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《审计理论专题》教学大纲一、使用说明（一）课程性质《审计理论专题》是为提高审计学专业本科生对审计专业问题的思维能力而开设的一门以审计理论研究为内容的课程。
（二）教学目的通过本课程教学，使学生比较深入、系统地掌握和理解审计学的理论构建和研究方法，提高学生审计理论的研究能力，体现增值审计的思想；通过结合现实问题的分析，培养学生的理论思维能力，以便学成后能够更好地适应实际工作的需要。
（三）教学时数本课程的教学总时数为30学时。
（四）教学方法本课程属于应用经济学范畴的理论专题，因此其在理论、方法和技能等方面都有较高的要求，除传统的课堂教学方法外，应当尽量结合案例教学法，国际化与本土化并重，强调对审计理论的建立和运用，重视对审计学科发展状况的关注和思考，紧盯英美发达国家和国际业界的动向，直面和探讨审计的现实问题和未来发展方向，传输最新的审计理念。
（五）面向专业本课程适用于审计学专业本科学生开设。
二、教学内容第一章审计理论体系框架（一）教学目的与要求通过本章的学习，了解审计理论的概念与作用、一般审计理论体系结构，熟悉审计理论研究的里程碑、审计基础理论体系、审计应用理论体系和审计发展理论体系的内容，理解构建审计理论结构的原则及对不同模式的评价，掌握审计基础理论体系、审计应用理论体系和审计发展理论体系的特点及其构成。
（二）教学内容审计理论的概念、审计理论研究的里程碑、一般审计理论体系结构、审计基础理论体系、审计应用理论体系和审计发展理论体系的特点、内容。
本章的重点是三大审计理论之间的关系、特点和内容，难点是审计理论体系的形成与构建。
第一节审计理论体系一、审计理论的含义与作用1.审计理论的含义2．审计理论的作用二、审计理论研究的里程碑1. 审计理论的探索阶段——片段审计理论的出现2. 审计理论的奠基阶段——《审计理论结构》的出版3. 审计理论的确立阶段——《基本审计概念说明》的出版4. 审计理论的发展阶段——《审计理论——评价、调查和判断》的出版5. 审计理论的最新发展——实证审计理论的广阔研究领域四、构建审计理论结构的原则1. 客观性原则2. 全局性原则3. 逻辑性原则4. 历史性和动态性原则五、对不同的审计理论结构的评价1. 莫茨和夏拉夫模式2. 尚德尔模式3. 蒙哥马利模式4. 安德森模式5. 汤姆·李和大卫·费林特模式6. 三泽一模式7. 我国学者对审计理论结构的有益探索六、构建我国的审计理论结构七、审计基本理论体系（或审计理论体系结构、审计理论结构）1. 审计动因理论——导出审计理论的定义和受托责任等基本概念。
1. 审计的基本目的是：A. 发现所有错误B. 发现重大错误和舞弊C. 提高财务报表的准确性D. 提高公司的市场价值2. 审计风险模型中的“固有风险”是指：A. 审计师未能发现重大错报的风险B. 财务报表本身存在的错报风险C. 控制环境不佳导致的错报风险D. 审计程序不当导致的错报风险3. 审计师在评估控制风险时，主要关注的是：A. 内部控制的效率B. 内部控制的有效性C. 内部控制的成本D. 内部控制的设计4. 审计证据的充分性和适当性主要取决于：A. 审计师的经验B. 审计程序的类型C. 审计证据的数量和质量D. 审计时间的长短5. 审计师在执行实质性测试时，通常会采用以下哪种方法：A. 分析程序B. 控制测试C. 风险评估D. 内部控制评价6. 审计师在审计过程中发现重大错报时，应采取的措施是：A. 立即通知管理层B. 立即通知审计委员会C. 立即通知监管机构D. 立即通知股东7. 审计师在进行风险评估时，应考虑的主要因素包括：A. 客户的行业特点B. 客户的财务状况C. 客户的内部控制D. 以上都是8. 审计师在审计报告中对财务报表的意见类型不包括：A. 无保留意见B. 保留意见C. 否定意见D. 肯定意见9. 审计师在进行审计时，应遵循的基本原则是：A. 独立性B. 客观性C. 公正性D. 以上都是10. 审计师在审计过程中，应保持的职业怀疑态度是指：A. 对客户的财务报表持怀疑态度B. 对客户的内部控制持怀疑态度C. 对所有审计证据持怀疑态度D. 对审计程序的有效性持怀疑态度11. 审计师在审计过程中，应遵循的审计准则包括：A. 国际审计准则B. 国家审计准则C. 行业审计准则D. 以上都是12. 审计师在审计过程中，应遵循的审计程序包括：A. 风险评估程序B. 控制测试程序C. 实质性测试程序D. 以上都是13. 审计师在审计过程中，应遵循的审计证据包括：A. 书面证据B. 口头证据C. 实物证据D. 以上都是14. 审计师在审计过程中，应遵循的审计报告包括：A. 标准审计报告B. 非标准审计报告C. 管理建议书D. 以上都是15. 审计师在审计过程中，应遵循的审计时间包括：A. 审计计划阶段B. 审计执行阶段C. 审计报告阶段D. 以上都是16. 审计师在审计过程中，应遵循的审计人员包括：A. 审计项目负责人B. 审计小组成员C. 审计助理人员D. 以上都是17. 审计师在审计过程中，应遵循的审计方法包括：A. 抽样审计B. 全面审计C. 专项审计D. 以上都是18. 审计师在审计过程中，应遵循的审计技术包括：A. 计算机辅助审计技术B. 手工审计技术C. 风险导向审计技术D. 以上都是19. 审计师在审计过程中，应遵循的审计环境包括：A. 审计现场环境B. 审计办公环境C. 审计信息环境D. 以上都是20. 审计师在审计过程中，应遵循的审计风险包括：A. 固有风险B. 控制风险C. 检查风险D. 以上都是21. 审计师在审计过程中，应遵循的审计目标包括：A. 发现重大错报B. 提高财务报表的可靠性C. 保护投资者利益D. 以上都是22. 审计师在审计过程中，应遵循的审计责任包括：A. 对客户的责任B. 对公众的责任C. 对监管机构的责任D. 以上都是23. 审计师在审计过程中，应遵循的审计道德包括：A. 