《会计实操分录大全汇总——商贸行业》

电商行业会计分录一、买卖双方交易淘宝买方：借：预付账款一支付宝贷：银行存款接受到商品借：应付账款贷：预付账款一支付宝存货的采购成本，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。

其中，存货的购买价款忌三企业购买的材料或商品的发票账单上列明的价款，但不包括按规定可以抵扣的增值税税额。

支付宝付款：借：库存商品贷：应付账款一支付宝淘宝卖方:借：发出商品贷：库存商品运费借：销售费用/其他应收款T弋垫运杂费贷：现金/应付账款2.交易成功、确认收入和转成本借：应收账款一支付宝贷：主营业务收入应缴税费一应交增值税（销项税额）其他应收款一代垫运杂费借：主营业务成本贷：发出商品3.担保方扣手续费、积分借：销售费用一佣金一返点积分贷：应收账款一支付宝借：银行存款贷：应收账款（扣取佣金手续费的差额）二、商品拒收退回换货处理1.发货借：发出商品贷：库存商品运费借：销售费用贷：现金/应付账款2.退回商品借：库存商品贷：发出商品3.重新发货、确认收货三、已成交后退换货品借：主营业务收入应交税费一应交增值税（销项税额）贷：应付账款借：库存商品贷：主营业务成本按原退货金额确认换货收入借：应付账款或应收账款贷：主营业务收入应交增值税销项税，按换换出货品结转销售成本借：主营业务成本贷：库存商品由物流公司送货时发生物流费用借：销售费用贷：应付账款或现金等电商平台销售商品的会计分录怎么做呢?掌握以下4大重点：采购分录、销售分录、费用分录、电商行业风险一、采购业务账务处理购进商品借：库存商品应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款/预付账款/应付账款等注：所附凭证要有采购的发票和入库清单，库存商品的成本价（买价、相关税费、运输费等），入库后的挑选费和储存费不属于购进商品的成本。

若无发票做无票入账。

二、销售业务账务处理商家发货时分录：由于未能确定最终能否成交,故襁认收入和成本，只做发出商品处理。

借：发出商品-XX店铺贷：库存商品这里顾客确认收货或系统自动确认收货时会计分录:由于资金还未流入企业，故不做会计处理。

商贸企业会计分录一、前言商贸企业是指从事商品买卖、货物流通的企业，其业务活动需要进行会计核算和记录。

会计分录是会计核算中的基本操作，用于记录和反映商贸企业的各种经济业务。

本文将以商贸企业会计分录为主题，介绍商贸企业常见的会计分录及其核算处理。

二、采购业务会计分录1. 采购商品现金支付当商贸企业以现金购买商品时，会计分录为：借：购货成本（或库存商品）贷：现金2. 采购商品赊购商贸企业在采购商品时，如果选择赊购，即延期支付货款，会计分录为：借：购货成本（或库存商品）贷：应付账款3. 采购商品使用银行转账支付商贸企业通过银行转账支付采购商品货款，会计分录为：借：购货成本（或库存商品）贷：银行存款三、销售业务会计分录1. 销售商品收到现金商贸企业销售商品并收到现金时，会计分录为：借：现金贷：销售收入（或应收账款）2. 销售商品赊销商贸企业销售商品并赊销给客户时，会计分录为：借：应收账款贷：销售收入（或应收账款）3. 销售商品客户使用银行转账支付商贸企业销售商品后，客户通过银行转账支付货款，会计分录为：借：银行存款贷：销售收入（或应收账款）四、其他常见会计分录1. 应付账款还款商贸企业偿还应付账款，会计分录为：借：应付账款贷：银行存款（或现金）2. 应收账款收回商贸企业收回应收账款，会计分录为：借：银行存款（或现金）贷：应收账款3. 应付账款发生逾期利息商贸企业未按时偿还应付账款，产生逾期利息，会计分录为：借：逾期利息费用贷：应付账款4. 应收账款发生坏账商贸企业发生应收账款无法收回的情况，会计分录为：借：坏账损失贷：应收账款五、结语商贸企业会计分录是商贸企业进行会计核算和记录的基础，准确的会计分录能够反映企业的经济活动和财务状况。

