则的制定目的、本准则与其他审计准则的关系、验资的含义、验资类型及设立验资和变更验资的含义、被审验单位的含义、出资者和被审验单位的责任、注册会计师的责任，并对注册会计师执行验资业务应遵守的职业道德规范提出要求。

审计工作底稿
被审计单位
被审会计期间审查人员日期2016-5-9 查验项目
项目类型复核人员日期索引号
实收资本审计目标和程序
(1)审计目标
①确定实收资本的增减变动是否符合法律、法规和合同、章程的规定，记录
是否完整；
②确定实收资本年末余额是否正确；
③确定实收资本在会计报表上的披露是否恰当。

(2)审计程序
①检查投资者是否已按合同、协议、章程约定时间缴付出资额，其出资额是
否业经中国注册会计师验证，已验资者，应查阅验资报告；
②以外币出资的，检查其实收资本折算汇率是否符合规定，折算差额的会计
处理是否正确；
③检查实收资本增减变动的原因，查阅其是否与董事会纪要、补充合同、协
议及有关法律性文件的规定一致；
④验明实收资本是否已在资产负债表上恰当披露。

《中国注册会计师审计准则第1602号——验资》指南（2007年11月29日修订）第一章总则《中国注册会计师审计准则第1602号——验资》（以下简称本准则）第一章（第一条至第六条），主要说明本准则的制定目的、本准则与其他审计准则的关系、验资的含义、验资类型及设立验资和变更验资的含义、被审验单位的含义、出资者和被审验单位的责任、注册会计师的责任，并对注册会计师执行验资业务应遵守的职业道德规范提出要求。

一、本准则与其他审计准则的关系本准则第二条规定，注册会计师在执行验资业务时，应当将本准则与相关审计准则结合使用。

注册会计师在执行验资业务时不应孤立地使用本准则，而应当将本准则与相关审计准则结合使用。

例如，注册会计师除了遵守本准则的要求外，还应当遵守审计业务约定书、历史财务信息审计的质量控制、审计工作底稿、计划审计工作、审计证据、存货监盘、函证、期后事项、管理层声明、利用专家的工作等审计准则的相关规定。

其他相关审计准则的一般原则和要求与本准则不一致的，以本准则为准。

二、验资的含义（一）验资的含义本准则第三条第一款指出，验资是指注册会计师依法接受委托，对被审验单位注册资本的实收情况或注册资本及实收资本的变更情况进行审验，并出具验资报告。

此定义主要明确了下列几个问题：1．验资是注册会计师的法定业务。

《中华人民共和国注册会计师法》第十四条明确规定，“验证企业资本，出具验资报告”是注册会计师的法定业务之一。

其他法律法规也有对注册会计师承办验资业务作出规定的，如《中华人民共和国公司法》（以下简称公司法）等。

2．验资是一种受托业务。

注册会计师必须接受委托人的委托，由其所在会计师事务所与委托人签订业务约定书，方可执行验资业务。

3．验资是一项鉴证业务。

注册会计师的审验意见旨在提高被审验单位的注册资本实收情况或注册资本及实收资本变更情况的可信赖程度，满足公司登记机关登记注册资本和实收资本及被审验单位向出资者签发出资证明的需要。

审计总体工作计划表一、审计工作目标本次审计工作的总体目标是对被审计单位的财务状况、经营成果和内部控制进行全面、客观、公正的审查和评价，以发现潜在的风险和问题，提出合理的建议和改进措施，为管理层提供决策依据，保障企业的健康发展。

具体目标包括：1、审查财务报表的真实性、准确性和完整性，确保其符合会计准则和相关法规的要求。

2、评估内部控制制度的有效性，发现存在的漏洞和缺陷，提出改进建议，以防范风险和提高管理效率。

3、检查各项业务活动的合规性，发现违规行为和潜在的法律风险，保障企业合法合规经营。

4、分析财务和经营数据，评估企业的经营绩效和财务状况，为管理层提供决策支持。

二、审计范围本次审计涵盖被审计单位的以下方面：1、财务报表审计，包括资产负债表、利润表、现金流量表及相关附注。

2、内部控制审计，涉及财务管理、采购与付款、销售与收款、人力资源管理等关键业务流程。

3、重大经济事项审计，如重大投资项目、关联交易、资产处置等。

三、审计重点1、财务报表重点审计项目（1）资产类项目：重点审查货币资金的安全性和准确性，应收账款的真实性和可收回性，存货的计价和盘点情况，固定资产的购置、折旧计提和处置是否合规。

