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审计考试题及答案一、单项选择题1. 审计的基本概念是指：A. 财务报表的准确性B. 财务报表的公正性C. 财务报表的合法性D. 财务报表的完整性答案：B2. 下列哪项不是内部控制的要素？A. 控制环境B. 风险评估C. 信息与沟通D. 审计证据答案：D3. 审计证据的充分性和适当性是指：A. 审计证据的数量和质量B. 审计证据的类型和范围C. 审计证据的来源和可靠性D. 审计证据的时效性和相关性答案：A二、多项选择题1. 审计过程中，审计人员可能采用的审计程序包括：A. 询问B. 观察C. 检查D. 重新执行答案：ABCD2. 以下哪些属于审计风险的组成部分？A. 固有风险B. 控制风险C. 检测风险D. 法律风险答案：ABC三、判断题1. 审计的目的是提高财务报表的可信度。
（对）2. 审计人员在审计过程中不需要考虑内部控制的有效性。
（错）3. 审计证据的收集是审计过程中最重要的环节。
（对）四、简答题1. 请简述审计的基本原则。
答：审计的基本原则包括独立性原则、客观性原则、公正性原则和保密性原则。
独立性原则要求审计人员在进行审计工作时保持独立，不受外部和内部因素的影响；客观性原则要求审计人员在收集和评价审计证据时保持客观，不受个人偏见的影响；公正性原则要求审计人员在审计过程中公正无私，不偏袒任何一方；保密性原则要求审计人员对审计过程中获取的信息保密，不得泄露给无关人员。
2. 请简述内部控制的五个要素。
答：内部控制的五个要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监督。
控制环境是指组织内部的价值观、道德观和行为准则；风险评估是指识别和评估可能影响组织目标实现的风险；控制活动是指为确保风险得到妥善管理而采取的政策和程序；信息与沟通是指组织内部和外部的信息传递和沟通机制；监督是指对内部控制系统的持续监控和评估，确保其有效运行。
五、案例分析题某公司财务报表显示，其营业收入和净利润在过去一年内均有显著增长。
2024年注册会计师考试《审计》第一章审计概述习题+答案+解析（一）一、单项选择题1.在两权分离下，下列有关注册会计师审计产生的说法中，错误的是()。
A.所有者需要对经营者的行为进行监督和控制B.经营者需要定期通过财务报表向所有者报告财务状况和经营成果C.注册会计师的审计能够提高经济决策的有效性，维护市场经济秩序和保护公众利益，但不能提高经济决策的有效性D.注册会计师对财务报表出具客观、公正的审计报告C【解析】选项C错误：注册会计师的审计能够有效地降低财务报表使用者进行决策所面临的信息失真风险，提高经济决策的有效性，维护市场经济秩序和保护公众利益。
2.下列有关财务报表审计的说法中，错误的是()。
A.注册会计师应当独立于被审计单位和预期使用者B.审计可以有效满足财务报表预期使用者的需求，但不能无限满足C.审计的用户是财务报表的预期使用者，管理层也可能是财务报表预期使用者之一D.审计应当在一定程度上为财务报表预期使用者如何利用其审计后的财务信息提供建议D【解析】选项D错误：审计以合理保证的方式提高财务报表的可信度，不涉及为财务报表预期使用者如何利用信息提供建议。
3.下列有关财务报表审计的说法中，错误的是()。
A.财务报表审计提供高水平保证B.财务报表审计的目的是改善财务报表的质量C.财务报表审计应当发现财务报表所有重大错报D.财务报表审计的基础是注册会计师的独立性和专业性C【解析】选项C错误：由于审计的固有限制，注册会计师只能提供合理保证，不能提供绝对保证，注册会计师无法发现所有重大错报。
4.下列有关财务报表审计的说法中，错误的是()。