本文仅介绍了商贸企业常见的会计分录，实际情况可能因企业具体业务而有所不同。

因此，在实际操作中，商贸企业应根据自身业务特点和会计准则的要求，合理设置和记录会计分录，确保财务信息的准确性和完整性。

商贸公司常用会计凭证一、银行1、付货款借：应付账款——XX公司贷：银行存款——XX银行2、供应商退货款借：银行存款——XX银行借：应付账款——XX公司红字3、付其他的费用借：其他应收款——XX公司/其他应付款——XX公司贷：银行存款——XX银行4、承兑借：应付账款——XX公司/其他应付款——XX公司贷：应收票据——XX公司5、借款借：银行存款——XX银行贷：其他应付款——XX/短期借款——XX银行6、还款借：其他应付款——XX/短期借款——XX银行贷：银行存款——XX银行7、收款借：银行存款——XX银行贷：其他应收款——XX公司8、缴纳税费A、增值税借：应交税费——已交增值税贷：银行存款——XX银行B、营业税及附加借：应交税费——城市维护建设税——教育费附加——地方教育费附加——印花税——房产税——城镇土地使用税——应交所得税——应交XX税贷：银行存款——XX银行借：管理费用——工会经费贷：银行存款——XX银行9、银行之间倒款借：银行存款——XX银行贷：银行存款——YY银行10、取现借：库存现金贷：银行存款——XX银行11、还利息借：财务费用——利息贷：应付利息——XX银行借：应付利息——XX银行贷：银行存款——XX银行12、收利息借：银行存款——XX银行借：财务费用——利息红字二、进项发票1、认证上个月的待抵扣借：应交税费——应交增值税——进项税额贷：应交税费——待抵扣进项税2、当月认证的发票借：库存商品应交税费——应交增值税——进项税额贷：应付账款——XX公司3、做待抵扣的发票借：库存商品应交税费——待抵扣进项税贷：应付账款——XX公司4、暂估入库冲上个月的暂估借：库存商品红字贷：应付账款——暂估入库红字当月暂估借：库存商品贷：应付账款——暂估入库三、工资及保险1、计提工资及个人承担的保险借：管理费用——工资贷：应付职工薪酬其他应付款——职工养老——职工工伤——职工失业——职工医疗——职工住房公积金2、计提社保及公司承担的保险借：管理费用——职工养老——职工医疗——职工失业——职工工伤贷：其他应付款——职工养老——职工工伤——职工失业——职工医疗——职工住房公积金3、付工资借：应付职工薪酬贷：银行存款——XX银行4、付保险借：其他应付款——职工养老——职工工伤——职工失业——职工医疗——职工住房公积金贷：银行存款——XX银行四、固定资产增加及计提折旧1、固定资产增加借：固定资产应交税费——应交增值税——进项税额贷：银行存款——XX银行/其他应收款——XX公司2、计提折旧借：管理费用——折旧贷：累计折旧五、销售/管理费用借：销售费用/管理费用——二级科目贷：银行存款——XX银行/库存现金/其他应收款——XX公司六、计提税费1、计提增值税借：应交税费——转出未交增值税贷：应交税费——未交增值税2、计提营业税金及附加借：主营业务税金及附加贷：应交税费——城市维护建设税——教育费附加——地方教育费附加——印花税——房产税——城镇土地使用税3、计提所得税借：所得税费贷：应交税费——应交所得税七、结转成本借：主营业务成本贷：库存商品八、结转损益1、结转收入借：主营业务收入其他业务收入营业外收入贷:本年利润2、结转成本与费用借：本年利润贷：主营业务成本其他业务成本营业外支出销售费用管理费用财务费用3、结转所得税借：本年利润贷：所得税费4、结转年度损益（每年12月31日）借：本年利润贷：利润分配——未分配利润利润分配——提取法定盈余公积/提取任意盈余公积借：利润分配——提取法定盈余公积/提取任意盈余公积贷：盈余公积——法定盈余公积/任意盈余公积。

商贸企业(商品流通)核算及会计分录今天给大家准备了商贸行业会计分录及流程，大家记得一定收藏保存，或是发给朋友们哦！这些都是我们在平常的工作中需要用到的。

我们都知道对于会计来说，隔一个行业如同隔一座山，因为每个行业的分录什么的都大不相同，让我们一起来花三分钟时间学习商贸行业的会计分录及流程吧！1、接受投资借：银行存款/无形资产/固定资产/库存商品贷：实收资本/股本2、购买或支付零星物资办公费等借：管理费用(管理部门费用)借：销售费用(销售部门费用)借：财务费用(利息费用、银行手续费)贷：银行存款/库存现金3、支付一年内需要分摊费用借：其他应付款贷：银行存款4、支付一年以上需要分摊的费用借：长期待摊费用贷：银行存款5、提现借：库存现金贷：银行存款6、出差暂借款借：其他应收款贷：库存现金/银行存款7、退回暂借多余现金及报销费用借：库存现金借：管理费用/销售费用贷：其他应收款8、存款借：银行存款贷：库存现金9、短期借款核算(1)借入借：银行存款贷：短期借款(2)按月计提借：财务费用贷：应付利息(3)季末支付借：财务费用借：应付利息贷：银行存款(4)到期还本借：短期借款贷：银行存款10、长期借款核算(1)取得借：银行存款贷：长期借款—本金(2)计提利息借：财务费用(费用化)借：在建工程(资本化)借：管理费用(筹建期) 贷：应付利息(分期付息) 贷：长期借款—应计利息(一次付息) 11、用存款购买固定资产借：固定资产借：应交税费-应交增值税(进项税)(取得专票)贷：银行存款12、购买无形资产时。

