【会计实操经验】关于业务招待费的审核要点示例分析

财务分析之业务招待费分析
业务招待费是企业在经营过程中必然产生的一种费用。

对于企业来说，节约的费用即是利润，因此作为财务人员对于业务招待费的管控，即该花才花，该省则省。

具体管控思路如下：
1、年度预算控制
由各部门编制年度招待费预算额度，业务主管审核后报财务、管理层审核确认。

2、制定招待费报销标准及报销流程
公司人事部或销售部应制定招待费管理制度，明确招待范围和招待费标准、内部陪客比例等。

事业部之间的人员互访坚持安排工作餐，减少外出就餐。

公司所有招待费必须先申请再报销，申请明确具体的招待人员、来访目的、来访人数，我司陪客数、外出就餐还是内部食堂就餐，每歺的标准和陪客数不能超过规定标准。

报销招待费报销时需要提供申请、发票、餐饮消费明细、支付记录等，业务主管对本部门招待业务真实性进行审核，财务会计主要审核发票合规性，申请日期是否晚于招待日期，菜单的真实性，陪客比例及招待费用是否超标。

3、定期监督、培训
财务记录日常招待费审核发现的问题点，针对典型和共性案例进行培训宣导，避免同样的问题反复发生。

财务通过经营会议展示各部门招待费整体情况，如与标杆比、与预算比、与同期比情况，以此评估各业务部门对招待费管理效率。

对于管理效率持续低下，招待费居高不下的部门财务应协助查找原因，如发现因内部管理不善或弄虚做假等问题应严惩。

业务招待费管理细则范文一、绪论业务招待费是指企业为了打造良好的商业环境、增强与合作伙伴之间的商业关系，向客户、供应商、合作伙伴等提供的商业招待的费用。

本细则的目的在于规范和管理业务招待费的使用，确保合规和经济效益。

二、管理原则（一）合规原则1. 业务招待费的使用应符合国家相关法律法规和企业内部管理规定。

2. 业务招待费的使用应公平公正，不得违背商业道德和诚信原则。

（二）审慎原则1. 业务招待费的使用应经过合理的审批程序，确保费用的合理性和必要性。

2. 业务招待费的使用应在合理范围内，避免过度浪费。

（三）透明原则1. 业务招待费的使用应有明确的记录和账务处理，确保费用的透明度和可追溯性。

2. 业务招待费相关的信息如有公开需要，应及时向有关方提供。

三、费用范围（一）人员费用1. 客户招待费：包括与客户进行商务会面和商务餐饮的费用。

2. 合作伙伴招待费：包括与合作伙伴进行商务会面和商务餐饮的费用。

3. 客户和合作伙伴的交通费用：包括接送客户和合作伙伴的交通费用。

（二）物品费用1. 商务礼品费用：在与客户和合作伙伴会面时，根据不同场合的要求赠送的商务礼品的费用。

2. 商务用品费用：包括与业务招待有关的文具、印刷品等费用。

四、费用管理流程（一）申请1. 业务招待费的申请应详细说明费用的用途和金额，并附上相关的支持材料。

2. 申请人应经过合理的审慎考虑，确保费用的必要性和合理性。

（二）审批1. 业务招待费的审批应经过多级审批，确保审批程序的透明和合规。

2. 审批人应对申请的费用进行审查和判断，确保费用的合理范围内。

（三）报销1. 申请人应在使用费用后及时办理费用报销手续。

2. 报销人应按照相关流程和要求提交完整的报销材料。

五、费用记录与监督（一）费用记录1. 企业应建立完善的业务招待费用记录和账务处理制度，确保费用的准确记录和分类。

2. 对于重要的业务招待活动，应编制详细的活动报告，包括参加人员、费用明细等。

业务招待费审核要点，解决你遇到的实际问题！【会计实务经验之谈】业务招待费用的审核按照企业所得税法的相关规定，业务招待费用税前扣除的基本要求是：在业务招待费用的核算中，要按照管理费用所规定的二级科目进行归集，如果不按相应规定归集，而将属于业务招待费用性质的支出隐藏在其他科目中，则不允许税前扣除。