A.审计业务的最终产品是审计报告B.如果不存在除责任方之外的其他预期使用者，则该业务不构成一项审计业务C.审计可以减轻被审计单位管理层对财务报表的责任D.执行审计业务获取的审计证据大多数是说服性而非结论性的C【解析】选项C错误：审计的目的是改善财务报表的质量，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表的信赖程度，但是并不能减轻被审计单位管理层对财务报表的责任。
审计练习题及答案一、选择题1.下列关于审计的说法，正确的是：a. 审计是对财务报表的发表意见b. 审计是对财务报表的真实性做出保证c. 审计只关注财务报表中的错误和舞弊d. 审计是对企业的经营管理进行评估答案：a. 审计是对财务报表的发表意见2.下列哪个是审计程序的一部分？a. 发表审计报告b. 查阅相关文件和记录c. 制定财务报表d. 发现潜在的违法行为答案：b. 查阅相关文件和记录3.审计师进行经营管理评估的依据是：a. 财务报表b. 税务记录c. 员工档案d. 公司章程答案：a. 财务报表4.下列关于审计风险的说法，正确的是：a. 审计风险可以完全消除b. 审计风险是建立在审计师的意愿上的c. 审计风险是指审计师因职业疏忽而导致的损失d. 审计风险是指审计师发表错误意见的可能性答案：d. 审计风险是指审计师发表错误意见的可能性5.财务报表调整的目的是什么？a. 提升企业形象b. 修正财务报表中的错误c. 确定资产负债表的静态平衡d. 实现财务报告的高质量答案：b. 修正财务报表中的错误二、简答题1.请简要描述审计的目标和意义。
答案：审计的目标是对财务报表进行评价，以确定其是否真实可靠、准确无误。
审计的意义在于为利益相关方提供有关企业财务报表的独立意见，增强报表使用者对企业财务状况和经营成果的信心，保护投资者和利益相关方的利益。
2.列举一些常见的审计程序。
答案：常见的审计程序包括：- 查阅相关文件和记录- 进行财务报表分析- 进行管理层沟通- 进行实地考察和观察- 进行内部控制评估- 进行风险评估和风险管理- 进行抽样测试和数据分析3.简要说明财务报表调整的目的和方法。
答案：财务报表调整的目的是修正财务报表中的错误，以确保其真实、准确、全面。
调整方法包括：- 修正错误项目：对已知的错误进行纠正，如计算错误、分类错误等。
- 考虑潜在损失：根据风险评估，调整报表中可能存在的潜在损失，以真实反映企业财务状况。
审计试题及答案一、选择题1. 审计的基本概念是指（）A. 内部控制的评估B. 对财务报表的独立验证C. 风险管理的实施D. 合规性的检查答案：B2. 审计证据的充分性和适当性是审计师在审计过程中需要特别关注的两个方面，这是因为（）A. 审计证据的充分性和适当性可以保证审计工作的顺利进行B. 审计证据的充分性和适当性是形成审计意见的基础C. 审计证据的充分性是指审计证据的数量，适当性是指审计证据的质量D. 以上都是答案：D3. 在进行财务报表审计时，审计师应当遵循的原则是（）A. 独立性原则B. 保密性原则C. 专业怀疑原则D. 以上都是答案：D4. 审计计划的制定是为了确保审计工作的（）A. 效率B. 效果C. 经济性D. 以上都是答案：D5. 内部控制评价的目的是为了（）A. 提高企业的经营效率B. 预防和发现错误和舞弊C. 保证财务报告的真实性和完整性D. 以上都是答案：D二、判断题1. 审计师在审计过程中发现的任何错误都应当立即报告给被审计单位。
（）答案：错误2. 审计证据的收集可以通过询问、观察、检查文件和记录等多种方式进行。
（）答案：正确3. 审计师在审计过程中应当始终保持独立性，不得受外界因素的影响。
（）答案：正确4. 审计报告只包含对财务报表的意见，不涉及对内部控制的评价。
（）答案：错误5. 审计师在审计过程中应当对所有发现的不符合事项保持专业怀疑态度。
（）答案：正确三、简答题1. 请简述审计的目的和意义。
审计的主要目的是通过对被审计单位的财务报表进行独立验证，以提供对其财务状况和经营成果的公正意见。
