第14章 预算管理体制
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第十四章 预算管理体制
第一节 预算管理体制概述
一、预算管理体制及其类型
（一）预算管理体制的内容
是处理中央财政和地方财政以及地方财政各级之间的财政关系的基本制度。其核心是各级预算主体的独立自主程度以及集权和分权的关系问题。主要内容包括：
1．确定预算管理主体和级次，一般是一级政权构成一级预算主体。
2．预算收支的划分原则和方法。
3．预算管理权限的划分。
4．预算调节制度和方法。
（二）预算管理体制的类型
我国先后实行了四种预算管理体制的类型:
1.建国初国民经济恢复时期实行“统收统支”体制
2.1953-1978年20多年时间内实行“统一领导、分级管理”体制。
3.于1980年开始改行 “划分收支、分级包干”体制
4.1994年实行“分级分税预算管理”体制。
二、分级分税预算管理体制简介
分级分税预算体制是市场经济国家普遍采取的做法，在西方财政学中称之为财政联邦主义，即多级财政体制。
（一）分级分税预算管理体制的要点
1.一级政权一级预算主体，各级预算相对独立，自求平衡。
2．明确市场经济下政府职能边界，据此划分各级政府职 责（事权）范围，据此划分各级预算支出职责（财权）范围。
3．收入划分实行分税制。
4．确定预算调节制度（通过转移支付制度实现纵横向调节）。
5．依据集权与分权关系及调节方法适时调整。
税收的分类
1.中央税：消费税、关税、车辆购置税、海关代征的增值税和消费税；
2. 地方税：营业税、土地增值税、印花税、城市建设维护税、城镇土地使用税、房产税、城市房地产税、车船税、契税、耕地占用税。
3.中央与地方共享税：增值税、企业所得税、个人所得税、资源税、证券交易印花税 。
中央税是国税，地方税是地税。
（二）收支划分的基本理论依据
1．社会公共需要或公共物品的层次性
2．集权与分权关系
3．中央于地方之间收支划分的案例
结论：各国中央一级，无论收支方面都占主导地位，特别是单一制国家更明显；中央一级在收入方面集中的比例更大，支出方面所占比例相对较少，即收入主要集中在中央，支出在地方。中央和地方支出责任划分的基本框架
若干国家转移支付前后中央与地方之间收支分配格局
（三）政府间转移支付制度
1．政府转移支付制度及其功能 政府间转移支付指政府间财力的无偿转移，一般指上级政府（财政）对下级政府（财政）的无偿补助或拨款。
政府间转移支付制度指财力无偿转移的方法、规则和程序构成。其功能：
（1）弥补纵向财政缺口
（2）弥补横向财政缺口
（3）弥补地区性公共物品辖区间的外部效应
（4）支持落后地区的经济发展
2.无条件的均衡拨款和专项拨款
（1）无条件的均衡拨款
某地区应得的转移支付拨款=该地区标准支出－标准收入
某地区实际可得的转移支付拨款
= [中央实际可用于转移支付的资金总额/各地区应得的转移支付相加的总额]
×某地区赢得的转移支付拨款
标准收入=该地区的经济税基×标准税率
某地区的标准支出
=该地区人口数×全国人均标准支出水平 ×该地区的服务成本差异系数
（2）专项拨款
是有条件指定用途的拨款，是转移支付的辅助形式。
3．粘蝇纸效应
粘蝇纸效应是指上级政府通过转移支付拨款可以“粘住”接受拨款的一级政府，不会将拨款用于增加个人收入，而是用于提高公共服务水平。
第二节 中国分税制改革
一、分税制改革的指导思想
（一）正确处理中央与地方的利益关系，促进国家财政收入合理增长，逐步提高中央财政收入的比重。
（二）合理调节地区之间财力分配
（三）坚持¡°统一政策与分级管理相结合¡±的原则。
（四）坚持整体设计与逐步推进相结合的原则。
二、分税制改革的主要内容
（一）中央与地方的事权和支出划分
（二）中央与地方的收入划分
（三）中央财政对地方税收返还数额的确定
（四）原体制的处理
三、分税制的转移支付制度
转移支付是政府把以税收形式筹集上来的一部分财政资金转移到社会福利和财政补贴等费用的支付上，以便缩小区域经济发展差距。其目的是使贫困地区能够达到全国性基本公共服务水准，即全国基本公共服务标准均等化，这一标准是全国公共服务和公共投资的最低标志。
（一）采用一般性转移支付制度
（二）采取了系列提高低收入水平的政策
（三）加大对西部地区、少数民族地区的支持
（参考教材P272页）
四、分税制的运行情况及进一步完善
（一）运行情况良好 1．政府间的财政关系趋向规范。
2．有利于产业结构的合理调整和资源的优化配置
3．“两个比重”逐步上升，中央财力有所增强。
4．调动地方组织收入的积极性，促进地方收入。
的快速增长，保证全国财政收入的稳定快速增长。
（二）分税制有待完善问题
1.进一步明确各级政府事权范围和各级预算主体的支出职责。
2.逐步调整和规范政府间的收入分配划分。
3.完善中央转移支付制度。
4.推进省（区）以下转移支付制度的建立。
本章小结
【关键词】
预算管理体制 财政联邦主义 粘蝇纸效应 转移支付制度
【复习与思考】
1．简述分级分税预算管理体制的要点。
2．试述政府间转移支付制度的功能。
3．何谓粘蝇纸效应？