诚信B. 保密C. 专业能力D. 以上都是24. 审计师在审计过程中，应遵循的审计法律包括：A. 审计法B. 公司法C. 证券法D. 以上都是25. 审计师在审计过程中，应遵循的审计规范包括：A. 审计准则B. 审计程序C. 审计证据D. 以上都是26. 审计师在审计过程中，应遵循的审计原则包括：A. 独立性原则B. 客观性原则C. 公正性原则D. 以上都是27. 审计师在审计过程中，应遵循的审计程序包括：A. 风险评估程序B. 控制测试程序C. 实质性测试程序D. 以上都是28. 审计师在审计过程中，应遵循的审计证据包括：A. 书面证据B. 口头证据C. 实物证据D. 以上都是29. 审计师在审计过程中，应遵循的审计报告包括：A. 标准审计报告B. 非标准审计报告C. 管理建议书D. 以上都是30. 审计师在审计过程中，应遵循的审计时间包括：A. 审计计划阶段B. 审计执行阶段C. 审计报告阶段D. 以上都是31. 审计师在审计过程中，应遵循的审计人员包括：A. 审计项目负责人B. 审计小组成员C. 审计助理人员D. 以上都是32. 审计师在审计过程中，应遵循的审计方法包括：A. 抽样审计B. 全面审计C. 专项审计D. 以上都是33. 审计师在审计过程中，应遵循的审计技术包括：A. 计算机辅助审计技术B. 手工审计技术C. 风险导向审计技术D. 以上都是34. 审计师在审计过程中，应遵循的审计环境包括：A. 审计现场环境B. 审计办公环境C. 审计信息环境D. 以上都是35. 审计师在审计过程中，应遵循的审计风险包括：A. 固有风险B. 控制风险C. 检查风险D. 以上都是36. 审计师在审计过程中，应遵循的审计目标包括：A. 发现重大错报B. 提高财务报表的可靠性C. 保护投资者利益D. 以上都是37. 审计师在审计过程中，应遵循的审计责任包括：A. 对客户的责任B. 对公众的责任C. 对监管机构的责任D. 以上都是38. 审计师在审计过程中，应遵循的审计道德包括：A. 诚信B. 保密C. 专业能力D. 以上都是39. 审计师在审计过程中，应遵循的审计法律包括：A. 审计法B. 公司法C. 证券法D. 以上都是40. 审计师在审计过程中，应遵循的审计规范包括：A. 审计准则B. 审计程序C. 审计证据D. 以上都是41. 审计师在审计过程中，应遵循的审计原则包括：A. 独立性原则B. 客观性原则C. 公正性原则D. 以上都是42. 审计师在审计过程中，应遵循的审计程序包括：A. 风险评估程序B. 控制测试程序C. 实质性测试程序D. 以上都是43. 审计师在审计过程中，应遵循的审计证据包括：A. 书面证据B. 口头证据C. 实物证据D. 以上都是44. 审计师在审计过程中，应遵循的审计报告包括：A. 标准审计报告B. 非标准审计报告C. 管理建议书D. 以上都是45. 审计师在审计过程中，应遵循的审计时间包括：A. 审计计划阶段B. 审计执行阶段C. 审计报告阶段D. 以上都是46. 审计师在审计过程中，应遵循的审计人员包括：A. 审计项目负责人B. 审计小组成员C. 审计助理人员D. 以上都是47. 审计师在审计过程中，应遵循的审计方法包括：A. 抽样审计B. 全面审计C. 专项审计D. 以上都是48. 审计师在审计过程中，应遵循的审计技术包括：A. 计算机辅助审计技术B. 手工审计技术C. 风险导向审计技术D. 以上都是49. 审计师在审计过程中，应遵循的审计环境包括：A. 审计现场环境B. 审计办公环境C. 审计信息环境D. 以上都是50. 审计师在审计过程中，应遵循的审计风险包括：A. 固有风险B. 控制风险C. 检查风险D. 以上都是51. 审计师在审计过程中，应遵循的审计目标包括：A. 发现重大错报B. 提高财务报表的可靠性C. 保护投资者利益D. 以上都是52. 审计师在审计过程中，应遵循的审计责任包括：A. 对客户的责任B. 对公众的责任C. 对监管机构的责任D. 以上都是53. 审计师在审计过程中，应遵循的审计道德包括：A. 诚信B. 保密C. 专业能力D. 以上都是54. 审计师在审计过程中，应遵循的审计法律包括：A. 审计法B. 公司法C. 证券法D. 以上都是55. 审计师在审计过程中，应遵循的审计规范包括：A. 审计准则B. 审计程序C. 审计证据D. 以上都是56. 审计师在审计过程中，应遵循的审计原则包括：A. 独立性原则B. 客观性原则C. 公正性原则D. 以上都是57. 审计师在审计过程中，应遵循的审计程序包括：A. 风险评估程序B. 控制测试程序C. 实质性测试程序D. 以上都是58. 审计师在审计过程中，应遵循的审计证据包括：A. 书面证据B. 口头证据C. 实物证据D. 以上都是59. 审计师在审计过程中，应遵循的审计报告包括：A. 标准审计报告B. 非标准审计报告C. 管理建议书D. 以上都是60. 审计师在审计过程中，应遵循的审计时间包括：A. 审计计划阶段B. 审计执行阶段C. 审计报告阶段D. 以上都是61. 审计师在审计过程中，应遵循的审计人员包括：A. 审计项目负责人B. 审计小组成员C. 审计助理人员D. 以上都是答案：1. B2. B3. B4. C5. A6. A7. D8. D9. D10. C11. D12. D13. D14. D15. D16. D17. D18. D19. D20. D21. D22. D23. D24. D25. D26. D27. D28. D29. D30. D31. D32. D33. D34. D35. D36. D37. D38. D39. D40. D41. D42. D43. D44. D45. D46. D47. D48. D49. D50. D51. D52. D53. D54. D55. D56. D57. D58. D59. D60. D61. D。