审计的意义在于增强财务报表的可信度，保护投资者和其他利益相关者的权益，同时促进企业改进管理和提高经济效益。
2. 审计师在审计过程中应当如何确保审计证据的充分性和适当性？审计师应当通过合理的审计计划和方法，确保收集到足够数量的审计证据来支持审计意见。
同时，审计证据应当具有相关性和可靠性，以确保审计意见的准确性和有效性。
审计练习题答案一、单项选择题1. 审计的最终目标是（）A. 确保财务报表的准确性B. 评估内部控制系统的有效性C. 提供合理保证财务报表的公允性D. 确定公司是否遵守了所有相关法律法规答案：C2. 以下哪项不是审计证据的来源？A. 财务报表B. 内部控制记录C. 管理层声明D. 审计师的个人意见答案：D3. 在审计过程中，如果发现被审计单位的内部控制存在重大缺陷，审计师应采取的措施是（）A. 直接报告给被审计单位的管理层B. 向被审计单位的董事会报告C. 立即终止审计工作D. 继续审计但增加审计程序答案：D4. 审计师在进行风险评估时，主要关注的是（）A. 财务报表的准确性B. 财务报表的重大错报风险C. 被审计单位的经营风险D. 被审计单位的法律风险答案：B5. 以下哪项不是审计计划的一部分？A. 审计目标B. 审计范围C. 审计方法D. 审计结果答案：D二、多项选择题6. 审计证据应具备以下哪些特征？（）A. 充分性B. 可靠性C. 相关性D. 及时性答案：A, B, C7. 审计师在审计过程中可能采取的审计程序包括（）A. 询问B. 观察C. 检查D. 重新执行答案：A, B, C, D8. 以下哪些因素可能影响审计师的独立性？（）A. 审计师与被审计单位存在亲属关系B. 审计师对被审计单位有财务利益C. 审计师参与了被审计单位的内部控制设计D. 审计师与被审计单位的管理层有密切的社交关系答案：A, B, C, D三、判断题9. 审计师在审计过程中发现的所有错误都应报告给被审计单位。
（）答案：错误10. 审计师在审计过程中应保持职业怀疑态度，对所有信息进行独立验证。
（）答案：正确四、简答题11. 简述审计师在审计过程中如何评估财务报表的重大错报风险？答案：审计师在评估财务报表的重大错报风险时，首先需要了解被审计单位的业务环境、内部控制结构和财务报告流程。
然后，审计师通过分析财务数据、识别异常波动和模式，以及评估管理层的诚信度和动机，来确定可能存在的风险区域。
审计练习题及答案一、单项选择题1. 审计证据的充分性和适当性是审计工作质量的保证，以下哪项不是审计证据的特点？A. 充分性B. 适当性C. 客观性D. 主观性答案：D2. 在进行风险评估时，以下哪项不是审计人员需要考虑的因素？A. 被审计单位的内部控制B. 被审计单位的经营环境C. 被审计单位的财务报表D. 被审计单位的业务流程答案：C3. 审计人员在对存货进行审计时，以下哪项不是常用的审计程序？A. 观察存货的存放情况B. 检查存货的账面记录C. 进行存货的实地盘点D. 直接接受管理层对存货的口头报告答案：D4. 以下哪项不是内部控制的要素？A. 控制环境B. 风险评估C. 信息与沟通D. 审计意见答案：D5. 在审计过程中，以下哪项不是审计人员对财务报表发表意见的基础？A. 审计证据B. 审计计划C. 审计标准D. 审计报告答案：D二、多项选择题6. 审计人员在进行收入确认的审计时，需要关注以下哪些方面？A. 收入确认的时间点B. 收入确认的金额C. 收入确认的会计政策D. 收入确认的合同条款答案：ABCD7. 以下哪些情况可能表明被审计单位存在舞弊风险？A. 管理层对财务报表的操纵B. 财务报表的异常波动C. 管理层的突然辞职D. 内部控制的缺失答案：ABCD8. 在进行审计抽样时，以下哪些因素会影响样本的代表性？A. 样本的大小B. 样本的选取方法C. 审计证据的分布D. 审计人员的主观判断答案：ABC9. 审计人员在进行固定资产审计时，需要关注以下哪些方面？A. 固定资产的购置记录B. 固定资产的折旧政策C. 固定资产的减值测试D. 固定资产的处置情况答案：ABCD10. 以下哪些是审计报告中常见的意见类型？A. 无保留意见B. 保留意见C. 否定意见D. 无法表示意见答案：ABCD三、判断题11. 审计人员在审计过程中发现的所有错误都应被报告。