在实际工作中，经常发现的情况有：⑴ 单位单独购买的招待用烟、酒、食品、礼品等，因取得了开具的商品零售发票，入帐时，就直接进入经营费用或管理费用的其他项目，而未归集到业务招待费用中;⑵ 单位食堂招待客户等业务招待开支直接混入职工福利费;⑶ 将业务招待费挤占会议费、将业务招待费混入业务宣传费等等情形，在辅导中应督促企业自查补报和正确调帐。

同时，对于业务招待费用的明细帐，应重点审核：⑴ 每笔业务招待费用的列支是否提供了证明其真实性的有效的凭证或资料，票据是否合法;⑵ 审核其是否与企业的生产、经营有关，是否实际发生;⑶ 按收入限额计算是否准确：对于业务招待费的扣除，需要确定扣除的计算基数，按照税法规定，其扣除的计算基数为企业所得税申报表主表第一行的销售(营业)收入，具体内容为附表一中的：①主营业务收入，②其他业务收入，③视同销售收入。

值得注意的是：经税务机关查增的收入，根据规定，销售收入是纳税人的申报数，而不是税务机关检查后的确定数，税务机关查增的收入，应在纳税调整增加额中填列，不能作为业务招待费扣除计算基数。

案例解析新企业所得税税法规定的“业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的0.5%”是指发生额的60%不超过当年销售(营业)收入的0.5%，还是指发生额不得超过当年销售(营业)收入的0.5%?税法是指发生额不超过当年销售收入的0.5%，但两个条件都要考虑。

举例说明对业务招待费如何扣除的理解：1、假设销售收入为20000万元，如果当年的业务招待费为80万元，20000×5‰=100，80×60%=48，100>48，则在税前扣除48万元。

业务招待费的所得税处理案例[会计实务，会计实操]案例：A公司于2012年1月开始筹建，至2013年1月正式经营，筹建期共发生业务招待费180万元。

企业所得税汇算清缴时，A公司筹建期间发生的业务招待费应当如何进行纳税申报？对于该项业务的所得税处理，应当分三步来进行。

首先要掌握该项业务的会计处理方法。

企业发生业务招待费支出时，应当将业务招待费支出归集在长期待摊费用账户。

借：长期待摊费用/开办费180万元贷：银行存款180万元在正式生产经营的当月，将开办费一次性记入当期损益。

借：管理费用/开办费180万元，贷：长期待摊费用/开办费180万元。

其次，应当掌握该项业务的企业所得税处理方法。

按照《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函〔2009〕98号）、《国家税务总局关于企业所得税应纳所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012第15号）的规定，记入开办费的业务招待费在税前扣除，分为以下两种情形：一是在开始经营之日的当年一次性扣除，二是作为其他长期待摊费用，分三年扣除。

不管采用何种方法，扣除金额均为实际发生额的60%。

最后，还要分析该项业务的所得税处理和会计处理有无差异，如果有差异，所得税申报时应当如何对差异进行纳税调整。

本例中，如果开办费在开始经营之日的当年一次性扣除，企业实际发生的业务招待费为180万元，计入2013年损益的业务招待费为180万元，可在税前扣除业务招待费为108万元（180×60%=108），2013年企业所得税汇算清缴时，应当调增应纳税所得额72万元（180-108=72）。

如果开办费作为其他长期待摊费用，分三年在税前扣除，则每年的扣除金额为36万元（108/3=36），2013年计入当期损益的业务招待费为180万元，2013年所得税汇算清缴时，应当调增应纳税所得额144万元（180-36=144）。

2014～2015年，企业会计处理无计入当期损益的业务招待费，但每年在税前扣除业务招待费为36万元，2014～2015年所得税汇算清缴时，每年应当调减应纳税所得额36万元。