审计理论论文(5篇)审计理论论文(5篇)审计理论论文范文第1篇一、环境绩效审计的含义及其产生的客观基础环境绩效一般是指进行资源开发与利用、环境爱护与治理所取得的有形收益与无形收益。
关于环境绩效审计的含义目前还没有一个比较统一的看法，张文华和钱凤认为环境绩效审计是指对政府部门的环境管理责任和企业应担当的环境爱护、环境治理责任及他们的工作绩效进行的审计[1]；陈正兴认为环境绩效审计是通过检查被审计单位和项目的环境经济活动，依照肯定标准，评价资源开发利用、环境爱护、生态循环状况和进展潜力的合理性、有效性，并对其效果与效率表示看法的行为[2].1999年11月世界审计组织环境审计工作小组制定了“有关环境效益审计指南”，环境绩效审计开头走向规范化道路。
借鉴各种学者的看法，我们对环境绩效审计做出如下的定义：环境绩效审计是由独立的审计机构或审计人员，对被审计单位或项目的环境管理活动进行综合的、系统的审查、分析，并根据肯定的标准评定环境管理活动的现状和潜力，对提高环境管理绩效提出建议，促进其改善环境管理、提高环境管理绩效的一种审计活动。
审计客观基础是审计赖以产生和存续的某种存在于社会经济环境中的需求，尤其是对审计活动所供应信息的需求。
审计的客观基础打算着该类审计的目的、职能、主体和客体，不同类别的环境审计，有着不同的客观基础。
详细到环境绩效审计而言，其产生的客观基础应是检查环境资源的管理和使用责任。
环境资源包括两部分：一是环境的自然存量资源，如物种、生态、大气和水资源等；二是用于治理环境的各种资源，如资金、技术和设备等。
全部权属于国家和全民的环境资源通过法律托付授权于肯定的政府机关或社会经济组织管理、经营或使用，这些组织就担当起经济、有效地使用和管理环境资源的责任，因而需要通过国家审计来检查其受托管理、使用责任的履行状况。
全部权属于投资者个人的环境资源，则需要通过内部审计来检查其是否经济、有效地管理、经营和使用了这些环境资源。
2023年审计师-中级审计师-审计理论与实务考试备考题库附带答案第1卷一.全考点押密题库(共50题)1.(多项选择题)(每题2.00 分)下列有关审计产生和发展的表述中，正确的有：A. 受托经济责任的确立是审计产生和发展的客现基础B. 西周时期施行的“上计制度”代表了我国国家审计的萌芽C. 秦汉两代中央政权设“宰夫”一职，负责审查“财用之出入”D. 元代设立审计司和审计院标志看我国使用“审计”一词命名的审计机构的产生E. 1982年宪法规定我国建立审计机关，实行审计监督制度正确答案：A,E,2.(单项选择题)(每题 1.00 分)下列属于按照审计主体进行分类的是（）。
A. 国家审计、内部审计和社会审计B. 财政财务审计、合法合规审计和绩效审计C. 全部审计和局部审计D. 事前审计、事中审计和事后审计3.(多项选择题)(每题 2.00 分)不同的审计事项需要不同的审计标准，在选用适当的标准时，应当考虑的方面有：A. 审计标准的客观性B. 审计标准的适用性C. 审计标准的公认性D. 审计标准的准确性E. 审计标准的相关性正确答案：A,B,C,E,4.(多项选择题)(每题 2.00 分) 资料：2014年3月，某审计组对丙公司2013年度财务收支进行了审计有关固定资产审计的情况和资料如下：1.审计人员对丙公司设备采购环节内部控制进行了重点调查，了解到以下情况：（1）采购部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送设备管理部门；（2）设备管理部门根据申请书，会同财会部门.计划部门编制设备采购计划；（3）采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行；（4）采购的设备到货后，由采购部门组织验收合格后提交设备管理部门。
2.审计人员审查2013年度增加固定资产时发现以下情况：（1）4月，调增了一项原有固定资产的入账价值；（2）7月，自行建造完成并达到预定可使用状态的一条生产线投入使用；（3）9月，新增一台设备，采购后即采取经营租赁的方式出租给外单位使用；（4）12月，集中采购了一批不需安装的机器设备并投入使用。
审计学常考知识汇总第⼀章审计概论【学习重点】审计的定义和特征(掌握)注册会计师审计的产⽣和发展(熟悉)注册会计师审计与其他审计之间的关系(掌握)审计的分类和审计⽅法(熟悉)第⼀节审计的定义和特征⼀、审计的含义审计是由国家授权或接受委托的专职机构和⼈员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运⽤专门的⽅法，对被审计单位的财政、财务收⽀、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进⾏审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，⽤以维护财经法纪、改善经营管理、提⾼经济效益的⼀项独⽴性的经济监督活动。
它可以从以下⼏个⽅⾯理解：（⼀）审计的主体（⼆）审计的授权者（或委托者）（三）审计的客体（对象）（四）审计的依据（五）审计的⽬的（六）审计的本质⼆、审计特征----独⽴性和权威性（⼀）独⽴性①机构独⽴；②业务⼯作独⽴；③经济独⽴。
（⼆）权威性审计机构的独⽴性决定了它的权威性。
第⼆节审计的产⽣和发展⼀、政府审计的产⽣和发展（⼀）我国政府审计的产⽣和发展1982年12⽉4⽇第五届全体会议通过的新宪法，明确规定了设⽴审计机关，实施审计监督。
1983年9⽉正式成⽴了中华⼈民共和国审计署。
1995年1⽉1⽇开始实施《中华⼈民共和国审计法》。
（⼆）国外政府审计的产⽣和发展⼆、内部审计的产⽣和发展1985年10⽉国家审计署颁布了《审计署关于内部审计⼯作的若⼲规定》。
三、注册会计师审计的产⽣和发展经历四个阶段：阶段1----详细审计阶段起因：南海公司事件审计的⽬的：查错防弊审计的⽅法：详细审计审计的对象：会计账⽬使⽤⼈：股东阶段2----资产负债表审计阶段20世纪初，美国式的注册会计师审计，也称资产负债表审计阶段。