（错误）12. 审计人员在审计过程中应保持独立性和客观性。
审计复习题带答案一、选择题1. 审计的基本概念是什么？A. 财务报表的编制B. 财务报表的审核C. 财务报表的审计D. 财务报表的分析答案：C2. 审计的目的是什么？A. 确定财务报表是否公允地反映了企业的财务状况B. 确定企业的盈利能力C. 确定企业的偿债能力D. 确定企业的经营效率答案：A3. 审计的类型有哪些？A. 内部审计和外部审计B. 财务审计和管理审计C. 法定审计和自愿审计D. 所有以上选项答案：D二、判断题1. 审计只能由注册会计师进行。
（）答案：错误。
审计可以由注册会计师进行，也可以由其他具备相应资质的审计人员进行。
2. 审计的独立性是指审计人员在进行审计工作时必须保持客观和公正。
（）答案：正确。
3. 审计过程中，审计人员不需要与被审计单位进行沟通。
（）答案：错误。
审计过程中，审计人员需要与被审计单位进行有效沟通，以获取必要的审计证据。
三、简答题1. 请简述内部控制的重要性。
答案：内部控制是企业为了确保财务报告的准确性、合规性以及资产的安全而建立的一系列政策和程序。
它有助于防止和发现错误或欺诈行为，提高企业的运营效率，降低风险，并增强外部利益相关者对企业的信任。
2. 什么是审计证据？请简述其特点。
答案：审计证据是审计人员在审计过程中获取并用以形成审计意见的各种信息。
其特点包括充分性、适当性和可靠性。
充分性指审计证据的数量足以支持审计结论；适当性指审计证据的类型和来源能够合理地支持审计结论；可靠性指审计证据的真实性和准确性。
四、案例分析题案例：某公司年度财务报表即将发布，审计人员在审计过程中发现了一些异常情况，如存货数量与账面记录不符，销售收入与实际收款不一致等。
问题：作为审计人员，你将如何处理这些异常情况？答案：作为审计人员，首先需要对异常情况进行详细的记录和分析。
然后，与被审计单位的管理层进行沟通，了解异常情况产生的原因。
根据沟通结果，审计人员可以采取以下措施：- 如果异常情况是由于会计错误或疏忽造成的，应要求被审计单位进行调整。
审计试题库及答案一、单项选择题（每题1分，共10分）1. 审计的目的是（）。
A. 确保财务报表的准确性B. 确保企业的合法性C. 确保企业内部控制的有效性D. 以上都是2. 审计证据的充分性和适当性是审计的（）。
A. 基本原则B. 基本要求C. 基本目标D. 基本方法3. 下列哪项不是审计风险的组成部分（）。
A. 固有风险B. 控制风险C. 检测风险D. 审计风险4. 审计证据的获取主要通过（）。
A. 询问B. 观察C. 检查文件和记录D. 以上都是5. 审计工作底稿是审计工作的（）。
A. 记录B. 证据C. 报告D. 工具6. 审计报告的类型包括（）。
A. 标准审计报告B. 非标准审计报告C. 以上都是D. 以上都不是7. 审计抽样是审计过程中（）。
A. 必须进行的B. 可以进行的C. 禁止进行的D. 以上都不是8. 内部控制的评估是审计的（）。
A. 必要步骤B. 可选步骤C. 无关步骤D. 辅助步骤9. 审计意见通常包括（）。
A. 无保留意见B. 保留意见C. 否定意见D. 以上都是10. 审计计划的制定是审计的（）。
A. 初步阶段B. 中间阶段C. 最后阶段D. 无关阶段二、多项选择题（每题2分，共10分）1. 审计证据的类型包括（）。
A. 书面证据B. 口头证据C. 电子证据D. 物理证据2. 审计程序包括（）。
A. 了解被审计单位及其环境B. 评估重大错报风险C. 测试内部控制D. 执行实质性测试3. 审计报告中可能包含的段落有（）。