业务招待费报销核实制度目的本制度的目的是规范和管理公司内部的业务招待费报销，确保合理有效地使用资金，并严格按照相关法规和政策进行核实。

范围本制度适用于所有公司员工在业务招待活动中产生的费用，并报销给相关人员。

定义- 业务招待：指公司为了促进业务发展、建立合作关系或维护客户关系而进行的餐饮、娱乐、礼品等形式的费用支出。

- 招待人员：指公司员工通过业务招待活动邀请的客户、合作伙伴或相关人员。

- 招待费用：指业务招待活动中产生的费用，包括餐饮、娱乐、礼品等相关支出。

流程1. 提交报销申请：招待人员将招待费用的相关凭证（、收据等）交给财务部门，并填写报销申请表，注明招待的目的、参与人员、费用明细等。

2. 核实和审批：财务部门对提交的报销申请进行核实，包括确认费用的真实性、合理性，以及是否符合相关政策和法规。

在核实无误后，报销申请进入审批流程，由相应的管理人员进行审批。

3. 报销支付：经过审批的报销申请将由财务部门进行支付，一般通过银行转账或支票等方式进行。

责任1. 招待人员责任：招待人员必须确保所招待的活动真实、合理，并提供相关的支出凭证。

同时，招待人员应遵守公司的相关政策和规定，确保招待费用的合理性和必要性。

2. 财务部门责任：财务部门有责任对招待费用进行核实和审批，确保报销申请的真实性和合规性。

财务部门还需保证支付的准确性和及时性。

3. 管理人员责任：管理人员有责任对报销申请进行审批，确保招待行为符合公司的发展战略和相关政策，并且费用合理适当。

监督和审计公司将定期对业务招待费报销进行监督和审计，包括对报销申请的真实性和合规性进行抽查核实。

如发现违规行为，将依照公司相关规定进行处罚，并对制度进行修订和改进。

制度变更公司保留随时对本制度进行调整、修订的权利，并将及时通知所有员工。

制度的变更必须经过相关部门的审批，并在全体员工中广泛传达和培训。

以上制度将于2022年1月1日起正式执行，如有任何问题，请咨询公司财务部门。

招待费用报销模板规范招待费用报销减少审核风险随着企业的发展，招待费用报销成为了企业管理中不可忽视的一部分。

为了规范招待费用报销流程，减少审核风险，许多企业开始使用招待费用报销模板。

本文将介绍招待费用报销模板的规范使用方法，以及如何通过使用模板来减少审核风险。

一、招待费用报销模板的规范使用方法1. 报销人员信息：在模板中，首先需要填写报销人员的基本信息，包括姓名、职位、部门等。

这些信息可以帮助财务部门更好地核对报销人员的身份和职责。

2. 招待费用明细：在模板中，需要详细列出每一笔招待费用的明细，包括日期、地点、参与人员、费用项目等。

明细要尽可能具体，以便审核人员能够清楚地了解每一笔费用的用途和合理性。

3. 发票和凭证：在模板中，需要要求报销人员提供相关的发票和凭证。

这些发票和凭证可以作为审核的依据，确保报销的合法性和真实性。

4. 报销金额计算：在模板中，需要对每一笔费用进行金额计算，并在最后一栏中列出总计金额。

这样可以方便审核人员核对报销金额的准确性。

5. 报销人员签字：在模板的最后，需要报销人员签字确认报销的真实性和合法性。

这样可以增加报销人员的责任感，减少虚假报销的可能性。

二、通过使用招待费用报销模板减少审核风险1. 规范流程：使用招待费用报销模板可以规范报销流程，明确每个环节的责任和权限。

这样可以减少因为流程不清晰而导致的审核风险。

2. 提高准确性：招待费用报销模板要求详细列出每一笔费用的明细和相关凭证，可以帮助审核人员更准确地核对报销的合理性和真实性。

3. 加强监督：使用招待费用报销模板可以加强对报销流程的监督，确保每一笔费用都经过合理的审批和核对。

这样可以减少因为内部人员的不当行为而导致的审核风险。

4. 提高效率：招待费用报销模板可以标准化报销流程，减少重复的工作和不必要的沟通。

这样可以提高审核的效率，减少审核风险。

总结：招待费用报销模板的规范使用方法和使用模板减少审核风险的方法可以帮助企业更好地管理招待费用报销流程。

业务招待费会计处理和纳税处理技巧业务招待费是企业为了联系业务或促销、处理社会关系等目的经常发生的业务，新《企业所得税法实施条例》改变了以前的扣除比例，业务招待费作为企业生产、经营业务的合理业务招待费是企业为了联系业务或促销、处理社会关系等目的经常发生的业务，新《企业所得税法实施条例》改变了以前的扣除比例，业务招待费作为企业生产、经营业务的合理费用，会计制度规定可以据实列支，税法规定在一定的比例范围内可在所得税前扣除，超过标准的部分不得扣除。