审计的⽬的：对报表数据做检查，判断企业的信⽤审计的⽅法：抽样审计的对象：资产负债表使⽤⼈：股东和债权⼈阶段3----会计报表审计阶段30年代到40年代，会计报表审计阶段。
审计的⽬的：对报表发表意见，不仅仅是资产负债表，还针对利润表审计的⽅法：测试企业内控做抽样审计鉴证的对象：对企业的内控进⾏控制测试，同时鉴证报表，对报表发表意见使⽤⼈：股东、债权⼈、⾦融机构、潜在投资⼈等.阶段4.----现代审计阶段40年代后，审计国际化，法制化。
审计理论部分一、审计理论的内涵（结构、框架）1．审计动因的理论，导出审计理论定义和受托责任。
2．审计主体的理论，导出独立性等基本概念。
3．审计客体的理论，导出审计对象等概念。
4．审计主客体关系的理论，导出审计职能、委托和授权概念5．审计运行的理论，导出审计目标、规范、证据、程序、结果等。
进一步讨论独立性、职业谨慎、重要性、审计风险、内部控制、测试等重要概念。
二、审计的基本概念*（一）审计产生与发展的根本原因：受托责任关系1．概念：审计关系是指审计授权或委托人、被审计人、审计人之间的关系；受托责任关系是指审计授权或委托人与被审计人之间的关系。
2．受托责任关系与审计关系的关系。
审计人被审计人<————审计授权或委托人————>3．受托责任关系的特征。
(1)资源经管权的转移。
（由委托方转到受托方）受托责任关系的核心和本质内容。
（2）关系确立意味着委托方给予受托方权利、受托方对委托方承担一定义务与责任关系的确定。
（3）受托责任通过法律、规章、契约等有效形式加以体现，使其能够具体运作。
（4）受托责任的履行情况应该可以计量。
（二）审计的本质：独立性。
一是实质独立性，主要指审计师的一种精神态度，即在工作中不使自己的判断受他人左右，不受个人偏见与杂念的影响，完全客观公正地形成审计意见；二是形式上的独立性是指审计师在组织地位与客户关系方面应独立于会计报表编制人，从而保证审计工作客观公正。
二、审计的理论框架（一）审计主体的基本特征：独立性和权威性。
独立性与权威性是相辅相成的。
权威性是保证审计独立性的必要条件，而独立性也是权威性的基础。
国家审计权威性最高，表现在：（1）强制性审计（2）强制执行审计决定。
（二）审计主客体之间的关系。
恰当的审计主客体关系的形成，是顺利完成审计工作的保证。
审计主客体形成的方式不同，审计主客体的关系也就存在一定的差异。
要规范审计主客体之间的关系，必须结合其形成方式从以下几个方面进行：1．涉及委托方式的，必须在审计业务约定书中明确规定当事人的权利与义务。
1. 审计的基本目的是什么？A. 确保财务报表的准确性B. 发现所有错误和欺诈行为C. 提供对财务报表的独立意见D. 提高公司的市场价值2. 审计风险的主要组成部分不包括以下哪一项？A. 固有风险B. 控制风险C. 检查风险D. 环境风险3. 审计师在评估审计风险时，应首先考虑哪一方面的风险？A. 固有风险B. 控制风险C. 检查风险D. 报告风险4. 审计师在进行审计时，应如何处理发现的重大错报？A. 直接通知管理层B. 在审计报告中披露C. 与管理层讨论并寻求解决方案D. 报告给监管机构5. 审计师在评估内部控制的有效性时，应考虑哪些因素？A. 控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督B. 审计程序、审计证据、审计报告、审计意见C. 审计计划、审计执行、审计完成、审计监督D. 审计目标、审计方法、审计标准、审计责任6. 审计师在进行审计时，应如何处理与客户的利益冲突？A. 放弃审计业务B. 向客户披露冲突并寻求解决方案C. 继续审计但保持独立性D. 报告给监管机构7. 审计师在进行审计时，应如何处理客户的财务报表中的不确定性？A. 忽略不确定性B. 在审计报告中披露C. 与管理层讨论并寻求解决方案D. 报告给监管机构8. 审计师在进行审计时，应如何处理客户的财务报表中的重大错报？A. 直接通知管理层B. 在审计报告中披露C. 与管理层讨论并寻求解决方案D. 报告给监管机构9. 审计师在进行审计时，应如何处理客户的财务报表中的重大遗漏？A. 直接通知管理层B. 在审计报告中披露C. 与管理层讨论并寻求解决方案D. 报告给监管机构10. 审计师在进行审计时，应如何处理客户的财务报表中的重大欺诈？A. 直接通知管理层B. 在审计报告中披露C. 与管理层讨论并寻求解决方案D. 报告给监管机构11. 审计师在进行审计时，应如何处理客户的财务报表中的重大错误？A. 直接通知管理层B. 在审计报告中披露C. 与管理层讨论并寻求解决方案D. 报告给监管机构12. 审计师在进行审计时，应如何处理客户的财务报表中的重大违规？A. 直接通知管理层B. 在审计报告中披露C. 与管理层讨论并寻求解决方案D. 报告给监管机构13. 审计师在进行审计时，应如何处理客户的财务报表中的重大风险？A. 直接通知管理层B. 在审计报告中披露C. 与管理层讨论并寻求解决方案D. 报告给监管机构14. 审计师在进行审计时，应如何处理客户的财务报表中的重大不确定性？A. 直接通知管理层B. 在审计报告中披露C. 与管理层讨论并寻求解决方案D. 报告给监管机构15. 审计师在进行审计时，应如何处理客户的财务报表中的重大遗漏？A. 直接通知管理层B. 在审计报告中披露C. 与管理层讨论并寻求解决方案D. 报告给监管机构16. 审计师在进行审计时，应如何处理客户的财务报表中的重大欺诈？A. 直接通知管理层B. 在审计报告中披露C. 与管理层讨论并寻求解决方案D. 报告给监管机构17. 审计师在进行审计时，应如何处理客户的财务报表中的重大错误？A. 直接通知管理层B. 在审计报告中披露C. 与管理层讨论并寻求解决方案D. 报告给监管机构18. 审计师在进行审计时，应如何处理客户的财务报表中的重大违规？A. 直接通知管理层B. 在审计报告中披露C. 