A. 引言段B. 范围段C. 意见段D. 强调事项段4. 审计证据的适当性包括（）。
A. 相关性B. 可靠性C. 充分性D. 及时性5. 审计过程中可能遇到的困难包括（）。
A. 被审计单位不合作B. 审计证据不足C. 审计时间不足D. 审计人员能力不足三、判断题（每题1分，共10分）1. 审计只能对历史财务信息发表意见。
（）2. 审计可以提高财务报表的可信度。
《审计》试题题库大全及参考答案一、单项选择题（120道）1、（）是审计的本质特征，也是保证审计工作顺利进行的必要条件。
A、权威性B、独立性C、合法性D、合理性答案：B2、函证法是通过向有关单位发函了解情况取得证据的一种方法，这种方法一般用于（）。
A、无形资产B、固定资产C、往来款项D、流动资产答案：C3、在实际审计工作中往往把审阅法和（）结合运用。
A、调节法B、函证法C、比较法D、核对法答案：D4、国家出台审计准则的目的主要是增强（）的可信性。
A、会计档案B、会计报表C、会计账簿D、会计凭证答案：B5、收集审计证据的阶段是（）A、准备阶段B、实施阶段C、终结阶段D、后续审计阶段答案：B6、被审计单位的会计核算工作本身发生重大差错的风险是（）。
A、固有风险B、控制风险C、抽查风险D、经营风险答案：A7、当注册会计师出具（）时，说明段可以省略。
A、无保留意见B、保留意见C、否定意见D、拒绝表示意见答案：A8、从预计总体误差率为零开始，边抽样边评价来完成抽样工作的方法是（）。
A、停-走抽样B、发现抽样C、属性抽样D、变量抽样答案：A9、（）用于内部控制符合性测试。
A、审计抽样B、属性抽样C、变量抽样D、统计抽样答案：B10、样本设计是应考虑的因素有（）A、审计目的B、审计报告C、审计意见D、审计证据答案：A11、下列关于审计的独立性由强到弱的是排序，正确的是（）。
A、社会注册会计师审计政府审计内部审计B、政府审计社会注册会计师审计内部审计C、政府审计内部审计社会注册会计师审计D、内部审计社会注册会计师审计政府审计答案：A12、下列属于审查书面资料的方法为（）。
A、监督盘点B、观察法C、调节法D、分析法答案：D13、审计业务约定书具有（）A、经济合同性质B、意向书性质C、风险评估程序的证据性质D、实施分析程序的前提性质答案：A14、下列不属于了解被审计单位及其环境的工作时（）。
A、了解被审计单位所在的行业状况、法律环境与监管以及其他外部因素B、了解被审计单位的目标、战略以及相关经营风险C、被审计单位业绩的衡量与评价D、以往年度的审计策略答案：D15、仅通过实质性程序无法获得的充分、适当的审计证据的风险等同于（）。
审计练习题及答案一、单项选择题1. 审计的目的是：A. 确认财务报表的准确性B. 确保企业的经营效率C. 评估企业的内部控制D. 所有上述选项2. 根据国际审计准则，以下哪项不是审计证据的来源？A. 会计记录B. 口头陈述C. 媒体报道D. 观察和检查3. 在进行审计时，注册会计师需要考虑的最重要的风险是什么？A. 法律风险B. 财务风险C. 审计风险D. 经营风险4. 以下哪项不是审计过程中的审计程序？A. 了解被审计单位的业务环境B. 评估重大错报风险C. 进行实质性测试D. 制定财务计划5. 审计报告中，注册会计师对财务报表的哪种意见表示无保留意见？A. 否定意见B. 保留意见C. 无法表示意见D. 无保留意见答案：1.D 2.C 3.C 4.D 5.D二、多项选择题6. 审计证据的充分性和适当性包括以下哪些方面？A. 证据的数量B. 证据的质量C. 证据的来源D. 证据的时效性7. 在审计过程中，注册会计师应当关注以下哪些风险？A. 固有风险B. 控制风险C. 检测风险D. 经营风险8. 以下哪些因素可能影响注册会计师对财务报表的审计意见？A. 财务报表的重大错报B. 审计证据的不足C. 被审计单位的经营状况D. 审计过程中的沟通问题9. 审计报告的类型包括：A. 标准无保留意见审计报告B. 保留意见审计报告C. 否定意见审计报告D. 无法表示意见审计报告10. 审计计划包括以下哪些内容？A. 审计目标B. 审计范围C. 审计方法D. 审计时间表答案：6.AB 7.ABC 8.ABD 9.ABCD 10.ABCD三、判断题11. 审计过程中，注册会计师不需要对被审计单位的内部控制进行评估。