一、业务招待费的列支范围在业务招待费的范围上，不论是财务会计制度还是新旧税法都未给予准确的界定。

在税务执法实践中，招待费具体范围如下：（1）因企业生产经营需要而宴请或工作餐的开支（2）因企业生产经营需要赠送纪念品的开支（3）因企业生产经营需要而发生的旅游景点参观费和交通费及其他费用的开支（4）因企业生产经营需要而发生的业务关系人员的差旅费开支。

税法规定，企业应将业务招待费与会议费严格区分，不得将业务招待费挤入会议费。

纳税人发生的与其经营活动有关的差旅费、会议费、董事费，主管税务机关要求提供证明资料的，应能够提供证明其真实性的合法凭证，否则不得在税前扣除。

在业务招待费用核算中要按规定的科目进行归集，如果不按规定而将属于业务招待费性质的支出隐藏在其他科目，不允许税前扣除。

一般来讲，外购礼品用于赠送的，应作为业务招待费，但如果礼品是纳税人自行生产或经过委托加工，对企业的形象、产品有标记及宣传作用的，也可作为业务宣传费。

同时要严格区分给客户的回扣、贿赂等非法支出，对此不能作为业务招待费而应直接作纳税调整。

业务招待费仅限于与企业生产经营活动有关的招待支出，与企业生产经营活动无关的职工福利、职工奖励、为企业销售产品而产生的佣金、以及支付给个人的劳务支出都不得列支招待费。

、业务招待费的会计处理会计制度对业务招待费正确的会计处理应当计入“管理费用”的二级科目“业务招待费”，但这只是一般性的规定。

业务招待费审计一、常见的一些舞弊方式业务招待费总体就是虚报和浮报，表现的形式很多，比如：购买发票报销，实质上是宴请朋友或者用于私人消费；按照定额发票的面额来报销，比如实际宴请就1000元，但是报销时报销5000元；下属模仿签字报销，比如部分公司的领导的报销是司机或者助理代为办理的，就容易出现下属模仿签字报销；报销一半所需资料：业务招待费申请单、业务招待费明细账、会计凭证、各领导签字样式二、一般内部审的程序：1、从财务系统导出业务招待费明细账，按照明细账将金额大或者异常的摘要的进行标记。

2、将对应会计凭证后的原始凭证与业务招待费申请单进行审核。

结合发票上的日期、宴请对象的标准、申请单和报销单的签字字样来分析业务招待费事项合理性。

特别需要关注招待明细是否填写清楚（包括招待人员、随同人员、招待事由）。

3、对于异常的报销，需要电话回访或者上门拜访，电话回访酒店时，只要提一下是否可以多开发票，一般接电话的都会有所表示；对于异常签字则需要与签字领导做进一步的确认。

4、原始凭证中的发票一般可以通过登录税务局的网站，发票检索页面。

输入发票号码就能辨识发票的真实性。

另外发票的抬头是否以公司的作为抬头也是审计时需要关注的，按照现在的规定必须是以公司抬头的发票才是可以作为财务报销凭证。

对于申请是XX酒店，但是发票上的发票专用章不是该酒店的也是需要注意的。

（发票专用章一般为椭圆形的，里面有酒店的名称，还有财务专用章五个字）5、对不能在网上查询的发票可以携带以下资料到办税中心作进一步的鉴定：（一）申请单位的介绍信或证明，以及经办人的有效证件（居民身份证、工作证等）；（二）以个人名义申请的，提供个人的居民身份证原件及复印件；（三）申请鉴定的发票（发票联或抵扣联）原件；（四）《鉴定发票申请表》。