商贸会计分录大全商贸行业常用分录1、接受投资借：银行存款/无形资产/固定资产/库存商品贷：实收资本/股本2、购买或支付零星物资办公费等借：管理费用（管理部门费用）销售费用（销售部门费用）财务费用（利息费用、银行手续费）贷：银行存款/库存现金3、支付一年内需要分摊费用借：其他应付款贷：银行存款4、支付一年以上需要分摊的费用借：长期待摊费用贷：银行存款5、提现借：库存现金贷：银行存款6、出差暂借款借：其他应收款贷：库存现金/银行存款7、退回暂借多余现金及报销费用借：库存现金管理费用/销售费用贷：其他应收款8、存款借：银行存款贷：库存现金9、短期借款核算（1）借入借：银行存款贷：短期借款（2）按月计提借：财务费用贷：应付利息（3）季末支付借：财务费用应付利息贷：银行存款（4）到期还本借：短期借款贷：银行存款10、长期借款核算（1）取得借：银行存款贷：长期借款—本金（2）计提利息借：财务费用（费用化）在建工程（资本化）管理费用(筹建期)贷：应付利息（分期付息）长期借款—应计利息（一次付息）11、用存款购买固定资产借：固定资产应交税费——应交增值税（进项税）（取得专票）贷：银行存款12、购买无形资产时借：无形资产贷：银行存款/现金/应付账款13、预付货款时借：预付账款贷：银行存款14、收货时借：库存商品应交税费---应交增值税（进项税）（取得专票）贷：预付账款15、补付货款时借：预付账款：（全额--预付额）贷：银行存款（全额—预付额）16、进货暂欠货款时借：库存商品应交税费---应交增值税（进项税）（取得专票）贷：应付付账款17、支付押金或者借款时借：银行存款贷：其他应付款18、退回时借：其他应付款贷：银行存款19、销售时借：库存现金/银行存款/应收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税）20、预收货款时借：银行存款贷：预收账款21、发货时借：预收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税）22、补收货款时借：银行存款贷：预收账款23、计算销售成本借：主营业务成本贷：库存商品24、发工资（无个税和无保险）借：应付职工薪酬贷：库存现金25、发工资（有个税和有保险）借：应付职工薪酬贷：库存现金其他应付款——社保（个人）应交税费——个人所得税26、根据交社保回单做账借：管理费用——社保（单位）其他应付款——社保（个人）贷：银行存款27、盘盈现金（1）批准前借：库存现金贷：待处理财产损溢（2）批准后借：待处理财产损溢贷：营业外收入（无主款项）其他应付款（有主款项）28、盘亏（1）批准前借：待处理财产损溢贷：库存现金（2）批准后借：其他应收款管理费用贷：待处理财产损溢29、支付各种罚款借：营业外支出贷：银行存款30、收回欠款存入银行借：银行存款贷：应收账款/应收票据31、应收票据到期无法收回借：应收账款贷：应收票据32、给予现金折扣收回欠款存入银行借：银行存款财务费用（现金折扣贷：应收账款33、商业汇票贴现借：银行存款财务费用贷：应收票据34、定额备用金（1）支付时借：其他应收款---备用金贷：库存现金（2）报销时借：管理费用/销售费用贷：库存现金35、非定额备用金（1）支付时借：其他应收款----备用金贷：库存现金36、报销时（1）退回多余款（借大于用）借：管理费用/销售费用贷：其他应收款----备用金（2）补足差额（借小于用）借：管理费用/销售费用贷：其他应收款----备用金库存现金37、包装物押金等(1)支付时（租入包装物）借：其他应收款----包装物押金贷：银行存款(2)收回时（退回包装物）借：银行存款贷：其他应收款---包装物押金38、盘盈库存（1）批准前借：库存商品贷：待处理财产损益（2）批准后借：待处理财产损益贷：管理费用39、盘亏库存商品（1）批准前借：待处理财产损益贷：库存商品应交税费----应交增值税（进项税额转出）（注：只有管理不善造成盘亏进项税不予抵扣）（2）批准后借：其他应收款（责任赔偿部分）管理费用（正常损耗）营业外支出（非常损失）贷：待处理财产损益40、购入需要安装固定资产（1）支付货款和税费借：在建工程应交税费----应交增值税(进项税额)贷：银行存款（2）支付运费包装费借：在建工程应交税费---应交增值税（进项税额）贷：银行存款（3）支付安装费借：在建工程贷：银行存款（4）完工交付使用借：固定资产贷：在建工程41、自建（1）购入工程物资借：工程物资应交税费---应交增值税（取得专票）贷：银行存款（2）领用工程物资借：在建工程贷：工程物资（3）发生其他费用借：在建工程贷：银行存款/应付职工薪酬（4）完工交付使用借：固定资产贷：在建工程42、处置不用固定资产（1）固定资产转入清理借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产（2）发生清理费用借:固定资产清理贷：银行存款（3）收回出售价款、赔款等借：银行存款其他应收款贷：固定资产清理应交税费---应交增值税（销项税额）（4）结转清理净损益借：营业外支出贷：固定资产清理或借：固定资产清理贷：营业外收入43、进一般货物时借：库存商品应交税费——应交增值税（进项税）贷：银行存款/应收票据/应收账款44、免税农产品借：库存商品（买价-进项）应交税费——应交增值税（进项税）（买价*税率）贷：银行存款45、运费借：库存商品应交税费——应交增值税（进项税）贷：银行存款46、交税分录：借：应交税费——应交增值税（已交税金）——城建税____教育费附加——地方教育费附加——水利建设基金——印花税——个人所得税____房产税——城镇土地使用税_____所得税贷：银行存款47、月末计提工资借：销售费用/管理费用贷：应付职工薪酬48、月末分摊费用借：管理费用/销售费用贷：其他应付款长期待摊费用49、月末无形资产摊销借：管理费用/销售费用贷：累计摊销50、月末计提折旧借：管理费用（管理部门用的固定资产折旧）销售费用（销售部门用的固定资产折旧）其他业务成本（出租固定资产折旧）贷：累计折旧51、月末计提税金分录借：营业税金及附加贷：应交税费——城建税____教育费附加——地方教育费附加——水利建设基金52、月末计提印花税分录借：管理费用——印花税贷：应交税费——印花税53、月末结转收入借：主营业务收入其他业务收入投资收益营业外收入贷：本年利润54、月末结转各项费用借：本年利润贷：主营业务成本其他业务支出营业税金及附加管理费用销售费用财务费用营业外支出55、季度计提所得税借：所得税费用贷：应交税费——应交所得税56、季度计提房产税和城镇土地使用税借：管理费用——房产税/城镇土地使用税贷：应交税费——房产税——城镇土地使用税57、季末结转所得税和费用借：本年利润贷：所得税费用管理费用58、结转净利润①盈利借：本年利润贷：利润分配②亏损借：利润分配贷：本年利润59、提取法定盈余公积借：利润分配——提取法定盈余公积贷：盈余公积——法定盈余公积60、宣告发放现金股利借：利润分配——应付现金股利贷：应付股利61、结转利润分配明细账借：利润分配——未分配利润贷：利润分配——提取法定盈余公积——应付现金股利来源：会计情报局、会计学堂。