（错误）12. 审计证据的充分性是指证据的数量足够，而适当性是指证据的质量足够。
（正确）13. 注册会计师在审计报告中发表否定意见，意味着财务报表存在重大错报。
（正确）14. 审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师未能发现的风险。
简答题1、注册会计师对A上市公司2013年度财务报表进行审计。
2013年，A公司管理层通过与银行串通编造虚假的银行进账单和银行对账单，虚构了一笔大额营业收入。
注册会计师实施了向银行函证等必要审计程序后，认为A公司2013年度财务报表不存在重大错报，出具了无保留意见审计报告。
在A公司2013年度已审计财务报表公布后，股民购入了A公司股票。
随后，A公司财务舞弊案件曝光，并受到证券监管部门的处罚，其股票价格大幅下跌。
为此，股民向法院起诉注册会计师，要求其赔偿损失。
注册会计师以其与股民未构成合约关系为由，要求免于承担民事责任。
要求：(1)为了支持诉讼请求，股民应当向法院提出哪些理由。
(2)指出注册会计师提出的免责理由是否正确，并简要说明理由。
(3)在哪些情形下，注册会计师可以免于承担民事责任。
答：(1)为了支持诉讼请求，股民应当提出下列理由：注册会计师出具的审计报告是不实报告；注册会计师存在过错；股民甲遭受了损失；注册会计师的过错与股民甲遭受的损失之间存在因果关系。
(2)注册会计师提出的免责理由不正确。
《司法解释》第二条规定：“因合理信赖或者使用会计师事务所出具的不实报告，与被审计单位进行交易或者从事与被审计单位的股票、债券等有关的交易活动而遭受损失的自然人、法人或者其他组织，应当认定为注册会计师法规定的利害关系人。
”(3)下列情形下，注册会计师不承担民事责任：①已经遵守执业准则、规则规定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现丁公司财务报表存在的错报；②审计业务所必须依赖的银行提供虚假或不实的证明文件，注册会计师在保持必要谨慎下仍未能发现虚假或者不实；③已对丁公司的舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指明。
2、CPA对某公司的应收账款项目采用统计抽样的方法进行审计：(1)注册会计师运用统计抽样方法从全部应收账款中抽取样本发函询证。
回函表明并经注册会计师确认的样本实际金额为300万元，但相应的应收账款明细账余额合计数为350万元；(2)按X公司规定的计提坏账准备比例计算的坏账准备余额应为100万元，但其坏账准备的账面余额为65万元，公司管理层给出解释不能令人信服；(3)通过测试样本估计出的总体高估金额为185万元，其中包括在测试中发现的已经识别的具体错报50万元；要求：（1）简述财务报告中的错报及其分类。
（2）分析指出资料中各种错报及其金额分别是多少。
答：错报可以分为三大类，包括对事实错报、判断错报和推断错报，推断错报包括通过测试样本估计出的总体错报减去在测试中发现的已经识别的具体错报以及通过实质性分析程序推断出的估计错报。
资料(1)中的错报属于事实错报，具体错报金额为350－300＝50(万元)；资料(2)中的错报属于判断错报，具体错报金额为100－65＝35(万元)；资料(3)中的错报属于推断错报，是通过测试样本估计出的总体的错报。