当然有些地方还可以通过电话来查询。

6、对于国外的发票的检查，一般分两种：一种是现金支付的，这种往往是手写的发票，只能通过对业务事项发生的真实性进行判断，无法从单据本身来核实真实性；另外一种是信用卡支付的，则通过对账单进行核对，来确认事项是否合理。

招待费用报销稽查及审核要点1.业务招待费报销稽查及审核要点业务招待费是企业为生产、经营业务的合理需要而支付的应酬费用。

它是企业生产经营中所发生的实实在在、必需的费用支出，是企业进行正常经营活动必要的一项本钱费用。

由于其直接影响国家的税收，因此税法对其税前扣除有限定，仅允许按一定标准扣除。

业务招待费包括了餐费及娱乐场所相关费用、赠送的礼品、承当对方单位的差旅费等。

稽查及审核要点：注意把属于招待费的开支列支到其他费用中，比方：差旅费、福利费。

2.业务招待费报销稽查及审核的主要内容1）招待费用支出，包括招待客户发生的餐饮费、娱乐场所费用、赠送礼品、承当客户的旅费、住宿费等。

2）外地招待客户的餐费应该计入业务招待费中，是不能计入差旅费中的，按照规定的要求进行税前扣除。

3）赠送给客户本企业生产的商品，或印有本企业Logo雨伞帽子等，应计入业务宣传费，因为此类产品的赠送对企业的形象、产品有标记及宣传作用。

3.业务招待费增值税稽查认定1）对于属于招待费用不允许抵扣进项税额，是否抵扣，已抵扣是否做进项税额转出。

根据财税2016年36号文件规定，用于集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产进项税额不得从销项税额中抵扣，纳税人的交际应酬消费属于个人消费。

所以招待费的发票不得抵扣，纳税人的交际应酬消费属于个人消费。

2）赠送礼品增值税的进项是否抵扣，是否视同销售。

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细那么》第四条单位或者个体工商户的以下行为，视同销售货物：（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。

赠送礼品属于增值税视同销售情形，应按规定计算销项税额，相应进项税额准予抵扣。

认定原那么总结：1）属于业务招待费是不能抵扣进项税额的，如果取得的是专票，可以先进行抵扣，再进行进项税额转出，以免形成滞留西o2）自产、委托加工或购进的货物无偿赠送其他单位或者个人的要视同销售，确认销售税额。

各类情况下的业务招待费的账务处理技巧汇总第一篇：各类情况下的业务招待费的账务处理技巧汇总各类情况下的业务招待费的账务处理技巧汇总2014-05-04 来源：作者：小南第一条：所有的餐费都是业务招待费。

第二条：如果你认为有些餐费不是业务招待费，请参照第一条。

营业执照成立日期前，发生的业务招待费，是由股东负责的费用。

条例43条：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。

(没有超过部分准予在以后纳税年度结转扣除的规定)《企业会计准则――应用指南》附录(管理费用)明确开办费的核算范围：包括筹办人员职工薪酬、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产成本的借款费用等，开办费的核算范围并没有包括业务招待费。

但开办费不是正列举，1、业务招待费的关键词：业务、60%、5‰孰小原则，60%和5%取其小。

生产经营有关：招待政府工商税务不能扣除。

怎么吃最科学? 营业收入的8.33‰2、招待费的核算范围：不仅仅是吃饭。

(1)餐费(2)接待用的食品、茶叶、香烟、饮料等。

(3)赠送的礼品(4)正常的娱乐活动(5)旅游门票、土特产品等(6)高尔夫会员卡：(7)与企业生产经营有关的企业外部人员的交通费用能否据实在所得税前扣除?3、关于在建工程发生的业务招待费处理问题答：企业在开(筹)办期间在建工程发生的业务招待费计入开办费，生产经营期间在建工程发生的业务招待费计入管理费用，按《企业所得税法》及实施条例规定的标准扣除。

4、2011年发生招待费办公费发票不能在2012年税前扣除条例第九条企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用;不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。