最全商贸⾏业账务处理⼤全！会计⼈员需⼈⼿⼀份备⽤！说到商贸⾏业，⾸先就想到它的接地⽓和涵盖范围⼴，⼤到我们去商场，⼩到家门⼝⼩卖部买颗糖都属于它的范畴。

也正因为商贸⾏业的“海纳百川”，所以我国的市场经济中，商贸企业占⽐⼗分庞⼤。

企业多，那对会计的需求量⾃然不⾔⽽喻，总之成为商贸⾏业的会计你就不愁没有⼯作。

且商贸⾏业会计⼯作⽐较容易上⼿，对新⼈会计⼗分友好，是新⼈会计择业的⼀个⾮常棒的选择。

但在相对容易上⼿的同时，因为商贸⾏业资⾦周转快、商贸企业的负债率较⾼，资⾦主要在存货上，商贸账务处理也⾯临较⼤财务风险。

会计要事⽆巨细做好账同时避免财务、税务风险，确实还是需要下⼀番苦功夫。

⼀、了解商贸企业商业企业是指从事商品购销业务的组织。

简单来说就是买进货物，然后转⼿卖给别⼈，从中获取利润，不进⾏货物的⽣产。

例如：百货超市、综合超市、批发市场等均属于商业。

1、商业企业的特征：2、商业企业的分类：3、商业企业的业务流程：⼆、商贸企业购进业务核算采购业务账务处理的主要内容包括两部分：⼀是采购成本的确定；⼆是特殊业务处理。

1、采购成本的确定2、特殊业务处理：2.1 票到货未到2.2 货到票未到三、商业企业销售业务核算1、正常销售业务账务处理2、特殊销售业务的账务处理2.1 视同销售2.2 买⼀赠⼀2.3 现⾦折扣、商业折扣、销售折让的会计处理四、其他⽇常业务核算1、期间费⽤1.1 销售费⽤的账务处理1.2 管理费⽤的账务处理1.3 财务费⽤的账务处理2、其他业务收⽀3、营业外收⽀五、期末业务核算1、职⼯薪酬的计提与发放2、计提折旧3、⽉末摊销⽉末，企业应对⽆形资产、长期待摊费⽤等进⾏摊销。

此时，会计⼈员应做好两项⼯作：⼀是编制摊销表；⼆是进⾏相应的账务处理。

3.1 ⽆形资产摊销的账务处理3.2 待摊费⽤的账务处理4、应交税费账务处理5、结转销售成本6、结转损益7、结转与利润分配7.1 结转本年利润7.2 利润分配7.2.1 提取盈余公积相关分录7.2.2 发放现⾦股利7.2.3 结转利润分配来源：天华会计教练。