减去在测试中发现的已经识别的具体错报后，这类错报的金额为185－50＝135(万元)；3、A注册会计师在对甲公司2012年度财务报表进行审计时，收集到以下六组审计证据：（1）收料单与购货发票；（2）销货发票副本与产品出库单；（3）领料单与材料成本计算表；（4）工资计算单与工资发放单；（5）存货盘点表与存货监盘记录；（6）银行询证函回函与银行对账单。
要求：请分别说明每组审计证据中哪项审计证据较为可靠，并简要说明理由。
答：（1）购货发票比收料单可靠。
这是因为购货发票来自于公司以外的机构或人员，而收料单是公司自行编制的。
（2）销货发票副本比产品出库单可靠。
这是因为销货发票是在外部流转，并获得公司以外的机构或个人的承认；而产品出库单只在公司内部流转。
（3）领料单比材料成本计算表可靠。
这是因为领料单预先被连续编号，并且经过公司不同部门人员的审核，而材料成本计算表只在会计部门内部流转。
（4）工资发放单比工资计算单可靠。
这是因为工资发放单需经会计部门以外的工资领取人签字确认，而工资计算单只在会计部门内部流转。
（5）存货监盘记录比存货盘点表可靠。
这是因为存货监盘记录是注册会计师自行编制的，而存货盘点表是公司提供的。
（6）银行询证函回函比银行对账单可靠。
这是因为银行询证函回函是注册会计师直接获取的，未经公司有关职员之手；而银行对账单经过公司有关职员之手，存在伪造、涂改的可能性。
4、A注册会计师是乙公司2012年度财务报表审计业务的项目负责人。
根据对乙公司风险评估的结果，A 注册会计师决定将以下认定列为重大错报风险高的领域：(1)银行存款的计价与分摊认定；(2)营业收入的发生认定；(3)应收账款的存在认定；(4)应付账款的完整性认定。
为获取充分、适当的审计证据，B注册会计师决定以积极的方式向乙公司的所有开户银行、交易频繁的客户以及应付余额为零的供应商函证。
要求：根据风险评估结果和你对积极的函证方式下两种具体方式(要求被函证者提供信息、要求被函证者确认信息)的理解，代A注册会计师确定适当的积极式函证方式(直接在下表相应的空格内画“√”)。
5、2012年1月5日对N公司全部现金进行监盘后，确认实有现金数额为1 000元。
N公司1月4日账面库存现金余额为2 000元，1月5日发生的现金收支全部未登记入账，其中收入金额为3 000元、支出金额为4 000元，2012年1月1日至1月4日现金收入总额为165 200元、现金支出总额为165 500元，则推断2011年12月31日库存现金实存余额应为()元。
答：首先确定账面余额与实存金额是否一致：账存2000+3000-4000=1000与实存一致对2011年12月31日库存现金实存额进行追溯调整：推断实存(2011年12月31日)＝盘点实存(2012年1月5日)＋现金支出数(2012年1月1日至1月5日)－现金收入数(2012年1月1日至1月5日)＝1000＋(165500＋4000)－(165200＋3000)=2300（元）。
6、对某企业银行存款审计时得到下列数据：（1）2011年12月31日银行存款日记账余额为27,080元，银行存款对账单余额为26,450元。
（2）经核对还发现多笔未达账项，经审查未达账项及金额均准确无误：①12月29日委托银行收款的3,000元，银行已入账，企业未收到收款通知而没入账；②12月30日企业曾开出一张现金支票900元，企业已做减少，银行未入账；③12月31银行记录已付公用事业费共计850元，银行已入账，企业未收到收款通知而没入账。
④12月31企业收到转账支票一张3,500元，企业已入账，银行未入账；要求：①根据情况，代注册会计师编制银行存款余额调节表。