本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

因此，你公司2011年发生的招待费、办公费，应属于2011年度的费用，不能在2012年税前扣除。

【tips】本文是由梁老师精心收编整理，值得借鉴学习！【老会计经验】业务招待费的会计核算和税前扣除总
结
业务招待费是指纳税人为业务、经营的合理需要而支付的应酬费用。

中国是礼仪之邦，传统的习俗，同时纳税人也是为了联系业务或促销、处理社会关系等目的，在生产、经营过程中发生招待费用在所难免。

而企业所得税（包括实行查账征收的个体工商户、个人独资或合伙企业的个人所得税）对纳税人发生的业务招待费的税前扣除之所以要加以限制，其目的：一是公平税负。

由于业务招待费并无定数，有的纳税人发生的数额较大，有的纳税人发生的数额较小，而国家税收政策规定，对纳税人的生产、经营所得应当就所得缴纳企业所得税（或个人所得税），如果按所发生的业务招待费实行据实税前扣除，对业务招待费发生多的，相应就少缴多达招待费的33%的所得税。

由此造成企业所得税的征收的显失公平；二是防止国家税收的流失。

业务招待费相对于纳税人，是实实在在的费用支出，其发生的多少，直接影响国家的税收，所以国家以法律的形式，对超出一定比例的业务招待费作为所得税的应纳税所得额，其实质也就是相当于对纳税人超过一定比例的招待费从税后利润中支付。

从税收的角度，并不是说对招待费就不允许列支或必须在税后列支，对其发生的业务招待费，以实际发生额按会计制度规定的科目中进行反映，只不过在年度所得税申报时按税收政策的有关规定进行纳税调整处理，依法纳税即可；三是通过税收的手段来遏制纳税人业务招待费的无休止增长。

纳税人在以招待费的形式进行消费的同时再按33%的比例缴纳企业所得税，无形之中又加大了企业的支出。

企业所得税并。

企业业务招待费会计及税务处理（5篇）第一篇：企业业务招待费会计及税务处理企业业务招待费会计及税务处理企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

超过部分不得扣除。

业务招待费的税前扣除应注意下列问题：（1）业务招待费核算的范围仅指交际应酬费用。

交际应酬费用是指在生产经营过程中发生的与交际应酬有关的费用或对外馈赠的一次性消耗性礼品。

如餐饮费、娱乐费、烟、酒、茶、咖啡、食品、保健品等。

对于对外赠送的带有本公司标识（商标、公司名称、注册地址、联系方式的等）的自产产品或专门制作的外购礼品，应作为业务宣传费处理。

若无任何公司标志，应作为捐赠支出。

除《企业所得税法》第九条规定的以外捐赠支出，不得在税前扣除。

（2）业务招待费属于交际应酬性质，不能对象化计入相关的资产及成本费用科目，按照《企业会计准则》的规定，统一在管理费用科目列支，不得在其他科目列支。

（3）销售（营业）收入是指销售或营业收入净额，通常是指主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入，不含营业外收入、投资收益。

对于投资收性公司，投资收益应作为主营业务收入处理。

销货退回、销售折扣与折让，应从销售或营业收入中扣减。

（4）企业在筹建期间发生的业务招待费，属于开办费的一部分，无比例限制，与开始生产经营额当期一次性扣除。

（5）企业在清算期间发生的业务招待费，不受比例限制，在计算清算所得时，全额扣除。

（6）2007年底前新办内资房地产开发企业取得的第一笔收入之前发生的业务招待费，可结转以后3年在税法的标准范围内扣除。

允许在2008年至以后年度调减的金额与本期实际发生额的60%之和，不得超过当年销售（营业）收入额的5‰。

例1：某企业2008年度收入总额1000万元，实际列支业务招待费10万元。

（1）扣除限额=1000×5‰=5（万元）（2）实际发生额×60%=10×60%=6（万元）（3）纳税调增金额=10-5=5（万元）例2：某企业2008年度收入总额2000万元，实际列支业务招待费10万元。