商贸会计分录大全！商贸企业可分为批发企业、零售企业两类（1）批发企业。

是指向生产企业或其他企业购进商品，供应其他生产企业或零售企业以及其他批发企业用以转售，或供应给其他企业用以加工后销售的.商品流通企业。

与零售企业相比，其主要特征是进行大宗商品买卖。

（2）零售企业。

是指向批发企业或生产企业购进商品，销售给消费者，或销售给企事业单位用以生产消费和非生产消费的商品流通企业。

零售企业处于商品流转环节的末端，直接担负着为生产和人民生活服务的重要任务。

除上述两种类型外，在实际工作中，还存在着一些混合经营的行为，如批零兼营等。

核算内容以商品流转为核心，主要包括商品购进、商品储存和商品销售三个环节。

（1）商品购进。

是指商业企业为了销售或加工后销售，通过货币结算取得商品所有权的交易行为。

商品购进环节，也就是货币资金转变为商品资金的过程。

（2）商品储存。

是指商业企业购进的商品在被销售以前在企业的停留状态。

它以商品资金的形态存在于企业之中。

（3）商品销售。

是指商业企业通过货币结算而售出商品的行为。

商品销售的过程，也就是商品资金转变为货币资金的过程。

凡是不通过货币结算而发出的商品，都不属于商品销售的范围。

无论是批发企业还是零售企业，商品流转的购进、销售、储存三个环节是其主要业务内容，自然也就构成会计核算的核心内容。

01实收资本及资本公积（一）实收资本1.收到投资者投入的货币资金借：现金（或银行存款）贷：实收资本2.收到投资人投入的房屋、机器设备等实物，按评估确认价值借：固定资产贷：实收资本3.收到投资者投入无形资产等，按评估确认价值借：无形资产等贷：实收资本4.将资本公积、盈余公积转增资本借：资本公积（或盈余公积）贷：实收资本（二）资本公积1、捐赠公积（1）接受捐赠的货币资金，按实际收到的捐赠款入帐借：现金（或银行存款）贷：资本公积（2）接受捐赠的固定资产借：固定资产（根据同类资产的市场价格或有关凭据）贷：资本公积（固定资产净值）贷：累计折旧（3）接受捐赠的商品等，根据有关资料确定的商品等的实际进价入帐（库存商品采用售价核算的，还应结转进销差价）借：库存商品贷：资本公积等2.资本折算差额企业实际收到外币投资时，由于汇率变动而发生的有关资产帐户与实收资本帐户折合记帐本位币的差额：借：银行存款借：固定资产贷：实收资本借或贷：资本公积3.投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积借：银行存款等贷：实收资本贷：资本公积4.法定财产重估增值借：原材料借：固定资产贷：资本公积02借款（一）短期借款1.借入各种短期借款借：银行存款贷：短期借款2.发生的短期借款利息借：财务费用贷：银行存款/应付账款3.归还短期借款借：短期借款贷：银行存款（二）长期借款1.借入各种长期借款借：银行存款（或在建工程、固定资产等）贷：长期借款2.发生的长期借款利息支出，在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前发生的，计入固定资产的购建成本借：在建工程（或固定资产）贷：长期借款3.长期借款的利息支出，在固定资产已办理竣工决算后发生的，计入当期损益借：财务费用贷：长期借款4.归还长期借款借：长期借款贷：银行存款03商品购进、销售、储存、加工及出租（一）商品购进1.采用进价核算的商品购进（1）购进商品验收入库，同时支付货款或开出、承兑商业汇票①采用支票等结算方式借：商品采购（商品进价）借：库存商品（进货费用）贷：银行存款（全部价款）②采用商业汇票结算方式借：库存商品贷：应付票据（商品进价）（3）购进商品，先验收入库，后支付货款或开出、承兑商业汇票，月终时记帐借：库存商品（暂估进价）贷：应付帐款（暂估进价）月终尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的商品，下月初对上述分录用红字冲回借：库存商品（红字）贷：应付帐款（红字）付款时，分录同（1）2.进口商品（1）对外支付货款，按商品进价借：在途物资贷：银行存款如支付的外汇是从调剂市场购进的外汇，应同时按进口商品应分摊的购进外汇价差增加进口在途物资成本。