与管理层讨论并寻求解决方案D. 报告给监管机构19. 审计师在进行审计时，应如何处理客户的财务报表中的重大风险？A. 直接通知管理层B. 在审计报告中披露C. 与管理层讨论并寻求解决方案D. 报告给监管机构20. 审计师在进行审计时，应如何处理客户的财务报表中的重大不确定性？A. 直接通知管理层B. 在审计报告中披露C. 与管理层讨论并寻求解决方案D. 报告给监管机构21. 审计师在进行审计时，应如何处理客户的财务报表中的重大遗漏？A. 直接通知管理层B. 在审计报告中披露C. 与管理层讨论并寻求解决方案D. 报告给监管机构22. 审计师在进行审计时，应如何处理客户的财务报表中的重大欺诈？A. 直接通知管理层B. 在审计报告中披露C. 与管理层讨论并寻求解决方案D. 报告给监管机构23. 审计师在进行审计时，应如何处理客户的财务报表中的重大错误？A. 直接通知管理层B. 在审计报告中披露C. 与管理层讨论并寻求解决方案D. 报告给监管机构24. 审计师在进行审计时，应如何处理客户的财务报表中的重大违规？A. 直接通知管理层B. 在审计报告中披露C. 与管理层讨论并寻求解决方案D. 报告给监管机构25. 审计师在进行审计时，应如何处理客户的财务报表中的重大风险？A. 直接通知管理层B. 在审计报告中披露C. 与管理层讨论并寻求解决方案D. 报告给监管机构26. 审计师在进行审计时，应如何处理客户的财务报表中的重大不确定性？A. 直接通知管理层B. 在审计报告中披露C. 与管理层讨论并寻求解决方案D. 报告给监管机构27. 审计师在进行审计时，应如何处理客户的财务报表中的重大遗漏？A. 直接通知管理层B. 在审计报告中披露C. 与管理层讨论并寻求解决方案D. 报告给监管机构28. 审计师在进行审计时，应如何处理客户的财务报表中的重大欺诈？A. 直接通知管理层B. 在审计报告中披露C. 与管理层讨论并寻求解决方案D. 报告给监管机构29. 审计师在进行审计时，应如何处理客户的财务报表中的重大错误？A. 直接通知管理层B. 在审计报告中披露C. 与管理层讨论并寻求解决方案D. 报告给监管机构30. 审计师在进行审计时，应如何处理客户的财务报表中的重大违规？A. 直接通知管理层B. 在审计报告中披露C. 与管理层讨论并寻求解决方案D. 报告给监管机构31. 审计师在进行审计时，应如何处理客户的财务报表中的重大风险？A. 直接通知管理层B. 在审计报告中披露C. 与管理层讨论并寻求解决方案D. 报告给监管机构32. 审计师在进行审计时，应如何处理客户的财务报表中的重大不确定性？A. 直接通知管理层B. 在审计报告中披露C. 与管理层讨论并寻求解决方案D. 报告给监管机构33. 审计师在进行审计时，应如何处理客户的财务报表中的重大遗漏？A. 直接通知管理层B. 在审计报告中披露C. 与管理层讨论并寻求解决方案D. 报告给监管机构34. 审计师在进行审计时，应如何处理客户的财务报表中的重大欺诈？A. 直接通知管理层B. 在审计报告中披露C. 与管理层讨论并寻求解决方案D. 报告给监管机构35. 审计师在进行审计时，应如何处理客户的财务报表中的重大错误？A. 直接通知管理层B. 在审计报告中披露C. 与管理层讨论并寻求解决方案D. 报告给监管机构36. 审计师在进行审计时，应如何处理客户的财务报表中的重大违规？A. 直接通知管理层B. 在审计报告中披露C. 与管理层讨论并寻求解决方案D. 报告给监管机构37. 审计师在进行审计时，应如何处理客户的财务报表中的重大风险？A. 直接通知管理层B. 在审计报告中披露C. 与管理层讨论并寻求解决方案D. 报告给监管机构38. 审计师在进行审计时，应如何处理客户的财务报表中的重大不确定性？A. 直接通知管理层B. 在审计报告中披露C. 与管理层讨论并寻求解决方案D. 报告给监管机构39. 审计师在进行审计时，应如何处理客户的财务报表中的重大遗漏？A. 直接通知管理层B. 在审计报告中披露C. 与管理层讨论并寻求解决方案D. 报告给监管机构40. 审计师在进行审计时，应如何处理客户的财务报表中的重大欺诈？A. 直接通知管理层B. 在审计报告中披露C. 与管理层讨论并寻求解决方案D. 报告给监管机构41. 审计师在进行审计时，应如何处理客户的财务报表中的重大错误？A. 直接通知管理层B. 在审计报告中披露C. 与管理层讨论并寻求解决方案D. 报告给监管机构42. 审计师在进行审计时，应如何处理客户的财务报表中的重大违规？A. 直接通知管理层B. 在审计报告中披露C. 与管理层讨论并寻求解决方案D. 报告给监管机构43. 审计师在进行审计时，应如何处理客户的财务报表中的重大风险？A. 直接通知管理层B. 在审计报告中披露C. 与管理层讨论并寻求解决方案D. 报告给监管机构44. 审计师在进行审计时，应如何处理客户的财务报表中的重大不确定性？A. 直接通知管理层B. 在审计报告中披露C. 与管理层讨论并寻求解决方案D. 报告给监管机构45. 审计师在进行审计时，应如何处理客户的财务报表中的重大遗漏？A. 直接通知管理层B. 在审计报告中披露C. 与管理层讨论并寻求解决方案D. 报告给监管机构46. 审计师在进行审计时，应如何处理客户的财务报表中的重大欺诈？A. 直接通知管理层B. 在审计报告中披露C. 与管理层讨论并寻求解决方案D. 报告给监管机构47. 审计师在进行审计时，应如何处理客户的财务报表中的重大错误？A. 直接通知管理层B. 在审计报告中披露C. 与管理层讨论并寻求解决方案D. 报告给监管机构48. 审计师在进行审计时，应如何处理客户的财务报表中的重大违规？A. 直接通知管理层B. 在审计报告中披露C. 与管理层讨论并寻求解决方案D. 报告给监管机构49. 审计师在进行审计时，应如何处理客户的财务报表中的重大风险？A. 直接通知管理层B. 在审计报告中披露C. 与管理层讨论并寻求解决方案D. 报告给监管机构50. 