②如果银行存款对账单的余额准确无误，试问：编制的银行存款余额调节表中发现的错误金额是多少?③请问2011年12月31日银行存款日记账余额是否准确?如果不准确，正确余额是多少?④调节后企业可动用的银行存款真实的余额是多少?答：项目（1）银行对账单余额（26 450元2011年12月31日）加：企业已收、银行尚未入账金额 3 500 元减：企业已付、银行尚未入账金额900 元调整后银行对账单金额29 050 元企业银行存款日记账金额（27 080元2011年12月31日）加：银行已收、企业尚未入账金额3 000 元减：银行已付、企业尚未入账金额850 元调整后企业银行存款日记账金额29 230元（2）发现的错误金额为：29050－29230＝180元；（3）2011年12月31日银行存款日记账余额不准确，正确的应当是29 050＋850－3 000＝26 900元；（4）调节后企业可动用的银行存款真实的余额是29 050 元；银行存款余额调节表中调节后的金额是企业实际可以动用的银行存款的余额。
7、（M公司入库产成品题）答案：资产负债表中存货项目期末余额与利润表中主营业务成本项目的发生额之间是此增彼减的关系。
产成品存货期末余额如果少计，则意味着当期主营业务成本的多结转。
因此，注册会计师对期末产成品存货成本需要重新计算确认。
期末存货成本=（2500+2040+7360+3150）－（2500+300×5.1+100×5.1+300×4.6+800×4.6）=15050－（2500+400×5.1+1100×4.6）=15050－9600=5450。
M公司存货成本期末数应为5450万元，应调增期末存货240万元；同时，说明当期主营业务成本多结转了240万元，应提请M公司调减2010年度主营业务成本240万元。
选择题：1、在被审计单位发生的下列事项中，违反管理层对所属项目的“计价和分摊”认定的是（D. 将预付账款100万元记为80万元）2、X公司2012年度生产的甲产品大部分已经出售，年末库存量约为年产量的10%。
注册会计师在审计中发现，虽然X公司在财务报表附注中已经披露了甲产品成本的核算方法，但实际上没有对生产甲产品的专用设备计提折旧。
注册会计师认为X公司的做法同时违背了下列认定。
其中，你不认可的是(C．分类和可理解性)。
3、注册会计师在审查X公司的材料采购业务时，发现X公司于2012年末以办公大楼为抵押，从Y公司赊购了一批价值3000万元的原材料。
X公司财务人员在对此笔业务进行账务处理时，按照财务经理的指示编制了借记“原材料”3000万元、贷记“营业外收入”3000万元的会计分录，以隐瞒抵押办公大楼的情况。
以下关于这一事项的说法中，你认可的是（A．X公司违背了与交易和事项相关的分类目标B．X公司违背了与期末账户余额相关的完整性目标C．X公司违背了与列报相关的完整性目标D．X公司违背了与交易和事项相关的发生目标）4、注册会计师应当以针对每个项目确定的具体审计目标作为( )的基础。
A. 评估重大错报风险 C. 设计进一步审计程序 D. 实施进一步审计程序5、注册会计师在确定财务报表的审计范围时，应侧重考虑以下( )方面。
C.客观原因或被审计单位施加的限制D.恰当审计程序的总和6、A注册会计师负责对甲公司20×8年度财务报表进行审计。
在制定具体审计计划时，A注册会计师应当考虑包括的内容是(A.计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围)7、审计风险取决于重大错报风险和检查风险。
下列表述正确的是( )。
D. 注册会计师应当获取认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表审计意见8、下列与重大错报风险相关的表述中，正确的是( C.重大错报风险独立于财务报表审计而存在)9、在实施进一步审计程序后，如果B注册会计师认为某项交易不存在重大错报，而实际上该项交易存在重大错报，这种风险是( C.检查风险)10、在理解重要性概念时，下列表述中错误的是( C.判断一项错报对财务报表是否重大，应当考虑对个别特定财务报表使用者产生的影响)11、在执行审计业务时，注册会计师应当确定合理的重要性水平。