最全商贸会计分录及流程，建议人手一份备用！会计网昨天小编给大家准备了商贸行业会计分录及流程，大家记得一定收藏保存，或是发给朋友们哦！商贸行业常用分录1、接受投资借：银行存款/无形资产/固定资产/库存商品贷：实收资本/股本2、购买或支付零星物资办公费等借：管理费用（管理部门费用）销售费用（销售部门费用）财务费用（利息费用、银行手续费）贷：银行存款/库存现金3、支付一年内需要分摊费用借：其他应付款贷：银行存款4、支付一年以上需要分摊的费用借：长期待摊费用贷：银行存款5、提现借：库存现金贷：银行存款6、出差暂借款借：其他应收款贷：库存现金/银行存款7、退回暂借多余现金及报销费用借：库存现金管理费用/销售费用贷：其他应收款8、存款借：银行存款贷：库存现金9、短期借款核算（1）借入借：银行存款贷：短期借款（2）按月计提借：财务费用贷：应付利息（3）季末支付借：财务费用应付利息贷：银行存款（4）到期还本借：短期借款贷：银行存款10、长期借款核算（1）取得借：银行存款贷：长期借款—本金（2）计提利息借：财务费用（费用化）在建工程（资本化）管理费用(筹建期)贷：应付利息（分期付息）长期借款—应计利息（一次付息）11、用存款购买固定资产借：固定资产应交税费——应交增值税（进项税）（取得专票）贷：银行存款12、购买无形资产时借：无形资产贷：银行存款/现金/应付账款13、预付货款时借：预付账款贷：银行存款14、收货时借：库存商品应交税费---应交增值税（进项税）（取得专票）贷：预付账款15、补付货款时借：预付账款：（全额--预付额）贷：银行存款（全额—预付额）16、进货暂欠货款时借：库存商品应交税费---应交增值税（进项税）（取得专票）贷：应付付账款17、支付押金或者借款时借：银行存款贷：其他应付款18、退回时借：其他应付款贷：银行存款19、销售时借：库存现金/银行存款/应收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税）20、预收货款时借：银行存款贷：预收账款21、发货时借：预收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税）22、补收货款时借：银行存款贷：预收账款23、计算销售成本借：主营业务成本贷：库存商品24、发工资（无个税和无保险）借：应付职工薪酬贷：库存现金25、发工资（有个税和有保险）借：应付职工薪酬贷：库存现金其他应付款——社保（个人）应交税费——个人所得税26、根据交社保回单做账借：管理费用——社保（单位）其他应付款——社保（个人）贷：银行存款27、盘盈现金（1）批准前借：库存现金贷：待处理财产损溢（2）批准后借：待处理财产损溢贷：营业外收入（无主款项）其他应付款（有主款项）28、盘亏（1）批准前借：待处理财产损溢贷：库存现金（2）批准后借：其他应收款管理费用贷：待处理财产损溢29、支付各种罚款借：营业外支出贷：银行存款30、收回欠款存入银行借：银行存款贷：应收账款/应收票据31、应收票据到期无法收回借：应收账款贷：应收票据32、给予现金折扣收回欠款存入银行借：银行存款财务费用（现金折扣贷：应收账款33、商业汇票贴现借：银行存款财务费用贷：应收票据34、定额备用金（1）支付时借：其他应收款---备用金贷：库存现金（2）报销时借：管理费用/销售费用贷：库存现金35、非定额备用金（1）支付时借：其他应收款----备用金贷：库存现金36、报销时（1）退回多余款（借大于用）借：管理费用/销售费用贷：其他应收款----备用金（2）补足差额（借小于用）借：管理费用/销售费用贷：其他应收款----备用金库存现金37、包装物押金等(1)支付时（租入包装物）借：其他应收款----包装物押金贷：银行存款(2)收回时（退回包装物）借：银行存款贷：其他应收款---包装物押金38、盘盈库存（1）批准前借：库存商品贷：待处理财产损益（2）批准后借：待处理财产损益贷：管理费用39、盘亏库存商品（1）批准前借：待处理财产损益贷：库存商品应交税费----应交增值税（进项税额转出）（注：只有管理不善造成盘亏进项税不予抵扣）（2）批准后借：其他应收款（责任赔偿部分）管理费用（正常损耗）营业外支出（非常损失）贷：待处理财产损益40、购入需要安装固定资产（1）支付货款和税费借：在建工程应交税费----应交增值税(进项税额)贷：银行存款（2）支付运费包装费借：在建工程应交税费---应交增值税（进项税额）贷：银行存款（3）支付安装费借：在建工程贷：银行存款（4）完工交付使用借：固定资产贷：在建工程41、自建（1）购入工程物资借：工程物资应交税费---应交增值税（取得专票）贷：银行存款（2）领用工程物资借：在建工程贷：工程物资（3）发生其他费用借：在建工程贷：银行存款/应付职工薪酬（4）完工交付使用借：固定资产贷：在建工程42、处置不用固定资产（1）固定资产转入清理借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产（2）发生清理费用借:固定资产清理贷：银行存款（3）收回出售价款、赔款等借：银行存款其他应收款贷：固定资产清理应交税费---应交增值税（销项税额）（4）结转清理净损益借：营业外支出贷：固定资产清理或借：固定资产清理贷：营业外收入43、进一般货物时借：库存商品应交税费——应交增值税（进项税）贷：银行存款/应收票据/应收账款44、免税农产品借：库存商品（买价-进项）应交税费——应交增值税（进项税）（买价*税率）贷：银行存款45、运费借：库存商品应交税费——应交增值税（进项税）贷：银行存款46、交税分录：借：应交税费——应交增值税（已交税金）——城建税____教育费附加——地方教育费附加——水利建设基金——印花税——个人所得税____房产税——城镇土地使用税_____所得税贷：银行存款47、月末计提工资借：销售费用/管理费用贷：应付职工薪酬48、月末分摊费用借：管理费用/销售费用贷：其他应付款长期待摊费用49、月末无形资产摊销借：管理费用/销售费用贷：累计摊销50、月末计提折旧借：管理费用（管理部门用的固定资产折旧）销售费用（销售部门用的固定资产折旧）其他业务成本（出租固定资产折旧）贷：累计折旧51、月末计提税金分录借：税金及附加贷：应交税费——城建税____教育费附加——地方教育费附加——水利建设基金52、月末计提印花税分录借：管理费用——印花税贷：税金及附加——印花税53、月末结转收入借：主营业务收入其他业务收入投资收益营业外收入贷：本年利润54、月末结转各项费用借：本年利润贷：主营业务成本其他业务支出营业税金及附加管理费用销售费用财务费用营业外支出55、季度计提所得税借：所得税费用贷：应交税费——应交所得税56、季度计提房产税和城镇土地使用税借：管理费用——房产税/城镇土地使用税贷：应交税费——房产税——城镇土地使用税57、季末结转所得税和费用借：本年利润贷：所得税费用管理费用58、结转净利润① 盈利借：本年利润贷：利润分配② 亏损借：利润分配贷：本年利润59、提取法定盈余公积借：利润分配——提取法定盈余公积贷：盈余公积——法定盈余公积60、宣告发放现金股利借：利润分配——应付现金股利贷：应付股利61、结转利润分配明细账借：利润分配——未分配利润贷：利润分配——提取法定盈余公积——应付现金股利。