审计师在进行审计时，应如何处理客户的财务报表中的重大不确定性？A. 直接通知管理层B. 在审计报告中披露C. 与管理层讨论并寻求解决方案D. 报告给监管机构51. 审计师在进行审计时，应如何处理客户的财务报表中的重大遗漏？A. 直接通知管理层B. 在审计报告中披露C. 与管理层讨论并寻求解决方案D. 报告给监管机构52. 审计师在进行审计时，应如何处理客户的财务报表中的重大欺诈？A. 直接通知管理层B. 在审计报告中披露C. 与管理层讨论并寻求解决方案D. 报告给监管机构53. 审计师在进行审计时，应如何处理客户的财务报表中的重大错误？A. 直接通知管理层B. 在审计报告中披露C. 与管理层讨论并寻求解决方案D. 报告给监管机构54. 审计师在进行审计时，应如何处理客户的财务报表中的重大违规？A. 直接通知管理层B. 在审计报告中披露C. 与管理层讨论并寻求解决方案D. 报告给监管机构55. 审计师在进行审计时，应如何处理客户的财务报表中的重大风险？A. 直接通知管理层B. 在审计报告中披露C. 与管理层讨论并寻求解决方案D. 报告给监管机构56. 审计师在进行审计时，应如何处理客户的财务报表中的重大不确定性？A. 直接通知管理层B. 在审计报告中披露C. 与管理层讨论并寻求解决方案D. 报告给监管机构57. 审计师在进行审计时，应如何处理客户的财务报表中的重大遗漏？A. 直接通知管理层B. 在审计报告中披露C. 与管理层讨论并寻求解决方案D. 报告给监管机构58. 审计师在进行审计时，应如何处理客户的财务报表中的重大欺诈？A. 直接通知管理层B. 在审计报告中披露C. 与管理层讨论并寻求解决方案D. 报告给监管机构59. 审计师在进行审计时，应如何处理客户的财务报表中的重大错误？A. 直接通知管理层B. 在审计报告中披露C. 与管理层讨论并寻求解决方案D. 报告给监管机构60. 审计师在进行审计时，应如何处理客户的财务报表中的重大违规？A. 直接通知管理层B. 在审计报告中披露C. 与管理层讨论并寻求解决方案D. 报告给监管机构61. 审计师在进行审计时，应如何处理客户的财务报表中的重大风险？A. 直接通知管理层B. 在审计报告中披露C. 与管理层讨论并寻求解决方案D. 报告给监管机构答案：1. C2. D3. A4. C5. A6. B7. C8. C9. C10. D11. C12. D13. C14. C15. C16. D17. C18. D19. C20. C21. C22. D23. C24. D25. C26. C27. C28. D29. C30. D31. C32. C33. C34. D35. C36. D37. C38. C39. C40. D41. C42. D43. C44. C45. C46. D47. C48. D49. C50. C51. C52. D53. C54. D55. C56. C57. C58. D59. C60. D61. C。
【目录】01考情分析02内容介绍03内容讲解【考情分析】本章从不同主体介绍审计组织机构设置、职责、法律责任等，其中以国家审计机关为重点，每年考试都有所涉及，分值3分左右，都是在单选题和多选题的范围内。
本章考试大纲对中级与初级审计师的要求基本相似，“内部审计结果运用”对中级资格考试要求为熟悉，对初级资格考试要求为了解。
【介容内绍】第一节国家审计机关第二节内部审计机构第三节社会审计组织第四节防范审计人员法律责任风险的对策第一节国家审计机关一、国家审计机关的设置（2020变化）根据宪法和审计法，国务院和县级以上地方各级人民政府设立审计机关，审计机关是本级人民政府的组成部分和职能部门，在本级人民政府行政首长和上一级审计机关的领导下开展审计工作，向本级人民政府和上一级审计机关负责并报告工作，其履行职责所必需的经费应当列入财政预算，由本级人民政府予以保证。
审计机关负责人是本级人民政府的组成人员。
制度保障：1.《国务院关于加强审计工作的意见》提出：地方各级政府主要负责人要依法直接领导本级审计机关，…,把审计结果作为相关决策的重要依据。
要保障审计机关依法审计、依法查处问题、依法向社会公告审计结果，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉，定期组织开展对审计法律法规执行情况的监督检查。
2.《关于完善审计制度若干重大问题的框架意见》及相关配套文件提出：任免省级审计机关正职，须事先征得审计署党组同意；任免省级审计机关副职，须事先征求审计署党组的意见。
审计委员会相关规定：根据《深化党和国家机构改革方案》，组建中央审计委员会，作为党中央决策议事协调机构，审议决定全国审计领域重大事项。
中央审计委员会办公室设在审计署，接受中央审计委员会的直接领导，承担中央审计委员会具体工作，包括：研究提出审计领域坚持党的领导、加强党的建设的政策建议；协调推进和督促落实党中央和中央审计委员会决策部署；组织研究审计工作战略、规划、重大政策和改革方案；研究提出年度审计项目计划；组织协调军地审计协作有关事项等。
初级审计理论与实务模拟习题+答案一、单选题（共50题，每题1分，共50分）1、下列关于审计种类的表述，正确的是（）A、绩效审计与由统计、财会等部门所进行的经济活动分析和检查性质相同B、就地审计也称事中审计，是指审计人员对正在进行的经济业务进行的审计C、与财政财务审计相比，财经法纪审计主要以合法性为目标D、全部审计就是详细审计，可以查出被审计单位存在的所有差错正确答案：C答案解析：财经法纪审计是指由国家审计机关和内部审计机构对某单位严重违反财经法纪的行为所进行的专案审计，突出合法性。
2、审计产生和发展的直接动因是 ( )A、受托经济责任关系的存在B、财务信息使用者的需要C、所有权与经营权的分离D、所有者无法实施直接监督正确答案：D答案解析：受托经济责任关系的确立，是审计产生的前提条件；所有权与经营权的分离，是审计产生和发展的社会条件；所有者无法实施直接监督，是审计产生和发展的直接动因。