（2）负债类项目：关注应付账款的真实性和完整性，短期借款和长期借款的合规性和利息计算是否准确。

（3）所有者权益项目：审查实收资本的到位情况，资本公积和盈余公积的形成和使用是否合规。

（4）损益类项目：检查收入的确认是否符合会计准则，成本费用的核算是否准确，期间费用的合理性。

2、内部控制重点审计领域（1）资金管理：审查资金的收付流程是否规范，资金预算的编制和执行是否有效，银行账户的管理是否严格。

（2）采购业务：关注采购计划的制定和执行，供应商的选择和评价，采购合同的签订和执行，采购验收和付款的控制。

（3）销售业务：检查销售合同的签订和执行，销售收入的确认和计量，销售折扣和退货的处理，应收账款的管理和催收。

（4）资产管理：审查固定资产的购置、折旧计提和处置程序，存货的出入库管理和盘点制度，无形资产的核算和摊销。

各科目审计说明编辑整理：尊敬的读者朋友们：这里是精品文档编辑中心，本文档内容是由我和我的同事精心编辑整理后发布的，发布之前我们对文中内容进行仔细校对，但是难免会有疏漏的地方，但是任然希望（各科目审计说明）的内容能够给您的工作和学习带来便利。

同时也真诚的希望收到您的建议和反馈，这将是我们进步的源泉，前进的动力。

本文可编辑可修改，如果觉得对您有帮助请收藏以便随时查阅，最后祝您生活愉快业绩进步，以下为各科目审计说明的全部内容。

一、资产类1. 货币资金2. 交易性金融资产3. 应收票据4. 应收账款5. 预付款项6. 应收利息7. 应收股利8. 其他应收款9. 存货10. 可供出售金融资产11. 持有至到期投资12. 长期应收款13. 长期股权投资14. .投资性房地产15. 固定资产16. 在建工程17. 工程物资18. 固定资产清理19. 无形资产20. 开发支出21. 商誉22. 长期待摊费用23. 递延所得税资产二、负债类1. 短期借款2. 交易性金融负债3. 应付票据4. 应付账款5. 预收账款6. 应付职工薪酬7. 应交税费8. 应付利息9. 应付股利10. 其他应付款11. 长期借款12. 应付债券13. 长期应付款14. 专项应付款15. 预计负债16. 递延所得税负债三、权益类1. 实收资本（股本)2. 资本公积3. 盈余公积4. 未分配利润四、损益类1. 营业收入2. 营业成本3. 营业税金及附加4. 销售费用5. 管理费用6. 财务费用7. 资产减值损失8. 公允价值变动损益9. 投资收益10. 营业外收入11. 营业外支出12. 所得税费用一、资产类(一) 货币资金审计说明2. 监盘现金，取得现金盘点表。

3. 编制银行存款明细表,银行存款明细账与银行对账单调节相符.4. 函证银行存款，回函确认无误.5. 测试原始凭证，未见异常。

审计结论：经审计无调整事项，余额可以确认。

(二) 交易性金融资产审计说明1. 明细账汇总与总账、报表核对一致。

实收资本调账的流程和注意事项一、实收资本调账的流程。

（一）明确调账原因。

1. 资本投入变动。

- 如果是股东追加投资，企业需要有相关的股东会决议，明确追加投资的金额、方式（货币资金、实物资产、无形资产等）以及股东权益的调整情况。

例如，某公司股东会决议，股东A以货币资金追加投资100万元，这就为调账提供了依据。

- 股东撤资时，同样要有合法的撤资程序。

一般需要按照公司章程规定，经股东会同意，并进行清算等相关程序。

例如，根据公司章程规定，股东B撤资50万元，企业在撤资过程中对相关资产进行了评估和清算后，才能进行调账。

2. 会计差错更正。

- 当发现之前记录实收资本存在错误时，如将股东投入的资本金额记错。

例如，股东C投入的设备价值应为80万元，但误记为60万元。

此时需要查找原始凭证，核实正确的金额，以作为调账依据。

（二）编制调账分录。

1. 股东追加投资。

- 如果股东以货币资金追加投资，分录为：- 借：银行存款（实际收到的金额）- 贷：实收资本（按照股东在注册资本中所占份额）- 资本公积 - 资本溢价（若有超出份额部分）- 若是以固定资产追加投资，例如投入一台设备评估价值为120万元（不考虑增值税）：- 借：固定资产1200000。