金蝶财务做账软件财税实操超市、商贸公司会计核算账务处理分录超市类会计分录由于超市经营品种多，主营方式为零售，日常核算比较烦琐，因此，根据财务核算应执行售价核算。

一、主营业务核算1、商品购进时，由采购人员根据购货发票填制商品验收单（入库单），商品验收单（入库单）要有超市负责人、商品验收人、采购人、微机录入人、主管会计签字，进货单金额应与微机录入单进金额一致，出纳根据手续完备的原始单据予以付款并填制记账凭证，会计分录：借：库存商品（验收单售价合计）贷：现金（银行存款、应付账款）商品进销差价（验收单进销差价合计）2、商品销售时，根据每日电脑提供的销售统计表及收银员收款统计表同收银员实际交款单核对，会计分录：借：现金（银行存款、应收账款）贷：主营业务收入（按电脑提供的销售统计表）对电脑提供的收银员收款统计表同收银员实际交款单有差额的，长短宽部分应挂其他应（收）付款借项或贷项。

3、月末根据计算出来的进销差价率计算进销差价，差价计算单要有计算人及复核人签字。

进销差价率=上期进销差价期末余额+本期进销差价发生额X100%上期库存商品期末余额+本期库存商品发生额本期进销差价=本期主营业务收入*进销差价率根据进销差价计算单作会计分录：借：库存商品进销差价贷：主营业务成本4、月末主管会计计算税金根据税金计算单（小规模纳税人）小规模增值税=本期主营业务收入*税率会计分录：借：主营业务收入贷：应交税金—应交增值税其他税金计算及会计分录：城市维护建设税=本期增值税*税率教育费附加=本期增值税*税率地方教育费=本期增值税*税率借：税金及附加——城市维护建设税税金及附加——教育费附加税金及附加——地方教育费贷：应交税费——应交城市维护建设税应交税费——应交教育费附加应交税费——应交地方教育费5、月末按售价结转销售成本借：主营业务成本（本期销售金额）贷：库存商品（本期销售金额）6、月末结转销售收入借：主营业务收入（按扣税后的主营业务收入）贷：本年利润7、月末结转成本及税金借：本年利润贷：主营业务成本（按扣完差价后的主营业务成本）税金及附加（城市维护建设税、教育费附加、地方教育费）二、其他业务核算1、对于房产出租收入、其他收入，根据签定的协议按权责发生制按月入帐借：现金（银行存款、预收帐款）贷：其他业务收入（预收帐款）——房产出租收入其他业务收入——出售包装物收入其他业务收入——入场费收入2、税金计算及会计分录：增值税=其他业务收入*税率房产税=其他业务收入*税率3、会计分录借：税金及附加——城市维护建设税税金及附加——教育费附加税金及附加——地方教育费贷：应交税费——应交城市维护建设税应交税费——应交教育费附加应交税费——应交地方教育费三、月末结转利润借：其他业务收入贷：本年利润借：本年利润贷：其他业务支出管理费用四、盘点超市应坚持定期盘点制，根据盘点结果生成盘点单，并将盘点单上报公司，盘点单要有理货员、店长、微机录入人、会计、监点人签字。