3、审计人员认为财务报表的重大错报风险指的是( )。
•A、审计人员未能发现重大错报的可能性B、财务报表在审计前存在重大错报的可能性C、财务报表在审计后存在重大错报的可能性D、被审计单位负责人存在违法违规问题的可能性正确答案：B答案解析：重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。
审计人员应当从财务报表层次和各类交易、账户余额、列报认定层次考虑重大错报风险，其中认定层次的重大错报风险又可进一步细分为固有风险和控制风险。
4、可以通过分析存货周转率变动了解到的情况是（）。
•A、销售单价变动B、存货仓储费用变动C、存货成本项目发生变动D、销售收款变动正确答案：C答案解析：分析存货周转率变动是否存在以下情况：存货成本项目发生变动、存货核算方法变动、存货储备变动、存货控制程序变动、存货跌价准备计提基础变动、销售变动。
5、对应收票据的审查，在清点的基础上进行核实，应采用的方法是( ）。
•A、核对法B、分析法C、复核法D、函证法正确答案：D答案解析：应收票据是一种债权凭证，确认其真实价值，须得到出票人或债务人的确认。
第一讲审计理论概论一、审计理论的含义与作用1. 审计理论的含义审计理论是通过观察和经验积累的关于审计实践的理性认识。
审计理论可分为两种：一种是描述性的，如种种审计概念；另一种是规范性的，如审计标准和审计程序等。
二、审计理论研究的发展里程1. 审计理论的探索阶段——片段审计理论的出现1881年，英国的皮克斯利编著了世界上第一部关于审计基础和审计实务的名著《审计人员---他们的义务和职责》，被誉为审计人员的圣经；1892年，英国的狄克西编著的《审计学---审计人员的实务手册》，被认为是现代审计的奠基之作；1912年，美国的蒙哥马利出版了《审计学---理论与实务》，提出了资产负债表审计的概念。
2. 审计理论的奠基阶段——1961年，美国的莫茨和埃及的夏拉夫出版了《审计理论结构》。
3. 审计理论的确立阶段——1972年，美国会计学会出版了《基本审计概念说明》；4. 审计理论的发展阶段——1978年，美国的尚德尔编著的《审计理论——评价、调查和判断》出版。
（一）三泽一《审计学》中关于审计理论体系的描述：财务审计理论业务审计理论审计理论体系会计士审计理论监事审计理论内部审计理论（二）莫茨和夏拉夫《审计哲学》关于审计理论结构的描述可见，莫茨和夏拉夫认为，审计理论结构的中心有五个基本概念，即：1、证据2、应有的审计谨慎3、公正表达4、独立性5、道德行为（三）《蒙哥马利审计学》提出的审计理论要素：1、审计目的2、规则或标准3、公设4、概念5、技术（四）尚德尔《审计理论：评价、调查和判断》中关于审计理论要素的论述：1、公设2、定理3、结构4、原则5、标准（五）安德森《外部审计学》建立的审计理论体系：四、审计理论结构的模式（一）以审计假设为逻辑起点的审计理论模式（20世纪50年代-70年代中期）莫茨和夏拉夫既是审计理论结构模式的奠基人，又是以审计假设为逻辑起点的审计理论模式的代表人物，由于审计假设是联系审计目标与审计概念及审计准则等要素的中介，因此，该模式具有普遍的代表性，以致后来的审计学家尚德尔也将审计假设视为审计理论的逻辑起点。
（二）以审计目标为逻辑起点的审计理论模式（20世纪70年代中期-80年代中期）加拿大的安德森是以审计目标为逻辑起点的审计理论模式的代表人物，该模式较之于莫茨和夏拉夫模式有新的发展，但是，他把审计假设这个重要的前提性因素列在审计准则及审计概念之后，逻辑欠严密。
（三）以审计本质为逻辑起点的审计理论模式（20世纪80年代中期以后）英国的汤姆.李和弗林特是以审计本质为逻辑起点的审计理论模式的代表人物，把审计本质列为审计理论模式之首，固然是有一定贡献性的，但却没有将审计理论模式的诸要素置于社会环境中去考察，因而具有一定的缺陷性。
六、构建审计理论结构的原则1. 客观性原则2. 全局性原则3. 逻辑性原则4. 历史性和动态性原则七、审计基本理论体系1. 审计动因理论——导出审计理论的定义和受托责任等基本概念。
2. 审计主体理论——导出独立性等概念。
3. 审计客体理论——导出审计对象等概念。
4. 审计主客关系理论——导出审计职能、委托和授权等概念。
5. 审计运行理论——导出审计目标、审计规范、审计证据、审计依据、审计程序和审计结果等概念。
第二讲审计基本理论体系一、审计基础理论（一）审计基础理论的内涵1. 概念：审计基础理论是研究审计本质、一般规律或基本原理，探求能揭示审计实践普遍本质和发展规律的知识体系，在审计理论体系中处于基础地位，其科学水平决定着审计理论体系的水平。
2. 所要解决的主要问题：审计职能、审计性质、审计对象和审计定义。
3. 重点解决的问题：为谁审计、凭什么审计、审计谁、为什么审计、审计什么、审计的起点和归宿何在、什么时间审计、什么条件下审计、怎么审计以及审计完了怎么办。
4. 审计要素（1）审计环境理论：主要研究审计的产生、存在和发展所处的环境因素及其关系，如政治环境、经济环境、法律环境、文化环境和技术环境等。
（2）审计动因和本质理论：主要研究审计产生的主客观原因，审计概念和本质，审计职能、任务和作用等有关理论问题。
（3）审计目标理论：主要研究审计目的与审计目标的关系，审计总目标、审计基本目标和审计具体目标等有关理论问题。
（4）审计主客体理论：主要研究审计机构设置和内部管理，审计人员资格和素质条件，审计职业道德和法律责任，审计教育等有关理论问题，以及审计对象的若干理论问题。
（5）审计程序和方法理论：主要研究审计程序和方式手段，审计三要素（审计证据、审计依据和审计报告）及其相互关系等有关理论问题。
（6）审计规范理论：主要研究审计假定，审计准则，审计法律、法规和规章制度等有关理论问题。