- 贷：实收资本（按照股东在注册资本中所占份额）- 资本公积 - 资本溢价（若有超出份额部分）2. 股东撤资。

- 假设股东撤资50万元，企业以银行存款支付：- 借：实收资本500000。

- 贷：银行存款500000。

- 如果撤资过程中有涉及到资产减值等情况，还需要对相关的资产减值准备进行调整。

3. 会计差错更正。

- 对于之前少记股东投入资本的情况，如前面提到股东C投入设备价值少记20万元：- 借：固定资产200000。

- 贷：实收资本（按照股东在注册资本中所占份额调整）- 资本公积 - 资本溢价（若有影响到该部分）（三）调整相关财务报表。

1. 资产负债表。

- 在资产负债表中，实收资本项目要根据调账后的金额进行列示。

审计工作手册审计工作手册为了保证审计质量，提高审计效率，审计部按照中注协业务规范的要求，特制定本审计工作手册，望各审计人员参照执行。

****公司审计部年月日（单点目录项即可到达相应内容）目录◇审计目标和程序◇◎资产类1. 货币资金审计目标和程序2. 短期投资审计目标和程序3. 应收票据审计目标和程序4. 应收账款审计目标和程序5. 坏账准备审计目标和程序6. 预付账款审计目标和程序7. 其他应收款审计目标和程序8. 待摊费用审计目标和程序9. 存货审计目标和程序10. 待处理流动资产净损失审计目标和程序11. 长期投资审计目标和程序12. 固定资产及累计折旧审计目标和程序13. 固定资产清理审计目标和程序14. 在建工程审计目标和程序15. 待处理固定资产净损失审计目标和程序16. 无形资产审计目标和程序17. 递延资产审计目标和程序◎负债类18. 短期借款审计目标和程序19. 应付票据审计目标和程序20. 应付账款审计目标和程序21. 预收账款审计目标和程序22. 应付工资及福利费审计目标和程序23. 未付利润审计目标和程序24. 未交税金审计目标和程序25. 其他未交款审计目标和程序26. 其他应付款审计目标和程序27. 预提费用审计目标和程序28. 长期借款审计目标和程序29. 应付债券审计目标和程序30. 长期应付款审计目标和程序◎所有者权益类31. 实收资本审计目标和程序32. 资本公积审计目标和程序33. 盈余公积审计目标和程序34. 未分配利润审计目标和程序◎损益类35. 产品销售收入审计目标和程序36. 产品销售成本审计目标和程序37. 产品销售费用审计目标和程序38. 管理费用审计目标和程序39. 财务费用审计目标和程序40. 产品销售税金及附加审计目标和程序41. 其他业务利润审计目标和程序42. 投资收益审计目标和程序43. 营业外收入审计目标和程序44. 营业外支出审计目标和程序45. 以前年度损益调整审计目标和程序46. 所得税审计目标和程序◇其它◇47. 或有损失审核程序48. 审计总体计划49. 审计标识50. 符合性测试常规程序－销售与收款循环51. 符合性测试常规程序－采购与付款循环52. 符合性测试常规程序－仓储与存货循环53. 符合性测试常规程序－生产循环54. 符合性测试常规程序－工薪与人事循环55. 符合性测试常规程序－融资与投资循环56. 符合性测试常规程序－现金和银行存款◇审计目标和程序◇资产类1. 货币资金审计目标和程序(1)审计目标①确定货币资金是否存在；②确定货币资金的收支记录是否完整；③确定库存现金、银行存款以及其他货币资金的余额是否正确；④确定货币资金在会计报表上的披露是否恰当。

实收资本实施的审计步骤1. 引言实收资本是公司经营中的重要财务指标之一。

为了确保实收资本的准确性和可信度，公司需要进行审计。

本文将介绍实施实收资本审计的步骤，以帮助公司确保财务管理的准确性和透明度。

2. 确定审计目标在实施实收资本审计之前，首先需要确定审计的目标。

审计目标可以包括确认实收资本金额的准确性、核对实收资本来源的合法性以及评估实施实收资本的过程是否符合相关法规和内部控制要求等。

3. 收集相关证据为了完成审计任务，审计师需要收集相关的证据。

这些证据可以包括公司的财务报表、账簿记录、银行对账单、合同文件、股东名册等。

审计师需要仔细检查这些文件以确认实收资本的准确性和合法性。

4. 核对实收资本的准确性在审计过程中，审计师需要核对公司的实收资本金额是否与财务报表和其他相关文件一致。

审计师需要仔细检查公司的资金流动记录，并确保实收资本的金额没有被错误计算或记录。

5. 验证实收资本来源的合法性审计师还需要验证实收资本的来源是否合法。

他们需要检查公司的银行账户、股东投资记录以及相关合同文件，确认实收资本的来源是否符合相关法规和合同要求。

6. 评估实施实收资本的过程除了核对实收资本的准确性和合法性外，审计师还需要评估实施实收资本的过程是否符合相关法规和内部控制要求。

他们需要检查公司的决策程序、内部控制文件以及执行情况，以确保实施实收资本的过程是透明和合规的。

7. 编写审计报告在完成实施实收资本审计之后，审计师需要编写审计报告，将审计结果和建议提交给公司管理层和股东。

审计报告应该清晰地描述实收资本审计的过程和结果，并提出对公司财务管理的改进建议。

8. 跟进改进措施审计师还应该跟进审计报告中提出的改进措施的执行情况。

他们可以与公司管理层和股东进行沟通，确保改进措施得到有效实施并取得预期的效果。

9. 总结实施实收资本的审计是确保公司财务管理准确性和透明度的重要步骤。

通过确定审计目标、收集相关证据、核对实收资本的准确性和合法性，评估实施实收资本的过程，并在审计报告中提出改进建议，公司可以提高财务管理的可信度和透明度，并更好地满足相关法规和内部控制要求。