一、实收资本及资本公积(一)实收资本1.收到投资者投入的货币资金借：现金(或银行存款)贷：实收资本2.收到投资人投入的房屋、机器设备等实物，按评估确认价值借：固定资产贷：实收资本3.收到投资者投入无形资产等，按评估确认价值借：无形资产等贷：实收资本4.将资本公积、盈余公积转增资本借：资本公积(或盈余公积)贷：实收资本(二)资本公积1.捐赠公积(1)接受捐赠的货币资金，按实际收到的捐赠款入帐借：现金(或银行存款)贷：资本公积(2)接受捐赠的固定资产借：固定资产(根据同类资产的市场价格或有关凭据)贷：资本公积(固定资产净值)贷：累计折旧(3)接受捐赠的商品等，根据有关资料确定的商品等的实际进价入帐(库存商品采用售价核算的，还应结转进销差价)借：库存商品贷：资本公积等2.资本折算差额企业实际收到外币投资时，由于汇率变动而发生的有关资产XX与实收资本XX折合记帐本位币的差额：借：银行存款借：固定资产贷：实收资本借或贷：资本公积3.投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积借：银行存款等贷：实收资本贷：资本公积4.法定财产重估增值借：材料物资借：固定资产贷：资本公积二、借入款项(一)短期借款1.借入各种短期借款借：银行存款贷：短期借款2.发生的短期借款利息借：财务费用贷：预提费用(或银行存款)3.归还短期借款借：短期借款贷：银行存款(二)长期借款1.借入各种长期借款借：银行存款(或在建工程、固定资产等)贷：长期借款2.发生的长期借款利息支出，在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前发生的，计入固定资产的购建成本借：在建工程(或固定资产) 贷：长期借款3.长期借款的利息支出，在固定资产已办理竣工决算后发生的，计入当期损益借：财务费用贷：长期借款4.归还长期借款借：长期借款贷：银行存款(三)应付债券1.按面值发行的债券，按实际收到的债券款借：银行存款等贷：应付债券(债券面值)2.溢价发行的债券，收到债券款时借：银行存款(实际收到的金额)贷：应付债券(债券面值)贷：应付债券(债券溢价)3.折价发行的债券，收到债券款时借：银行存款(实际收到的金额)借：应付债券(债券折价)贷：应付债券(债券面值)4.企业按期提取应付债券利息借：财务费用(或在建工程)贷：应付债券(应计利息)5.溢价发行的债券，按期摊销和计算应计利息时借：应付债券(债券溢价)借：财务费用(或在建工程)(应计利息与溢价摊销额的差额)贷：应付债券(应计利息)6.折价发行的债券，按期摊销和计算应计利息时借：财务费用(或在建工程)(应计利息与折价摊销额的合计数)贷：应付债券(债券折价)(应摊销的折价金额)贷：应付债券(应计利息)7.债券到期，支付债券本息借：应付债券(债券面值、应计利息)贷：银行存款等三、商品购进、销售、储存、加工及出租(一)商品购进1.采用进价核算的商品购进(1)购进商品验收入库，同时支付货款或开出、承兑商业汇票①采用支票等结算方式借：商品采购(商品进价)借：经营费用(进货费用)贷：银行存款(全部价款)同时，借：库存商品贷：商品采购②采用商业汇票结算方式借：商品采购(商品进价)借：经营费用(进货费用)贷：银行存款(进货费用)贷：应付票据(商品进价)同时，借：库存商品贷：商品采购(2)购进商品，先承付货款或开出、承兑商业汇票，后验收入库①采用支票等结算方式支付货款时，借：商品采购(商品进价)借：经营费用(进货费用)贷：银行存款(全部价款)商品验收入库时，借：库存商品(商品进价)贷：商品采购(商品进价)②采用商业汇票结算方式开出、承兑商业汇票时借：商品采购(商品进价)借：经营费用(进货费用)贷：银行存款(进货费用)贷：应付票据(商品进价)商品验收入库时，借：库存商品(商品进价)贷：商品采购(商品进价)(3)购进商品，先验收入库，后支付货款或开出、承兑商业汇票，月终时记帐借：库存商品(暂估进价)贷：应付帐款(暂估进价)月终尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的商品，下月初对上述分录用红字冲回借：库存商品(红字)贷：应付帐款(红字)付款时，分录同(1)2.进口商品(1)对外支付货款，按商品进价借：商品采购贷：银行存款如支付的外汇是从调剂市场购进的外汇，应同时按进口商品应分摊的购进外汇价差增加进口商品的采购成本。

一、实收资本及资本公积(一）实收资本1.收到投资者投入的货币资金借：现金（或银行存款）贷:实收资本2.收到投资人投入的房屋、机器设备等实物，按评估确认价值借:固定资产贷：实收资本3.收到投资者投入无形资产等，按评估确认价值借：无形资产等贷：实收资本4.将资本公积、盈余公积转增资本借:资本公积(或盈余公积）贷：实收资本(二)资本公积1.捐赠公积(1）接受捐赠的货币资金，按实际收到的捐赠款入帐借：现金(或银行存款）贷：资本公积（2)接受捐赠的固定资产借：固定资产（根据同类资产的市场价格或有关凭据）贷:资本公积（固定资产净值）贷:累计折旧（3）接受捐赠的商品等,根据有关资料确定的商品等的实际进价入帐（库存商品采用售价核算的，还应结转进销差价)借:库存商品贷：资本公积等2.资本折算差额企业实际收到外币投资时,由于汇率变动而发生的有关资产帐户与实收资本帐户折合记帐本位币的差额：借：银行存款借：固定资产贷：实收资本借或贷：资本公积3.投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积借：银行存款等贷：实收资本贷：资本公积4。

法定财产重估增值借:材料物资借：固定资产贷：资本公积二、借入款项（一）短期借款1.借入各种短期借款借：银行存款贷：短期借款2.发生的短期借款利息借：财务费用贷：预提费用（或银行存款）3.归还短期借款借：短期借款贷：银行存款（二）长期借款1。

借入各种长期借款借：银行存款(或在建工程、固定资产等）贷：长期借款2。

发生的长期借款利息支出，在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前发生的，计入固定资产的购建成本借:在建工程（或固定资产) 贷：长期借款3.长期借款的利息支出，在固定资产已办理竣工决算后发生的，计入当期损益借：财务费用贷:长期借款4。

归还长期借款借：长期借款贷:银行存款(三)应付债券1.按面值发行的债券,按实际收到的债券款借：银行存款等贷：应付债券（债券面值)2。

溢价发行的债券，收到债券款时借:银行存款（实际收到的金额)贷:应付债券（债券面值)贷：应付债券(债券溢价)3。