（7）审计管理理论：主要研究审计计划管理，审计目标责任管理，审计业务管理，审计质量管理，审计风险管理，审计信息管理，审计基础管理和审计内部行政管理等有关理论问题。
（二）审计基础理论的特点1．审计基础理论研究对象的一般性和普遍性。
2．审计基础理论的研究任务或目的，是揭示审计实践的普遍本质和一般发展规律。
3．审计基础理论研究功能的长远性和战略性。
4. 审计基础理论研究应体现百花齐放，百家争鸣。
二、审计应用理论（一）审计应用理论的内涵1. 概念：审计应用理论是审计基础理论在具体审计实践中运用的知识体系，或者说是关于处理具体审计工作时应遵循的原理、原则、程序和方法的知识体系。
2. 定位：审计应用理论介于审计基础理论和具体审计实践活动之间。
3. 目的：通过对审计应用理论的研究，可以使审计基础理论问题的研究与审计实践的联系更加紧密，新的审计基础理论概念更易于在审计实践中贯彻落实。
（二）审计应用理论的特点1. 审计应用理论研究对象的具体性和特殊性2. 审计应用理论研究任务或目的的针对性。
3. 审计应用理论研究具有实践性、专业性和服务性。
4. 审计应用理论在研究上应博采众长，体现理论成熟过程的渐进性。
三、审计发展理论（四）审计创新理论的内容1、审计环境创新。
审计环境包括内在环境和外部环境。
改善审计的政治环境；完善审计的法律环境；改善审计的社会环境；改善审计的技术环境等。
2、审计理论和观念创新。
审计理论的创新主要是：对传统的审计理论不断检验和鉴定，以较高的频率更新审计理论内容；在加强对审计应用理论、发展理论研究的同时，特别是要加强对审计基础理论的研究。
3、审计体制创新。
4、审计主体素质优化。
5、审计内容创新和审计实务拓展。
审计的重点将出现多元化的格局，对知识和信息的审计、环境审计、人力资源审计、衍生金融工具的审计、无形资产的审计、内部控制和管理制度的评价、信息系统功能和程序的合理性分析等将成为审计的重要内容。
6、审计方法手段创新。
手工审计将逐步转向计算机审计；就地审计转向媒体网络审计；事后审计将转向事前、事中、事后审计相结合，并向适时审计方向发展；审计模式将由帐目基础审计发展到制度基础审计，直至未来的风险导向审计，等等。
7、审计管理的创新。
审计风险将成为审计项目管理的主要内容。
第三讲审计的供求分析一、审计动因理论1. 信息理论主要观点：审计的结果可以使信息更可靠，减少经营者和投资者之间潜在的信息不对称现象，使市场更具效率。
审计的本质：旨在增进财务信息的价值，提高财务信息对使用者决策的有用程度。
审计动因经济学分析：（１）审计可以降低获取可靠信息的成本；（２）审计可以缓解信息不对称现象的发生；（３）实现经济生活与信息论的逻辑一致性。
2. 代理理论主要观点：审计可以减少代理关系下的代理成本，维护契约双方的合法权益。
审计的本质：旨在促使股东利益和企业管理人员利益达到最大化。
审计动因经济学分析：（１）股东、债权人和管理层的目标函数并不完全一致，他们在组织设置与契约关系框架内追求各自的目标；（２）在利益抵触时，股东可通过审计监督使管理层与自己的目标趋于一致；（３）审计已成为股东和管理层共同的需求；（４）实证结果表明，审计的确能够使股东和管理层的利益达到最大化，审计的出现是社会选择所致。
3. 受托责任理论主要观点：审计因受托责任的产生而产生，并伴随着受托责任的发展而发展。
审计的本质：一项独立性的经济监督活动。
审计动因经济学分析：（１）当受托责任关系确立后，客观上就存在委托人对受托人实行监督的需要；（２）审计可以缓解信息不对称现象的发生；（３）由于受托责任的日益复杂，委托人无法直接监督受托人的活动，客观上要求独立的第三者监督受托人。
4. 保险理论主要观点：审计是降低风险的活动，即审计是一个把财务报表使用者的信息风险降低到社会可接受的风险水平之下的过程。
审计的本质：审计是分担风险的一项服务。
审计动因经济学分析：（１）信息风险是客观存在的，原因有：信息距离、信息提供者的偏见和动机、信息量过大、交易的复杂性；（２）信息风险是可转移的，保险费用是风险决策者愿意从自己将要得到的收入中支付出去的、实现分担风险目的的费用。
审计费用的发生纯粹是贯彻了风险分担的原则；（３）审计的作用被看作是一种保险行为，可减轻投资者的压力。
5. 冲突理论主要观点：审计存在的根本原因在于人与人之间存在的利害冲突。
由于利益相关者之间的利益目标存在着不一致，因此，这种实际或潜在的利害冲突导致财务报表存在不实报道的可能性，而审计是协调冲突的活动。
审计的本质：审计是通过独立的合理保证业务来维护各方利益集团利益的方式。
审计动因经济学分析：（１）利益冲突的存在，使人不能轻易相信别人的话，需要独立的第三者进行查证；（２）协调各方的利益关系是审计存在的关键；二、审计的社会角色（二）现代审计的社会角色与责任1. 认为审计是“信息风险降低者”----信息论该观点认为审计师的作用之一在于通过审计减少会计信息中可能存在的故意或非故意的错报，降低信息使用人的信息风险。
它强调审计师只是作出合理保证而不是绝对的保证，审计师不是财务报表正确性的保证人或保险人。
如果要求审计师对所有报表信息予以保证，则高昂的审计成本将使审计行为在经济上不可行。
信息风险的复杂性决定了审计师只能是降低信息风险，而无法完全分担信息风险。
2. 认为审计是“信息风险分摊者”-----保险论该观点认为审计师要对欺诈和错误行为承担足够的责任，审计行为被视为分担社会风险的过程。
这种风险分担的角色类似于保险人，不分享成功决策的利益而分担损失。
三、审计供求关系与审计期望差距（一）审计信息需求分析1. 审计服务的价格（p）一般情况下，审计服务价格与需求量呈负相关状态。
2. 相关服务的价格（pr）如果具有替代性质的相关服务的价格上升，则会引起审计服务的需求量增加，反之亦然。
3. 审计利益集团的支付能力（y）一般地，审计利益集团的支付能力与审计服务的需求量呈同向关系。
4. 审计利益集团的偏好（w）一般地，审计利益集团的偏好与审计服务的需求量呈同向关系。