企业业务招待费专项审计报告范文1. 申请高新企业高新技术企业专项审计内容指什么一、高新技术企业认定专项审计要点1、初步业务活动（1）业务商定书2、方案审计工作3、风险评估4、了解内部掌握5、对讨论开发费用实施的进一步审计程序（一）、掌握测试（二）、实质性程序6、对高新技术产品（服务）收入实施的进一步审计程序7、专项审计报告二、高新企业应对审计及主管部门检查应把握的技巧1、建立高新收入及研发费用台账；2、销售合同及发票的整理；3、建立和完善公司各项管理制度；4、研发费用入账依据三、高企税收减免和加计扣除1、认定合格的高新技术企业，自认定（复审）批准的有效期当年开头，可申请享受企业所得税优待。

企业在取得高新技术企业认定资历后，向主管税务机关提交高新技术企业认定证书复印件，填写《企业所得税税收优待备案表》，进行事前备案。

•纳税年度终了后至报送年度纳税申报表以前，已办理减免税事前备案的企业应向主管税务机关备案以下材料：（1）产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定范围的说明；（2）企业年度讨论开发费用结构明细表；（3）企业当年高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例说明；（4）企业具有高校专科以上学历的技术人员占企业当年职工总数的比例说明、研发人员占企业当年职工总数的比例说明；（5）税务机关要求供应的其他材料。

2、风险防备•国科发火〔2008〕172号第十五条已认定的高新技术企业有下述状况之一的，应取消其资历：（一）在申请认定过程中供应虚假信息的；（二）有偷、骗税等行为的；（三）发生严重平安、质量事故的；（四）有环境等违法、违规行为，遭到有关部门惩罚的。

被取消高新技术企业资历的企业，认定机构在5年内不再受理该企业的认定申请。

3、研发费用加计扣除（一）企业开发新技术、新产品、新工艺发生的讨论开发费用收入，可以在计算应纳税所得额时加计扣除。

（企业所得税法第三十条）（二）未构成无形资产计入当期损益的，在根据规定据实扣除的基础上，根据讨论开发费用的50%加计扣除；构成无形资产的，根据无形资产成本的150%摊销。

业务接待费审计要点学习业务接待费审计这么久，今天来说说关键要点。

首先呢，我理解一定要查看业务接待费的预算情况。

就好比咱家里过日子，每个月都有个大概的花销计划。

企业要是没有预算就乱花业务接待费那肯定不行。

我之前就疑惑，如果预算超了会怎样呢。

后来我总结出来，超预算的部分得好好审查是不是有特殊情况，有可能是预算不合理，但也可能存在违规使用。

比如说，一家公司预算业务接待费一年10万，结果花了15万，那这多出来的5万是因为有新的大客户需要额外接待呢，还是有人乱报销。

对了还有个要点，相关的审批流程得仔细看。

业务接待嘛，不能说谁想花就花。

我觉得这就像学校里请假，得一层一层批准。

从部门领导开始到高层，有没有这个签字盖章很重要。

我记得有次审计一个小公司，发现他们有一笔接待费好几千块钱，但是只有经手人的签字，没有领导审批，这就很可疑。

发票也是个重中之重啊。

发票的真伪必须查，我总结的一个简单方法就是去税务网站验证一下，或者打电话查询。

发票上的信息也要和实际接待情况相符。

我理解这就像买东西得对得上账。

比如，发票写的是接待5个人，结果报销单写的是10个人的接待费用，这肯定不正常啊。

还有接待标准这个点。

不同地区、不同企业可能都有自己的接待标准。

比如说吃饭，人均不能超过多少钱之类的。

这方面要是不符合标准，也可能存在审计风险。

费用的构成也得分析。

不能光看总数，酒水占了多少，菜品又占了多少，其他开支是啥。

我记得有个例子是某个企业接待费里，有很大一部分竟然是购买高档礼品，这是不是符合企业规定呢。

我在学习过程中也遇到了很多困惑，像如何判断某些接待费是必要的公关费用还是私人宴请，这界限真模糊。

不过我想多研究些案例，多向有经验的人请教肯定是有帮助的。

我知道一些学习技巧，就是自己做个小表格，把每个审计要点，对应的例子还有错误情况都写下来，这样复习的时候就特别清楚。

这就是我对业务接待费审计要点的一些心得体验，还有很多要继续学习的地方呢。